2022年財務(wù)預(yù)算管理六大方法

1、一、固定預(yù)算固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算， 是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一估量水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項目估量數(shù)的預(yù)算方法； 也就是說， 預(yù)算期內(nèi)編制財務(wù)預(yù)算所依據(jù)的成本費用和利潤信息都只是在一個預(yù)定的業(yè)務(wù)量水平的基礎(chǔ)上確定的； 明顯， 以將來固定不變的業(yè)務(wù)水平所編制的預(yù)算賴以生存的前提條件， 必需是估量業(yè)務(wù)量與實際業(yè)務(wù)量相一樣（或相差很?。?，才比較適合；固定預(yù)算的缺點： 一是過于呆板， 由于編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某個業(yè)務(wù)量， 所以在這種方法下， 不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實際可能發(fā)生哪些變動， 都只能以事先確定的某一個業(yè)務(wù)量水平為編制預(yù)算的基礎(chǔ)； 二是可比性差， 當實際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算

2、所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時， 有關(guān)預(yù)算指標的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性；例如，編制財務(wù)預(yù)算時，估量業(yè)務(wù)量為 生產(chǎn)才能的 90%；其成本預(yù)算總額為 40 000 元，而實際業(yè)務(wù)量為生產(chǎn)才能的 100%，其成本實際總額為 55 000 元，實際成本與預(yù)算相比，就超支很大， 但是， 實際成本脫離預(yù)算成本的差異包括了因業(yè)務(wù)量增長而增加的成本差異，而業(yè)務(wù)量差異對成本分析來說是無意義的；二、彈性預(yù)算彈性預(yù)算是依據(jù)成本（費用）習性分類的基礎(chǔ)上，依據(jù)量、本、 利之間的依存關(guān)系， 考慮到方案期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動， 編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算， 以便分別反映在各種業(yè)務(wù)量的情形下所

3、應(yīng)支的費用水平； 在編制預(yù)算時， 變動成本隨業(yè)務(wù)量的變動而予5 / 5下載文檔可編輯以增減， 固定成本就在相關(guān)的業(yè)務(wù)量范疇內(nèi)穩(wěn)固不變； 分別按一系列可能達到的估量業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)任何生產(chǎn)經(jīng)營水平的預(yù)算； 由于這種預(yù)算是隨著業(yè)務(wù)量的變動作機動調(diào)整，適用面廣，具有彈性，故稱為彈性預(yù)算或變動預(yù)算；彈性預(yù)算的優(yōu)點：一是預(yù)算范疇寬；二是可比性強；彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目；彈性預(yù)算的編制程序為：（1） ）確定某一相關(guān)范疇，定在正常生產(chǎn)才能的70% 110%之間；（2） ）挑選業(yè)務(wù)量的計量單位；（3） ）依據(jù)成本性態(tài)分析的方法，將企業(yè)的成本

4、分為固定成本和變動成本兩大類，并確定成本函數(shù)（ y=a+bx）；（4） ）確定預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算額；三、增量預(yù)算增量預(yù)算是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施， 通過調(diào)整原有費用項目而編制預(yù)算的方法；增量預(yù)算方法比較簡潔， 但它是以過去的水平為基礎(chǔ)實際上就是承認過去是合理的， 無需改進； 由于不加分析地保留或接受原有的成本項目，可能使原先不合理的費用連續(xù)開支，而得不到掌握，形成不 必要開支合理化，造成預(yù)算上的鋪張；四、零基預(yù)算零基預(yù)算，或稱零底預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，對于全部的預(yù)算 支出均以零點為基礎(chǔ)， 不考慮其以往情形如何， 從實際需要與可能動身，討論分

5、析各項預(yù)算費用開支是否必要合理，進行綜合平穩(wěn)，從而 確定預(yù)算費用；零基預(yù)算是區(qū)分于傳統(tǒng)的增量預(yù)算而設(shè)計的一種編制費用預(yù)算 的方法，它在編制預(yù)算時， 對全部的預(yù)算支出均以零為基底，從實際需要與可能動身， 逐項審議各種費用開支的必要性、 合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預(yù)算成本；其基本做法是：（1） ）企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門，依據(jù)企業(yè)的總體目標和各該部門的詳細任務(wù)，提出預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動及其費用開支的性質(zhì)、目的和數(shù)額；（2） ）對各項預(yù)算方案進行成本一效益分析；即對每一項業(yè)務(wù)活動的所費與所得進行對比， 權(quán)衡得失， 據(jù)以判定各項費用開支的合理性及優(yōu)先次序；（3） ）依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與

6、肯定期間資金供應(yīng)的實際可能，在預(yù)算中對各個項目進行擇優(yōu)支配，安排資金，落實預(yù)算；（4） ）劃分不行延緩費用項目和可延緩費用項目，在編制預(yù)算時，應(yīng)依據(jù)預(yù)算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額在各費用之間進行安排；應(yīng)優(yōu)先支配不行延緩費用項目的支出； 然后再依據(jù)需要和可能， 依據(jù)費用項目的輕重緩急確定可延緩項的開支；零基預(yù)算的優(yōu)點是不受現(xiàn)有條條框框限制，對一切費用都以零為動身點，這樣不僅能壓縮資金開支，而且能切實做到把有限的資金，用在最需要的地方， 從而調(diào)動各部門人員的積極性和制造性， 量力而行，合理使用資金，提高效益；零基預(yù)算的工作量較大， 編制預(yù)算需要較長的時間； 為了克服這一不足， 不需要每年都按零基預(yù)算的

7、方法編制預(yù)算， 只需每隔幾年按此方法編制一次預(yù)算；五、定期預(yù)算定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時，以不變的會計期間（如日歷年度） 作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法； 這種方法的優(yōu)點是便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比， 也有利于對預(yù)算執(zhí)行情形進行分析和評判； 其缺點在于：第一， 盲目性；由于定期預(yù)算多在其執(zhí)行年度開頭前兩三個月進行，難以猜測預(yù)算期后期情形，特殊是在多變的市場下，很多數(shù) 據(jù)資料只能估量，具有盲目性；其次，不變性；預(yù)算執(zhí)行中，很多不 測因素會阻礙預(yù)算的指導(dǎo)功能， 甚至使之失去作用， 而預(yù)算在實施過程中又往往不能進行調(diào)整；第三，間斷性；預(yù)算的連續(xù)性差，定期預(yù) 算只考慮一個會計年度的經(jīng)營活動， 即使年中

8、修訂的預(yù)算也只是針對剩余的預(yù)算期，對下一個會計年度很少考慮形成人為的預(yù)算間斷；六、滾動預(yù)算滾動預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為 12 個月的一種預(yù)算方法；其特點在于將預(yù)算期與會計年度掛鉤，始終保持12 個月，每過去 1 個月，就依據(jù)新的情形調(diào)整和修訂后幾個月的預(yù)算， 并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補下 1 個月預(yù)算， 從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃將來經(jīng)營活動；滾動預(yù)算的基本做法是使預(yù)算期始終保持12 個月，每過 1 個月或 1 個季度， 立刻在期末增列 1 個月或 1 個季度的預(yù)算， 因而在任何一個時期都使預(yù)算保持有 12 個月的時間幅度，故又叫連續(xù)預(yù)算；滾動預(yù)算能使企業(yè)各級治理人員對將來始終保持整整12 個月時間的考慮和規(guī)劃， 從而保證企業(yè)的經(jīng)營治理工作能