建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容

1、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容 建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)建設(shè)過程一般為三個(gè)階段：項(xiàng)目前期準(zhǔn) 備階段、實(shí)施階段及竣工驗(yàn)收交付階段。各個(gè)階段跟蹤審計(jì) 的主要內(nèi)容及重點(diǎn)如下：（ 一 ） 項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)1、審查項(xiàng)目基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。 項(xiàng)目建議書、 可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)等審批文件 是否齊全、真實(shí)、有效；建設(shè)規(guī)劃、用地批復(fù)及施工、環(huán)保、 消防、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。以 確保整個(gè)審批過程完整、報(bào)批文件真實(shí)、審批程序合法。2、審查初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算編制范圍是否完 整，編制的依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)合理。 關(guān)注概算編制是否依據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)

2、告及投資估算， 是否存在“搭車”多列項(xiàng)目的現(xiàn)象，從源頭上控制工程造 價(jià)。3、審查招投標(biāo)程序及結(jié)果的合法性。建設(shè)項(xiàng)目相關(guān) 單位 （ 招標(biāo)代理、勘查、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨、造價(jià)咨 詢等） 的確定是否符合法定的程序和相關(guān)規(guī)定，其結(jié)果是否 合法與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合法、全面、 公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，合同價(jià)是否真實(shí)合 理。4 、審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源及落實(shí)情況。資金來源 是否合規(guī)，是否專戶存儲(chǔ)，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)投資進(jìn)度的需 要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí)。對(duì)使用國債資金的建設(shè)項(xiàng)目， 要嚴(yán)格審查其使用范圍，是否專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?。5、審查前期工程支出是否合規(guī)、真實(shí)、合法。工程成本

3、 核算及帳務(wù)處理，是否符合國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的要 求和有利于建設(shè)項(xiàng)目的管理及竣工決算的需要；各種規(guī)費(fèi)是 否按規(guī)定及時(shí)繳納，減、免、緩繳是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù) 是否完善；招標(biāo)代理費(fèi)、勘查設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等是否按有關(guān) 的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)取，其支付手續(xù)是否合規(guī)；征地、拆遷補(bǔ)償 費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。有無弄虛作假、擅自擴(kuò)大拆遷 范圍、提高或者降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，損害拆遷人和被拆遷人的利 益的行為。重點(diǎn)關(guān)注拆遷評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，特別 是高出評(píng)估價(jià)的補(bǔ)償金額的確定是否履行了必要的程序、有 無書面記錄。（二） 項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容和重 點(diǎn)八、1、審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設(shè)單位是否建 立

4、健全了各項(xiàng)內(nèi)控制度，是否按規(guī)定執(zhí)行。如：工程簽證、 驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支 出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促建設(shè)單位建立完善的管理機(jī)制，以保 證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行、建設(shè)資金合理合法使用。2、審查主要合同 （ 招標(biāo)代理、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨合 同等） 的履行情況。合同的各方是否按照合同、協(xié)議、招投 標(biāo)書及國家的相關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行了各自的職責(zé)，有無違法分 包、轉(zhuǎn)包工程等情況。重點(diǎn)關(guān)注合同變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真 實(shí)性、合法性； 重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)理的履職情況， 強(qiáng)化監(jiān)理的質(zhì)量、 進(jìn)度、投資控制的職責(zé)，并對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行不定期的復(fù)核監(jiān) 督。3、審查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。重點(diǎn)審查有無超出概算批 準(zhǔn)范圍建

5、設(shè)、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、不按概算 批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問 題。4 、審查分期結(jié)算資料的真實(shí)性。施工單位報(bào)送是否 及時(shí)、建設(shè)及監(jiān)理單位是否進(jìn)行了認(rèn)真審核把關(guān)，報(bào)送審計(jì) 組是否及時(shí)。重點(diǎn)關(guān)注工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實(shí) 性、合法性，變更程序是否規(guī)范、價(jià)款是否合理等；現(xiàn)場(chǎng)簽 證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實(shí)；主要隱蔽工程是否真實(shí)、是 否按有關(guān)的要求進(jìn)行了驗(yàn)收，隱蔽之前是否告知審計(jì)組；主 要材料及設(shè)備的采購方式是否合法、合理，是否進(jìn)行招投標(biāo) 或比價(jià)采購，價(jià)格是否合理。5、審查實(shí)施階段工程財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合規(guī)性。 建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計(jì)劃或與投資進(jìn)度相銜

6、 接，是否按照工程進(jìn)度付款，有無大量資金閑置、或因資金 不到位而造成停工待料等損失浪費(fèi)現(xiàn)象；建設(shè)資金是否?？?專用，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金或者外借使用等問題： 建設(shè)單付管理費(fèi)的計(jì)取范圍利標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費(fèi)用 支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，是否真實(shí)、合規(guī)。對(duì) 往來資金數(shù)額較大且時(shí)間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款 項(xiàng)要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的情況。6 、審查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況。各級(jí)政 府給予該項(xiàng)目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單 位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項(xiàng)目上，有無以各種形式轉(zhuǎn) 移優(yōu)惠政策，從而增加建設(shè)項(xiàng)目成本的現(xiàn)象。7、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況。主要審查環(huán)

7、境保護(hù)設(shè)施 建設(shè)與主體工程建設(shè)的同步性以及實(shí)施的有效性。（ 三 ） 項(xiàng)目竣工決算及驗(yàn)收移交階段的跟蹤審計(jì)主 要內(nèi)容和重點(diǎn)1、審查工程竣工決算編報(bào)是否及時(shí)、正確、完整。 竣工決算報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)，各表之間的勾稽關(guān)系是否正 確。2 、審杳建安工程投資真實(shí)性、完整性、正確性、合 法性。重點(diǎn)審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性、與實(shí)物是否 一致；工程量是否真實(shí)，依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工 程量計(jì)算規(guī)則，準(zhǔn)確的計(jì)算工程量；工程定額套用 （ 或綜合 單價(jià) ） 、取費(fèi)是否準(zhǔn)確；合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)罰條款 的是否認(rèn)真執(zhí)行，工程價(jià)款的結(jié)算是否與合同條款一致。3、審查待攤投資的真實(shí)性、合法性。工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠?合理，有無擠占工程投資支出；核銷各種非正常損失費(fèi)用是 否真實(shí)，有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)：已攤銷待攤投資是否 真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。4、審查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)。依據(jù)“交付使用資 產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表” ，核實(shí)交付使用的固定資 產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況 等。5、審查尾工工程。建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程 投資的是否真實(shí)、合法，對(duì)于預(yù)留的尾工工程進(jìn)行審計(jì)跟蹤 回訪，審核建設(shè)資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性；工程庫存物資 的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。6、審查建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。根據(jù)可行性研