第02章 貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)62632.ppt

1、，1，2020/7/11，財(cái)務(wù)會計(jì)課件，佐原健二貨幣資金和交易金融資產(chǎn)，2020/7/11，2，2020/7/11，3，第一節(jié)貨幣資金，第一，貨幣資金的性質(zhì)和范圍2，貨幣資金的內(nèi)部控制(b)貨幣資金的范圍：包括可立即支付的硬幣、紙幣、存入金融機(jī)構(gòu)的需求存款、銀行本票、銀行匯票存款等、銀行凍結(jié)存款、銀行定期存款等各種不能立即使用的兌換媒體。內(nèi)容包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2020/7/11，5，(1)定義：內(nèi)部控制系統(tǒng)是指在處理各種業(yè)務(wù)活動時，根據(jù)分工原則在相關(guān)人員之間建立的相互關(guān)聯(lián)、相互制約的管理系統(tǒng)。(二)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大內(nèi)容：1、貨幣資金收支業(yè)務(wù)全過程分工完成，各自負(fù)責(zé)；2

2、、貨幣基金收支業(yè)務(wù)會計(jì)程序的制度化；3、貨幣基金收支業(yè)務(wù)和會計(jì)核算另行處理；4、貨幣基金收入和貨幣基金支出分開處理。5、內(nèi)部審計(jì)師對貨幣資金進(jìn)行制度化的檢查。第二，資金內(nèi)部控制系統(tǒng)，2020/7/11，6，3，會計(jì)幣種資金和會計(jì)報表中需要設(shè)置的主要帳戶(a)為貨幣資金會計(jì)設(shè)置的主要帳戶：1，“庫存現(xiàn)金”帳戶：企業(yè)的庫存現(xiàn)金會計(jì)，不包括用于企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)率的準(zhǔn)備金。2、“銀行存款”帳戶：將企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款入帳，企業(yè)的外部端口存款、銀行承諾存款和銀行票據(jù)存款等除外。3、“其它貨幣資金”帳戶：將企業(yè)外部存款、銀行票據(jù)存款、銀行承諾存款和在途貨幣資金等入帳。2020/7/11，7，(

3、2)會計(jì)報表中顯示幣種資金：1，資產(chǎn)負(fù)債表通常僅列出幣種資金項(xiàng)，不再單獨(dú)列出幣種資金的每個組成部分。2、資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”條目應(yīng)根據(jù)以下三個分類帳戶的期末馀額總計(jì)進(jìn)行填寫：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。2020/7/11，8，(a)現(xiàn)金管理1，現(xiàn)金使用范圍：(1)員工工資、津貼；(二)個人勞動報酬；(三)按照國家規(guī)定授予個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；(四)各種勞動保險、福利費(fèi)用和國家規(guī)定的個人其他支出等；(五)從個人那里收購農(nóng)業(yè)和副業(yè)產(chǎn)品等物品的價格；(六)出差工作人員應(yīng)攜帶的旅行費(fèi)用；(七)結(jié)算始發(fā)點(diǎn)(現(xiàn)行規(guī)定為1000元)以下的零星支出；(八)中國人民銀行確定需要支

4、付現(xiàn)金的其他支出。從上述使用范圍可以看出，必須支付給個人的金額和規(guī)定，只有滿足特定特殊需要的金額才能提取現(xiàn)金。此外，錢要通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第四，現(xiàn)金和銀行存款管理，2020/7/11，9，2，庫存現(xiàn)金限額：企業(yè)的開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要批準(zhǔn)，通常需要3至5天的零星支出。例外：對于偏遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫存現(xiàn)金限額可以超過5天，但不能超過15天的日常零星支出。注意：企業(yè)要嚴(yán)格按照規(guī)定的限額控制現(xiàn)金余額的數(shù)量，超過限額的部分必須及時存入銀行。如果庫存現(xiàn)金低于限額，則可以簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金以補(bǔ)充限額。，2020/7/11，10，3，現(xiàn)金每日裴秀智管理(4點(diǎn)內(nèi)容):(1)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)天存

5、入銀行。例如，當(dāng)天存款銀行的保管時間很難。(2)企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但渡邊杏在本單位現(xiàn)金收入中直接支付(坐)，在特殊情況下需要坐現(xiàn)金，因此必須先經(jīng)過開戶銀行的審查批準(zhǔn)，并批準(zhǔn)開戶銀行坐的范圍和限額。企業(yè)要定期報告開戶銀行的坐下來的金額和使用情況。(三)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，在進(jìn)帳憑證上注明具體用途，經(jīng)管理部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，提交開戶銀行審查，然后才能提取。(四)采購處不固定，交通不便，急需生產(chǎn)或市場，需要現(xiàn)金用于救助及其他情況，企業(yè)必須得到開戶銀行的審核批準(zhǔn)才能支付現(xiàn)金。2020/7/11，11，4，庫存現(xiàn)金帳戶控制：企業(yè)需要設(shè)置庫存現(xiàn)金合計(jì)分類帳和庫存現(xiàn)金日記

6、帳(此三列帳戶保留)。會計(jì)人員和出納根據(jù)庫存現(xiàn)金收款單、庫存現(xiàn)金付款單和銀行存款付款單對庫存現(xiàn)金進(jìn)行分類和詳細(xì)會計(jì)、庫存現(xiàn)金收支登記表、帳戶一月結(jié)算、帳戶等。2020/7/11，12，(2)銀行存款管理1，銀行存款帳戶開放管理，2020/7/11，13，2，銀行存款結(jié)算管理9種付款方法：銀行票據(jù)商業(yè)票據(jù)銀行本票支票信用卡交換寄銷收款收款收款收款接受承付款信用證(請參閱附表)，2020/7/11，15，5，現(xiàn)金的收款和庫存，(a)現(xiàn)金收據(jù)1，現(xiàn)金收入包括從銀行提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)移起點(diǎn)不足的小額商品，員工返還的超額出差貸款等。該帳戶包括“借項(xiàng)：庫存現(xiàn)金貸項(xiàng)：相關(guān)帳戶2”，“現(xiàn)金支出”包括現(xiàn)金支出范圍內(nèi)的

7、所有支出。帳簿處理包括借項(xiàng)：相關(guān)帳戶貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金，2020/7/11，16，實(shí)例1。企業(yè)提取1，000韓元現(xiàn)金，從銀行提取1，000韓元現(xiàn)金。借方：存貨現(xiàn)金1，000貸方：銀行存款1，000范例2。企業(yè)工廠經(jīng)理購買辦公用品，償還520韓元現(xiàn)金。借方：管理費(fèi)520貸方：存貨現(xiàn)金520是3。售貨員李麗茵出差費(fèi)600韓元。借方：其他應(yīng)收帳款600貸方：存貨現(xiàn)金600，2020/7/11，17，范例4。企業(yè)銷售產(chǎn)品400元，增值稅68元，現(xiàn)金468元。借方：存貨現(xiàn)金468貸方：主營業(yè)務(wù)收入400為稅捐68是5。本月報紙和雜志收費(fèi)105元。借方：管理費(fèi)105貸方：存貨現(xiàn)金105，2020/7/11，1

8、8，(2)現(xiàn)金存貨1，存貨摘要(2):核對出納員員工每日營業(yè)結(jié)束科目；清點(diǎn)團(tuán)隊(duì)執(zhí)行定期或非定期清點(diǎn)和驗(yàn)證。具體包括：不能用白條存放，不能超過限額存放現(xiàn)金。用今天的長長補(bǔ)他一天的短錢是渡邊杏的。2、庫存方法：帳戶確認(rèn)方法3、現(xiàn)金清點(diǎn)和確認(rèn)后，及時填寫“庫存現(xiàn)金庫存報告”；2020/7/11，19，2020/7/11，20，4；會計(jì)處理：(1)現(xiàn)金不足的會計(jì)處理(步驟2) 根據(jù)不同情況處理：所有者賠償?shù)牟糠纸桧?xiàng)：其他應(yīng)收款貸項(xiàng)：處理中的財(cái)產(chǎn)損失超額處理流動資產(chǎn)損失保險公司賠償?shù)牟糠纸桧?xiàng)：其他應(yīng)收款貸項(xiàng)：處理中的財(cái)產(chǎn)損失超額處理流動資產(chǎn)損失未知的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限批準(zhǔn)后借項(xiàng)：管理費(fèi)用現(xiàn)金不足貸項(xiàng)

9、：處理中的財(cái)產(chǎn)損失超額處理流動資產(chǎn)溢出，2020/7 借方：存貨現(xiàn)金銷退折讓：保留財(cái)產(chǎn)損失超額暫緩流動資產(chǎn)收益第二階段，查明原因后處理為其他狀況：該人員或單位的借方：保留財(cái)產(chǎn)損失超額保留流動資產(chǎn)損失銷退折讓：其他應(yīng)付帳款不知道原因，核準(zhǔn)后的借方：保留財(cái)產(chǎn)損失保留流動資產(chǎn)損失銷退折讓：營業(yè)外收入現(xiàn)金超額，2020/企業(yè)在現(xiàn)金清點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金赤字120元。借項(xiàng)：暫掛財(cái)產(chǎn)損失超額暫掛流動資產(chǎn)減少額120貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金120是現(xiàn)金短缺由出納員負(fù)責(zé)，應(yīng)相應(yīng)賠償。借方：其他應(yīng)收帳款XXX 120貸方：保留財(cái)產(chǎn)損失保留流動資產(chǎn)損失120，2020/7/11，23，7，7。企業(yè)在現(xiàn)金庫存中發(fā)現(xiàn)了350元

10、。借方：存貨現(xiàn)金350貸方：保留財(cái)產(chǎn)損失保留流動資產(chǎn)損失350以上超額金額原因不明，已核準(zhǔn)回購。借方：暫緩財(cái)產(chǎn)損失超額暫緩流動資產(chǎn)損失350貸方：非營業(yè)收入現(xiàn)金超額350，2020/7/11，24，6，銀行存款收款與驗(yàn)證(a)銀行存款收款案例8。企業(yè)銷售400個甲方產(chǎn)品，各銷售200元，貨款存入銀行。借方：銀行存款93，600貸方：主要業(yè)務(wù)收入80，000是稅捐13，600件9。企業(yè)在收回a公司之前，欠56000元存入銀行。借方：銀行存款56，000貸方：應(yīng)收帳款56，000是10。企業(yè)年末以銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅90，000韓元。借方：支付稅捐90，000所得稅：銀行存款90，000，

11、2020/7/11，25，范例11。企業(yè)購買原材料8000元，繳納進(jìn)項(xiàng)稅1360元，貨款共9360元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。借項(xiàng)：原材料8，000稅1，360貸項(xiàng)：銀行存款9，360是12。以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)300元。借方：售價300貸方：銀行存款300是13。從銀行提取4700韓元現(xiàn)金付款。借方：存貨現(xiàn)金4，700貸方：銀行存款4，700，2020/7/11，26，(2)銀行存款檢查1，銀行存款分錄馀額與銀行對帳單馀額不符的原因：(1)計(jì)算錯誤的企業(yè)或銀行存款馀額錯誤；(二)會計(jì)差錯企業(yè)或銀行的存款收入、支出差錯或遺漏；(3)未入帳的銀行和企業(yè)對同一資金收取業(yè)務(wù)，由于會計(jì)時間不同，發(fā)生的

12、一方已經(jīng)入帳，另一方尚未入帳的金額。2020/7/11，27，2，未實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目(1)企業(yè)已經(jīng)收取且銀行尚未入帳的金額；(二)企業(yè)已經(jīng)支付了貨款，銀行尚未記入賬簿的金額；(3)銀行已收賬，企業(yè)還沒有收賬。(4)銀行已經(jīng)支付了貨款，企業(yè)尚未記入賬簿的金額。，2020/7/11，28，3，銀行存款馀額曹征表填寫不平衡項(xiàng)(1)銀行存款馀額曹征表編制方法：“補(bǔ)充”馀額曹征方法，即根據(jù)對方的當(dāng)前馀額接收各方，減去對方的未開單項(xiàng)，減去對方的已付項(xiàng)，減去對方的未付項(xiàng)，計(jì)算代斯雙方的馀額基本原則：假定未入帳的要素均已入帳，并且銀行存款日記帳和銀行對帳單的馀額必須相同。公式為：銀行存款日記帳馀額銀行收款的企業(yè)未開單

13、要素-銀行付款企業(yè)未開單要素=銀行對帳單馀額企業(yè)收款銀行未開單要素-企業(yè)付款銀行未開單要素，2020/7/11，29，實(shí)例14。2006年年九月30日企業(yè)銀行存款日記帳余額為15640元，當(dāng)日銀行對帳單余額為16200元。1)9月29日企業(yè)委托銀行收到的5200元，銀行已經(jīng)匯款，尚未通知企業(yè)。(2)9月28日，銀行取代了本月電話費(fèi)640元，銀行已經(jīng)匯款，企業(yè)沒有收到通知。(3)9月28日，企業(yè)銷售商品，金額4800元，企業(yè)已經(jīng)入帳，銀行尚未入帳。(4)9月29日，企業(yè)開了匯款支票，買了一張辦公用品，金額800元，企業(yè)已經(jīng)記賬，銀行還沒有記賬。要求：填寫銀行存款余額曹征表。2020/7/11，3

14、0，銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：2020/7/11，31，7，7，7，其他貨幣資金(a)其他貨幣資金的性質(zhì)和范圍1，外部存款(1)匯至采購銀行進(jìn)行臨時或零星購買，并在采購地區(qū)銀行開設(shè)采購專家資金。(不僅僅收款)2、銀行匯票存款是企業(yè)為獲取銀行匯票而按規(guī)定存入銀行匯票結(jié)算所用銀行的金額。3、銀行本票存款是企業(yè)為獲取銀行本票而按規(guī)定存入銀行本票結(jié)算使用的金額。4.信用卡存款是企業(yè)為了信用卡結(jié)算而要求存入銀行的金額。5、信用證存款是指企業(yè)為取得信用證，按規(guī)定存入銀行的錢；6.出資金是指企業(yè)存入證券公司，但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。2020/7/11，32，1，外部存款是15。一家企業(yè)向當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯了50

15、，000元，委托購買處銀行開特戰(zhàn)。借方：其他貨幣資金委外存款50，000貸方：銀行存款50，000收到采購商業(yè)發(fā)票，采購材料支付46，800元。這里材料價格為40，000元，增值稅6，800元。借項(xiàng)：購買材料40，000稅6800貸項(xiàng)：其它幣種資金外部存款46，800企業(yè)收到了開戶銀行，用于額外的外部端口存款。借方：銀行存款3，200貸方：其他貨幣資金委外存款3，200，2020/7/11，33，2，銀行票據(jù)存款范例16。企業(yè)填寫“銀行票據(jù)委托書”，將10000元存入銀行，承兌銀行票據(jù)。借方：其他貨幣資金銀行票據(jù)10，000貸方：銀行存款10，000企業(yè)以上述銀行票據(jù)支付材料采購價格7，000元，加值稅率17%。借方：原物料采購7000為稅捐1，190貸款：其他貨幣資金銀行票據(jù)8，190企業(yè)從開戶銀行收到銀行票據(jù)存款馀額1，810元。借方：銀行存款1，810貸方：其他貨幣資金銀行票據(jù)1，810，2020/7/11，34，3，銀行本票存款范例17。企業(yè)申請銀行本票處理，將銀行存款40，000韓元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。借方：其他貨幣資金銀行本票40，000貸方：銀行存款40，000收款單位宋應(yīng)昌收貨等文