企業(yè)研究論文-電力企業(yè)內(nèi)部控制探析.doc

企業(yè)研究論文-電力企業(yè)內(nèi)部控制探析摘要完善的內(nèi)部控制制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志，強化企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代公司治理的有效手段，本文結(jié)合電力企業(yè)的行業(yè)特點，分析了當前我國電力企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性及存在的問題，并提出了完善我國電力企業(yè)內(nèi)部控制的對策。關(guān)鍵詞電力企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策隨著電力體制改革的不斷深入，電力企業(yè)既面臨著空前的發(fā)展機遇，同時也面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)?！暗每貏t強，失控則弱，無控則亂”。因此電力企業(yè)如何建立健全有效的內(nèi)部控制制度，提高自身經(jīng)營管理能力，提升企業(yè)自身的競爭力，迎接下一輪電力體制改革，是我國電力企業(yè)所面臨的主要問題。一、電力企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性建立健全內(nèi)部控制制度是電力企業(yè)適應(yīng)新形勢和新的經(jīng)濟環(huán)境的需要，電力行業(yè)是保持國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著及其重要的作用。在現(xiàn)階段，該行業(yè)處于壟斷競爭經(jīng)營階段，壟斷競爭經(jīng)營使電力企業(yè)經(jīng)營人員存在“尋租現(xiàn)象”。為此，電力企業(yè)制定嚴格的內(nèi)控制度有著很強的必要性。(一)國有資產(chǎn)管理的要求，需要電力企業(yè)加強內(nèi)部控制國家每年投入大量資金進行電力設(shè)施建設(shè)，鑒于電力企業(yè)具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點，作為股東，國家必然要求資產(chǎn)投運后能不斷保值和增值。如果電力企業(yè)管理松弛，內(nèi)部控制混亂，就會造成國有資產(chǎn)的嚴重流失，嚴重損害人民的利益。因此有必要完善內(nèi)部控制制度以防范國有資產(chǎn)被侵蝕。(二)新的經(jīng)濟環(huán)境需要電力企業(yè)加強內(nèi)部控制伴隨著信息革命、經(jīng)濟全球化趨勢的到來，我國加入世貿(mào)組織。社會主義市場經(jīng)濟體制改革和電力體制改革的進一步深化，國家賦予電力企業(yè)原有的政策優(yōu)勢逐步消失，市場競爭日益激烈，傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式很難適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境，這就迫切需要電力企業(yè)加快信息化、國際化、市場化的建立步伐和管理創(chuàng)新，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)控機制。(三)提高企業(yè)經(jīng)營效率、降低“代理成本”的要求，需要電力企業(yè)加強內(nèi)部控制電力行業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。最大限度的提升其經(jīng)濟效益對于社會的整體發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。為此，企業(yè)在日常經(jīng)營管理中必須加強內(nèi)部控制，避免浪費和損失，盡可能的提高電力企業(yè)的經(jīng)營效率，同時可有效降低“代理成本”。健全的內(nèi)部控制體系可以有效約束經(jīng)營管理者行為，避免過度在職消費，克服經(jīng)營者逆向選擇和降低“代理成本”。(四)防范經(jīng)濟違法事件的要求，需要電力企業(yè)加強內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度缺乏或形同虛設(shè)就會造成提供虛假會計信息，違反相關(guān)法律規(guī)范等事件的發(fā)生。鑒于此，有必要完善企業(yè)內(nèi)控制度，以防范經(jīng)濟犯罪的發(fā)生。(五)經(jīng)營風險管理的要求，需要電力企業(yè)加強內(nèi)部控制隨著經(jīng)濟全球化和市場一體化的進程不斷推進，電力體制改革的日益深八。電力企業(yè)在面臨機遇的同時也面臨著眾多不確定性的風險。如擔保風險，投資風險，欠費風險，資產(chǎn)負債率攀升的風險等。健全的內(nèi)部控制制度能幫助企業(yè)分析自己所處行業(yè)的整體風險，然后再考慮本企業(yè)戰(zhàn)略性決策而產(chǎn)生的風險，化消極的風險應(yīng)對為積極的風險管理，最終實現(xiàn)電力企業(yè)的穩(wěn)步快速發(fā)展。二、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題(一)股權(quán)結(jié)構(gòu)不盡合理，導(dǎo)致所有者缺位我國電力企業(yè)的股權(quán)由國家股、法人股、社會股構(gòu)成，其中國家股及國有法人股占絕對控股地位，社會投資者數(shù)量較多，但持股量不大。由于政府本身的身份和能力限制，大多數(shù)是通過委托代理的方式，把部分股東權(quán)力交給企業(yè)的經(jīng)理人員。同時由于缺乏相應(yīng)的激勵和約束措施，造成了企業(yè)管理者的剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)膨脹；電力企業(yè)所有者缺位現(xiàn)象，形成了企業(yè)內(nèi)部人控制和監(jiān)管不力的局面。(二)法人治理結(jié)構(gòu)不完善由于過去長期計劃經(jīng)濟的影響，電力企業(yè)許多管理者的管理思想和經(jīng)營方式還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，沒有把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體和經(jīng)營個體。企業(yè)的公司制改革也沒有從根本上解決這個問題。1董事會獨立性不強。理論上，董事會在公司治理中起著重要的樞紐作用。在實踐中董事會不能站在獨立的立場上代表所有股東的利益，同時由于董事會成員的精力、素質(zhì)和專業(yè)水平等方面的限制，導(dǎo)致董事會的運轉(zhuǎn)并未發(fā)揮實質(zhì)性的作用。2監(jiān)事會的作用得不到切實發(fā)揮。監(jiān)事會的成員基本上是企業(yè)內(nèi)部的人員，由組織部門或經(jīng)理層任命進入監(jiān)事會。由于缺少監(jiān)督者應(yīng)有的獨立性和有效的監(jiān)督手段及監(jiān)督技能，使得企業(yè)監(jiān)事會代表股東對董事會進行監(jiān)督的職能并沒有實施，監(jiān)事會成為一個擺設(shè)。(三)市場風險意識觀念不強電力企業(yè)具有自然壟斷性，在計劃經(jīng)濟時期實行政企合一的管理模式。發(fā)展靠國家，效益靠政策，管理靠行政，企業(yè)缺乏市場競爭意識、風險意識和效益意識。隨著市場經(jīng)濟體制的改革，這一現(xiàn)象有所改善，但還未得到徹底改變。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化以及電力體制改革的深化，同一行業(yè)見的競爭日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高。從我國電力企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場上，不僅缺乏市場風險意識。更缺乏有效的風險管理機制。(四)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系不完善，執(zhí)行上不得力目前相當一部分電力企業(yè)對內(nèi)部控制存在觀念上的認識偏差，內(nèi)控意識相當不強，對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，電力企業(yè)尚未形成類似COSO報告建立的權(quán)威的內(nèi)部控制標準體系，內(nèi)部控制的建立、實施、檢查與評價缺乏統(tǒng)一的指導(dǎo)依據(jù)。同時對現(xiàn)存的內(nèi)控制度不能做到有效的執(zhí)行，只是將已訂立的企業(yè)內(nèi)控制度“印在紙上，掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。(五)信息流通不暢一個良好的管理信息系統(tǒng)，可以使企業(yè)及時掌握營運狀況，提供全面、及時、正確的信息，對電力企業(yè)的運營和控制是必不可少的。經(jīng)過若干年的建設(shè)，電力信息化應(yīng)用有了一定的基礎(chǔ)，但是受管理機制和技術(shù)支撐的約束，各個系統(tǒng)之間條塊分割仍然嚴重，信息流通仍然不暢，已經(jīng)影響到了企業(yè)運作效率。(六)內(nèi)外部監(jiān)督乏力內(nèi)審監(jiān)察部門的獨立性和應(yīng)有的權(quán)威性，加上組織結(jié)構(gòu)的垂直性，賦予了該部門行使對內(nèi)控進行再監(jiān)督和再評價的特殊重要職責，但當前我國電力企業(yè)中內(nèi)部審計的監(jiān)督職能嚴重弱化，主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計部門的地位和權(quán)威性都亟待提升，同時內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)也有待提高。企業(yè)外部監(jiān)督體系由于政出多門，職責交叉，各管一段，客觀上形成誰都管、誰都不負責任的局面。同時由于多個部門頒布的內(nèi)部控制法規(guī)，使得它們都具有非常強的行業(yè)特色和部門特色，致使外部監(jiān)督體系沒有形成強有力的合力。三、強化電力企業(yè)內(nèi)部控制的對策隨著電力企業(yè)體制改革的進一步深化，廠網(wǎng)分開、主輔分離過程中出現(xiàn)許多新問題、新情況。沒有完善的內(nèi)部控制就無法適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)的要求，就難以在日趨激烈的競爭環(huán)境中生存和發(fā)展。鑒于此，電力企業(yè)要積極采取有效措施，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行力度。(一)改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部控制根基建設(shè)按照我國“十五”計劃綱要，我國電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的方向是廠網(wǎng)分開，打破發(fā)輸配送的行業(yè)壟斷，以資產(chǎn)為紐帶，以股份制組合地方電力企業(yè)，通過市場競爭促進地方電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革。通過產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)合一，電力企業(yè)的委托代理鏈變短，使所