關(guān)于加強(qiáng)我市非居民企業(yè)稅收管理的調(diào)研報(bào)告

1、關(guān)于加強(qiáng)我市非居民企業(yè)稅收管理的調(diào)研報(bào)告 xx市國稅局課題組 為進(jìn)一步加深對(duì)科學(xué)發(fā)展觀的理解，增強(qiáng)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的自覺性和堅(jiān)定性，提高促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的能力和水平，切實(shí)把科學(xué)發(fā)展觀貫徹落實(shí)到國稅工作之中，在深入調(diào)研環(huán)節(jié)，我們課題組緊密聯(lián)系xx市情、稅情，深入基層和部分企業(yè)進(jìn)行調(diào)查研究，召開了三次不同類型的座談會(huì)，廣泛聽取基層國稅人員、廣大納稅人和社會(huì)各界的意見和建議，對(duì)xx市非居民企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，從稅制改革、稅收征管改革等方面對(duì)加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收管理，以及在稅收工作中深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀應(yīng)當(dāng)把握的結(jié)合點(diǎn)和著力點(diǎn)進(jìn)行了探討，撰寫了本篇調(diào)研報(bào)告。 企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居

2、民企業(yè)，這一劃分是針對(duì)特定國家（地區(qū)）而言的。如境外法人企業(yè)取得來源于我國境內(nèi)所得，則即為我國的非居民企業(yè)；同理，我國法人企業(yè)在境外國家（地區(qū)）取得所得，則就構(gòu)成境外某國（地區(qū)）的非居民企業(yè)。 對(duì)非居民企業(yè)實(shí)施稅收管理，是指一國根據(jù)稅收地域管 轄權(quán)對(duì)非居民企業(yè)來源于本國的收入和所得行使征稅權(quán)并進(jìn)行相關(guān)稅收征收和管理的活動(dòng)。因此，加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收管理，關(guān)系到國家稅收權(quán)益和經(jīng)濟(jì)安全能否得到有效維護(hù)，關(guān)系到我國公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境能否得到有力保障，關(guān)系到我國的國際地位、國際形象和綜合國力水平。隨著淮南對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往的不斷擴(kuò)大，隨著資本、技術(shù)、人員等諸多要素在全球范圍內(nèi)的配置和流動(dòng)的日益頻繁，跨國經(jīng)

3、濟(jì)活動(dòng)為淮南創(chuàng)造了大量的非居民企業(yè)稅源。但由于非居民企業(yè)稅源的隱蔽性、流動(dòng)性、分散性和信息不對(duì)稱性，造成非居民企業(yè)稅收管理難度大，范圍廣、流失多。因此，準(zhǔn)確分析和把握非居民企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀，切實(shí)加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收管理，是當(dāng)前淮南稅收征管工作面臨的一個(gè)重要而又全新的課題。 一、xx市非居民企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀 非居民企業(yè)稅收管理，在xx市的稅收管理工作中經(jīng)歷了從無到有、從小到大的過程。上世紀(jì)九十年代淮南涉外專職稅收管理機(jī)構(gòu)成立之初，由于受對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往的范圍窄、規(guī)模小的影響，非居民企業(yè)稅源較少，非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)幾乎是空白。隨著xx市改革開放的步伐加快，經(jīng)濟(jì)的對(duì)外依存度逐步提高，企業(yè)引進(jìn)國外技術(shù)、勞

4、務(wù)、設(shè)備的需求迅速增長(zhǎng)，一批國際知名的公司紛紛來淮開展業(yè)務(wù)，xx市非居民企業(yè)境內(nèi)業(yè)務(wù)快速發(fā)展，非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)逐漸增多。為順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，xx市國稅局立足實(shí)際，積極主 動(dòng)想對(duì)策、抓管理，以維護(hù)國家稅收利益為根本出發(fā)點(diǎn)，將非居民企業(yè)稅收管理由一般性管理工作向重點(diǎn)國際稅收業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變，非居民企業(yè)稅收管理力度不斷加大，取得了初步成效。近三年，全市共征收非居民企業(yè)稅收102萬元。 （一）建立了有效的非居民企業(yè)稅收稅源信息獲取途徑。近幾年，xx市國稅局從加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收源泉控管入手，牽頭建立了國稅、地稅、外管、銀行以及其他行政主管單位參與的聯(lián)席會(huì)議制度，每年定期召開會(huì)議，及時(shí)解決在部門之間溝通協(xié)調(diào)上存

5、在的問題，使信息共享更便捷、更順暢，最大限度地及時(shí)獲取非居民企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收源泉控管。同時(shí)，密切與外匯管理部門、外匯專業(yè)銀行的聯(lián)系，利用其外匯管理、支付的職能和信息優(yōu)勢(shì)，把好非居民企業(yè)稅源源頭控管關(guān)口。市國稅局還將非居民企業(yè)稅源管理和居民企業(yè)稅源管理相結(jié)合，充分利用居民企業(yè)提供的信息，查找和堵塞非居民企業(yè)稅收管理漏洞，不斷提高非居民企業(yè)稅收源泉扣繳和源頭管理水平。 （二）實(shí)施了非居民企業(yè)稅收信息化管理。在ctais（中國稅收征管信息系統(tǒng)）正式運(yùn)行后，xx市國稅局及時(shí)將非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)納入該系統(tǒng)，實(shí)施科學(xué)、精細(xì)的流程化管理，從非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)的登記注冊(cè)到非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)

6、的申報(bào)征收、稅務(wù)管理證明的開具，均使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行有效控管。 （三）健全了非居民企業(yè)稅收日常管理機(jī)制。xx市國 稅局聯(lián)合地稅部門編印了非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證政策匯編，加強(qiáng)非居民企業(yè)收入?yún)R出管理；制定了非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證操作規(guī)程，使各辦稅窗口能迅速對(duì)來源于本市的非居民企業(yè)收入?yún)R出的涉稅性質(zhì)作出準(zhǔn)確判定；為使非居民企業(yè)稅收源泉控管有序運(yùn)行，市國稅局將非居民企業(yè)稅收管理權(quán)限下放到各區(qū)、縣局，專人負(fù)責(zé)，明確責(zé)任，并加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)力度，確保了非居民企業(yè)稅源管理工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。 （四）打造了一支高素質(zhì)專業(yè)人才隊(duì)伍。隊(duì)伍素質(zhì)是決定工作成敗的關(guān)鍵。

7、為滿足國際稅收工作發(fā)展的需要，xx市國稅局建立健全了非居民企業(yè)稅收人才的管理、培養(yǎng)、激勵(lì)機(jī)制，圍繞提高非居民企業(yè)稅收管理人員的“五種能力”，切實(shí)加強(qiáng)國際稅收理論和非居民企業(yè)稅收業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。以實(shí)施新企業(yè)所得稅法為契機(jī)，有針對(duì)性地開展非居民企業(yè)稅收管理基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)，積極選送業(yè)務(wù)骨干參加稅務(wù)總局和省局舉辦的國際稅收培訓(xùn)班培訓(xùn)師資，然后分期分批組織稅務(wù)人員和企業(yè)辦稅人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高國際稅收管理人員和企業(yè)人員的理論視野和業(yè)務(wù)技能，取得了較好成效。 二、現(xiàn)行稅制和征管中存在的主要問題 當(dāng)前，非居民企業(yè)稅收管理由于受稅收政策及其相關(guān)配套措施，以及征管手段和信息化水平等方面的制約，xx市非居民企業(yè)稅收管

8、理中還存在一些有待改進(jìn)的問題。 （一）非居民企業(yè)稅收管理政策設(shè)計(jì)缺陷 1.非居民企業(yè)境內(nèi)業(yè)務(wù)合同備案無章可循。按照我國稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，應(yīng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，此類稅收多由境內(nèi)支付人扣繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)是境內(nèi)扣繳義務(wù)人。然而，由于部分境內(nèi)勞務(wù)持續(xù)時(shí)間短、地點(diǎn)分散，實(shí)行稅務(wù)登記制度增加納稅成本和管理成本，且收效甚微。針對(duì)非居民企業(yè)稅源流動(dòng)性大、難監(jiān)管的特點(diǎn)，xx市曾試行非居民企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同備案制度，即凡在本市與非居民企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的公司，或其業(yè)務(wù)相關(guān)方，均有義務(wù)在合同簽訂后

9、，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案相關(guān)合同、協(xié)議，這樣就能在第一時(shí)間對(duì)非居民企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收監(jiān)管，增強(qiáng)了非居民企業(yè)稅源監(jiān)控的時(shí)效性。但是，非居民企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同備案目前沒有任何法律法規(guī)的支持，僅靠市一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的規(guī)定要求，推行起來難免存在著一定的障礙和阻力，難以達(dá)到預(yù)期效果。 2.部門間信息共享缺少政策支持。目前xx市非居民企業(yè)外部涉稅信息的獲取僅僅依靠一種臨時(shí)性協(xié)調(diào)機(jī)制，并且這種信息的獲取沒有政策保障，外部信息來源具有不確定性和高成本性。如有任一業(yè)務(wù)主管部門不提供或不愿提供相關(guān)信息，這種臨時(shí)性的部門間協(xié)調(diào)機(jī)制則將無法維持運(yùn)轉(zhuǎn)下去。 3.常設(shè)機(jī)構(gòu)的勞務(wù)時(shí)限規(guī)定存在漏洞。在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)

10、在進(jìn)行稅收籌劃中，有的往往鉆稅法空子，在簽訂提供境內(nèi)勞務(wù)合同中，將時(shí)間限制在六個(gè)月以內(nèi)，從而逃避境內(nèi)納稅義務(wù)。目前對(duì)非居民企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)間的真實(shí)性核查極其困難，若企業(yè)不全面、完整、真實(shí)地申報(bào)境內(nèi)提供勞務(wù)時(shí)間，稅務(wù)部門通常難以認(rèn)定其申報(bào)是否屬實(shí)。當(dāng)勞務(wù)項(xiàng)目跨地域時(shí)，其境內(nèi)提供勞務(wù)時(shí)間更加難以掌握，要準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)其實(shí)際在華作業(yè)時(shí)間更是難上加難。 （二）稅源監(jiān)管基礎(chǔ)仍較薄弱 1.戶籍登記管理有待加強(qiáng)。根據(jù)我國與有關(guān)國家和地區(qū)簽訂的稅收協(xié)定，外國企業(yè)在我國設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)，即非居民企業(yè)，應(yīng)根據(jù)我國稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記。目前在xx市依法設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)沒有一戶。這種情況的主要原因是，非居民企業(yè)均不愿意

11、主動(dòng)完成一整套的注冊(cè)登記程序，取而代之的是，他們一般均選取方便的指定扣繳程序，即非居民企業(yè)不主動(dòng)登記、申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人進(jìn)行稅款扣繳。這種政策設(shè)計(jì)的初衷只是一種補(bǔ)救措施，因此，加強(qiáng)和規(guī)范非居民企業(yè)主動(dòng)依法注冊(cè)、登記、申報(bào)制度，仍然是當(dāng)前非居民企業(yè)稅收管理的重頭戲。 2.進(jìn)口設(shè)備項(xiàng)下的安裝勞務(wù)成為非居民企業(yè)稅源監(jiān)管薄弱環(huán)節(jié)。非居民企業(yè)提供的進(jìn)口設(shè)備項(xiàng)下的安裝、培訓(xùn)等勞務(wù)，是國內(nèi)設(shè)備進(jìn)口項(xiàng)下經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，這類勞務(wù)的支付款項(xiàng)一般都隨同設(shè)備的進(jìn)口款項(xiàng)一并支付，在外匯管理部 門和外匯專業(yè)銀行方顯示的業(yè)務(wù)均非貿(mào)易項(xiàng)下的付匯，所以銀行在付匯時(shí)就不需提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的售付匯稅收證明，這部分勞務(wù)費(fèi)

12、用就自然而然的脫離了稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)監(jiān)管。問題主要存在以下兩個(gè)方面：一是外國公司來淮提供安裝勞務(wù)稅收情報(bào)信息來源面較窄。目前非居民企業(yè)來淮提供勞務(wù)的稅收情報(bào)信息仍然是靠上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，或者是從相關(guān)監(jiān)管部門協(xié)調(diào)獲得，而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一般認(rèn)為這部分稅源較小，且業(yè)務(wù)的政策性太強(qiáng)，所以缺乏主動(dòng)獲取該類信息的積極性，國際稅源管理人員的作用還有待發(fā)揮；二是外國公司來淮提供安裝勞務(wù)稅收管理手段單一。在進(jìn)口設(shè)備項(xiàng)下的安裝勞務(wù)專項(xiàng)檢查中還反映出我市在外國企業(yè)來華提供勞務(wù)稅務(wù)管理中過于依賴外國企業(yè)和境內(nèi)企業(yè)簽訂的商業(yè)合同，而對(duì)合同之外的，如國內(nèi)企業(yè)對(duì)進(jìn)口設(shè)備的安裝記錄等對(duì)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定有重要參改價(jià)值的信息，沒有引

13、起足夠重視，從而導(dǎo)致對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定不規(guī)范。因此，到目前為止，進(jìn)口設(shè)備項(xiàng)下的安裝等勞務(wù)費(fèi)用的稅收征收仍是空白。 3.未按要求將非居民企業(yè)稅收稅源信息及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入ctais和納入統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳管理。非居民企業(yè)稅收稅源信息存在缺戶、少筆、缺項(xiàng)、比對(duì)不符等情況。目前，各基層征管單位無論是ctais登記，還是專項(xiàng)臺(tái)帳統(tǒng)計(jì)，均無法完整、準(zhǔn)確和及時(shí)地反映非居民企業(yè)稅收稅源信息情況。 （三）非居民企業(yè)稅收征管操作不規(guī)范 1.常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定不準(zhǔn)確。非居民企業(yè)為了逃避稅收監(jiān) 管，對(duì)同屬一個(gè)地區(qū)或一家服務(wù)對(duì)象的業(yè)務(wù)合同，進(jìn)行化整為零，分項(xiàng)目簽訂合同，使每個(gè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)開展時(shí)都達(dá)不到常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，從而達(dá)到逃避納

14、稅義務(wù)的目的。而根據(jù)稅收協(xié)定的通行規(guī)則，對(duì)同一非居民企業(yè)在我國境內(nèi)的相關(guān)聯(lián)或類似的業(yè)務(wù)項(xiàng)目應(yīng)合并計(jì)算開展境內(nèi)業(yè)務(wù)的持續(xù)時(shí)間。由于基層稅務(wù)管理人的經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)這樣的非居民企業(yè)均按照單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了非常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定，使部分非居民企業(yè)逃避了稅收管理。在2007年開展的專項(xiàng)檢查中，xx市國稅部門徹底清查了該類非居民企業(yè)納稅人，發(fā)現(xiàn)有問題6戶，追繳30多萬元稅款入庫。另外，在常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)間的起止計(jì)算、月份扣除和不同業(yè)務(wù)類別的認(rèn)定上，有的基層稅務(wù)管理人員還存在把握不準(zhǔn)、把未達(dá)到常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的境外勞務(wù)誤認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行征稅的個(gè)案。 2.適用稅率錯(cuò)誤。稅法規(guī)定對(duì)非居民企業(yè)一律適用33%的稅率。經(jīng)抽查，發(fā)現(xiàn)20

15、07年個(gè)別基層征收單位對(duì)非居民企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)的征稅稅率適用30%。30%稅率只適用境內(nèi)合資、合作的外商投資企業(yè)，省政府免征3%地方企業(yè)所得稅不包含非居民企業(yè)。 3.ctais系統(tǒng)對(duì)現(xiàn)行指定扣繳稅收業(yè)務(wù)不支持，缺少相應(yīng)的模塊。ctais（2008）企業(yè)所得稅申報(bào)模塊“扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表”中只支持預(yù)提所得稅（利息、特許權(quán)使用費(fèi)等代扣代繳）項(xiàng)目，在該表中無法填列指定扣繳的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得稅，即稅率適用25%的指定扣繳常設(shè)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅。 目前，為了把這部分非居民企業(yè)稅款入庫，只能用稅款換算的方式開具稅票，但是稅票中“登記注冊(cè)類型”項(xiàng)卻只能填列“外國企業(yè)預(yù)提所得稅”，并且稅率也無法維護(hù)成25%，只能填寫1

16、0%，一定程度上損害了稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。 三、加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收管理的對(duì)策建議 （一）完善非居民企業(yè)稅收管理的相關(guān)政策 1.實(shí)行非居民企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同備案制。建議上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同實(shí)行備案制，并將這一行之有效的管理措施上升為法律法規(guī)，為合同備案制提供政策支持。在非居民企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的初期，由外國企業(yè)自行或委托境內(nèi)支付人在合同發(fā)生前或發(fā)生初期將合同或協(xié)議要同時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助其事先控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)其自我規(guī)范，防止稅收流失，通過征納合作降低稅收成本。 2.建立非居民企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息互通機(jī)制。建議出臺(tái)建立非居民企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息共享機(jī)制，規(guī)范信息共享的內(nèi)容、

17、時(shí)限和責(zé)任，采用直接報(bào)送、網(wǎng)絡(luò)傳輸以及數(shù)據(jù)庫對(duì)接等方式，實(shí)現(xiàn)各非居民企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主管部門的信息共享，為共同加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收管理提供全面、準(zhǔn)確、穩(wěn)定的信息源。 （二）切實(shí)加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收監(jiān)管基礎(chǔ)工作1.依法規(guī)范戶籍管理。對(duì)屬于從事建筑、安裝、承包工程（包括提供工程設(shè)計(jì)、監(jiān)督管理、技術(shù)咨詢、設(shè)備安裝、 調(diào)試、維修維護(hù)、培訓(xùn)）等相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)的非居民企業(yè)納稅人，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定其自行申報(bào)納稅或由扣繳義務(wù)人扣繳。凡在中國境內(nèi)提供管理服務(wù)的外國公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織，均應(yīng)根據(jù)我國稅法有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)要每年進(jìn)行一次清理，切實(shí)規(guī)范戶籍管理。對(duì)不能自行申報(bào)的，可依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅

18、法及其實(shí)施條例規(guī)定，及時(shí)向工程款或勞務(wù)費(fèi)支付人下達(dá)外國企業(yè)所得稅指定扣繳義務(wù)人通知書，明確指定項(xiàng)目合同工程款或勞務(wù)費(fèi)支付單位為扣繳義務(wù)人，并要求扣繳義務(wù)人（或納稅人）做好扣稅（納稅）工作，認(rèn)真履行好扣繳和納稅義務(wù)。 2.及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)非居民企業(yè)稅收稅源信息。國稅部門要通過多方途徑，積極主動(dòng)獲取非居民企業(yè)稅源資料，建立臺(tái)賬管理制度，完善ctais系統(tǒng)數(shù)據(jù)的全面性和準(zhǔn)確性。要通過新聞媒體、所在地政府有關(guān)部門、重大項(xiàng)目主管單位、大型企業(yè)等不同渠道，了解掌握非居民企業(yè)稅源信息，篩選整理并進(jìn)行初步調(diào)查，摸清項(xiàng)目主管單位、項(xiàng)目實(shí)施單位、項(xiàng)目融資貸款單位以及具體項(xiàng)目建設(shè)單位、部門和聯(lián)系人，掌握項(xiàng)目基

19、本情況、具體項(xiàng)目合同簽訂實(shí)施和進(jìn)展情況，掌握稅源項(xiàng)目涉及單位內(nèi)部相關(guān)責(zé)任部門（如工程技術(shù)部門、基建部門、財(cái)務(wù)部門）和工作鏈條關(guān)系，以及部門負(fù)責(zé)人、聯(lián)系人，建立項(xiàng)目管理臺(tái)帳，及時(shí)登錄相關(guān)監(jiān)控內(nèi)容信息，積極做好各涉稅項(xiàng)目的合同資料審核、征免稅內(nèi)容判斷，以及常設(shè)機(jī)構(gòu)、付款方式、付款金額比例、付款期限 和次數(shù)的認(rèn)定，確認(rèn)納稅人和代扣代繳義務(wù)人、稅基、應(yīng)納稅額，做好履行協(xié)定國居民申請(qǐng)享受協(xié)定待遇審批等工作。完善ctais中非居民企業(yè)稅收管理數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮信息化手段在非居民企業(yè)稅收管理中的作用。 3.嚴(yán)格依法認(rèn)定常設(shè)機(jī)構(gòu)。要嚴(yán)格按照我國與相關(guān)國家簽訂的稅收協(xié)定，常設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)立的起止月份、月份扣除和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開

20、展的時(shí)間，均要依協(xié)定準(zhǔn)確認(rèn)定和計(jì)算，特別對(duì)于將一份大合同分割成幾個(gè)構(gòu)不成常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的小合同的業(yè)務(wù)操作，要予以足夠的重視，防止非居民企業(yè)規(guī)避稅收。同時(shí)，要認(rèn)真做好項(xiàng)目全程監(jiān)控管理和動(dòng)態(tài)控制工作，特別要注意做好按照稅收協(xié)定對(duì)“常設(shè)機(jī)構(gòu)”（征收外國企業(yè)所得稅的前提條件）的判定工作。要針對(duì)合同履行進(jìn)度定期走訪企業(yè)，及時(shí)跟蹤監(jiān)控非居民企業(yè)從事建筑、安裝、承包工程等相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)情況，了解動(dòng)態(tài)信息，以便準(zhǔn)確判斷是否達(dá)到或超過構(gòu)成“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的期限（6個(gè)月）條件，對(duì)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)及時(shí)確定計(jì)稅依據(jù)，通知納稅人或扣繳義務(wù)人履行依法納稅或扣繳稅款義務(wù)，防止稅款流失。 4.堵塞非居民企業(yè)稅收管理漏洞。首先，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要克服非居民企業(yè)稅收稅源小、難管理的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，將加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收管理提高到維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)主權(quán)、國家稅收利益、國家形象的政治高度來認(rèn)識(shí)，不以“稅小”而不管，不以“稅少”而不征。其