企業(yè)研究論文-定額法預測企業(yè)月度經(jīng)濟指標及預測效果作用分析.doc

企業(yè)研究論文-定額法預測企業(yè)月度經(jīng)濟指標及預測效果作用分析摘要文章簡要說明了預測月度經(jīng)濟指標的重要性，著重敘述了用定額法確定企業(yè)變動定額及固定支出，并根據(jù)定額預測模型推算月度經(jīng)濟指標預算數(shù)，最后對預測效果及作用進行了分析。關(guān)鍵詞定額法預測；經(jīng)濟指標；效果作用分析一、引言在企業(yè)管理中，對企業(yè)年度經(jīng)濟指標的預測是重要的，但月度經(jīng)濟指標的預測值作為具體管理指標來說更為重要。因為一年內(nèi)只定出幾個基本數(shù)據(jù)，如產(chǎn)量、成本指標、利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率等等，對管理者來說顯然是不夠的，這對具體管理沒有多大幫助。另外一年12個月，每個月市場情況千差萬別，產(chǎn)品價格千變?nèi)f化，利潤及成本波動幅度大，因此筆者認為制定預測年度經(jīng)濟指標總目標時，還必須要有月度經(jīng)濟指標作為補充，這樣管理才會完善。月度經(jīng)濟指標預測是否完整并且切合實際，直接影響到季度指標和年度預測指標，其預測方法比較關(guān)鍵。月度經(jīng)濟指標預測方法很多，繁簡不一，選用方法不當，實施效果就不好，而方法適當，就會帶來管理效益。下面結(jié)合某混凝土公司實際情況談談用定額法預測月度經(jīng)濟指標，并進行一些效果、作用的分析。二、定額法預測月度經(jīng)濟指標(一)領(lǐng)導重視領(lǐng)導重視是制定預測月度經(jīng)濟指標的關(guān)鍵。若企業(yè)領(lǐng)導不重視企業(yè)經(jīng)濟指標的預測，那么月度經(jīng)濟指標預測將是一句空話，企業(yè)每月完成的產(chǎn)量就沒有前瞻性，只能是靠天吃飯，做多少算多少，是沒有計劃的盲目蠻干。只有領(lǐng)導重視，企業(yè)才會每月制定月度經(jīng)濟指標，并動員全體員工去努力完成。(二)多部門合作使用定額法預測月度經(jīng)濟指標由預算部門牽頭會同財務部、銷售部、生產(chǎn)部、行政部，共同確定月度經(jīng)濟指標。1銷售部提供銷售收入預算數(shù)。銷售部門根據(jù)上月產(chǎn)量及品種百分比，制定預算月份收入數(shù)。2財務部門提供兩年的成本明細比較數(shù)據(jù)。企業(yè)成本數(shù)據(jù)包括：(1)行政財務發(fā)生的費用如管理費用、財務費用、稅金；(2)銷售部門發(fā)生的營業(yè)費用；(3)生產(chǎn)部門發(fā)生的制造費用，如混凝土公司包括車隊、攪拌車間、化驗室等費用；(4)生產(chǎn)成本中發(fā)生的直接材料、直接人工、水電費用，等等。財務部根據(jù)兩年對比數(shù)據(jù)進行一些測算，因此，必須在管理費用中列出兩年計24個月，每月產(chǎn)量與每月管理費用明細及累計數(shù)；同理，制造費用(分部門)也列出兩年計24個月，每月產(chǎn)量與每月制造費用明細及累計數(shù)；直接材料成本也列出兩年計24個月，每月產(chǎn)量與每月直接材料費用明細及累計數(shù)。其目的是找出變動項目支出定額數(shù)波動范圍、平均定額數(shù)及固定項目月支出數(shù)。3確定兩年來每月固定項目平均支出數(shù)。以某混凝土公司為例。經(jīng)過對行政財務(管理費用)、銷售部(營業(yè)費用)、生產(chǎn)部、車隊、化驗室(制造費用)兩年資料的比較、分析，計算得出下表每月固定費用。由表l可知道各個部門每月固定支出累計95.58萬元，其中行政32.2萬元，車隊49.69萬元。4確定兩年來平均每方混凝土產(chǎn)品變動消耗定額變動幅度(最低值、最高值)平均值。5根據(jù)定額預測模型推算月度經(jīng)濟指標預算數(shù)(本月收入、成本、利潤總額)。如預測2007年1月份產(chǎn)量3.85萬方。固定消耗一欄值A(chǔ)，定額消耗值一欄值B。三組數(shù)據(jù)：(1)銷售部月初預計值產(chǎn)量3.85萬方，計算得出月初利潤總額預計值c1為85.72萬元；(2)月末銷售部實際銷售產(chǎn)量4.12萬方，財務部在月末30日或31日電腦匯總財務現(xiàn)金、銀行等費用憑證，計算得出月末利潤總額基本確認值106.67萬元，該指標按實際產(chǎn)量4.12萬方以及B欄定額數(shù)重新調(diào)整過；(3)得出月初經(jīng)濟指標預測值85.72萬元(產(chǎn)量3.85萬方)后，至下月12日，財務報表出來后正式利潤總額值105.23萬元，而月末基本確認值106.67萬元(產(chǎn)量4.12萬方)，兩者比較接近。企業(yè)便可以以月末基本確認值106.67萬元對應的成本指標值作為下月預測的參考值。三、定額法預測企業(yè)月度經(jīng)濟指標效果及作用分析(一)定額法預測企業(yè)月度經(jīng)濟指標效果從企業(yè)試行來看效果不錯，主要表現(xiàn)在：(1)預測結(jié)果比較準確。因企業(yè)采用的消耗定額及月固定支出是兩年來的平均數(shù)，數(shù)據(jù)具有可比性，預算部門根據(jù)定額法預測的月度經(jīng)濟指標與企業(yè)報表實際數(shù)相差不大，結(jié)果較準確。(2)能方便快捷地預測企業(yè)經(jīng)濟指標。預算部門根據(jù)銷售都門產(chǎn)量變動，依據(jù)定額模型可隨時調(diào)整經(jīng)濟指標，如銷售部門月初預計產(chǎn)量3萬方，利潤預測值為55萬元，后因市場形勢好，房地產(chǎn)新開工項目數(shù)量增多，月末產(chǎn)品銷量達到3.5萬方，預算部門根據(jù)新銷量立即預測出新利潤指標為68萬元。(二)定額法預測企業(yè)月度經(jīng)濟指標作用1定額法計算所需的月固定支出，變動定額等數(shù)據(jù)是企業(yè)盈虧平衡點和年利潤指標計算的依據(jù)。如從表3可知：每月固定支出為95.58萬元，企業(yè)年固定支出為95.58121146.96萬元，變動定額支出累計(B5)187.91元方，現(xiàn)已知混凝土平均售價為225元方時，此時盈虧平衡產(chǎn)量為1146.96(225-187.91)30.92萬方混凝土。另外當產(chǎn)量為37萬方時，年預測利潤指標值為(225-187.91)37-1146.96225.37萬元。2定額法預測企業(yè)月初經(jīng)濟指標值是公司本月下達的任務值，對公司各部門降低成本、節(jié)約能源具有指導性作用。預算部門于每月5日根據(jù)銷售部門提供的本月銷量，再結(jié)合財務部門提供的月固定費用、消耗定額值等，進而預測本月初經(jīng)濟指標預算數(shù)，最后由公司確定本月指標數(shù)并下發(fā)文件給各部門。這樣做就能使各部門知道本月本部門的基本指標數(shù)據(jù)，各部門就可以有計劃地采取措施降低超指標的項目，如車隊在油耗、輪胎消耗上做法是(資料來源于某混凝土公司)：(1)柴油消耗：2006年112月公司累計購買柴油382.61萬元，同比2005年增長80.11，成本增長非?？?，公司為了降低用油成本，公司使用柴油定額法管理車隊26輛車。經(jīng)計算兩年來柴油平均消耗定額是10.92元方混凝土，公司下達柴油消耗定額10.92元/方，2007年1月產(chǎn)量為4.12萬方，按定額預測計算消耗柴油45萬元，經(jīng)車隊采取降低成本措施后實際用油為40萬元(實際消耗9.71元方)，實際節(jié)約成本5萬元。車隊采取降成本的措施是：車隊配合公司定額管理，并引入GPS車輛管理系統(tǒng)積極加強車輛調(diào)度管理、用油憑本、超定額用油重罰、節(jié)約有獎，從而達到節(jié)油目的。(2)輪胎消耗：見表2輪胎平均消耗定額是1.01元方混凝土，2006年112月公司累計購買車輛輪胎36.85萬元，同比2005年增長43.89，針對這一情況，公司最后定出解決的辦法是以舊輪胎翻新重復使用(輪胎翻新達到一定的技術(shù)要求)。經(jīng)測算，翻新一只舊輪胎需加工費600元只，而如果購買新輪胎是2100元只，這樣就每只節(jié)約1500元，2007年1月節(jié)約輪胎費用18000元，輪胎實際消耗定額是0.51元方混凝土，節(jié)約成本非?？捎^。3定額法預測企業(yè)月末基本確認數(shù)是公司進行成本比較管理的直接的依據(jù)，是下月月初成本經(jīng)濟指標值的參考數(shù)。財務部一般在每月30日或31日，將本月發(fā)生的現(xiàn)金支出、銀行支出(符合成本的憑證)進行成本項目匯總計算、分析得出月末基本確認數(shù)，該項數(shù)據(jù)可提前報給公司領(lǐng)導層，領(lǐng)導層依據(jù)此數(shù)據(jù)可提前做成本比較、分析，以便于做決策。這樣做至少可提前1015天知道財務結(jié)果。因為企業(yè)財務報表都在下月15日前出來。月末基本確認數(shù)還