內(nèi)部審計(jì)作業(yè)規(guī)則

1、精品 料推薦集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)作業(yè)規(guī)則一. 總則( 一)為了加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)及股東的合法權(quán)益，保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作以及本集團(tuán)的“內(nèi)部審計(jì)管理制度”規(guī)定，結(jié)合本集團(tuán)實(shí)際情況，制定本規(guī)則。( 二)內(nèi)部審計(jì)部門是在集團(tuán)審計(jì)管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，董事長(zhǎng)指揮下，根據(jù)國(guó)家的方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會(huì)制度、本集團(tuán)內(nèi)部管理制度、流程規(guī)定，審查集團(tuán)各地區(qū)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、 合法性和效益性， 檢查并評(píng)價(jià)集團(tuán)政策的有效、合法、低風(fēng)險(xiǎn)、合理和完整。確保集團(tuán)資產(chǎn)的安全和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施，并為管理層提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議。二. 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員( 一)集團(tuán)設(shè)審計(jì)小組作為集團(tuán)內(nèi)部審

2、計(jì)常設(shè)部門，由專職審計(jì)人員和臨時(shí)抽調(diào)人員組成， 具體負(fù)責(zé)全集團(tuán)范圍內(nèi)的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)小組直屬知識(shí)管理部領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)工作的特殊需要，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，可以在集團(tuán)范圍內(nèi)臨時(shí)抽調(diào)專業(yè)人員，用于補(bǔ)充審計(jì)資源或是對(duì)審計(jì)中某些專門事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。( 二)審計(jì)部門依照法律、政策規(guī)定，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不受其他部門、單位和個(gè)人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、1精品 料推薦公正性和權(quán)威性。( 三)審計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識(shí)，精通審計(jì)業(yè)務(wù)。( 四)審計(jì)人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，

3、玩忽職守：1. 依法審計(jì)；2. 廉潔奉公；3. 忠于職守；4. 堅(jiān)持原則；5. 客觀公正；6. 保守秘密。三 . 內(nèi)部審計(jì)對(duì)象及范圍( 一) 集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象：1. 集團(tuán)各地區(qū)：集團(tuán)所屬的全資或控股公司，包括各地設(shè)立的項(xiàng)目開發(fā)公司、物業(yè)經(jīng)營(yíng)公司、物業(yè)管理公司、其他實(shí)業(yè)經(jīng)營(yíng)公司、地區(qū)籌備組(處)，以及審計(jì)管理委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的單位等。2. 集團(tuán)總部各部門：集團(tuán)管理本部各部門，包括各職能部門、業(yè)務(wù)部門、專業(yè)管理部門3. 職員：集團(tuán)各級(jí)管理人員，含總部部門總經(jīng)理、地區(qū)總經(jīng)理、各部門負(fù)責(zé)人、流程執(zhí)行人、合同負(fù)責(zé)人、具體事項(xiàng)經(jīng)辦人等。2精品 料推薦( 二)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)范圍集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)范圍分為內(nèi)部

4、財(cái)務(wù)審計(jì) 、內(nèi)部管理審計(jì) ，信息系統(tǒng)審計(jì) 、以及集團(tuán)特殊指令的審計(jì)事項(xiàng)，如離任審計(jì)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)等。1. 內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)要求(1) 檢查帳務(wù)處理是否符合國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求。（ 2）檢查公司經(jīng)營(yíng)是否符合國(guó)家的稅務(wù)制度和集團(tuán)合理減稅的原則。（ 3）檢查財(cái)務(wù)收支等各項(xiàng)手續(xù)的辦理是否符合集團(tuán)制度流程規(guī)定。（ 4）檢查內(nèi)部管理報(bào)表是否符合集團(tuán)會(huì)計(jì)政策（ CMAP）編制要求。（ 5）檢查集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行情況。(6) 檢查有關(guān)重大經(jīng)營(yíng)方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟(jì)合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況。(7) 檢查帳、表、物是否一致。2. 內(nèi)部管理審計(jì)要求(1) 檢查集團(tuán)要求建設(shè)的制度與流程

5、是否按時(shí)建立。（ 2）檢查集團(tuán)各項(xiàng)管理制度與流程是否得到有效執(zhí)行。（ 3）檢查集團(tuán)制度和流程建設(shè)是否存在漏缺，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否完善。（ 4）檢查制度設(shè)計(jì)是否合理規(guī)劃，各項(xiàng)制度能否成為相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部控制系統(tǒng)。（ 5）檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否能有效地防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。（ 6）檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部制度與流程的設(shè)計(jì)是否有利于提高工作效率和集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益，是否能對(duì)企業(yè)文化建設(shè)起到正面的引導(dǎo)作用。3精品 料推薦（ 7）審核及評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和目標(biāo)的完成情況。（ 8）審核及評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象資產(chǎn)安全情況，及資源利用效率。3. 信息系統(tǒng)審計(jì)要求(1) 檢查系統(tǒng)開發(fā)過程是否遵守標(biāo)準(zhǔn)和流程，是否建立

6、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，是否有完整充分的文檔。(2) 檢查信息系統(tǒng)管理和運(yùn)營(yíng)中，是否建立有網(wǎng)絡(luò)操作控制、信息系統(tǒng)操作控制、系統(tǒng)問題處理控制制度，以及各項(xiàng)制度的實(shí)際執(zhí)行狀況。(3) 檢查是否建立有效的災(zāi)難恢復(fù)機(jī)制，是否有持續(xù)發(fā)展計(jì)劃，以及實(shí)際操作情況。(4) 檢查評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的可用性，以及是否被有效利用。4. 集團(tuán)特殊指令審計(jì)要求(1) 離任審計(jì)：集團(tuán)高層管理人員離任或調(diào)任時(shí)， 對(duì)任期目標(biāo)完成情況和集團(tuán)制度流程執(zhí)行情況的審計(jì)。(2) 工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)： 對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、 工程成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。(3) 其他專項(xiàng)審計(jì)：董事長(zhǎng)或?qū)徲?jì)管理委員會(huì)交辦的其他專項(xiàng)審計(jì)事宜。四 . 審計(jì)項(xiàng)目

7、領(lǐng)受審計(jì)部門領(lǐng)受的審計(jì)項(xiàng)目，來源于如下幾個(gè)方面：（一） .年度審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，落實(shí)具體審計(jì)項(xiàng)目。（二）.地區(qū)申請(qǐng)：地區(qū)可向?qū)徲?jì)部門提出審計(jì)申請(qǐng)，審計(jì)部門在請(qǐng)示董事4精品 料推薦長(zhǎng)意見后，確定是否接受申請(qǐng)， 以及確定納入年度審計(jì)計(jì)劃， 還是作為臨時(shí)審計(jì)任務(wù)。（三） . 相關(guān)部門委托：總部或其他相關(guān)部門可向?qū)徲?jì)部門委托審計(jì)項(xiàng)目，除離任審計(jì)項(xiàng)目外，對(duì)于其他的委托審計(jì)項(xiàng)目在請(qǐng)示分管執(zhí)行總裁和董事長(zhǎng)意見后，確定是否接受委托，以及納入年度審計(jì)計(jì)劃，還是作為臨時(shí)審計(jì)任務(wù)。（四） .董事長(zhǎng)或?qū)徲?jì)管理委員會(huì)直接下達(dá)的專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。五. 審計(jì)職權(quán)( 一) 審計(jì)部門有權(quán)要求被審計(jì)對(duì)象提供預(yù)算或者財(cái)

8、務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及審計(jì)部門認(rèn)為與財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、招投標(biāo)文件、經(jīng)濟(jì)合同、工程計(jì)量支付單、出款聯(lián)簽、述職報(bào)告等一切文件資料，被審計(jì)對(duì)象不得拒絕、拖延、謊報(bào)。（二） 審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金及其他財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計(jì)單位不得拒絕。（三） 審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)部門、地區(qū)、個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，及要求提供相關(guān)證明材料。有關(guān)部門、地區(qū)、個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)部門反映情況，提供有關(guān)證明材料。（四） 審計(jì)部門有權(quán)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章

9、制度及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請(qǐng)董事長(zhǎng)作出臨時(shí)的制止決定。（五）對(duì)阻撓拖延、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計(jì)單位，經(jīng)總裁批準(zhǔn)， 可以采取封存有關(guān)帳冊(cè)、 資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施，并提出追5精品 料推薦究有關(guān)人員責(zé)任的建議。（六） 有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。（七） 審計(jì)部門簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、整改通知書和審計(jì)管理委員會(huì)確定的審計(jì)處理決定，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。審計(jì)部門有權(quán)督促、 檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況， 糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。（八）對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的如下重大或特殊事項(xiàng)必須立即報(bào)告，請(qǐng)示處理意見，由審計(jì)部門總經(jīng)理會(huì)

10、同集團(tuán)相關(guān)部門專題研究后， 作出處理意見， 對(duì)于特別重大問題應(yīng)向董事長(zhǎng)匯報(bào)或請(qǐng)示處理意見。1. 重大違反集團(tuán)制度流程行為；2. 內(nèi)控制度完全失效，經(jīng)營(yíng)管理存在較大風(fēng)險(xiǎn)；3. 高級(jí)職員有違反職業(yè)操守行為；4. 其他對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生較大不良影響或破壞的行為；六 . 審計(jì)工作程序（一） 編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)部門在年初應(yīng)根據(jù)審計(jì)管理委員會(huì)的要求和本集團(tuán)具體情況， 確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。（二）確定審計(jì)對(duì)象，執(zhí)行審計(jì)任務(wù)審計(jì)部門根據(jù)批準(zhǔn) （或調(diào)整）后的年度審計(jì)工作計(jì)劃， 以及集團(tuán)指令或其6精品 料推薦他部門委托等臨時(shí)安排的審計(jì)任務(wù)，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象。（三）制訂項(xiàng)目審計(jì)方案。

11、根據(jù)具體審計(jì)任務(wù)， 指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上， 編制項(xiàng)目審計(jì)方案， 確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式等，經(jīng)部門總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。（三）發(fā)出審計(jì)通知書。除突擊審計(jì)外， 審計(jì)部門根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)方案， 成立審計(jì)組并在項(xiàng)目審計(jì)開始 2天前，將審計(jì)的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式、要求準(zhǔn)備資料、以及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)通知被審計(jì)對(duì)象。（四）收集審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)過程中， 審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求， 科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計(jì)證據(jù)， 認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿， 記錄審計(jì)過程， 獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)地區(qū)、部門和人員提

12、出改進(jìn)意見。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)所取得的重要審計(jì)證據(jù)， 應(yīng)該經(jīng)被審計(jì)地區(qū)或部門的具體人員驗(yàn)證確認(rèn)。（五）審計(jì)報(bào)告初稿及反饋。審計(jì)部門在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)在20天內(nèi)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)和工作底稿進(jìn)行綜合分析，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿， 經(jīng)被審計(jì)單位反饋確認(rèn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告初稿之日起 3日內(nèi)提出反饋意見，被審計(jì)對(duì)象不得拒絕反饋意見。當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論有不同意見時(shí)，可以對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切提出7精品 料推薦補(bǔ)充意見，經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目組查明后修改或補(bǔ)充； 對(duì)審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)、 處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計(jì)部門可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。當(dāng)審計(jì)部門與被審計(jì)對(duì)象的觀點(diǎn)或意見發(fā)生較大分

13、岐而難以一致時(shí)， 應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中注明雙方觀點(diǎn)、意見或依據(jù)，以供審核參考。（六）審計(jì)報(bào)告定稿及處理。審計(jì)初稿在吸收被審計(jì)單位的反饋意見后， 修訂形成審計(jì)報(bào)告二稿， 報(bào)送審計(jì)部門總經(jīng)理、 相關(guān)部門會(huì)稿和審查， 定稿后形成正式報(bào)告報(bào)審計(jì)管理委員會(huì)。對(duì)審計(jì)結(jié)果需要做出處理決定的， 經(jīng)審計(jì)管理委員會(huì)或董事會(huì)確定審計(jì)處理決定，由知識(shí)管理部整理處理意見， 經(jīng)董事長(zhǎng)審批后通知被審計(jì)單位， 若需其他有關(guān)單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，則抄送需要協(xié)助執(zhí)行部門。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行或帳務(wù)處理錯(cuò)誤， 經(jīng)審計(jì)總經(jīng)理批準(zhǔn)后發(fā)出 “整改通知書”，通知被審計(jì)單位加以整改。（七）檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)對(duì)象或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、

14、部門應(yīng)當(dāng)自“審計(jì)處理決定” 和“整改通知書”送達(dá)之日起一個(gè)月內(nèi)，將執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)部門。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)自 “審計(jì)處理決定” 和“整改通知書” 送達(dá)之日起二個(gè)月內(nèi)，檢查執(zhí)行情況。（八）建立審計(jì)檔案。審計(jì)部門辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求在審計(jì)結(jié)論和決定后一個(gè)月內(nèi)建立審計(jì)檔案，并妥善保管，以備考查。8精品 料推薦審計(jì)檔案含各種紙質(zhì)文件或電子文檔的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知單、測(cè)試表、審計(jì)底稿、整改通知單、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理決定、以及與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的請(qǐng)示、報(bào)告、批示、詢證函、復(fù)函等參考文本。審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立為一個(gè)卷。每一

15、審計(jì)項(xiàng)目在簽發(fā)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)處理決定后一個(gè)月內(nèi)立卷。重要審計(jì)檔案應(yīng)該編號(hào)歸檔，具體各類檔案的編號(hào)規(guī)則如下：序號(hào)檔案名稱編號(hào)規(guī)則范例1審計(jì)通知書審?fù)ㄗ?年度 +第 (3 位流水號(hào) ) 號(hào)審?fù)ㄗ?2005第（001）號(hào)2審計(jì)報(bào)告審報(bào)字+年度 +第 (2 位流水號(hào) ) 號(hào)審報(bào)字 2005第（ 01）號(hào)3整改通知書審整字+年度 +第 (3 位流水號(hào) ) 號(hào)審整字 2005第（001）號(hào)4審計(jì)處理決定書審處字+年度 +第 (2 位流水號(hào) ) 號(hào)審處字 2005第（ 01）號(hào)5符合性測(cè)試表地區(qū) +年度 +FC+2位流水號(hào)SZ05SC016審計(jì)底稿地區(qū) +年度 +DG+2位流水號(hào)SZ05DG017其他證據(jù)地

16、區(qū) +年度 +QT+2位流水號(hào)SZ05QT01七 .審計(jì)報(bào)告編寫規(guī)則（一） 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素1. 報(bào)告字號(hào)；2. 標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；3. 主送部門，如“集團(tuán)董事會(huì) / 審計(jì)管理委員會(huì) / 審計(jì)對(duì)象”；4. 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；9精品 料推薦5. 審計(jì)部門總經(jīng)理簽名；6. 報(bào)告日期；（二）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容不同的審計(jì)目標(biāo)、 審計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個(gè)方面：1. 審計(jì)概述簡(jiǎn)要概述被審計(jì)對(duì)象的基本情況； 審計(jì)的依據(jù)；審計(jì)的目的；審計(jì)的范圍；審計(jì)的內(nèi)容； 審計(jì)的起訖時(shí)間； 審計(jì)部門主管及參加審計(jì)的人員； 被審計(jì)單位的基本情況、本次審計(jì)判斷。2.

17、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題每一個(gè)問題除了要以充分的資料證明外，還應(yīng)根據(jù)查明的情況作適當(dāng)?shù)姆治?，說明發(fā)生問題的主客觀因素，指出產(chǎn)生這些問題的后果。3. 提出審計(jì)意見針對(duì)審計(jì)中（第二部分）發(fā)現(xiàn)的問題，提出財(cái)務(wù)調(diào)整或管理改善措施建議。4. 審計(jì)意見的反饋被審計(jì)對(duì)象針對(duì)審計(jì)人員提出的問題和審計(jì)意見，進(jìn)行回答與確認(rèn)。5. 審計(jì)附件如審計(jì)底稿、 原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計(jì)報(bào)告的附件。（三）審計(jì)報(bào)告撰寫過程審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證之后，即進(jìn)入撰寫審計(jì)報(bào)告階段。 撰寫審計(jì)報(bào)告10精品 料推薦的過程主要分為以下幾個(gè)步驟：1. 匯總情況。審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，將審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)的問題進(jìn)行重點(diǎn)說明。2. 分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。 審計(jì)人員對(duì)所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選， 剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù)， 保留重要的審計(jì)證據(jù)， 保證審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。3. 確定審計(jì)