中央電大形成性測評系統(tǒng)中級財務(wù)會計(一)任務(wù)參考答案Word版

1、中央電大形成性測評系統(tǒng)中級財務(wù)會計（一）任務(wù)01一、單項業(yè)務(wù)題1.2009年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（25分 ） （1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款50 000元、增值稅8 500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30 000元。（2）10日，委托銀行開出一張金額200 000元的銀行匯票用于材料采購。（3）13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。（4）18日，收到2008年底已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款20 000元存入銀行。要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。參考答案：（1）、借：應(yīng)收帳款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000

2、0 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫存商品 30000（2）、借：其他貨幣資金銀行匯票 200000 貸：銀行存款 200000（3）、借：銀行存款 57500 財務(wù)費用 1000 貸：應(yīng)收賬款 58500（4）、借：應(yīng)收賬款 20000 貸:壞賬準(zhǔn)備 20000同時：借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 200002.對W公司（小規(guī)模納稅人）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：（10分） （1）銷售商品一批，不含稅售價50 000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張。（2）從外地購進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元、增值稅

3、1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。（3）儲運(yùn)部領(lǐng)用備用金18 000元，出納員開出等額現(xiàn)金支票予以付訖。參考答案：（1）、借：應(yīng)收票據(jù) 51500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1500（2）、借：在途物資 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700 貸：銀行存款 11700（3）、借：備用金儲運(yùn)部 18000 貸：銀行存款 180003.A工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄（寫出總賬科目即可）：（6分） （1）存出投資款60萬元，委托銀河證券公司購買債券。（2）職工李力報銷差旅費450元，企業(yè)用現(xiàn)金

4、支付。參考答案：（1）、借：其他貨幣資金存出投資款 600000 貸：銀行存款 600000（2）、借：管理費用 450 貸：庫存現(xiàn)金 450精選推薦4.對A公司2009年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：（9分） （1）確認(rèn)壞賬損失150 000元。（2）開出現(xiàn)金支票向儲運(yùn)部撥付定額備用金8 000元。（3）委托銀行開出銀行匯票一張，金額80 000元，準(zhǔn)備用于支付購貨款。參考答案：（1）、借：壞賬準(zhǔn)備 150000 貸：應(yīng)收賬款 150000（2）、借：備用金儲運(yùn)部 8000 貸：銀行存款 8000（3）、借：其他貨幣資金銀行匯票 80000 貸：銀行存款 80000二、綜合題1.D公

5、司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備。2007年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24 000元。2008年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%；2009年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬損失估計率由原來的3%提高到5%。 要求：（1）計算2008年末、2009年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額；（2）對2008、2009年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。參考答案：（1）、2008年末補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金：12000003%-（24000-12500）

6、=24500（元）2009年末補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金：10000005%-（12000003%+3000）=11000（元）（2）、08年10月確認(rèn)壞賬損失時：借：壞賬準(zhǔn)備 12500 貸：應(yīng)收賬款 1250008年年末提取壞賬準(zhǔn)備時：借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失 24500 貸：壞賬準(zhǔn)備 2450009年收回壞賬時：借：應(yīng)收賬款 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000同時：借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款 300009年年末提取壞賬準(zhǔn)備時：借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失 11000 貸：壞賬準(zhǔn)備 110002.M公司于2009年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值10

7、0 000元，期限90天，年利率6%。2009年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。 要求：（1）計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。（2）編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項應(yīng)收票據(jù)的會計分錄。（3）9月初，上項匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時的會計分錄。精選推薦參考答案：（1）、貼現(xiàn)期=90-40=50（天）到期值=100000+1000006%36090=101500（元）貼現(xiàn)利息=1015009%36050=1268.75（元）貼現(xiàn)凈額=101500-1268.75=100231.25（元）（2）、收到票據(jù)時:借：

8、應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000貼現(xiàn)時：借：銀行存款 100231.25 貸：應(yīng)收票據(jù) 100000財務(wù)費用 231.25 （3）、借：應(yīng)收賬款甲公司 101500 貸：銀行存款 101500中央電大形成性測評系統(tǒng)中級財務(wù)會計（一）任務(wù)02一、 單項業(yè)務(wù)題1、對W公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄：（25分）（1） 從外地購進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。（2） 計提存貨跌價損失30 000元。（3） 上項外購材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗收入庫。（4） 結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料

9、的成本50 000元。（5） 期末，盤虧原材料一批，實際成本2 000元、進(jìn)項增值稅額340元；原因待查。參考答案：（1） 借：在途物資 10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1700貸：銀行存款 11700（2） 借：資產(chǎn)減值損失存貨減值損失 30000貸：存貨跌價準(zhǔn)備 30000（3） 借：原材料 10000貸；在途物資 10000（4） 借：生產(chǎn)成本 50000貸:原材料 50000（5） 借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 2340貸：原材料 2000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 3402、對A公司2009年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：（15分）（1）公司對原材料

10、采用計劃成本核算。上月購進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元，材料實際采購成本18萬元。（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50 000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35 000元，車間一般性耗費材料負(fù)擔(dān)10 000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5 000元。參考答案：（1）借：原材料 200000貸：材料采購 180000 材料成本差異 20000（2）借：生產(chǎn)成本 35000精選推薦 制造費用 10000 管理費用 5000 貸:材料成本差異 500003、對A公司（商品流通企業(yè)）2009年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄：（10分）（1）從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)

11、票上列示價款10 000元，增值稅1 700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11 700元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。（2） 上項商品到達(dá)并驗收入庫。參考答案：（1）借：在途物資 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1700貸：應(yīng)付票據(jù) 11700（2）借:庫存商品 10000 貸：在途物資 10000 二、 綜合題1、某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。本月1日銷售商品50000元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下：（本題15分）“商品進(jìn)銷差價”賬戶期末余額448 000元；“庫存商品”賬戶期末余額620 000元；“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶本月

12、凈發(fā)生額980 000元，與“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。要求：（1）計算本月應(yīng)交的銷項增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）。（2）編制本月1日銷售商品的會計分錄。（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價和銷項增值稅的會計分錄。參考答案：（1）本月應(yīng)交銷項增值稅=980000（1+17%）17%=142393（元）本月商品進(jìn)銷差價=448000（620000+980000）100%=28%本月已銷商品進(jìn)銷差價=98000028%=274400（元）（2）借：銀行存款 50000貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 50000貸：庫存商品 50000（3）結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價

13、時：借:商品進(jìn)銷差價 274400 貸：主營業(yè)務(wù)成本 274400結(jié)轉(zhuǎn)銷項增值稅時：借：主營業(yè)務(wù)收入 142393 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1423932、甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。本年進(jìn)貨情況如下：（本題10分）精選推薦1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。（1）加權(quán)平均法。（2）先進(jìn)先出法。參考答案：（1）加權(quán)平均法：加權(quán)平均成本=（8700+12710+19200+14850+6120）(3000+4100+6000+

14、4500+1800) = 3.1742（元）銷售成本=（2500+5500+7000）3.1742=47613（元）期末結(jié)存成本=（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）3.1742=13967（元）（2）先進(jìn)先出法：銷售成本=(25008700/3000)+( 5008700/3000+41003.10+9003.20)+(51003.20+19003.30)=46880（元）期末結(jié)存成本=(8700+12710+19200+14850+6120)-46880=14700（元）3、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成本為

15、10元/公斤，2008年4月有關(guān)甲材料的資料如下：（本題15分） （1）“原材料”賬戶期初借方余額20 000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購”賬戶期初借方余額38 800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到并驗收入庫。（3）4月20日，從外地A公司購入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款85 400元，增值稅額14 518元，款項已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。（4）4月25日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。（5）4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11 0

16、00公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1）對上項有關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。（2）計算本月甲材料的成本差異率。（3）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（4）計算本月末庫存甲材料的實際成本。參考答案：（1）相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：4月5日：借：原材料甲材料 40400貸：材料采購甲材料 38800材料成本差異甲材料 16004月20日：借：材料采購甲材料 85400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 14518貸：銀行存款999184月25日：借：原材料甲材料 79600材料成本差異甲材料 5800 貸：材料采購甲材料 854004月30日：借：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 110000貸：原材料甲材料 11000

17、0（2）本月甲材料的成本差異率=（5400-700-1600）（79600+20000+40400）=2.5%（3）本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=1100002.5%=2750（元）精選推薦結(jié)轉(zhuǎn)時：借：生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 2750 貸：材料成本差異甲材料 2750（4）本月末庫存甲材料的實際成本=30000+300002.5%=30750（元）4、A公司2004年初甲存貨的跌價準(zhǔn)備余額為0.當(dāng)年末，甲存貨的實際成本為80000元，可變現(xiàn)凈值為77000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為2005年末，73000元；2006年末，77500元；2007年末，81000元。（本題10分

18、）要求：計算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會計分錄。參考答案：2004年末應(yīng)提取數(shù)=80000-77000=3000借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 3000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 30002005年末應(yīng)提取數(shù)=80000-73000-3000=4000借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 4000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 40002006年末應(yīng)沖減數(shù)=80000-77500-7000=-4500借：存貨跌價準(zhǔn)備 4500 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 45002007年末存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)為0，所以應(yīng)沖減數(shù)為3000+4000-4500=2500（元）借：存貨跌價準(zhǔn)備 2500 貸：資產(chǎn)減值

19、損失存貨跌價損失 2500中央電大形成性測評系統(tǒng)中級財務(wù)會計（一）任務(wù)03一、單項業(yè)務(wù)題編制下述業(yè)務(wù)的會計分錄，2009年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1、3日，以銀行存款購入A公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費4 000元。（5分）2、31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失8 000元。（5分）3、出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45 000元，支付有關(guān)費用200元；該批股票賬面價值30 000元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價值變動凈收益8 000元。（10分）4、委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批

20、計劃持有至到期，票面利率5，到期一次還本付息。相關(guān)稅費略。（10分）5、可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價值變動收益50 000元。（5分）6、持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息50 000元，經(jīng)查，該項利息于2011年2月債券到期時收取。（5分）參考答案：1、借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 800000 投資收益股票投資收益 4000 貸：銀行存款 8040002、借：資本公積其他資本公積 8000 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 80003、借：銀行存款 44800 貸：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 22000 -A公司股票（公允價值變動） 8000投資收益股票投資收益 14800同時

21、：借:公允價值變動損益 8000 貸：投資收益股票投資收益 8000精選推薦4、借：持有至到期投資債券（成本） 600000 持有至到期投資債券（利息調(diào)整） 20000 貸：其他貨幣資金存出投資款 6200005、借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 50000 貸：資本公積其他資本公積 500006、借：持有至到期投資債券（應(yīng)計利息） 50000 貸：投資收益?zhèn)顿Y收益 50000 二、 綜合題1、208年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券計劃持有至到期。該債券為5年期，面值1 100萬元。票面利率3%，實際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實際利率法確認(rèn)投資收益，實際利率為6%

22、。（30分）要求：編制甲公司208年初購買債券、208年末確認(rèn)實際利息收入的會計分錄。參考答案：08年初購買債券時：借：持有至到期投資乙公司債券（成本） 11000000 貸：銀行存款 9610000持有至到期投資乙公司債券（利息調(diào)整） 139000008年末確認(rèn)實際利息收入時：借：持有至到期投資乙公司債券（應(yīng)計利息） 110000003%=330000持有至到期投資乙公司債券（利息調(diào)整） 246600貸：投資收益?zhèn)顿Y收益 96100006%=5766002、甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（30分）（1）208年3月1日，以銀行存款購入A公司股票60 000股，作為交易性金融資產(chǎn)管

23、理，每股價格15元，同時支付相關(guān)稅費6 000元。（2）208年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，支付日為208年6月25日。（3）208年6月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30 000元。（4）208年12月31日，A公司股票市價為每股18元。（5）209年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，實際收到現(xiàn)金120萬元。（6）計算該公司的投資收益。參考答案：（1）3月1日，購進(jìn)股票時：借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 900000投資收益股票投資收益 6000 貸：銀行存款 906000（2）4月20日，宣告發(fā)放股利時：借：應(yīng)收股利 30000 貸：投資

24、收益股票投資收益 30000（3）6月25日，收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收股利 30000（4）12月31日，年末計價時：借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（公允價值變動） 180000 貸：公允價值變動損益 180000（5）09年2月20日，出售股票時：借：銀行存款 1200000精選推薦 貸：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 900000交易性金融資產(chǎn)A公司股票（公允價值變動） 180000投資收益股票投資收益 120000同時：借：公允價值變動損益 180000 貸：投資收益股票投資收益 180000（6）公司的投資收益：1200000（900000+6000）+300

25、00=324000（元）或者：（30000+180000+120000）6000=324000（元）中央電大形成性測評系統(tǒng)中級財務(wù)會計（一）任務(wù)04綜合題1、2009年1月2日C公司以每股15元的價格購入S公司80 000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%（投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等）。當(dāng)年S公司實現(xiàn)稅后利潤180萬元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為2010年3月6日。2010年S公司發(fā)生虧損40萬元。要求：分別采用成本法、權(quán)益法計算C公司的下列指標(biāo)：（1）2009年、2010年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（2）2009年末、2010年末該項長期股權(quán)

26、投資的賬面價值。要求列示計算過程。參考答案：成本法下被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時投資企業(yè)做投資收益入賬，被投資企業(yè)雖盈利但未分配股利及被投資企業(yè)發(fā)生虧損，投資企業(yè)均無需做賬務(wù)處理。為此：（1）2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10020%=20（萬元）2010年不予確認(rèn)投資損失。（2）2009年末的長期股權(quán)投資賬面價值=158=120（萬元）2010年未發(fā)生變動，同2009年。權(quán)益法下投資收益和賬面價值的計算：（1）2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=18020%=36（萬元）2010年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=4020%=8（萬元）（2）2009年末的長期股權(quán)投資賬面價值=158+18020%-10020%=13

27、6（萬元）2010年末的長期股權(quán)投資賬面價值=136-4020%=128（萬元）2、2008年初甲公司取得A公司40的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽Ｔ摴煞莸馁徺I價款為1 800 000元，投資日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4 000 000元（與賬面價值相等）。2008年A公司實現(xiàn)凈利潤500 000元；2009年4月1日，A公司宣告凈利潤的30用于分配現(xiàn)金股利；2009年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；2009年A公司發(fā)生虧損1 200 000元。要求采用適當(dāng)方法：計算2009年末甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值（列示計算過程）。編制甲公司上項投資2008、2009年的有關(guān)會計分錄

28、。參考答案：因甲公司占A公司40%股份并存在重大影響關(guān)系，采用權(quán)益法核算（單位：萬元）（1）2009年末甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值=180+5040%-5030%40%-12040%=146（萬元）（2）會計分錄：08年初取得A公司股份時：借：長期股權(quán)投資對A公司投資（成本） 180 貸：銀行存款 18008年末A公司實現(xiàn)利潤時：借：長期股權(quán)投資對A公司投資（損益調(diào)整） 20 貸：投資收益 2009年4月1日，宣告發(fā)放股利時：精選推薦借：應(yīng)收股利 6 貸：長期股權(quán)投資對A公司投資（損益調(diào)整） 609年4月15日收到股利時：借：銀行存款 6 貸:應(yīng)收股利 609年末A公司虧損時：借：投資收益

29、48 貸：長期股權(quán)投資對A公司投資（損益調(diào)整） 483、2007年初B公司以現(xiàn)款購入甲公司股票9 000股作為長期投資，每股買價10元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值相等。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)稅后利潤為200 000元，決定分配現(xiàn)金股利180 000元。要求：對下面兩種情況，采用適當(dāng)方法分別作出B公司2007年度購入股票及當(dāng)年末的有關(guān)會計分錄。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出二級、三級明細(xì)科目）（1）假設(shè)B公司所購股票占甲公司普通股的15%。（2）假設(shè)B公司所購股票占甲公司普通股的30%。參考答案;（1）采用成本法核算購入股票時：借：長期股權(quán)投資對甲公司投資 90000 貸：銀行存款 900

30、00年末收益確認(rèn)時：借：應(yīng)收股利 27000 貸：投資收益 27000（2）采用權(quán)益法核算購入股票時：借:長期股權(quán)投資對甲公司投資（成本） 90000 貸：銀行存款 90000年末收益確認(rèn)時：借：長期股權(quán)投資對甲公司投資（損益調(diào)整） 60000 貸：投資收益 60000宣告分配股利時：借：應(yīng)收股利 54000 貸：長期股權(quán)投資對甲公司投資（損益調(diào)整） 540004、2008年11月27日，甲公司以一批存貨對乙公司投資，存貨的賬面價值為35萬元，公允價值為40萬元，增值稅率為17%，甲公司占乙公司10%的股份，無重大影響。要求：作甲公司投資時的會計分錄參考答案：借：長期股權(quán)投資對乙公司投資 46

31、8000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 400000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68000同時：借:主營業(yè)務(wù)成本 350000 貸：庫存商品 3500005、2008年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值15 000萬元、賬面價值17 000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。精選推薦要求：（

32、1）采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄；（2）假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。參考答案：（1）取得乙公司股份時：借：長期股權(quán)投資對乙公司投資（成本） 4000 貸：銀行存款 4000年底乙公司利潤調(diào)整：固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)增的利潤=400010-200010=200（萬元）乙公司調(diào)整后的凈利潤=1500+200=1700（萬元）甲公司應(yīng)享有的份額=170025%=425（萬元）借：長期股權(quán)投資對乙公司投資（損益調(diào)整） 425 貸：投資收益 425年末宣告分配股利時：借：應(yīng)收股利 200 貸：長期股權(quán)投資對乙公司投資（損益調(diào)整） 2004月2

33、日收到股利時：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200（2）取得乙公司股份時：借：長期股權(quán)投資對乙公司投資 4000 貸：銀行存款 4000年末宣告分配股利時：借：應(yīng)收股利 200 貸：投資收益 2004月2日收到股利時：借：銀行存款 200 貸：應(yīng)收股利 200中央電大形成性測評系統(tǒng)中級財務(wù)會計（一）任務(wù)05一、單項業(yè)務(wù)題1.12日，出售一項無形資產(chǎn)，收入15萬元已存入銀行。該項無形資產(chǎn)的賬面余值20萬元、累計攤銷8萬元，未計提減值。其他相關(guān)稅費略。2.24日，購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上列示價款150 000元，增值稅25 500元，款項已用銀行存款支付；設(shè)備同時投入使用。3.結(jié)轉(zhuǎn)報廢

34、固定資產(chǎn)的清理凈損失2 000元。4.對出租的辦公樓計提折舊50 000元。5.將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該倉庫原價2 00萬元，累計折舊120萬元。6.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)權(quán)費用4 500元。7.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益15 000元。8.支付報廢設(shè)備清理費用1 500元。9.計提無形資產(chǎn)減值損失20 000元。參考答案：1、借：銀行存款 150000累計攤銷 80000精選推薦貸：無形資產(chǎn) 200000 營業(yè)外收入處置無形資產(chǎn)利得 300002、借：固定資產(chǎn) 175500貸：銀行存款 1755003、借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 2000 貸:固定資產(chǎn)清理 20

35、004、借：其他業(yè)務(wù)成本 50000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 500005、借：投資性房地產(chǎn)倉庫 2000000累計折舊 1200000貸：固定資產(chǎn) 2000000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 12000006、借：管理費用 4500貸：累計攤銷 45007、借：固定資產(chǎn)清理 15000貸：營業(yè)外收入 150008、借：固定資產(chǎn)清理 1500貸：銀行存款 15009、借:資產(chǎn)減值損失無形資產(chǎn)減值損失 20000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000二、計算題1、要求列示計算過程:某項固定資產(chǎn)原值100 000元，估計折舊年限5年，預(yù)計凈殘值5 000元。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計算各年折舊率與折舊額。（2）采用年數(shù)總和法計算各年折舊額。（保留小數(shù)兩位）參考答案：（1）采用雙倍余額遞減法計算的各年折舊率和折舊額見下表：年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計折舊折余價值110000040%4000040000