第九章CPA審計練習(xí)題

1、審計工作底稿一、單項(xiàng)選擇題1、通常，審計工作底稿的要素不包括（）。 A、審計結(jié)論B、索引號及編號C、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期D、審計程序執(zhí)行的天數(shù)2、根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點(diǎn)中正確的是（）。 A、歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響C、在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加D、如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復(fù)核時間和人員3、下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表

2、述中，不正確的是（）。 A、對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計單位進(jìn)行審計形成的審計工作底稿，通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計單位進(jìn)行審計形成的審計工作底稿要多B、不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿C、當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性D、針對同一目標(biāo)獲取的不同審計證據(jù)，注冊會計師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進(jìn)行有選擇性的記錄4、在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A、刪除或廢棄部分審計工作底稿B、對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C、對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)

3、可D、追加審計報告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見的審計證據(jù)5、如果不存在未能完成審計業(yè)務(wù)的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計報告日后的（）天內(nèi)。 A、30B、60C、90D、1806、在審查甲公司2010年度W2材料采購業(yè)務(wù)時，A注冊會計師通過檢查W2材料訂貨單發(fā)現(xiàn)甲公司2010年度共采購?fù)恍吞柕腤2材料500批，其中95%以上均由乙公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為章某。根據(jù)上述情況，在編制相應(yīng)的審計工作底稿時，下列屬于A注冊會計師應(yīng)作為采購業(yè)務(wù)的識別特征的是（）。 A、訂貨日期B、供貨單位C、材料型號D、經(jīng)辦人員7、在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的特

4、定項(xiàng)目和事項(xiàng)的識別特征。如，在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能作為測試訂購單的識別特征的是（）。 A、訂購單中記錄的采購項(xiàng)目B、訂購單中記錄的采購金額C、訂購單的編號D、訂購單的供應(yīng)商8、在記錄工作底稿時，應(yīng)記錄識別特征，下列做法正確的是（）。 A、對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征B、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識別特征C、對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征D、對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征9、A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計

5、工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是（）。 A、在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改B、對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息10、下列審計工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是（）。 A、審計調(diào)整分錄匯總表B、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C、公司章程D、被審計單位的組織結(jié)構(gòu)11、下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，不正確的做法是（）。 A、對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B、刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C、對審計檔案歸整工作的完

6、成核對表簽字認(rèn)可D、因?yàn)樵趯徲媹蟾嫒斋@取的、與審計項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關(guān)的審計證據(jù)12、A注冊會計師對乙公司2012年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為2013年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為2013年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（ ）。 A、2013年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B、2013年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。2012年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在2012年度財務(wù)報表中對這一事項(xiàng)

7、作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C、2013年5月15日，A注冊會計師知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為D、2013年5月20日，乙公司收回一筆2011年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元13、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的是（）。 A、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B、如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿無需進(jìn)行歸檔C、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論D、如果注冊會計師完成了審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日

8、起，對審計工作底稿至少保存10年14、以下對審計檔案的理解中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?A、對每項(xiàng)具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案B、永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案C、當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案D、永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存10年15、A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。 A、對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀B、對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，

9、由A注冊會計師統(tǒng)一代簽C、對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認(rèn)可D、補(bǔ)記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)16、審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）。 A、主任會計師、所長或指定代理人B、業(yè)務(wù)助理人員C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D、項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目合伙人17、下列有關(guān)審計工作底稿的說法中不正確的是（）。 A、細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀焾?zhí)行的審計程序B、注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)，同時也為證明其按照

10、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)C、注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)D、歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改18、B注冊會計師于2013年3月16日完成了乙公司2012年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。如下變動中，注冊會計師不可以直接變動的是（）。 A、在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿B、在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計證據(jù)添加到工作底稿中C、將3月18日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致

11、意見的審計證據(jù)補(bǔ)充到審計檔案中D、在歸整工作底稿時，對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引二、多項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A、由于注冊會計師實(shí)施的審計程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同B、在審計過程中，由于審計使用的工具不同，可能會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍C、對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征D、對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征2、注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實(shí)施了對應(yīng)收賬款的審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（

12、）。 A、如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論B、如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因C、如果已識別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)D、如果使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時，通?？梢葬槍傮w進(jìn)行測試3、下列關(guān)于注冊會計師在設(shè)計審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素中，說法正確的有（）。 A、對大型被審計單位進(jìn)行審計形成的工作底稿比小型被審計單位多B、識別和評價的重大錯報風(fēng)險越高，需要實(shí)施的審計程序并形成的審計工作底稿越多C、不同審計程序可

13、以通過編制相同審計工作底稿得以實(shí)現(xiàn)D、使用不同的審計方法和工具，影響工作底稿的編制4、下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A、通常來說，對大型被審計單位進(jìn)行審計形成的審計工作底稿，通常比對小型被審計單位進(jìn)行審計形成的審計工作底稿要多B、在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導(dǎo)致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同C、識別和評估的重大錯報風(fēng)險水平不同，可能會導(dǎo)致審計工作底稿的格式、要素和范圍不同D、針對同一目標(biāo)獲取的不同審計證據(jù)，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄5、項(xiàng)目組內(nèi)部的復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有（）。 A、審計工作是否已按照法律法規(guī)、相關(guān)職

14、業(yè)道德要求和審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行B、相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行C、是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍D、獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，足以支持審計結(jié)論6、下列關(guān)于識別特征的說法，正確的有（）。 A、如在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征B、對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計程序，注冊會計師可能會以實(shí)施審計程序的范圍作為識別特征C、對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識別已選取的樣本D、對于觀察程序，注冊會計師可能

15、會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時間作為識別特征7、根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（）。 A、對詢問程序，將詢問時間作為識別特征B、對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識別特征C、對被審計單位編制的訂購單進(jìn)行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征D、對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將金額作為識別特征8、審計檔案有當(dāng)期檔案與永久性檔案之分。以下有關(guān)當(dāng)期檔案的說法中，不正確的有（）。 A、當(dāng)期檔案是指主要供本期和下期使用的審計檔案B、記錄企業(yè)規(guī)章制度的工作底稿屬于

16、當(dāng)期檔案C、在控制測試中形成的工作底稿屬于當(dāng)期檔案D、記錄實(shí)質(zhì)性程序的工作底稿不屬于當(dāng)期檔案9、審計工作底稿包括的內(nèi)容有（）。 A、總體審計策略B、具體審計計劃C、已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿D、重復(fù)的文件記錄10、注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實(shí)現(xiàn)的目的包括（）。 A、便于項(xiàng)目合伙人承擔(dān)對審計業(yè)務(wù)的最終責(zé)任B、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)C、既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時也有利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D、提供證據(jù)證明其按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作11、注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，實(shí)現(xiàn)的目的包括（）。 A、有助于項(xiàng)目組計劃和執(zhí)行審計工作B、提供充分、適當(dāng)?shù)?/p>

17、記錄作為審計報告的基礎(chǔ)C、既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時也有利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D、提供證據(jù)證明其按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作12、審計工作底稿中應(yīng)包含的內(nèi)容有（）。 A、審計結(jié)論B、審計過程的記錄C、出具保留意見審計報告的事項(xiàng)D、編制人姓名及編制日期13、下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?A、由于注冊會計師實(shí)施的審計程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同B、在審計過程中，由于審計使用的工具不同，可能會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍C、對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征D、對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識

18、別特征14、注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實(shí)施了對應(yīng)收賬款的審計程序后，需要形成相應(yīng)的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列的因素包括（）。 A、如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論B、如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因C、如果已識別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯報風(fēng)險，則工作底稿對相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)D、如果使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計算時，通?？梢葬槍傮w進(jìn)行測試答案部分 一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 D【答案解析】 通常審計工作底稿中并不標(biāo)注審計程序

19、所執(zhí)行的天數(shù)?！驹擃}針對“審計工作底稿的編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、【正確答案】 D【答案解析】 在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員。【該題針對“審計工作底稿的編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 3、【正確答案】 D【答案解析】 注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄?！局R點(diǎn)】審計工作底稿的格式、要素和范圍【該題針對“審計工作底稿的編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 4、【正確答案】 A【答案解析】 本題考查的

20、是審計工作底稿的歸檔。刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、【正確答案】 B【答案解析】 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內(nèi)；如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 6、【正確答案】 A【答案解析】 記錄“識別特征”的目的是在特征與所測試事項(xiàng)之間建立間接的對應(yīng)關(guān)系。由于A注冊會計師所測試的對象均為同一型號的W2材料，故僅憑“材料型號”無法確定具體的采購業(yè)務(wù)，類似地，“供貨單位”及“經(jīng)辦人員”均屬于所測試事項(xiàng)的共性，均不能作為識別特征?！?/p>

21、該題針對“審計工作底稿的編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、【正確答案】 C【答案解析】 識別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，對于訂購單來說，一般會在上面記錄訂購單編制的日期或編號，因此以日期或編號就可以識別和挑選予以測試的細(xì)節(jié)測試的對象?！驹擃}針對“審計工作底稿的編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 8、【正確答案】 B【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的編制。對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識別已選取的樣本；對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征?！局R點(diǎn)】審計工作底稿的格式、要素和范圍【該題針對“審計工作底稿的編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 9、

22、【正確答案】 B【答案解析】 修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 10、【正確答案】 A【答案解析】 一般來說，業(yè)務(wù)類工作底稿屬于當(dāng)期檔案，備查類工作底稿屬于永久性檔案，如選項(xiàng)BCD都屬于備查類檔案。 【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 11、【正確答案】 D【答案解析】 雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時應(yīng)該記錄相關(guān)的審計證據(jù)，而不是刪除?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 12、【正確答案

23、】 C【答案解析】 選項(xiàng)AD是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；選項(xiàng)B由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負(fù)債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；選項(xiàng)C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動，提請被審計單位修改報表?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 13、【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)A，審計檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形，注冊會計師需要對審計工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)B，如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿也應(yīng)進(jìn)行歸檔，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天

24、內(nèi)；選項(xiàng)C，審計工作底稿歸檔不涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的結(jié)論?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 14、【正確答案】 D【答案解析】 不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所要求從審計報告日起至少保存10年?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 15、【正確答案】 B【答案解析】 應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由A注冊會計師代簽?！驹擃}針對“審計工作底稿的編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 16、【正確答案】 B【答案解析】 助理人員是最基層的審計人員，是被復(fù)核的對象。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 17、【正確答案】 C【答案解析】

25、選項(xiàng)C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 18、【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng) ABD均屬于對工作底稿的事務(wù)性變動，不涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的結(jié)論。選項(xiàng)C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補(bǔ)充的理由以及所補(bǔ)充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動?！驹擃}針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】 AB【答案解析】 對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征，而不能夠僅僅以詢問的時間作為識別

26、特征；對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被視察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時間作為識別特征，但不能夠僅僅以觀察的對象作為識別特征。【該題針對“審計工作底稿的編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 2、【正確答案】 CD【答案解析】 選項(xiàng)A，是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄；選項(xiàng)B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊會計師是否認(rèn)為有必要記錄?！驹擃}針對“審計工作底稿的編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 3、【正確答案】 ABD【答案解析】 不同審計程序使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，編制不同的審計工作底稿，選項(xiàng)C不正確?！驹擃}針對“審計工作底稿的編制”知識點(diǎn)進(jìn)

27、行考核】 4、【正確答案】 ABCD【答案解析】 上述四個選項(xiàng)，針對審計工作底稿格式、要素和范圍的表述都是正確的。在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（選項(xiàng)）；擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)；識別出的重大錯報風(fēng)險（選項(xiàng)）；已獲取的審計證據(jù)的重要程度（選項(xiàng)）；識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；審計方法和使用的工具（選項(xiàng)）?！驹擃}針對“審計工作底稿的編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 5、【正確答案】 ABCD【答案解析】 項(xiàng)目組成員實(shí)施的復(fù)核，應(yīng)該由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員（包括項(xiàng)目合伙人）復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作，上述四個選項(xiàng)都屬于復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 6、【正確答案】 ABCD【答案解析】 上述四個選項(xiàng)，關(guān)于識別特征的說法都是正確的?！驹擃}針對“審計工作底稿的編制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】 7、【正確答案】 CD【答案解析】 本題考查的是審計工作底稿的編制。選項(xiàng)A，應(yīng)以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征；選項(xiàng)