第七章會計財產(chǎn)清查

1、第七章會計財產(chǎn)清查第七章 財產(chǎn)清查第一節(jié) 概述一、造成賬實不符的原因財產(chǎn)清查： 即財產(chǎn)檢查， 是通過對實物、 現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款往來賬項的核對來確定各財產(chǎn)物資和往來賬項的實有 數(shù)，查明賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符的一種專門方法。 P205（一）正常原因1 財產(chǎn)物資收發(fā)時，由于度量衡器其彼此的誤差而發(fā)生的差錯2 記賬時發(fā)生漏記、重記、錯記或計算上的錯誤3 保管過程中的自然損耗4 自然災(zāi)害5 結(jié)算過程中的未達(dá)賬項（二）非正常原因1 由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財產(chǎn)物資的殘損、 變質(zhì)、 短缺。2 不法分子的依法竊切、營私舞弊，造成財產(chǎn)物資的損失。二、種類（一）按清查的對象和范圍分類1 全部清

2、查2 局部清查（二）按清查的時間分類1. 定期清查2. 臨時清查(三) 按清查的執(zhí)行單位分類1. 內(nèi)部清查2. 外部清查三、目的通過賬實核對，發(fā)現(xiàn)管理上的問題，加強內(nèi)部控制。四、主要內(nèi)容實物資產(chǎn)，債權(quán)債務(wù)。第二節(jié)財產(chǎn)清查的基本方法一、貨幣資金的清查貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、在開戶銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。 為 清查的重點，以防止經(jīng)濟案件的發(fā)生。(一)現(xiàn)金的清查1. 清查方法：實地盤點2. 參與人員：出納、主管會計或財務(wù)負(fù)責(zé)人，或清查人員3. 清查結(jié)果：(1) 填寫“庫存現(xiàn)金盤存單”一實際數(shù)量(2) 填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表” P211表7-3現(xiàn)金清查應(yīng)定期、不定期進行。每月月末，必須清查。平時

3、，一月內(nèi)突擊一、二次，平時可自查（二）銀行存款的清查1. 清查方法：對賬。每月至少與對賬單核對一次。2. 參與人員：出納3. 清查程序：（1）逐筆核對對賬單和企業(yè)銀行存款日記賬，清理未達(dá)賬項。未達(dá)賬項：是指由于雙方記賬時間上的差異，在企業(yè)和銀行之間 發(fā)生的一方已登記入賬而另一方尚未登記入賬的款項。未達(dá)賬項的四種情況： 銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付 企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付（2）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”格式P212 （例題）二、實物的清查實物：存貨、固定資產(chǎn)（一）清查方法：實地盤點（二）清查結(jié)果：1. 填寫“盤存單”，格式P2102. 填寫“實存賬存對比表”，格式P21

4、1三、往來賬項的清查（一）清查方法：對賬。按明細(xì)賬逐筆抄列的對賬單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單，對方單位核對完畢，應(yīng)在回單上蓋章 后退回。）清查結(jié)果：“結(jié)算資金清查結(jié)果報告表”第三節(jié)清查結(jié)果的處理r賬實相符清查結(jié)果盤盈紅盤虧動資產(chǎn)損溢”賬實不符二進行賬務(wù)處理“待處理流“待處理固定資產(chǎn)損溢”、現(xiàn)金清查結(jié)果的處理待處理財產(chǎn)損溢1. 盤盈盤盈數(shù)盤虧數(shù)（i）發(fā)生時，按實際溢余的金額。盤虧處理數(shù)借：余：尚未處理的各余：盤盈處理數(shù)現(xiàn)尚未處理的各貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢種財產(chǎn)物資凈種財產(chǎn)物資凈損失溢余(2)查明原因后借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余(xx個人或

5、單位) 應(yīng)支付給有關(guān) 單位或個人營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余 無法查明原因2. 盤虧(1) 發(fā)生時，按實際短缺的金額借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金(2) 查明原因后借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 (xx個人或單位)責(zé)任人賠償部分應(yīng)收保險賠款 保險公司賠償部分現(xiàn)金管理費用一現(xiàn)金短缺 無法查明的其他原因貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢二、存貨清查結(jié)果的處理1. 盤盈(1)發(fā)生時，按(估計價值或計劃成本)同類或類似的存貨的市 場價格作為實際成本或計劃成本。借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢(2)查明原因后借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用2. 盤虧(1)

6、 發(fā)現(xiàn)盤虧時，按實際成本(或估計價值)或計劃成本借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料等(2) 查明原因后借：其他應(yīng)收款一過失人保險公司原材料一廢料營業(yè)外支出一非常損失管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢三、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理1. 盤盈(1) 借：固定資產(chǎn)(同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格)貸：AD (估計的價值損耗)待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢(2) 查明原因后借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈2. 盤虧（1）發(fā)生時借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢AD （已提折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已提）貸：固定資產(chǎn)（2）處理時借：其他應(yīng)收款一

7、責(zé)任人保險公司營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，會計核算步驟:固定資產(chǎn)清理（資產(chǎn)） 轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值 清理收入 清理支出賠償轉(zhuǎn)出清理凈損失 轉(zhuǎn)出清理凈收益清理完畢無余額1. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（原價）2. 清理過程中發(fā)生的費用及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理貸：存款應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅等3. 收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理4. 保險公司，過失人賠償部分借：其他應(yīng)收款一過失人保險公司貸：固定資產(chǎn)清理5. 清理后的凈損益(1) 凈收益 籌建期間 借：固定資產(chǎn)清理貸：長期待攤費用 生產(chǎn)經(jīng)營期間 借：固定資產(chǎn)清