企業(yè)內(nèi)部控制流程關(guān)聯(lián)交易

1、企業(yè)內(nèi)部控制流程一一關(guān)聯(lián)交易 21 . 1關(guān)聯(lián)方界定及其控制 21. 1. 1關(guān)聯(lián)方名錄編審流程 1 關(guān)聯(lián)方名錄編審流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 2 關(guān)聯(lián)方名錄編審流程控制表 關(guān)聯(lián)方名錄編審流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階 段 控 制 D1 1 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度末，要求重要股東、債權(quán)人、客戶以及董事、監(jiān)事、高級(jí)管 理人員和關(guān)鍵崗位管理人員提交年度關(guān)聯(lián)方聲明書(shū)，聲明與企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交 易行為 D2 2.關(guān)聯(lián)方名錄至少應(yīng)當(dāng)每季度更新一次， 更新后的關(guān)聯(lián)方名錄應(yīng)當(dāng)提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、 總經(jīng)理審閱后備案，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將關(guān)聯(lián)方名錄發(fā)送到企業(yè)管理層和各業(yè)務(wù)部門(mén) 相 關(guān) 規(guī) 范 應(yīng)建 規(guī)范 關(guān)聯(lián)

2、交易管理制度 參照 規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行） 文件資料 關(guān)聯(lián)方聲明書(shū) 關(guān)聯(lián)方名錄 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 財(cái)務(wù)部、企業(yè)關(guān)聯(lián)方 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)相關(guān)人員 4 21. 1. 2關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程 1 關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 股東大會(huì) 董事會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 會(huì)計(jì)人員 交易人員 如果關(guān)聯(lián)交易合同違 開(kāi)始 反了國(guó)家的法律、法 如果關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn) 定期 移企業(yè)的資金、資產(chǎn) 審閱 及資源，會(huì)導(dǎo)致企業(yè) 遭受損失 結(jié)束 和信譽(yù)損失或因企業(yè) 未能按合同約定進(jìn)行 制定相應(yīng) 的解決

3、 方案 相關(guān)的交易，從而導(dǎo) 致合約不能順利履行 規(guī)，企業(yè)可能會(huì)遭受 外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失 進(jìn)一步 提岀完善 意見(jiàn) 對(duì)關(guān)聯(lián)交 易行為存 在的問(wèn)題 進(jìn)行分析 定期編制 關(guān)聯(lián)交易 會(huì)計(jì)報(bào)表 和關(guān)聯(lián)交 易明細(xì)表 審批 未通過(guò) 資料存檔 按合同 進(jìn)行交易 簽訂交易 合同 將交易過(guò) 程和交易 結(jié)果進(jìn)行 記錄 執(zhí)行 D1 D2 2 關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程控制表 關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階 段 控 制 D1 D2 1 關(guān)聯(lián)交易人員需要把交易的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)的記錄，會(huì)計(jì)人員根據(jù)交易記錄進(jìn)行 記賬、做會(huì)計(jì)報(bào)表和關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表 2如果存在關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移企業(yè)資金、資產(chǎn)及資源的問(wèn)題，企業(yè)董

4、事會(huì)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng) 的方案來(lái)解決這些問(wèn)題，以保證企業(yè)的利益不受損失 相 關(guān) 規(guī) 范 應(yīng)建 規(guī)范 關(guān)聯(lián)交易管理制度 參照 規(guī)范 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行） 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 中華人民共和國(guó)合同法 文件資料 交易合同 相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表 “關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表” 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 股東大會(huì)、董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門(mén) 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)、交易人員 21 . 2 關(guān)聯(lián)交易與披露控制 21. 2. 1重大關(guān)聯(lián)交易審核流程 1 重大關(guān)聯(lián)交易審核流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 重大關(guān)聯(lián)交易審核流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)總經(jīng)理財(cái)務(wù)總

5、監(jiān)交易人員 企業(yè)關(guān)聯(lián)交易 如果違反國(guó)家 的法律、法規(guī)， 會(huì)使企業(yè)遭受 外部處罰、經(jīng)濟(jì) 損失和信譽(yù)損 失 如果關(guān)聯(lián)交易未 經(jīng)適當(dāng)審批或超 越授權(quán)審批，可 能會(huì)產(chǎn)生重大差 錯(cuò)或舞弊、欺詐 行為，從而使企 業(yè)遭受損失 如果關(guān)聯(lián)交易 執(zhí)行不當(dāng)，可能 導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng) 效率低下或資 產(chǎn)遭受損失 審議 開(kāi)始 確定交易 的性質(zhì) 與關(guān)聯(lián)方 進(jìn)行談判 D1 擬定交易 意向書(shū) 與交易關(guān) 聯(lián)方進(jìn)一 步談判 擬定交易 合同 簽訂交易 *合同 Iyv 3 按交易 合同進(jìn)行 交易 結(jié)束 D2 D3 2 重大關(guān)聯(lián)交易審核流程控制表 重大關(guān)聯(lián)交易審核流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階 段 控 制 D1 D2 1 交易人員首先

6、要確定交易的性質(zhì)，判斷是不是屬于企業(yè)所規(guī)定的重大交易項(xiàng)目（如交 易額超過(guò)萬(wàn)元就是重大交易） 2.在擬定的關(guān)聯(lián)交易合同中，應(yīng)明確同關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)原則和價(jià)格水平 D3 3關(guān)聯(lián)交易合同一經(jīng)確定，企業(yè)各部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)后的交易條件進(jìn)行交易，關(guān)聯(lián) 交易執(zhí)行過(guò)程中，任何人不得自行更改交易條件，如因?qū)嶋H情況變化確需更改時(shí)，需履行 相應(yīng)的審批程序 相 關(guān) 規(guī) 范 應(yīng)建 規(guī)范 關(guān)聯(lián)交易管理制度 參照 規(guī)范 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行） 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 中華人民共和國(guó)合同法 文件資料 交易意向書(shū) 交易合同 責(zé)任部門(mén) 及責(zé)任人 董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)、財(cái)務(wù)部 總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)、交易人員 21. 2

7、. 2關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢價(jià)流程 1 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢價(jià)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢價(jià)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制 不相容責(zé)任部門(mén)/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 如果搜集的信息不全 面，會(huì)導(dǎo)致編制的詢 價(jià)文件內(nèi)容及結(jié)構(gòu)不 合理 審核 如果詢價(jià)文件未經(jīng) 適當(dāng)審核或超越授 權(quán)審核，可能會(huì)產(chǎn)生 重大差錯(cuò)或舞弊、欺 詐行為，從而使企業(yè) 遭受損失 如果關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不 合理，可能導(dǎo)致企業(yè) 資產(chǎn)損失或中小股東 權(quán)益受損 審核 交易人員 采購(gòu)部 總經(jīng)理 -r提供資料 文件 審核 確定成交 關(guān)聯(lián)方 確定被詢價(jià) 的關(guān)聯(lián)對(duì)象 A 開(kāi)始 成立詢價(jià) 小組 2 搜集信息 發(fā)出詢價(jià) 通知書(shū) 商討定價(jià)原 鼻則與定價(jià) 水平 關(guān)聯(lián)方

8、報(bào)價(jià) D1 D2 審核 擬定交易 合同 D3 簽訂交易 合同 資料存檔 結(jié)束 2 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢價(jià)流程控制表 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢價(jià)流程控制 控制事項(xiàng) 詳細(xì)描述及說(shuō)明 階 段 控 制 D1 D2 1 詢價(jià)小組成員是由采購(gòu)部門(mén)相關(guān)人員和相關(guān)方面的專家共三人以上的單數(shù)人員組成 2根據(jù)采購(gòu)所需物品或服務(wù)的特點(diǎn)，通過(guò)查閱關(guān)聯(lián)方的信息庫(kù)和市場(chǎng)調(diào)查等途徑進(jìn)一步 了解價(jià)格信息及企業(yè)相關(guān)部門(mén)的需求計(jì)劃 3 詢價(jià)小組根據(jù)企業(yè)對(duì)采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目本身的特殊要求，在進(jìn)行詢價(jià)前要編制詢 價(jià)文件，如詢價(jià)通知書(shū) 4對(duì)于被詢價(jià)關(guān)聯(lián)方的選擇，詢價(jià)小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目的特點(diǎn)和采購(gòu)需求等，從符合 資格條件的關(guān)聯(lián)方名錄中優(yōu)中選優(yōu)，確定

9、不少于三家關(guān)聯(lián)方作為詢價(jià)對(duì)象，并且不能刻意 指定被詢價(jià)的關(guān)聯(lián)方 5.詢價(jià)小組向被詢價(jià)關(guān)聯(lián)方發(fā)出詢價(jià)通知書(shū)，要求對(duì)方報(bào)出一次性的、不能更改的價(jià)格。 詢價(jià)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明需求情況，以便關(guān)聯(lián)方交易對(duì)象確定報(bào)價(jià)。詢價(jià)通知書(shū)的內(nèi)容主 要包括所需數(shù)量、技術(shù)參數(shù)要求、履約期限及交貨地點(diǎn)、關(guān)聯(lián)方應(yīng)攜帶的資質(zhì)證明材料、 遞交報(bào)價(jià)單地點(diǎn)、截止時(shí)間、報(bào)價(jià)單位負(fù)責(zé)人或委托人簽字蓋章等 6 詢價(jià)小組根據(jù)事先制定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，本著符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)要求且報(bào)價(jià)最低 的原則對(duì)收到的報(bào)價(jià)進(jìn)行評(píng)審，確定成交關(guān)聯(lián)方，并將結(jié)果通知所有被詢價(jià)的未成交的關(guān) 聯(lián)方 D3 7.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循下列原則 (1) 交易事項(xiàng)實(shí)行政府定價(jià)的，直接適用此價(jià)格 (2) 交易事項(xiàng)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的，應(yīng)在政府指導(dǎo)價(jià)的范圍內(nèi)合理確定交易價(jià)格 (3) 除實(shí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)外，交易事項(xiàng)有可比的獨(dú)立第三方的市場(chǎng)價(jià)格或收費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)的，優(yōu)先參考該價(jià)格或標(biāo)準(zhǔn)確定交易價(jià)格 (4) 關(guān)聯(lián)事項(xiàng)無(wú)可比的獨(dú)立第三方市場(chǎng)價(jià)格的，交易定價(jià)應(yīng)參考關(guān)聯(lián)方與獨(dú)立于關(guān)聯(lián)方 的第三方發(fā)生非關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格確定 (5) 既無(wú)獨(dú)立第三方的市場(chǎng)價(jià)格，也無(wú)獨(dú)立的非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格可供參