2013會計分錄大全—口訣.doc

2013中級會計分錄大全 一、資產(chǎn)類 一、現(xiàn)金 1、備用金a、發(fā)生時： 借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目） 貸：現(xiàn)金 b、報銷時： 借：管理費用（等費用科目） 貸：現(xiàn)金 2、現(xiàn)金清查a、盈余 借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益 查明原因： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入（無法查明） 其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個人 b、短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：現(xiàn)金 查明原因：借：管理費用（無法查明） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人承擔(dān)責(zé)任） 其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益 3、接受捐贈 借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值 繳納所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 二、銀行存款 A、貨款交存銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 B、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 三、其他貨幣資金 A、取得： 借：其他貨幣資金-外埠存款（等） 貸：銀行存款 B、購買原材料： 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)） C、取得投資： 借：短期投資 貸：其他貨幣資金-（明細(xì)） 四、應(yīng)收票據(jù) A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息） C、申請貼現(xiàn) 借：銀行存款 財務(wù)費用（貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)） D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付 （1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款 （2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分） E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款 （可計提壞賬準(zhǔn)備） 貸：應(yīng)收票據(jù) G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料） 借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)收票據(jù) 五、應(yīng)收賬款 A、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣） 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價） C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 貸：應(yīng)收賬款 D、計提壞賬準(zhǔn)備 （備抵法） 借：管理費用-壞帳損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)借方余額 本期應(yīng)提數(shù)； 如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費用）。 E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 F、確認(rèn)的壞帳又收回 ： 借：應(yīng)收賬款 同時：借：銀行存款 貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 會計與稅法壞帳準(zhǔn)備計提基數(shù)的區(qū)別： A、會計：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動形成 B、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的 六、預(yù)付賬款 A、發(fā)生 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 B、付出及不足金額補付 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（預(yù)付不足部分） 注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。 七、存貨 1、存貨取得 A、外購 借：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)付賬款（等） B、投資者投入 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：實收資本（或股本） C、非貨幣性交易取得 （1）支付補價 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅） 銀行存款（支付的不價和相關(guān)稅費） （2）收到補價 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 銀行存款（收到的補價） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅） 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 補價收益補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加 D、債務(wù)重組取得 （1）支付補價 借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅 補價 相關(guān)稅費） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（補價 相關(guān)稅費） （2）收到補價 借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅-補價 相關(guān)稅費） 銀行存款（補價） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費） E、接受捐贈 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費用） 應(yīng)交稅金（稅費） 月底： 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后： 借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 2、存貨日常事務(wù) A、在途物資 借：在途物資 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)付賬款 B、估價入帳 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款-估價 注：本月未入庫增值稅不得抵扣 C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料（等） D、工程領(lǐng)用 借：在建工程（或工程物資） 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3、計劃成本法 A、入庫 借：原材料（等） 貸：物資采購（計劃成本） B、付款、發(fā)票到達 借：物資采購（實際成本） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）： 借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異 計劃成本實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價 實際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價） 材料成本差異率（月初結(jié)存差異 本期差異）/（月初計劃成本 本期計劃成本） D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?借：生產(chǎn)成本（等， 或-） 貸：材料成本差異（ 或-） 消費稅計稅價格（發(fā)出材料金額 加工費）/（1-稅率） 增值稅加工費*稅率 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品) 貸：委托加工物資 9、盤存 發(fā)生盈虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧） 借：原材料 貸： 原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈） A、盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 B、盤虧 借：管理費用（因計量、日常管理導(dǎo)致的損失） 其他應(yīng)收款-X個人 其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險公司賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 10、存貨期末計價 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 A、計提跌價準(zhǔn)備 借：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備 貸：存活跌價準(zhǔn)備 B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回 借：存活跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備 C、市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值 借：存活跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備 11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備 上期末該類存貨所計提的存貨跌價準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額 八、短期投資 1、取得時 借：短期投資 應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利） 貸：銀行存款 2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 3、取得后獲取股利 借：銀行存款 貸：短期投資 4、計提跌價準(zhǔn)備 借：投資收益-計提短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 5、部分出售 借：銀行存款 短期投資跌價準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整） 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 5、全部出售、處理 借：銀行存款 短期投資跌價準(zhǔn)備 貸：短期投資 投資收益（借或貸） 九、長期股權(quán)投資 1、成本法 A、取得 （1）購買 借：長期股權(quán)投資-X公司 應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款 （2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補價 借：長期股權(quán)投資（應(yīng)收賬款-補價） 銀行存款（收到補價） 貸：應(yīng)收賬款 2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 3處理 借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 b、投資公司 1 借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）.被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 （6）被投資公司增資擴股 借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 （7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上） （8）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上） （9）關(guān)聯(lián)交易差價（同上） （10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規(guī)定不超過10年） 借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額） （11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊） 分錄中1 2 3代實際金額 a、被投資公司 1）補提折舊 借：以前年度損益調(diào)整1 貸：累計折舊 2）調(diào)減應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅.1*所得稅率 貸：以前年度損益調(diào)整2 3）減少未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整32-1 4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計提比例*3 -法定公益金 貸：利潤分配-未分配利潤4 調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）3-4 b、投資公司 1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整上 3-4 貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整） 2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動 3）沖減未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤5 貸：以前年度損益調(diào)整 4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金 -法定公益金 貸：利潤分配-未分配利潤6 調(diào)整未分配利潤（凈利潤）5-6 3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理） A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本） （損益調(diào)整） 投資收益（借或貸） B、轉(zhuǎn)為成本法 借：長期股權(quán)投資-x公司成本法投資成本 貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額 長期債權(quán)投資-x債券投資（溢價） D、可轉(zhuǎn)換公司債券 （1）取得時 借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （溢價） 貸：銀行存款 （2）計提利息 借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖?（3）轉(zhuǎn)換時（本例成本法） 借：長期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） （溢價）.未攤銷部分 （應(yīng)計利息） E、各投資項目的處置 借：銀行存款 投資收益-xx投資損失 xx投資減值準(zhǔn)備 貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）帳面數(shù) 貸：投資收益-xx投資收益 注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積 F、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價孰低法 借：投資收益-xx投資跌價準(zhǔn)備 貸：xx投資跌價準(zhǔn)備 十一、委托貸款 1、計提利息 借：委托貸款-利息 貸：投資收益-委托貸款利息收入 2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄 3、年終計提減值準(zhǔn)備 借：投資收益-委托貸款減值 貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備 十一、固定資產(chǎn) 1、取得 價值構(gòu)成（達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出） 價款（含增值稅） 運雜費 包裝費 安裝成本 稅金 （資本化的）借款利息 外幣借款折合差價 分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資 專業(yè)人員服務(wù)費 其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等 A、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 B、外購需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等） （2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費等） （3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn) C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款 （2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 （3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程 貸：庫存商品帳面成本 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅） （4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：工程物資 （6）聯(lián)合試車發(fā)生費用 借：待攤費用一年內(nèi)攤銷 貸：銀行存款支付的費用 原材料使用本企業(yè)外購材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅） 應(yīng)付工資應(yīng)支付的工資 （8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù) 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本 （7）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （8）改擴建 借：在建工程 貸：銀行存款（等） （9）改擴建變價收入 借：營業(yè)外收入 貸：在建工程 （10）參照預(yù)計可收回凈額與改擴建 （原成本-累計折舊）熟低確認(rèn)新的投資成本 借：固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出；時 貸：在建工程 C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本（股本） D、債務(wù)重組 （1）收到補價 借：銀行存款收到的補價 固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 （2）支付補價 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款.支付的補價 D、非貨幣性交易換入（舉例） （1）收到補價 確認(rèn)的收益補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *（換出資產(chǎn)）帳面價 補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *應(yīng)交稅金和教育費附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益 （2）支付補價 借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款 E、接受捐贈 （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) （2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅 資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值 相關(guān)稅費） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款 G、盤盈 通過“待處理財產(chǎn)損溢” 入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗 2）預(yù)計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） （1）借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 F、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 G、出售、報廢 （1）借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（稅率5） 發(fā)生的清理費用 5、期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件） 已固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準(zhǔn)備 （1）發(fā)生減值 借：營業(yè)外支出-計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （2）以后期間“可收回金額”恢復(fù) a、價值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）恢復(fù)的市值-當(dāng)期帳面數(shù) b、價值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價值-當(dāng)期帳面數(shù) 會計分錄(科目)變化大盤點 編輯本段 1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。 2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。 3.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。 4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。 6.新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。 7.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。 9.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股