本量利分析 案例.ppt

1、a,1,第三章 本量利分析 本章主要內(nèi)容： 1、盈虧臨界分析 2、本量利分析 3、敏感分析 4、本量利分析在經(jīng)營中的應(yīng)用,2,a,第一節(jié) 盈虧臨界點(diǎn)的分析,所謂盈虧臨界點(diǎn)，是指企業(yè)經(jīng)營達(dá)到不盈不虧狀態(tài)時(shí)的銷售量。 企業(yè)的銷售收入扣減變動(dòng)成本總額以后得到的“貢獻(xiàn)毛益”，如果剛好可以補(bǔ)償固定成本，則企業(yè)處于不盈不虧狀態(tài)，此時(shí)的銷售量就是盈虧臨界點(diǎn)，也叫保本點(diǎn)。,3,a,一、盈虧臨界點(diǎn)計(jì)算的基本模型 P代表利潤，V代表銷量，SP代表單價(jià)， VC代表單位變動(dòng)成本，F(xiàn)C代表固定成本， VBE 代表盈虧臨界點(diǎn)的銷售量或銷售額 PVSPVVCFC V(SPVC)FC,4,a,設(shè) P0（即保本）， 則 0VB

2、E（SPVC）FC 即 VBE 其中，貢獻(xiàn)毛益率 1變動(dòng)成本率,FC SPVC,固定成本總額 單位貢獻(xiàn)毛益,固定成本總額 貢獻(xiàn)毛益率,貢獻(xiàn)毛益總額 銷售總收入,VSPVVC VSP,SPVC SP,5,a,例31 設(shè)某產(chǎn)品售價(jià)為10元/件，單位變動(dòng)成本為6元/件，相關(guān)固定成本為4 000元 單位貢獻(xiàn)毛益1064（元/件） 貢獻(xiàn)毛益率4/10100%40% 盈虧臨界點(diǎn)的銷售量 1 000（件） 盈虧臨界點(diǎn)的銷售額 10 000（元）,4 000 106,4 000 40%,6,a,二、安全邊際與安全邊際率 所謂“安全邊際”，就是指現(xiàn)有（或正常）銷售量超過盈虧臨界點(diǎn)銷售量的差額，這個(gè)差額標(biāo)志著企業(yè)

3、銷售量下降多少，才會(huì)發(fā)生虧損。 安全邊際 現(xiàn)有銷售量（額） 盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額） 安全邊際率 100%,安全邊際 現(xiàn)有銷售量（額）,7,a,例32 設(shè)某產(chǎn)品售價(jià)為10元/件，單位變動(dòng)成本為6元/件，相關(guān)固定成本為4 000元，該企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售量可達(dá)1 500件 安全邊際1 5001 000500（件） 或500105 000（元） 安全邊際率 100%33.33% 或 100%33.33%,500 1 500,5 000 15 000,8,a,盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率 100% 該指標(biāo)反映企業(yè)要獲得利潤，作業(yè)率必須達(dá)到多少以上，否則就會(huì)虧損。 顯然，1盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率安全邊際率,盈虧臨界點(diǎn)銷售量 正

4、常開工的工作量（或正常銷售量）,9,a,三、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的模型 實(shí)現(xiàn) 稅前 目標(biāo)利潤的模型 稅前目標(biāo)利潤目標(biāo)銷售量（單價(jià)單位變動(dòng)成本）固定成本 目標(biāo)銷售量 實(shí)現(xiàn) 稅后 目標(biāo)利潤的模型 稅前目標(biāo)利潤 目標(biāo)銷售量,稅前目標(biāo)利潤固定成本 單價(jià)單位變動(dòng)成本,稅后目標(biāo)利潤 1所得稅稅率,10,a,四、多品種盈虧臨界點(diǎn)分析的模型 一）加權(quán)平均模型 第一步：計(jì)算全部產(chǎn)品的銷售總額 銷售總額= 第二步：計(jì)算各產(chǎn)品的銷售比重 某產(chǎn)品的銷售比重 第三步：計(jì)算各種產(chǎn)品的加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率 加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率,11,a,第四步：計(jì)算整個(gè)企業(yè)綜合的盈虧臨界點(diǎn)銷售額 盈虧臨界點(diǎn)的銷售額 第五步：計(jì)算各種產(chǎn)品的盈利臨界點(diǎn)的

5、銷售額及銷售量 各種產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)的銷售額 ,12,a,例35 設(shè)某企業(yè)的年固定成本為255 000元，生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，有關(guān)資料如表,13,a,第一步：預(yù)計(jì)全部產(chǎn)品的銷售總額 全部產(chǎn)品的銷售總額 20 00020+10 00020+10 00020 800 000（元） 第二步：計(jì)算各種產(chǎn)品的銷售比重： 甲產(chǎn)品的銷售比重 乙產(chǎn)品的銷售比重 丙產(chǎn)品的銷售比重,14,a,第三步：計(jì)算各種產(chǎn)品的加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率 加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率 50%50%25%40%25%30% 25%10%7.5%42.5% 第四步：計(jì)算綜合盈虧臨界點(diǎn)的銷售額 綜合盈虧臨界點(diǎn)的銷售額,15,a,第五步：計(jì)算各種產(chǎn)品

6、的盈虧臨界點(diǎn)的銷售額和銷售量 甲產(chǎn)品的銷售額600 00050%300 000元 乙產(chǎn)品的銷售額600 00025%150 000元 丙產(chǎn)品的銷售額600 00025%150 000元 甲產(chǎn)品的銷售量 乙產(chǎn)品的銷售量 丙產(chǎn)品的銷售量,16,a,二）“聯(lián)合單位”模型 一個(gè)聯(lián)合單位是指多品種產(chǎn)品銷售量比的組合 第一步，計(jì)算各種產(chǎn)品的銷售比 第二步，計(jì)算聯(lián)合單位貢獻(xiàn)毛益 聯(lián)合單位貢獻(xiàn)毛益 ,17,a,第三步，計(jì)算以聯(lián)合單位表示的盈虧臨界點(diǎn) 達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)的聯(lián)合單位 第四步，按照各產(chǎn)品在聯(lián)合單位中的組合比例，計(jì)算各單位應(yīng)實(shí)現(xiàn)的銷售量,18,a,達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)的聯(lián)合單位 甲產(chǎn)品應(yīng)銷售 7 500215

7、000件 乙產(chǎn)品應(yīng)銷售 7 50017 500件 丙產(chǎn)品應(yīng)銷售 7 50017 500件 達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)的銷售收入7 50080600 000元,19,a,五、盈虧臨界圖 1、基本式,20,a,2、貢獻(xiàn)毛益式,21,a,3、量利式 單產(chǎn)品情況下的量利圖,22,a,第二節(jié) 本量利分析,一、有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的影響 1、銷售價(jià)格變動(dòng)的影響,23,a,2、變動(dòng)成本變動(dòng)的影響,24,a,3、固定成本變動(dòng)的影響,25,a,4、各有關(guān)因素同時(shí)變動(dòng)的影響,26,a,5、 品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)的影響 在總銷售收入不變的情況下，盈虧臨界點(diǎn)變化的幅度取決于加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率的變動(dòng)。 二、本量利分析的基本假設(shè) 1、銷

8、售收入與銷售量呈完全線性關(guān)系 2、變動(dòng)成本與產(chǎn)量呈完全線性關(guān)系 3、固定成本保持不變 4、品種結(jié)構(gòu)不變 5、產(chǎn)銷平衡 6、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠,27,a,三、本量利分析的擴(kuò)展模型 一）非線性本量利分析 1、模擬收入曲線和成本曲線 2、確定收入方程、成本方程和利潤方程 3、確定保本點(diǎn)：總收入=總成本 4、確定最大利潤時(shí)的銷售量 二）概率本量利分析,28,a,第三節(jié) 敏 感 分 析,敏感性分析的含義及其在本量利關(guān)系中的目的 研究與提供能引起目標(biāo)發(fā)生質(zhì)變時(shí)各因素變化的界限； 各個(gè)因素變化對(duì)利潤變化影響的敏感程度； 當(dāng)個(gè)別因素變化時(shí)，如何保證原定目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)。,29,a,一、確定各變量的臨界值 銷售量的最小

9、值 銷售單價(jià)的最小值 單位變動(dòng)成本的最大值 固定成本的最大值,30,a,例38 設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)2元，單位變動(dòng)成本1.2元，全年固定成本預(yù)計(jì)40 000元，銷售量計(jì)劃為100 000件，全年利潤為：P100 000(21.2)40 00040 000元 單位變動(dòng)成本的最大允許值 固定成本的最大允許值 銷售量的最小允許值 銷售單價(jià)的最小允許值,31,a,二、敏感系數(shù) 測(cè)定各因素敏感程度的指標(biāo)稱為敏感系數(shù) 某因素敏感系數(shù) 敏感系數(shù)為正（負(fù)），表明它與利潤同(反)向變動(dòng)。,32,a,敏感分析表,33,a,第四節(jié) 本量利分析 在經(jīng)營決策中的應(yīng)用,例39 設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，產(chǎn)品

10、單價(jià)12元，單位變動(dòng)成本9元，全期固定成本30000；如采用一種新的方法進(jìn)行生產(chǎn)，單位變動(dòng)成本可降低1元，但全期固定成本將由此增加20%，生產(chǎn)能力不變。,34,a,以TR代表銷售總收入線，F(xiàn)C1代表現(xiàn)行生產(chǎn)方法的固定成本線，F(xiàn)C2代表新生產(chǎn)方法的固定成本線，TC1代表現(xiàn)行生產(chǎn)方法的銷售總成本線，TC2代表新生產(chǎn)方法的銷售總成本線，BE1和BE2分別代表現(xiàn)行生產(chǎn)方法和新生產(chǎn)方法的盈虧臨界點(diǎn)。,35,a,例3-10 設(shè)某廠原采用半自動(dòng)化機(jī)械生產(chǎn)某種產(chǎn)品，為提高自動(dòng)化程度，需購置新的機(jī)器設(shè)備；使固定成本由原來用半自動(dòng)化機(jī)械的150 000元提高到300 000元，但單位變動(dòng)成本由原來的15元下降為10元，生產(chǎn)能力由原來的20 000件提高到30 000件,36,a,37,a,例3-11 設(shè)某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，單價(jià)為30元，產(chǎn)銷一致。該企業(yè)目前年生產(chǎn)2 000件,38,a,購置以前的有關(guān)指標(biāo)： 單位變動(dòng)成