納稅評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自控.ppt

1、納稅評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自控,遭遇 納稅評(píng)估,啥叫納稅評(píng)估？ 為什么要選擇我們企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估？,案例一,我們真的比同業(yè)稅負(fù)率低？,案例二,咱這點(diǎn)事還真給評(píng)估出來了，高手哇！,案例三,我申請(qǐng)?jiān)u估,增值稅稅負(fù)率 高 所得稅稅負(fù)率 低,我自己也不明白，為什么呢？,某印染加工廠，長期受外貿(mào)公司托加工，主要能源為蒸汽，加工量很大,沒有自營進(jìn)出口權(quán)，加工費(fèi)又偏低，這就是越做越虧的原因，建議調(diào)整經(jīng)營策略！,納稅評(píng)估 稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。,啥叫納稅評(píng)估？,納稅評(píng)估管理辦法（試行） 國稅發(fā)20054

2、3號(hào),為什么出現(xiàn)了納稅評(píng)估？,納稅評(píng)估,稅務(wù)稽查,稅源管理與打擊性檢查 征管部門開展與稽查人員進(jìn)行 檢查方法有相似之處又各具特點(diǎn),納稅評(píng)估工作遵循的原則: 強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)； 分類實(shí)施、因地制宜； 人機(jī)結(jié)合、簡便易行。,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé); 重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé); 對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施; 對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施; 對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。,納稅評(píng)估工作的,who,開展納

3、稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行 評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主 特殊情況可以延伸到往期或以往年度,納稅評(píng)估工作的,when,根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值； 綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象； 對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷； 對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理； 維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。,納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括哪些？,納稅評(píng)估的基本程序,了解評(píng)稅程序 沉著積極應(yīng)對(duì),確 定 對(duì) 象,實(shí) 施 分 析,約

4、 談 輔 導(dǎo),調(diào) 查 核 實(shí),評(píng) 估 處 理,反饋 建議 和 維護(hù) 更新 稅源 管理 數(shù)據(jù),程序法,實(shí)體法,程序在前 實(shí)體在后 程序從新 實(shí)體從舊 程序錯(cuò) 結(jié)論錯(cuò),選案,“疑點(diǎn)分析專家系統(tǒng)”法,選案方法介紹（一）,宏觀稅負(fù)分析法,選案方法介紹（二）,點(diǎn)線面梯級(jí)分析法,選案方法介紹（三）,某市國稅局利用“點(diǎn)、線、面”梯級(jí)推進(jìn)分析法，對(duì)汽配、鑄造、棉花加工、家電等19個(gè)行業(yè)進(jìn)行了為期半年的稅收專項(xiàng)整治。,面、線、點(diǎn)依次推進(jìn),梯級(jí)分析方法，就是：,1、通過宏觀分析，對(duì)全局的稅源狀況進(jìn)行“面”的掃描； 2、分行業(yè)和分稅種進(jìn)行稅負(fù)分析，對(duì)稅源進(jìn)行“線”的剖析； 3、對(duì)具體納稅戶開展納稅評(píng)估，進(jìn)行“點(diǎn)”的

5、挖掘。,該局利用全省集中的數(shù)據(jù)處理發(fā)布平臺(tái)和外部信息交換平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)宏觀稅負(fù)、征管質(zhì)量、數(shù)據(jù)質(zhì)量和主要應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量的綜合分析，及時(shí)掌握行業(yè)宏觀稅負(fù)及管理質(zhì)量變動(dòng)趨勢。 通過宏觀稅負(fù)分析，找出稅負(fù)偏低的某一行業(yè)，然后根據(jù)各分局稅源結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)選擇1個(gè)行業(yè)作為典型調(diào)查的重點(diǎn)。,面,在對(duì)19個(gè)商業(yè)行業(yè)納稅情況進(jìn)行全面分析比對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，家電行業(yè)稅負(fù)上升幅度最小，而該行業(yè)此間應(yīng)該是銷售旺季，不該出現(xiàn)這樣現(xiàn)象。 于是，他們決定組織人員進(jìn)行典型調(diào)查。,為啥選了家電業(yè)？,會(huì)有哪些問題？ 政策如何把握？ 怎樣發(fā)現(xiàn)問題？,銷售：家電經(jīng)銷商大多通過銀行打卡，很少用現(xiàn)金支付 進(jìn)貨：進(jìn)貨時(shí)廠家有時(shí)不開具發(fā)票,現(xiàn)象,以目

6、前的征管手段很難實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流的控制，嗨，家電商品體積大、便于統(tǒng)計(jì)核對(duì)，就采取實(shí)物盤存法進(jìn)行銷售核對(duì)。,實(shí)物盤存法,通過對(duì)11戶家電企業(yè)主營商品進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)均不同程度存在延遲、少計(jì)、漏計(jì)銷售問題。其主要原因有：,企業(yè)在經(jīng)營過程中有一部分商品直接發(fā)到縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)，款項(xiàng)直接由出納收取，未開具普通發(fā)票，也沒有在公司POS機(jī)上過賬； 企業(yè)銷售中央空調(diào)等未及時(shí)記銷售收入； 未開發(fā)票少計(jì)銷售收入。,線,稅源“線”型分析,“面”的掃描結(jié)束后，該區(qū)國稅局針對(duì)其中存在的問題，細(xì)分行業(yè)和稅種進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，為下一步進(jìn)行“線”型分析提供可靠的依據(jù)。,從行業(yè)、區(qū)域、稅種3條線索入手，對(duì)某些行業(yè)稅負(fù)進(jìn)行了分析和橫

7、向比較。 他們通過分析發(fā)現(xiàn)，許多窯廠、面食加工行業(yè)、超市、家電經(jīng)營戶、摩托車經(jīng)營戶的經(jīng)營規(guī)模已趕上或超過企業(yè)的規(guī)模，但在管理中沒有進(jìn)行企業(yè)化管理，稅負(fù)偏低。,這些單位浮出來了,某鄉(xiāng)有4個(gè)磚廠，年產(chǎn)值共計(jì)800萬元，而年繳納稅款只有7.2萬元，稅負(fù)率僅為0.9。 為此，該局就以磚瓦窯業(yè)為“線”型分析的切入點(diǎn)，對(duì)稅負(fù)偏低的業(yè)戶開展了一次專項(xiàng)納稅評(píng)估，對(duì)評(píng)估存在問題的企業(yè)由稽查局實(shí)施重點(diǎn)檢查。,對(duì)某窯廠核定時(shí)，稅務(wù)人員首先按窯的出磚速度進(jìn)行測算，但窯廠負(fù)責(zé)人對(duì)測算結(jié)果不予認(rèn)可。,出磚速度法,電耗法,于是，稅務(wù)人員改變方法，從耗電量入手測算應(yīng)納稅額。,生產(chǎn)1塊磚坯電費(fèi)平均為0.008元，該窯廠3月6月

8、共支付電費(fèi)2.4萬元。因此，這4個(gè)月磚坯產(chǎn)量為300萬塊，成品磚的產(chǎn)量為258萬塊，磚的總銷量為253萬塊，銷售額為556600元，應(yīng)納稅額為31505.66元，月應(yīng)納稅額為6301元。由于前后兩種方法均印證窯廠月定稅額應(yīng)在6000元左右，窯廠負(fù)責(zé)人最終接受了這個(gè)結(jié)果，同時(shí)補(bǔ)繳自生產(chǎn)以來少繳的稅款。,數(shù)據(jù)重“點(diǎn)”監(jiān)控,點(diǎn),將線型分析后的數(shù)據(jù)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，據(jù)此開展典型剖析，并將數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)與納稅人實(shí)際情況進(jìn)行核實(shí)，總結(jié)歸納出納稅人存在的共性特征。,行業(yè)稅源監(jiān)控企業(yè)信息網(wǎng)上采集系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)采集、錄入了223戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅收數(shù)據(jù)，據(jù)此對(duì)部分增值稅、消費(fèi)稅收入降幅較大的企業(yè)進(jìn)行

9、“點(diǎn)”的挖掘。,納稅評(píng)估的基本方法,望,聞,問,切,煉鋼企業(yè),案例,附屬產(chǎn)品是水泥企業(yè)的原材料,稅負(fù)調(diào)查人員在對(duì)T市某鋼鐵公司進(jìn)行外圍調(diào)查中，了解到煉鐵企業(yè)必然有大量附屬產(chǎn)品水渣的存在，然而在其賬面上卻看不到有水渣收入進(jìn)賬。,明明有水渣的存在，怎么在其賬面上卻看不到有水渣收入？,望,水渣是被水泥廠拉走的。,深入現(xiàn)場與工人交流后，,問,稅負(fù)調(diào)查人員在“聞”到冶煉行業(yè)的附屬產(chǎn)品水渣為水泥行業(yè)的主要原材料后，馬上聯(lián)想到水泥生產(chǎn)企業(yè)大部分為資源綜合利用企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策，這里面會(huì)不會(huì)有問題呢？,稅負(fù)調(diào)查人員隨即與某鋼鐵公司水渣銷售人員進(jìn)一步交流，得知水泥廠設(shè)備和工藝如果達(dá)不到一定的水平，就無法在原

10、料中摻入30%以上的粉煤灰，否則產(chǎn)品質(zhì)量將無法保證。,聞,稅負(fù)調(diào)查人員立即向稅負(fù)調(diào)查分析領(lǐng)導(dǎo)小組反饋信息，領(lǐng)導(dǎo)小組迅速指令相關(guān)人員對(duì)因使用粉煤灰而享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的4戶水泥生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)行了突擊檢查。 檢查人員從現(xiàn)場觀察未發(fā)現(xiàn)有粉煤灰原材料存放和使用，但從賬務(wù)上發(fā)現(xiàn)其中3戶企業(yè)大部分粉煤灰的購進(jìn)均采用估價(jià)入賬的方法，因未取得合法原始憑證長期掛“應(yīng)付賬款”不做處理。至此，稅負(fù)調(diào)查分析領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)定這3戶水泥生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)核算不健全，企業(yè)使用廢渣含量未達(dá)到享受優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)，初步?jīng)Q定不予退稅。,切,給咱自己 提個(gè)醒,所屬行業(yè) 內(nèi)控制度 特殊業(yè)務(wù),適用政策 風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn),綜合看賬,“1+4”評(píng)估分析

11、法,個(gè)納稅調(diào)查表,個(gè)評(píng)估模塊,勾 稽 關(guān)系模塊,貨 物 分析模塊,資 金 分析模塊,利 潤 分析模塊,納稅申報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,數(shù)據(jù)來源：,稅負(fù)測算,增值稅稅收負(fù)擔(dān)率=（本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)稅收入）100%,企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅所得額 利潤總額100%,行業(yè)預(yù)警值,歷史同期數(shù)據(jù),實(shí)際值,納稅調(diào)查表,財(cái)務(wù)報(bào)表分析法,資產(chǎn)負(fù)債表、 損益表 現(xiàn)金流量表,對(duì)數(shù)據(jù)的橫向分析、縱向分析，趨勢百分率分析和財(cái)務(wù)比率分析。,財(cái)務(wù)報(bào)表分析，正確揭示各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)系,將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成有用信息,財(cái)務(wù)指標(biāo)分析在納稅評(píng)估中的具體應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：,（一）企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析的具體應(yīng)用,（二）企業(yè)營運(yùn)

12、能力分析的具體應(yīng)用,(三)稅負(fù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)指標(biāo)的綜合分析,（一）企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析的具體應(yīng)用,根據(jù)企業(yè)的年度利潤表，首先分析利潤構(gòu)成情況，弄清企業(yè)當(dāng)年利潤總額的形成來源，包括營業(yè)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收支凈額四部分， 在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析營業(yè)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收支凈額的具體組成及增減變化、結(jié)構(gòu)變化及相關(guān)指標(biāo)的變化情況。 評(píng)估人員應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)制度及稅法有關(guān)規(guī)定及兩者存在差異，重點(diǎn)審核稅法和會(huì)計(jì)的差異之處，企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。,1、分析指標(biāo),主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率 銷售毛利率變動(dòng)率,主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 =（本期主營業(yè)務(wù)收

13、入基期主營業(yè)務(wù)收入）基期主營業(yè)務(wù)收入100%,主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 =（本期主營業(yè)務(wù)成本-基期主營業(yè)務(wù)成本）基期主營業(yè)務(wù)成本100%,主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率 =（本期主營業(yè)務(wù)利潤-基期主營業(yè)務(wù)利潤）基期主營業(yè)務(wù)利潤,銷售毛利率變動(dòng)率 （本期銷售毛利率-基期銷售毛利率）基期銷售毛利率,2、分析三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率、三項(xiàng)費(fèi)用占銷售收入的比重,三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率 本期營業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和-基期營業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和基期營業(yè)、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用之和100,營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比重 營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入100,配比分析： 三項(xiàng)期間費(fèi)用增減變動(dòng)率應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率結(jié)合起

14、來分析,本期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比重應(yīng)與基期營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用占基期主營業(yè)務(wù)收入比重結(jié)合起來分析，前后兩個(gè)指標(biāo)變動(dòng)情況應(yīng)基本保持一致，如果變動(dòng)太大,3、營業(yè)外收支增減變動(dòng)分析,營業(yè)外支出變動(dòng)率 （本期營業(yè)外支出數(shù)基期營業(yè)外支出數(shù)）基期營業(yè)外支出數(shù)100,營業(yè)外收入變動(dòng)率 （本期營業(yè)外收入數(shù)基期營業(yè)外收入數(shù)）基期營業(yè)外收入數(shù)100,(二)企業(yè)營運(yùn)能力分析的具體應(yīng)用,企業(yè)營運(yùn)能力分析指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。,存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本平均存貨 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率銷售收入平均應(yīng)收賬款 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入平均流動(dòng)資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入平均資產(chǎn)總

15、額 其中平均數(shù)（年初數(shù)年末數(shù)）2,(三)稅負(fù)指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)指標(biāo)的綜合分析,1、增值稅稅收負(fù)擔(dān)率,增值稅稅收負(fù)擔(dān)率 本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)稅收入100,將此指標(biāo)與行業(yè)指標(biāo)對(duì)比，如果與行業(yè)指標(biāo)偏離較大，應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目和其他指標(biāo)開展分析。,2、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率,所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 應(yīng)納所得稅額利潤總額100%,如果所得稅稅收負(fù)擔(dān)率低于當(dāng)?shù)赝袠I(yè)和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率而接近企業(yè)所得稅適用稅率，企業(yè)可能存在擴(kuò)大稅前扣除范圍問題。,勾 稽 關(guān)系模塊,以增值稅為例,（1）將進(jìn)項(xiàng)稅金與認(rèn)證稅額進(jìn)行比對(duì) （2）將銷項(xiàng)稅金與抄稅稅額進(jìn)行比對(duì) （3）核對(duì)銷項(xiàng)稅金 （4）綜合核對(duì),以企業(yè)所得稅為例,利潤表,申

16、報(bào)表收入明細(xì)表,申報(bào)表成本明細(xì)表,勾 稽 關(guān)系模塊,（3）核對(duì)銷項(xiàng)稅金,應(yīng)稅收入稅率銷項(xiàng)稅金,因?yàn)槠髽I(yè)的應(yīng)稅收入應(yīng)全部計(jì)提銷項(xiàng)稅金，所以一般認(rèn)為此項(xiàng)的結(jié)果應(yīng)該：,應(yīng)稅收入稅率銷項(xiàng)稅金0,如果小于零，評(píng)估人員可以要求企業(yè)對(duì)此做出解釋。,勾 稽 關(guān)系模塊,（4）綜合核對(duì),銷項(xiàng)稅金進(jìn)項(xiàng)稅金上期留抵稅額,計(jì)算結(jié)果： 如果小于零，則為留抵稅額； 如果大于零，則為本月應(yīng)繳稅金。,如果實(shí)際數(shù) 與計(jì)算結(jié)果不符， 要進(jìn)一步檢查,實(shí)際上是應(yīng)納稅金的計(jì)算公式,貨 物 分析模塊,本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購進(jìn)-期末存貨,進(jìn)項(xiàng)稅額,貨物的購進(jìn),銷項(xiàng)稅額,貨物的發(fā)出,評(píng)估人員在分析時(shí)運(yùn)用公式：,貨 物 分析模塊,本期

17、貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購進(jìn)-期末存貨,進(jìn)項(xiàng)稅額,貨物的購進(jìn),企業(yè)購進(jìn)貨物可能取得專用發(fā)票并做進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，但進(jìn)項(xiàng)稅額中還包括運(yùn)費(fèi)、水電費(fèi)、低耗品等稅法允許抵扣的部分，另外還有普通發(fā)票或無發(fā)票進(jìn)貨。,應(yīng)該：進(jìn)項(xiàng)稅額貨物購進(jìn)數(shù) 單價(jià)稅率 0,根據(jù)此項(xiàng)計(jì)算結(jié)果應(yīng)該進(jìn)一步分析有無虛抵或賬外物資。,貨 物 分析模塊,本期貨物發(fā)出數(shù)=期初存貨+本期購進(jìn)-期末存貨,銷項(xiàng)稅額,貨物的發(fā)出,應(yīng)該：銷項(xiàng)稅額貨物發(fā)出數(shù)稅率0,根據(jù)稅法的規(guī)定，除分期付款、代銷結(jié)算方式外，企業(yè)做銷售，一般以貨物發(fā)出的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。,如果0，評(píng)估人員就應(yīng)該深入檢查,資 金 分析模塊,資金分析模塊 是從資金的角度驗(yàn)證企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確性

18、，也是評(píng)估分析的重點(diǎn)模塊。,所用的指標(biāo)： 稅款所屬期、應(yīng)稅收入、本期購進(jìn)、 貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款、短期借款、 應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、 預(yù)收帳款、 其他應(yīng)付款,數(shù)據(jù)分析模型法,“投入產(chǎn)出”法,電耗法,“預(yù)約定耗”法,現(xiàn)金流量推導(dǎo)法,重要環(huán)節(jié)與具體方法,納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。,計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選 人工分析篩選 重點(diǎn)抽樣篩選,怎樣篩選納稅評(píng)估的對(duì)象？,依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù) 結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值 結(jié)合稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況 參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級(jí),1、對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或

19、疑點(diǎn)的納稅人 2、重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè) 3、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)的納稅人 4、納稅信用等級(jí)低下的納稅人 5、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人,稅局重點(diǎn)關(guān)注：,重點(diǎn)審核：,怎樣對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析？,1、是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)？,2、各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整？,3、 納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確？,重點(diǎn)審核：,怎樣對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析？,4、適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符？,5、 收入、費(fèi)用、利潤及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請(qǐng)減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利年度的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)？,6、 與上期和同期申報(bào)納稅情況有無較大差異？,細(xì)究分析指標(biāo) 積極為我所用,通用分析指標(biāo) 特定分析指標(biāo),使用時(shí)可結(jié)合評(píng)估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完善,講細(xì),講實(shí)