增值稅申報(bào)表表填寫指引[1]

1、增值稅申報(bào)表填寫指引增值稅申報(bào)表填寫指引1 一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫指引2 小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫指引目錄CONTENTS3 增值稅預(yù)繳稅款表填寫指引1 一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫指引小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫指引目錄CONTENTS增值稅預(yù)繳稅款表填寫指引234 4（一）填寫順序5銷售情況的填寫進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫稅額抵減的填寫主表的填寫一般納稅人按照以下順序填寫申報(bào)表：第一步：填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第1至11列；稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表填寫第二步：填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。（有差額扣除項(xiàng)目的納稅人填寫

2、）第三步：填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第12至14列。（有差額扣除項(xiàng)目的納稅人填寫）。第四步：填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。（有減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫）6銷售情況的填寫進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫稅額抵減的填寫主表的填寫一般納稅人按照以下順序填寫申報(bào)表：第五步：填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。（有不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫）稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表填寫第六步：填寫固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。（有固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣業(yè)務(wù)的納稅人填寫）第七步：填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。第八步：填寫本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3、結(jié)構(gòu)明細(xì)表。7銷售情況的填寫進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫稅額抵減的填寫主表的填寫一般納稅人按照以下順序填寫申報(bào)表：第九步：填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫）稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表填寫8銷售情況的填寫進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫稅額抵減的填寫主表的填寫一般納稅人按照以下順序填寫申報(bào)表：第十步：填寫增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）。（根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表）稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表填寫9銷售情況的填寫進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫稅額抵減的填寫主表的填寫一般納稅人按照以下順序填寫申報(bào)表：第十一步：填寫營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表。營(yíng)改增一般納稅人填寫。稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表填寫1010（二）一般業(yè)務(wù)的填寫增值

4、稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務(wù)（不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報(bào)、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動(dòng)產(chǎn)抵扣業(yè)務(wù)），只需要填寫附表一、附表二、進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表和主表中的部分項(xiàng)目及稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表。其他表格不需要填寫。11一般計(jì)稅方法的填寫一般計(jì)稅方法的填寫簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的填寫簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的填寫納稅人適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同的稅率確定的銷售額和銷項(xiàng)稅額，分別填寫到對(duì)應(yīng)的 “開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的收入根據(jù)適用不同征收率確定的銷售額和應(yīng)納稅額，分別填寫到對(duì)應(yīng)的 “開具增值專用發(fā)票”、“開具其他

5、發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。1.銷售情況的填寫12123納稅人當(dāng)期認(rèn)證相符（或增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)抵扣）的增值稅專用發(fā)票（含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫當(dāng)期取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”經(jīng)稽核比對(duì)相符后，根據(jù)稽核比對(duì)結(jié)果通知書注明的相符稅額合計(jì)，填寫到附表二第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄次中。2.進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫當(dāng)期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫到附表二第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計(jì)算出的當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額也填寫在此欄中。4當(dāng)期取得的“代扣代繳

6、稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費(fèi)，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入附表二第8欄“其他”。5政策鏈接13政策鏈接一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：l 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+3%）3%；l 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+5%）5%。14納稅人已

7、經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫到附表二第13至23欄中。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的填寫2.進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫政策鏈接15政策鏈接試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng) 目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)

8、和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。16本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表中“按稅率或征收率歸集（不包括購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)、通行費(fèi)）的進(jìn)項(xiàng)”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報(bào)抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。3.進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)的填寫173.進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)的填寫納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值

9、稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)欄次。納稅人取得通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實(shí)際購(gòu)買的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對(duì)應(yīng)欄次。第29欄反映納稅人用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進(jìn)項(xiàng)稅額。政策鏈接18政策鏈接根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年第15號(hào)公告，不需進(jìn)行分2 年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、融資

10、租入的不動(dòng)產(chǎn)、施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物。19 一般納稅人申報(bào)表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項(xiàng)目，分別填寫到“按適用稅率計(jì)稅銷售額”、“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進(jìn)行填寫。銷售額的填寫4.主表的填寫 其中：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中，應(yīng)填寫到主表第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”中。 “應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”欄填寫應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)的不含稅銷售額。20附表一中的“貨物勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額”與“服務(wù)、不動(dòng)

11、產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額”合計(jì)填寫在主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”欄次。附表二中第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”填寫在主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計(jì)算的“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”、“實(shí)際抵扣稅額”、“應(yīng)納稅額”、“期末留抵稅額”、“應(yīng)納稅額合計(jì)”分別填寫在相應(yīng)的欄次。稅款計(jì)算的填寫4.主表的填寫主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱“兩項(xiàng)費(fèi)用”），納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。主表第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”由一般計(jì)稅方法計(jì)算的“應(yīng)

12、納稅額”與“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和，減去“應(yīng)納稅額減征額”計(jì)算得出。一般計(jì)稅方法的留抵稅額不能抵扣簡(jiǎn)易計(jì)算辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額。21 主表第28欄 “分次預(yù)繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。稅款繳納的填寫4.主表的填寫 主表第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫。2222（三）特殊業(yè)務(wù)的填寫23納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)填寫在附表一“即征即退項(xiàng)目”欄次中和主表“即征即退項(xiàng)目”列中。未發(fā)生即征即退業(yè)務(wù)的納稅人無(wú)需填寫相關(guān)內(nèi)容。即征即退業(yè)

13、務(wù)的納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額需要在“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”中進(jìn)行分?jǐn)偂?.即征即退業(yè)務(wù)的填寫24減免稅明細(xì)表的填寫2.減免稅業(yè)務(wù)的填寫 “減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫?！皯?yīng)納稅額減征額”當(dāng)期大于零的納稅人需要填寫“減稅項(xiàng)目”欄次。 “免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫本欄。發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表一免稅相應(yīng)欄次和減免稅明

14、細(xì)表、主表免稅銷售額欄次。25減免稅明細(xì)表的填寫2.減免稅業(yè)務(wù)的填寫 “免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”按下列情況填寫：納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無(wú)法計(jì)算的，本欄次填“0”。發(fā)生免稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表一免稅相應(yīng)欄次和減免稅明細(xì)表、主表免稅銷售額欄次。 “減稅性質(zhì)代碼及名稱”、“免稅性質(zhì)代碼及名稱”根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的減免性質(zhì)及分類表所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同

15、時(shí)有多個(gè)減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。26生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫的填寫3.出口退稅業(yè)務(wù)的填寫出口銷售額的填寫：生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當(dāng)期出口銷售額填報(bào)在附表一“免抵退稅”部分“開具其他發(fā)票”“銷售額”列，和主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。該銷售額為企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)的出口銷售額。 免抵退稅申報(bào)匯總表中的出口銷售額是單證信息齊全進(jìn)行出口退稅申報(bào)的銷售額。兩者口徑不一致，形成的免抵退稅申報(bào)匯總表與增值稅納稅申報(bào)表本年累計(jì)銷售額差異屬于正常情形。27生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫的填寫3.出口退稅業(yè)務(wù)的填寫征退稅率之差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額計(jì)算免抵退稅不得

16、免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。匯總表第25欄與附表二第18欄數(shù)值需相同，不得有差異。28生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫的填寫3.出口退稅業(yè)務(wù)的填寫免抵退應(yīng)退稅額的填寫：增值稅納稅申報(bào)表主表中的第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”不是申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)帶出來(lái)，需要手工填入。該欄按照稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門審核確認(rèn)的上期免抵退稅申報(bào)匯總表中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)。出口企業(yè)無(wú)論當(dāng)月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。29生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務(wù)的填寫的填寫3.出口退稅業(yè)務(wù)的填寫生產(chǎn)企業(yè)

17、出口業(yè)務(wù)適用免稅情形的填寫：生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)適用免稅情形時(shí)，出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細(xì)表中“出口免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷售額”中。與此同時(shí)，用于免稅業(yè)務(wù)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填寫在附表二第14欄“免稅項(xiàng)目用”。30外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務(wù)的填寫3.出口退稅業(yè)務(wù)的填寫出口銷售額的填寫：外貿(mào)企業(yè)出口銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表主表第8欄“免稅銷售額”中。31外貿(mào)企業(yè)免退稅業(yè)務(wù)的填寫3.出口退稅業(yè)務(wù)的填寫進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫：外貿(mào)企業(yè)用于出口業(yè)務(wù)取得的專用發(fā)票須按規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行認(rèn)證（或登錄發(fā)票查票平臺(tái)勾選確認(rèn)）。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷必須分開核算。外貿(mào)企業(yè)取得的用于出口退（免）稅的進(jìn)項(xiàng)發(fā)

18、票，認(rèn)證后填寫在附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相應(yīng)欄次。外貿(mào)企業(yè)征退稅率之差部分計(jì)入成本，不在附表二進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中反映。32總機(jī)構(gòu)申報(bào)表的填寫4.匯總申報(bào)業(yè)務(wù)的填寫實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的企業(yè)，總機(jī)構(gòu)填寫完整的增值稅申報(bào)表?？倷C(jī)構(gòu)根據(jù)傳遞表系統(tǒng)匯總的，包含所有總分支機(jī)構(gòu)銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、分支機(jī)構(gòu)分配的應(yīng)納稅額，進(jìn)行填寫申報(bào)表?？倷C(jī)構(gòu)需要填寫完整的的申報(bào)表。所有總分支機(jī)構(gòu)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，由總機(jī)構(gòu)匯總填寫在附表二第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中。按季申報(bào)的總機(jī)構(gòu)，匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額包含該季度所有總分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證（或登錄發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)）的專用發(fā)票進(jìn)行稅額之和。分支機(jī)構(gòu)根據(jù)銷售占比分配的稅款，由總機(jī)構(gòu)填

19、寫在主表第28欄“分次預(yù)繳稅額”。實(shí)行定率預(yù)繳的總分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)定率預(yù)征的稅款也填報(bào)在該欄。33分支機(jī)構(gòu)申報(bào)表的填寫4.匯總申報(bào)業(yè)務(wù)的填寫銷售額的填寫：分支機(jī)構(gòu)實(shí)行按銷售額占比分配的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計(jì)稅方法”相應(yīng)稅率欄次中。分支機(jī)構(gòu)實(shí)行定率預(yù)征計(jì)算的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計(jì)稅方法”相應(yīng)稅率欄次中。“營(yíng)改增”分支機(jī)構(gòu)實(shí)行定率預(yù)征的，銷售額填寫在附表一第13a行“預(yù)征率 %”。部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人銷售額填寫在附表一第13b、13c行“預(yù)征率 %”。分支機(jī)構(gòu)只需要填寫附表一、附表二、主表！34分支機(jī)構(gòu)申報(bào)表的填寫4.匯總申報(bào)業(yè)務(wù)的填

20、寫進(jìn)項(xiàng)稅額的填寫：分支機(jī)構(gòu)認(rèn)證（或登錄發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)）的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在附表二第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”中，并填寫到附表二第 17欄“ 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。355.稅額抵減業(yè)務(wù)的填寫發(fā)生“兩項(xiàng)費(fèi)用”抵減以及銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)和銷售建筑服務(wù)按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，需要填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。本表第4行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。本表第5行由出租不動(dòng)

21、產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。366.差額征稅業(yè)務(wù)的填寫有差額征稅業(yè)務(wù)的納稅人需要填寫附表一第12至14列和附表三。附表一中第12列相應(yīng)欄次的數(shù)值應(yīng)等于附表三第3列相應(yīng)欄次的數(shù)值?！咎顚懓咐弧磕呈蠥 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年12 月2 日，買入金融商品B，買入價(jià)210 萬(wàn)元，12 月25日將金融商品B 賣出，賣出價(jià)200 萬(wàn)元。A 納稅人2016 年僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。2017 年1 月10 日，該納稅人買入金融商品C，買入價(jià)100 萬(wàn)元，1 月28 日將金融商品C 賣出，賣出價(jià)110 萬(wàn)元。A 納稅人在201

22、7 年1 月僅發(fā)生了這一筆金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)分析：按照政策規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。376.差額征稅業(yè)務(wù)的填寫A 納稅人在2016 年12 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（三）的填報(bào)方法：386.差額征稅業(yè)務(wù)的填寫A 納稅人在2017 年1 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（三）的填報(bào)方法：注意：金融商品轉(zhuǎn)讓不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)，“期初余額”年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填“0”397.掛賬留抵稅額的填寫2016年4

23、月份所屬期主表“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營(yíng)改增服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的納稅人，需要填寫掛賬留抵稅額部分。其他納稅人不需要填寫。主表中的第13 欄“上期留抵稅額”、第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”、第20 欄“期末留抵稅額”的“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”專用于掛賬留抵稅額的填寫。貨物勞務(wù)部分的掛賬留抵稅額只能用來(lái)抵扣營(yíng)改增后貨物勞務(wù)部分的應(yīng)納稅額。貨物勞務(wù)部分的應(yīng)納稅額根據(jù)貨物勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占比計(jì)算得出。40【案例】某市A 納稅人為增值稅一般納稅人，在2016 年5 月1 日前，僅按照增值稅暫行條例繳納增值稅，截止2016 年4 月30 日期末留抵稅額10 萬(wàn)元

24、。2016 年5 月，發(fā)生17%貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額20 萬(wàn)元，發(fā)生11%服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額30 萬(wàn)元，本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為30 萬(wàn)元。【填表解析】：1.本月主表第13 欄“上期留抵稅額”，本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫“0”：“本年累計(jì)”填寫“100000”，即將上期申報(bào)表第20 欄“期末留抵稅額”“本月數(shù)”，結(jié)轉(zhuǎn)到本欄。2.主表第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”在填寫時(shí)，需要進(jìn)行計(jì)算，具體步驟如下：7.掛賬留抵稅額的填寫41第一步計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額用第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”

25、。計(jì)算過(guò)程：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 =500000-300000=2000007.掛賬留抵稅額的填寫第二步計(jì)算出當(dāng)期一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例計(jì)算過(guò)程：一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例（附列資料（一）第10 列第1、3 行之和-第10 列第6 行）主表第11 欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”100% =200000500000100%=40%.第三步計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額計(jì)算過(guò)程：一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額=一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例=20000040%=80000第四步將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計(jì)稅方法的一般

26、貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個(gè)數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)80000100000經(jīng)過(guò)上述計(jì)算，主表第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”應(yīng)當(dāng)填寫80000.427.掛賬留抵稅額的填寫3. 主表第19 欄“應(yīng)納稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”第11 欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。即：500000-300000-80000=120000【填表解析】：4.第20 欄“期末留抵稅額” “一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”第13 欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“

27、本年累計(jì)”-第18 欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。即：100000-80000=20000.這20000 元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)在貨物及勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。437.掛賬留抵稅額的填寫【填表解析】：2016年5月（稅款所屬期）申報(bào)表主表填報(bào)方法項(xiàng) 目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11500000進(jìn)項(xiàng)稅額12300000上期留抵稅額130100000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16300000實(shí)際抵扣稅額18（如1711，

28、則為17，否則為11）30000080000應(yīng)納稅額19=11-18120000期末留抵稅額20=17-18200000簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23448.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，按照政策規(guī)定分 2 年抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)填寫附表五對(duì)應(yīng)欄次和附表二對(duì)應(yīng)欄次。適用分期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在附表五第2列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”和附表二第1

29、0欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中反映。詳情【填寫案例三】購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，填寫在附表二第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，與此同時(shí)計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在附表五第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。詳情【填寫案例四】45【案例】2016 年5 月10 日，某市A 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計(jì)入固定資產(chǎn)，并于次月開始計(jì)提折舊。5 月20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為1000 萬(wàn)元，增值稅稅額為110 萬(wàn)元。填

30、寫案例三：購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣分期抵扣的填寫【業(yè)務(wù)分析】：根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)抵扣相關(guān)規(guī)定，110 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的60%將在本期（2016 年5 月）抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13 個(gè)月（2017 年5 月）抵扣。8.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫46該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2016 年5 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（二）的填報(bào)方法：8.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫478.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫納稅人當(dāng)期發(fā)生購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，按照政策規(guī)定分 2 年抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)填寫附表五對(duì)應(yīng)欄次和附表二對(duì)應(yīng)欄次。適用分期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取

31、得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在附表五第2列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”和附表二第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中反映。詳情【填寫案例三】購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，填寫在附表二第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，與此同時(shí)計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在附表五第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。詳情【填寫案例四】48【案例】2016 年9 月10 日，某市A 納稅人購(gòu)入一580批外墻瓷磚，取得增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為30 萬(wàn)元；因納稅人購(gòu)進(jìn)該批瓷

32、磚時(shí)未決定是否用于不動(dòng)產(chǎn)（可能用于銷售），因此在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11 月20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。填寫案例四【業(yè)務(wù)分析】：按照政策規(guī)定，該30 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)期可全額抵扣，在后期用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，該30萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額中的40%應(yīng)于改變用途的當(dāng)期，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并于領(lǐng)用當(dāng)月起第13 個(gè)月，再重新計(jì)入抵扣。當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額= 30 萬(wàn)元40%12 萬(wàn)元。8.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫49該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2016 年11 月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（二）的填報(bào)方法：二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額13=14

33、至23之和120000120000其中：免稅項(xiàng)目用14 集體福利、個(gè)人消費(fèi)15 非正常損失16 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17 免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18 納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19 紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20 上期留抵稅額抵減欠稅21 上期留抵稅額退稅22 其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形231200001200008.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫502016年11月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（五）的填報(bào)方法：8.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫512017年11月（稅款所屬期），申報(bào)表附列資料（五）的填報(bào)方法：8.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫528.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗

34、用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出，填寫在附表二進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)的欄次；其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，填寫在附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生不得抵扣的情形，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，填入附表五第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。 詳情【填寫案例五】53【案例】某市S 納稅人為增值稅一般納稅人，2016年5 月8 日，買了一座辦公用樓，金額1000 萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額110 萬(wàn)元。2017 年4 月，納稅人就將辦公樓改造成員工食堂，用于

35、集體福利，此時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的凈值為800 萬(wàn)元。填寫案例五【業(yè)務(wù)分析】：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購(gòu)入該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在2016 年5 月抵扣66 萬(wàn)元，2017 年5 月（第13 個(gè)月）再抵扣剩余的44 萬(wàn)元。由于納稅人在2017 年4 月將該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)用于集體福利，因此需要按照政策規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。2017 年4 月，該不動(dòng)產(chǎn)的凈值為800 萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)凈值率就是80%，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為88 萬(wàn)元，大于已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額66 萬(wàn)元，按照政策規(guī)定，這時(shí)應(yīng)將已抵扣的66 萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并在待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額88-66=22 萬(wàn)元。8.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的

36、填寫54該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017 年4 月（稅款所屬期）的填報(bào)方法：8.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫55該項(xiàng)業(yè)務(wù)在2017 年5月（稅款所屬期）的填報(bào)方法：8.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫568.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫同時(shí)有多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)分項(xiàng)目填寫“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)各項(xiàng)目適用的增值稅稅率或征收率填寫?！盃I(yíng)業(yè)稅稅率”：根據(jù)各項(xiàng)目在原營(yíng)業(yè)稅稅制下適用的原營(yíng)業(yè)稅稅率填寫?！昂嫌?jì)”行：本行各欄為對(duì)應(yīng)欄次的合計(jì)數(shù)。5757營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表與增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人）及附列資料的表間關(guān)系序號(hào)營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表邏輯關(guān)系增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷項(xiàng)明細(xì)）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人）主表1第1

37、列各行第9列第2-5行、8-13b行各行2第2列各行第10列第2-5行、8-13b行各行3第3列合計(jì)行增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價(jià)稅合計(jì)”第2459b1213a13b行。4第4列各行第12列第2、4、5、9b、12、13a、13b行各行5第4列合計(jì)行增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）第11列“價(jià)稅合計(jì)”第2459b1213a13b行。6第7列各行營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表第6列對(duì)應(yīng)各行次增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）主表第19欄“應(yīng)納稅額”“

38、一般項(xiàng)目”和“即征即退項(xiàng)目”“本月數(shù)”之和。2一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫指引小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫指引目錄CONTENTS增值稅預(yù)繳稅款表填寫指引31 小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。全面推開營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。 僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表。6161（一）適用“起征點(diǎn)”政策的判斷小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“

39、起征點(diǎn)”政策的判斷，如果未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。621.“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬(wàn)元；按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬(wàn)元。增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。631.“起征點(diǎn)”口徑增值稅小規(guī)模有差額扣除項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點(diǎn)”政策。納稅人，“起征點(diǎn)”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)“起征點(diǎn)”銷售額為“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征

40、收率）”“銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、“ 貨物勞務(wù)免稅銷售額”、 “貨物勞務(wù)出口免稅銷售額”之和。服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)“起征點(diǎn)”的銷售額為“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額”、“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)出口免稅銷售額”之和。6464（二）小規(guī)模申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)651.主表的填寫注意事項(xiàng)小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表中的銷售額為不含稅銷售額。銷售應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的，為扣除后的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人銷售額根據(jù)適用征收率和項(xiàng)目不同，分別填寫在不同的欄次中。銷售貨物貨物和銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售額分別填寫在不同的列中。第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄填寫3%征收率的銷售額。不包含銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨、出口銷售額、免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額的，填寫在該欄“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。661.主表的填寫注意事項(xiàng)第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”填寫通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)或稅控收款機(jī)開具的普通發(fā)票不含稅銷售額。第5欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“服務(wù)