關(guān)于審計的同步練習(xí)題(doc7頁)正式版

1、<<審計 >> 第九章同步練習(xí)題（一）單項(xiàng)選擇題1 .有關(guān)審計抽樣的下列表述中，正確的是（ ） （教材P156） 。A. 注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B. 審計抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性測試中的所有審計程序C. 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計程序的選擇D. 信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效率2 . 可容忍誤差與樣本量之間 （ ） （教材 P164） 。A. 同向變動關(guān)系B. 反向變動關(guān)系C. 同比例變動關(guān)系D. 反比例變動關(guān)系3 .有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)

2、同的是（ ） （教材 P159 表 9-2）。A. 信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險會降低審計效率B. 信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險會影響審計效果C. 非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響D. 審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)4 .下列各項(xiàng)風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（ ） （教材 P159 表 9-2） 。A. 信賴過度風(fēng)險B. 信賴不足風(fēng)險C. 誤受風(fēng)險D. 非抽樣風(fēng)險5 .下列屬于信賴不足風(fēng)險是（ ） （教材 P159， P164 表 9-4 和 P169 表 9-10）。A. 根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論B. 根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯誤

3、的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論C. 根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度D. 根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度6 .注冊會計師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（ ） （教材P160）。A. 減少樣本的非抽樣風(fēng)險B. 決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率C. 審計可能有較大錯誤的項(xiàng)目，并減少樣本量D. 無偏見地選取樣本項(xiàng)目7 .注冊會計師希望從2000 張編號為 0001 至 2000 的支票中抽取200 張進(jìn)行審計， 隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為 1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4 個樣本號為（ ） （教材 P162） 。A.1975 B.1985 C.19

4、95 D.20058 . 在進(jìn)行控制測試時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng) （ ）（教材 P163）。A. 增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序B. 增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序C. 增加樣本量，擴(kuò)大測試范圍D. 增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測試程序9 . 如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)當(dāng) （ ） （教材P163） 。A. 增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序B. 增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序C. 增加樣本量或執(zhí)行擴(kuò)大審計程序D. 建議管理當(dāng)局調(diào)整會計報表或發(fā)表保留意見（二 ） 多項(xiàng)選擇題1 .在控制測試和實(shí)質(zhì)性測試中都可以采用審計抽樣的方法，A.

5、分析性復(fù)核B. 函證C. 觀察D. 檢查2 .有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的有A. 審計抽樣適用于會計報表審計的所有審計程序B. 統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡C. 統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷D. 對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大3 .在抽樣風(fēng)險中， 導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，表 9-2） 。但通常不用于（ ）程序 （教材 P155 ） 。（ ） （教材P156） 。降低審計效率的風(fēng)險有（ ） （教材 P159A. 信賴不足風(fēng)險B. 信賴過度風(fēng)險C. 誤受風(fēng)險D. 誤拒風(fēng)險4 .注冊會計師在實(shí)質(zhì)性測試中運(yùn)用審計抽樣，如果推斷的總體誤差超過

6、可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，則注冊會計師應(yīng)（ ） （教材 P163 ） 。A. 增加樣本量B. 執(zhí)行替代程序C. 修改控制測試程序D. 修改實(shí)質(zhì)性測試程序5 .在進(jìn)行控制測試時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮（ ） （教材 P163） 。A. 增加樣本量B. 執(zhí)行替代審計程序C. 修改實(shí)質(zhì)性測試程序D. 發(fā)表保留意見或否定意見（ 三 ） 判斷題1 .注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 （ ） （教材 P156）2 .統(tǒng)計抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計抽

7、樣能比采用非統(tǒng)計抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖尽?（ ） （教材 P156）3 .統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的選用主要涉及的是審計程序?qū)嵤┑姆秶鷨栴}，并且影響運(yùn)用樣本的審計程序的選擇。 （ ） （教材P157 圖 9-1）4 .注冊會計師在進(jìn)行控制測試時， 應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險是信賴不足風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險。 （ ） （教 材 P159 表 9-2）5 .發(fā)現(xiàn)抽樣與停 走抽樣的實(shí)質(zhì)性區(qū)別僅在于前者是一次性設(shè)定預(yù)期總體誤差為零，然后通過抽樣審查尋找有無與 “預(yù)期總體誤差”相矛盾的證據(jù)； 后者則是從設(shè)定預(yù)期總體誤差為零開始， 通 過逐步調(diào)整增加預(yù)期總體誤差使之與樣本誤差逐漸相吻合。 （ ） （教材 P168 ）（四

8、） 簡答題1 .為什么注冊會計師推斷總體誤差后，應(yīng)將總體誤差同可容忍誤差進(jìn)行比較？2 .可信賴程度、可容忍誤差、預(yù)期總體誤差與選取的樣本量之間的關(guān)系是怎樣的 ?3 . 注冊會計師為了測試被審計單位是否將驗(yàn)收單與購貨發(fā)票核對后支付購貨款這一內(nèi)部控制點(diǎn)， 根據(jù)前 3 年的審計情況和判斷， 注冊會計師擬定預(yù)期總體誤差率為1% ， 可容忍誤差率為 4% ，可信賴程度為 95% 。 （教材 P166）【要求】（ 1）什么是可信賴程度？如果可信賴程度為 95% ，則（ 1-95% ）表示什么？（ 2）注冊會計師應(yīng)選取的樣本量為多少？（ 3） 若注冊會計師通過抽樣查出的誤差為1， 且沒有發(fā)現(xiàn)欺詐舞弊情況，

9、則可以得出什么結(jié)論？（ 4 ）若注冊會計師通過抽樣查出的誤差為3 ，但沒有發(fā)現(xiàn)欺詐舞弊，則注冊會計師如何處理？（ 5）若注冊會計師在審查樣本時發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊，應(yīng)如何處理？為什么？4 .注冊會計師指明其業(yè)務(wù)部管理人員在運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣時明確以下問題：請問： （教材 P168）（ 1）什么是發(fā)現(xiàn)抽樣？（ 2）發(fā)現(xiàn)抽樣主要用于查找哪些事項(xiàng)？（ 3）注冊會計師應(yīng)用發(fā)現(xiàn)抽樣過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在欺詐的憑據(jù)，應(yīng)如何作出反應(yīng)？（ 4）在預(yù)期總體誤差為0，可容忍誤差為2% ，注冊會計師對選取的所有樣本進(jìn)行測試后未發(fā)現(xiàn)有任何不實(shí)情況，則注冊會計師可以得出什么結(jié)論？5 .假設(shè) W 公司 2005 年 12 月 31

10、 日應(yīng)收賬款有2000 戶顧客，注冊會計師確定的抽樣誤差為±6萬元，考慮到內(nèi)部控制及抽樣風(fēng)險的可接受水平，注冊會計師確定可信賴程度為 95% ， （查表后可得可信賴程度系數(shù)為 1.96）同時注冊會計師估計總體的標(biāo)準(zhǔn)離差為 150 萬元?！疽蟆?（教材 P171-172）（ 1）注冊會計師在單位平均估計抽樣法下，應(yīng)選取的樣本量為多少？（ 2）注冊會計師對多少個顧客發(fā)函詢證？（3）若注冊會計師函證結(jié)果表明樣本平均值為 4032.36 元， 樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為 136 元， 則實(shí)際抽樣誤差為多少？樣本結(jié)果能否接受？注冊會計師可以得出什么結(jié)論？<<審計 >> 第九章同步

11、練習(xí)題答案及解析（一）單項(xiàng)選擇題1 .【答案】 A【解析】選項(xiàng)B 中審計抽樣不適用于觀察、詢問和分析性復(fù)核程序；選項(xiàng)C 中統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的選用，并不影響運(yùn)用于樣本的審計程序的選擇；選項(xiàng)D 中信賴過度風(fēng)險影響審計效-44-益。2 .【答案】B3 .【答案】D【解析】審計抽樣與控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險均相關(guān)。4 .【答案】D【解析】信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計的效果；信賴不足風(fēng)險影響審計的效率。只有非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果均有影響。5 .【答案】 D【解析】選項(xiàng)A 屬于抽樣風(fēng)險的誤受風(fēng)險；選項(xiàng)B 屬于抽樣風(fēng)險的誤拒風(fēng)險；選項(xiàng)C 屬于抽樣風(fēng)險的信賴過度風(fēng)險。6 .【答案】 C【解析】分層不

12、可能減少非抽樣風(fēng)險；分層可以用于控制測試，也可以用于實(shí)質(zhì)性測試；分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本，選擇 C 正確。7 .【答案】B【解析】間距= N/n =2000/100 = 20,前四個樣本號應(yīng)為：1955、1975、1995、0015,所以第四個樣本號應(yīng)為 0015 。注意，所選取的樣本不應(yīng)超過總體規(guī)模。8 .【答案】D【解析】評價抽樣結(jié)果的要求。9 .【答案】A【解析】增加樣本量或執(zhí)行替代程序以降低抽樣風(fēng)險。（ 二） 多項(xiàng)選擇題1 .【答案】A 、 C【解析】審計抽樣對控制測試和實(shí)質(zhì)性測試都適用，但并不是對所有程序都適用，通常不用于詢問、分析性復(fù)核和觀察。2

13、 .【答案】A 、 C【解析】審計抽樣不適用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序，選項(xiàng)A 錯誤；統(tǒng)計抽樣無法減少專業(yè)判斷。3 .【答案】A 、 D【解析】選項(xiàng)B 、 C 屬于影響審計效果的抽樣風(fēng)險。4 .【答案】A 、 B【解析】如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。5 .【答案】A 、 C【解析】在進(jìn)行控制時，注冊會計師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程序， 說明原來預(yù)計控制風(fēng)險較低， 計劃要做的實(shí)質(zhì)性測試程序較少， 需要增加樣本量或修 改將要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試程序。（ 三 ） 判斷題1 .【答案】V【解析】只要注冊會計師運(yùn)用

14、得當(dāng)，二者均可獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。2 .【答案】X【解析】非統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣一樣，只要運(yùn)用得當(dāng)都可以選取適當(dāng)?shù)臉颖尽? .【答案】V【解析】教材P157 第 2 段4 .【答案】V【解析】注冊會計師在進(jìn)行控制測試時，應(yīng)關(guān)注信賴不足風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險；注冊會計師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，應(yīng)關(guān)注誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。5 .【答案】X【解析】非統(tǒng)計抽樣和統(tǒng)計抽樣一樣，只要運(yùn)用得當(dāng)都可以選取適當(dāng)?shù)臉颖?。（四）簡答題1 .【答案】可容忍誤差是指事先確定的審計總體可接受的誤差的程度，總體誤差是指總體實(shí)際的誤差或?qū)彶闃颖竞蟮贸隹傮w誤差的程度。 實(shí)際確定的結(jié)果與事先估計的結(jié)果進(jìn)行比較， 才能保證審計結(jié)論盡可能正確

15、。2 .【答案】（1）可信賴程度是指樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度，即審計結(jié)論正確的可能性，或合理保證的程度?？尚刨嚦潭扰c抽樣風(fēng)險是互補(bǔ)的?？尚刨嚦潭仍礁?， 抽樣風(fēng)險越低， 要求審計結(jié)論越正確或保證程度越高，則需要的樣本量就越多。（2）可容忍誤差是注冊會計師愿意接受的審計對象總體的最大誤差，即重要性水平，可容忍誤差越大，重要性水平越高，需要的樣本量就越少。（3）預(yù)期總體誤差是注冊會計師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和分析估計的總體中差錯的程度，預(yù)計總體中存在的差錯越多，需要的樣本量就越多。3 .【答案】（1）可信賴程度是指樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度，注冊會計師選擇一個95%的可信賴程度，他就有5%

16、的風(fēng)險去接受抽樣結(jié)果表示的內(nèi)部控制是有效的結(jié)論，而實(shí)際上內(nèi)部控制是無效的。（ 2）根據(jù)教材P175 表 9-6 ，在預(yù)期總體誤差率為1%，可容忍誤差率為4% ，可信賴程度為95%時，樣本量n=156 。（ 3）若注冊會計師通過抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)不超過預(yù)期誤差數(shù)，所以，注冊會計師可以得出結(jié)論：總體誤差率不超過4%的可信賴程度為 95% 。（ 4）若注冊會計師通過抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，由于發(fā)現(xiàn)的誤差數(shù)超過預(yù)期誤差數(shù)1 ，并且從教材P175 表 9-6 可以看出，這種情況下符合注冊會計師要求的樣本量

17、增至192 個，預(yù)期總體誤差率為 1.5% ，因此，注冊會計師不能以 95%的可信賴程度保證總體的誤差率不超過4% 。這時，注冊會計師應(yīng)減少對這一內(nèi)部控制的可信賴程度，實(shí)施其他審計程序，如擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍，增加樣本量或不再進(jìn)行抽樣審計， 代之以詳 細(xì)審計。（ 5）采用其他審計程序。因?yàn)檫@種誤差的性質(zhì)比較嚴(yán)重，注冊會計師應(yīng)評價所發(fā)現(xiàn)的這類事件對會計報表的影響，采用有利于徹底揭露這類誤差的審計程序。同時應(yīng)及時通知企業(yè)負(fù)責(zé)人，以使企業(yè)能夠及時制止這類誤差的再次發(fā)生。4 .【答案】（ 1）發(fā)現(xiàn)抽樣是在既定的可信賴程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中的情況下，至少查出一個誤差的抽樣方式。（

18、2）發(fā)現(xiàn)抽樣主要用于查找重大非法事件，它能夠以極高的可信賴程度（如99.5% 以上）確保查出誤差率僅在 0.5%1%之間的誤差。（ 3）使用發(fā)現(xiàn)抽樣時，當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大的誤差，如欺詐的憑據(jù)時，無論發(fā)生次數(shù)的多少，注冊會計師都可能放棄一切抽樣程序，而對總體進(jìn)行全面徹底的檢查。（ 4）注冊會計師有95% 的把握確信總體中的不實(shí)憑單不超過2% 。5 .【答案】（ 1） ur=1.96 s=150 N=2000 Pa=60000貝ij n' = （ur?s?N） /Pa2= （1.96 M50X2000） /600002 弋96n=n' （1+n' /N =96/ （ 1+96/20

19、00 ）弋 92（個樣本）（ 2）對92 個顧客發(fā)函詢證。（3）實(shí)際抽樣誤差 p1=1.96洶136/ ） X2000 X =54292 ,實(shí)際抽樣誤差小于計劃抽樣誤差，則 注冊會計師估計的總體金額為8064720元（即4032.36 X2000）。于是，注冊會計師可以做出這樣的結(jié)論：有95%的把握保證 2000 個應(yīng)收賬款賬戶的真實(shí)總體金額落在8064720± 54292 元之間，即在80104288119012元之間。（4） W公司應(yīng)收賬款的賬面價值為8020000元，處于80104288119012元之間，則其應(yīng)收賬款金額并無重大誤差。 這時， 注冊會計師應(yīng)將估計的總體金額8064720 元與 8020000 元之間的差額視為審計差異，并在對會計報表發(fā)表意見時予以考慮。（ 5） W 公司應(yīng)收賬款的賬面價值沒有落入 被審計單位詳細(xì)檢查其應(yīng)收賬款，并加以調(diào)整。80104288119012元之間，則注冊會計師應(yīng)要