社會保險費研究

1、社會保險費研究摘要：社會保險費的征收管理，直接關系到廣闊人民群眾的切身利益，對于促進經(jīng)濟社會全面開展和構(gòu)建社會主義和諧社會具有重要意義。近年來，稅務部門統(tǒng)征社會保險費雖取得了明顯成效，但潛在的矛盾和固有的問題也不斷得以呈現(xiàn)。從現(xiàn)實出發(fā)，完善稅務部門統(tǒng)征社會保險費，是我國社會保險費征管體制和社會保障體系進一步改革的客觀要求，其關鍵在于構(gòu)建和完善統(tǒng)征社會保險費的各項制度和運行機制。關鍵詞：社會保險費；稅務部門；統(tǒng)征一、稅務部門統(tǒng)征社會保險費的意義(一)稅務部門統(tǒng)征社會保險費，有利于保證和加大社會保險費的征收力度在我國，稅務部門肩負著籌集國家財政資金、調(diào)節(jié)社會收入分配、支持改革開放、促進經(jīng)濟開展等重

2、要職能。經(jīng)過多年實踐，它們積累了大量和豐富的征管經(jīng)驗，培養(yǎng)和鍛煉了一支作風過硬、業(yè)務精熟、能打硬仗的干部隊伍。同時，稅務部門機構(gòu)遍布全國城鄉(xiāng)，擁有在登記、申報、征收、管理、統(tǒng)計、檢查、清欠等環(huán)節(jié)征管工作的優(yōu)勢和手段。因此，實行稅務部門統(tǒng)征社會保險費，不僅可以充分發(fā)揮稅務部門的征收優(yōu)勢和運行機制，而且還可以不斷標準社會保險費征收行為、提高征管質(zhì)量和降低征收本錢，有利于保證和加大社會保險費的征收力度。(二)稅務部門統(tǒng)征社會保險費，有利于促進社會保險費征管體制的完善由稅務部門統(tǒng)征社會保險費，按照稅收征管模式對社會保險費實行標準化征管，不僅促進了社會保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變，而且實

3、現(xiàn)了社會保障資金收、支、管、用等運行過程的有序化和標準化，有利于推動我國社會保險費征管體制的進一步改革和完善。同時，稅務部門統(tǒng)征社會保險費，又大大減輕了社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的工作量，能夠把社會保險經(jīng)辦機構(gòu)從繁重的征收工作中解脫出來，集中精力搞好社會化管理和效勞工作，有利于提高社會保障的社會化效勞水平。(三)稅務部門統(tǒng)征社會保險費，有利于促進稅務機關地位的提高和作用的發(fā)揮征收社會保險費，是稅務部門義不容辭的職責和義務，是稅務機關貫徹落實“三個代表重要思想和為國分憂的具體表達。稅務部門通過征收社會保險費，不僅擴大了收入規(guī)模，而且更多地參與了同廣闊人民群眾切身利益密切相關的政治、經(jīng)濟和社會事務，這將直接

4、有助于稅務部門地位的提高和作用的發(fā)揮。此外，稅務部門統(tǒng)征社會保險費，還可以為進一步探索在我國開征社會保障稅提供豐富的實踐經(jīng)驗和準備條件。二、云南省某市稅務部門統(tǒng)征社會保險費的成效按照?云南省社會保險費統(tǒng)一征收實行方法?的規(guī)定和要求，該市地方稅務局于2003年7月正式啟動了社會保險費統(tǒng)征試點工作。三年來，該市稅務部門統(tǒng)征社會保險費取得的成效主要表現(xiàn)在：(一)初步建立和標準了統(tǒng)征社會保險費的各項具體制度兩年多來，該市稅務部門圍繞著抓緊抓實組織收入、強化征管和優(yōu)化效勞的原那么，初步實現(xiàn)了以“統(tǒng)一征收機構(gòu)、統(tǒng)一征收范圍、統(tǒng)一征收方法、統(tǒng)一入庫方式和統(tǒng)一征收票據(jù)為內(nèi)容的“五個統(tǒng)一；將稅收機制全面引入到社

5、會保險費征收工作中，逐步形成了“稅費同步征管制度和模式；著手費源監(jiān)控管理，不斷強化和標準欠費管理及清繳措施；加快推進全市性的部門協(xié)調(diào)，促進建立和完善部門協(xié)調(diào)制度和系統(tǒng)內(nèi)部管理制度等等，從而使稅務部門統(tǒng)征社會保險費不斷步入標準化、制度化的軌道。(二)社會保險費收入穩(wěn)步增長，征繳力度不斷加強從收入總量來看，2003年，該市共計征收社會保險費170,282萬元，比2002年增長了17.15%；2004年，共計征收社會保險費229,241萬元，比上年增長了34.62%；2005年，實現(xiàn)社會保險費收入263,641萬元，比上年增長了15.01%，根本上實現(xiàn)了社會保險費收入的穩(wěn)步增長。同時，不斷強化欠費清

6、繳，努力推進征收擴面，征繳力度得到不斷加強。以2005年為例，全年共擴面4,600戶，約占全年實收社會保險費戶數(shù)的8.85%。(三)統(tǒng)征社會保險費的信息化建設初見成效信息化建設直接關系著社會保險費征管系統(tǒng)的有效運行和統(tǒng)征工作的實際成效。為打破信息化建設滯后的“瓶頸制約，該市地方稅務局已先后兩期進行了社會保險費征收管理信息系統(tǒng)的開發(fā)建設。一期中，該市地稅部門一方面加大硬件投入，及時補充、調(diào)整和維護征收一線的計算機和網(wǎng)絡設備；另一方面，通過對原有醫(yī)療保險等征管軟件的功能拓展和使用層次延伸，不斷修改、完善社會保險費征管系統(tǒng)軟件。特別是第二期以數(shù)據(jù)大集中模式的社會保險費征收管理系統(tǒng)的成功開發(fā)并于200

7、5年1月1日起的正式上線運行，不僅根本實現(xiàn)了部門內(nèi)部信息資源共享和促進了征管流程的進一步標準，而且全面提高了該市地稅部門統(tǒng)征社會保險費的技術層次和信息化水平。三、稅務部門統(tǒng)征社會保險費存在的主要問題(一)統(tǒng)征社會保險費的相關立法滯后當前，稅務部門統(tǒng)征社會保險費的主要法律依據(jù)是1999年國務院公布的?社會保險費征繳暫行條例?，而該條例總體上沿用的是原勞動保障部門的征收模式。稅務部門統(tǒng)征社會保險費后，其征收方式按收支兩條線管理原那么必須進行相應變革，原有模式顯然已難適應稅務部門統(tǒng)征的需要。比擬而言，稅務部門統(tǒng)征社會保險費的實踐已在很大程度上超越了其立法進程，相關立法的滯后導致稅務部門統(tǒng)征社會保險費

8、缺乏全面和完整的法律標準，并造成稅務部門在實際征收工作中缺乏有力的法律約束措施。社會保險費雖然由稅務部門征收，但并沒有賦予稅務機關法律規(guī)定的社會保險費征繳手段，稅務部門很難象適用稅法那樣采取諸如凍結(jié)賬戶、銀行扣款、查封資產(chǎn)等征繳措施，一定程度上存在的稅務部門征收只是代征的局面并沒有得到根本改變。這就不僅給稅務部門統(tǒng)征社會保險費帶來了難度，而且還嚴重制約了社會保險費征繳率的提高和征管力度的加強。(二)統(tǒng)征社會保險費的各項制度尚需進一步健全和完善首先，統(tǒng)征社會保險費還存在各險種繳費基數(shù)口徑、參保范圍不同等問題。社會保險費各險種繳費基數(shù)構(gòu)成口徑的不統(tǒng)一和各企業(yè)、機關事業(yè)單位間參保范圍的不同，直接帶來

9、了企業(yè)、機關事業(yè)單位間的費負不均，不僅不利于公平競爭和勞動力的合理流動，而且還影響了繳費人的積極性和統(tǒng)征制度的標準。其次，社會保險費欠費問題依然突出，征繳面擴大尚有一定困難。雖然該市稅務部門有針對性地采取了多種強化清理欠費的措施，但欠費問題依然突出，欠費管理方法和制度急需進一步改良和完善。目前，五個險種都存在欠費問題，尤以養(yǎng)老保險和失業(yè)保險最為突出第三，統(tǒng)征社會保險費的征管流程尚需進一步標準。雖然“稅費同步征管制度和模式的推行，確保了社會保險費在征管流程上的初步標準和有效運行，但是，社會保險費的征管離科學化精細化管理的要求還有較大差距，尤其是目前社會保險費核定權和征收權的別離，稅務部門在擴大覆

10、蓋面、核實繳費基數(shù)等方面就很難解決在征收前就可能存在的“跑、冒、滴、漏等問題，不僅影響了繳費的快捷性，而且也影響了繳費人的積極性。(三)統(tǒng)征社會保險費的運行保障機制有待進一步加強首先，部門權責尚未有效協(xié)調(diào)。就目前而言，雖然社會保險費的征收主體已明確規(guī)定可以是稅務部門，有關法律和規(guī)定已從宏觀層面對部門權責進行了界定，但由于統(tǒng)征涉及的部門較多，客觀上依然存在著交叉管理嚴重、權責脫節(jié)、管理本錢相對較高等現(xiàn)象，有的甚至限制了稅務部門征收職能的充分發(fā)揮。其次，統(tǒng)征社會保險費的社會宣傳力度不夠。社會保險費的統(tǒng)征，在稅務部門內(nèi)部已根本做到了思想認識統(tǒng)一，工作目標和重點明確，組織領導保障有力，但仍然存在社會宣

11、傳不夠深入，形式較為單一，內(nèi)容不夠豐富和充實，缺乏強大的社會輿論氣氛等缺乏，致使有的單位和個人對社會保險費的知識知之甚少，思想意識不高，難以及時、自覺納費，客觀上給征收工作增加了難度，影響著社會保險費收入的均衡入庫和征繳管理。第三，信息化建設不能很好地滿足統(tǒng)征社會保險費的需要。雖然該市稅務部門在統(tǒng)征社會保險費的信息化建設方面已取得重大進展，但是依然存在著根底信息收集難、各部門間信息不對稱、部門協(xié)調(diào)機制不完善、欠費催繳方式與管理信息系統(tǒng)不匹配等問題。四、完善稅務部門統(tǒng)征社會保險費的對策及建議(一)進一步完善有關立法，加快稅務部門統(tǒng)征社會保險費的法制建設稅務部門統(tǒng)征社會保險費的法制建設和完善，是標

12、準社會保險費執(zhí)法秩序、健全統(tǒng)征社會保險費制度的根底和重要內(nèi)容。進一步完善稅務部門統(tǒng)征社會保險費的立法和加快法制建設，首要的是立足于強化稅務部門的征收主體地位，從法律、法規(guī)及征管體制上逐步實現(xiàn)稅務部門作為社會保險費統(tǒng)征唯一執(zhí)法部門的地位，以便充分行使法律賦予的強制執(zhí)行手段，完成包括征收入庫、處分、催繳等方面的全部工作，有權對不繳納或欠繳的參保單位、企業(yè)采取如稅收一樣的保全措施和強制執(zhí)行措施，以提高社會保險費征收效率和剛性。(二)切實推進統(tǒng)征社會保險費各項制度的健全和完善首先，努力夯實根底管理，進一步標準征管流程。夯實根底管理，就是要盡快實現(xiàn)繳費基數(shù)、參保范圍、根底資料和參保代碼等的統(tǒng)一。要按照科

13、學化精細化管理的要求，進一步標準繳費登記程序、建檔管理程序、申報程序、征收程序，不斷標準檢查程序、催繳處分程序、接受舉報及處理程序和內(nèi)部管理程序，實現(xiàn)稅務部門統(tǒng)征社會保險費的科學標準。其次，加強費源監(jiān)控，積極穩(wěn)妥地推進欠費問題的解決。加強費源監(jiān)控，客觀上要求確定費源監(jiān)管的權責主體，定期、深入地開展費源調(diào)查，強化繳費人戶籍管理和動態(tài)管理，對不同費源實行分類監(jiān)管，建立對有效費源特別是重點費源的重點監(jiān)控制度，不斷促進有效費源培育，完善費源監(jiān)控管理方法等。同時，切實加強社會保險費欠費管理和清繳，努力提高征管工作的質(zhì)量和效率。第三，不斷適應社會經(jīng)濟形勢的變化，積極穩(wěn)妥地推進征繳面的擴大。當前，在沒有相關

14、法規(guī)出臺的前提下，要擴大社會保險費征繳面，首要的任務是繼續(xù)加大宣傳力度保證法規(guī)覆蓋的單位應保盡保，同時，積極開展試點，適應社會經(jīng)濟開展格局將為數(shù)眾多的非公經(jīng)濟從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員納入覆蓋范圍，不斷爭取社會保險費征繳面的擴大。(三)不斷改良和完善統(tǒng)征社會保險費的運行保障機制首先，進一步促進和加強部門間有效協(xié)調(diào)。為此，必須進一步合理界定和明確各部門的責、權、利范圍和工作職責，充分發(fā)揮各部門的優(yōu)勢和特點，特別是要建立健全由政府牽頭負總責，勞動保障、財政、稅務、工商等部門共同參與的制度化監(jiān)督協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)部門間的有效協(xié)調(diào)。其次，嚴格依法征費，標準執(zhí)法。依法征費、標準執(zhí)法，是各級稅務部門在社會保險費征

15、管工作中必須始終堅持的根本原那么。這要求稅務部門在組織社會保險費收入和清繳欠費等工作中，必須始終遵守有關法律法規(guī)標準，正確、有效地運用法律賦予的各種征管手段和工具，應收盡收。同時，還必須堅持貫徹“稅費同等重要的原那么，促進征稅和征費良性互動的實現(xiàn)。第三，加大社會宣傳，不斷提高干部隊伍素質(zhì)。可以稅收宣傳帶動社會保險費宣傳的方法，建立和完善社會保險費的長期宣傳制度和機制，多渠道多形式地發(fā)布征費信息和告知事項，包括建立對不依法繳納社會保險費以及欠費單位予以曝光、對誠信繳費的單位予以表彰獎勵等制度和措施，逐步營造良好的社會輿論環(huán)境和意識氣氛，不斷提高繳費人的遵從度和支持度。同時，必須繼續(xù)加強業(yè)務培訓和學習，采取形式多樣、求真務實的培訓方式，將社會保險費業(yè)務培訓納入稅務部門根本業(yè)務培訓的范疇；要從體制和機制上杜絕“重稅輕費的思想，不斷提高干部隊伍的政治、業(yè)務素質(zhì)和能力。第四，加快信息化建設，不斷提高統(tǒng)征社會保險費的質(zhì)量和效率。社會保險費的統(tǒng)征涉及面廣，數(shù)據(jù)量大，數(shù)據(jù)內(nèi)部層次和關聯(lián)多，數(shù)據(jù)的存儲時間長，只有依靠信息化手段，才能適應當前社會保險費征管工作的需要?？尚械倪x擇是進一步強化稅務部門在信息化建設中的主體地位和絕對優(yōu)勢，以稅務部門數(shù)據(jù)大集中和醫(yī)?，F(xiàn)有系統(tǒng)為平臺，充分利用信息化手段，積極推廣多種申報方式簡化申報、繳費程序，加快實現(xiàn)社會保險費信息資源在財