第9章 流動負(fù)債1

2025/1/15財務(wù)會計91第9章流動負(fù)債《財務(wù)會計》

教學(xué)課件

2025/1/15財務(wù)會計92學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)流動負(fù)債會計知識：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付職工應(yīng)交稅費：增值稅、營業(yè)稅、消費稅應(yīng)付利息、應(yīng)付股利流動負(fù)債是指在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。2025/1/15財務(wù)會計939.1流動負(fù)債概述9.1.1特征1、償還期短2、籌資成本低3、償還方式靈活2025/1/15財務(wù)會計949.1.2流動負(fù)債的分類

按流動負(fù)債形成分類

借貸活動形成的流動負(fù)債

經(jīng)營過程中形成的流動負(fù)債

利潤分配形成的流動負(fù)債

經(jīng)營過程中形成的流動負(fù)債

2025/1/15財務(wù)會計95

按應(yīng)付金額是否確定分類

應(yīng)付金額確定的流動負(fù)債

應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動負(fù)債

應(yīng)付金額須予以估計的流動負(fù)債

2025/1/15財務(wù)會計969.2短期借款及應(yīng)付利息9.2.1短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款。設(shè)“短期借款”賬戶:按債權(quán)人、借款種類及幣種設(shè)明細(xì)賬貸方：取得的短期借款本金借方：償還的短期借款本金貸方余額：尚未清償?shù)亩唐诮杩畋窘稹?025/1/15財務(wù)會計973.核算借入時借：銀行存款貸：短期借款利息核算:按月預(yù)提借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息2025/1/15財務(wù)會計98直接支付借：財務(wù)費用貸：銀行存款到期時借：短期借款貸：銀行存款2025/1/15財務(wù)會計999.3應(yīng)付及預(yù)收款9.3.1應(yīng)付賬款9.3.2應(yīng)付票據(jù)9.3.3預(yù)付賬款9.3.4其他應(yīng)收款2025/1/15財務(wù)會計9109.3.1應(yīng)付賬款1.應(yīng)付賬款指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。2.會計科目設(shè)置設(shè)置“應(yīng)付賬款”總賬按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。貸方：發(fā)生時借方：支付時貸方余額:應(yīng)付未付2025/1/15財務(wù)會計911單、貨同到達(dá)，應(yīng)付賬款一般是在所購物資驗收入庫后登記入賬。如果所購物資已到達(dá)企業(yè)，發(fā)票賬單尚未到達(dá)企業(yè)，一般先組織驗收入庫，先不處理會計業(yè)務(wù)。等發(fā)票證單到達(dá)企業(yè)后，處理會計業(yè)務(wù)。如果發(fā)票賬單先到達(dá)企業(yè)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單辦理結(jié)算手續(xù)，如未支付貨款及增值稅等款項，作為應(yīng)付賬款入賬。3.入賬時間2025/1/15財務(wù)會計912應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬。如果帶有現(xiàn)金折扣總價法、凈價法如果帶有商業(yè)折扣按扣除商業(yè)折扣后的金額，也就是發(fā)票所列的實際金額入賬。

4.應(yīng)付賬款的計量2025/1/15財務(wù)會計9135.核算（1）購貨未付款借：原材料/材料采購/庫存商品應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款（2）發(fā)生未付的勞務(wù)費借：制造費用管理費用貸：應(yīng)付賬款2025/1/15財務(wù)會計914（3）支付借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（4）轉(zhuǎn)銷借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入2025/1/15財務(wù)會計9159.3.2應(yīng)付票據(jù)1.概念

指企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票。包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票帶息、不帶息2025/1/15財務(wù)會計916設(shè)“應(yīng)付票據(jù)”總賬按票據(jù)種類及債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬貸方：開出、承兌匯票的面值帶息票據(jù)預(yù)提的利息借方：支付票據(jù)的金額貸方余額：未支付票據(jù)的金額2.賬戶的設(shè)置

2025/1/15財務(wù)會計917設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”備查簿詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱、付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。2025/1/15財務(wù)會計9183.應(yīng)付票據(jù)的核算（1）開出、承兌的商業(yè)匯票時借：原材料（材料采購）等應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票支付的手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款2025/1/15財務(wù)會計919（2）到期時借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（3）到期無款支付借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付帳款（商業(yè)承兌匯票）借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（銀行承兌匯票）2025/1/15財務(wù)會計9209.3.3預(yù)收賬款是企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。設(shè)“預(yù)收賬款”總賬，貸方：預(yù)收時借方：發(fā)出貨物時貸方余額：預(yù)收未發(fā)出貨物借方余額：表示一項債權(quán)（多發(fā)貨）按購貨單位設(shè)明細(xì)賬2025/1/15財務(wù)會計921預(yù)收業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，直接計入“應(yīng)收賬款”帳戶。2025/1/15財務(wù)會計922帳務(wù)處理1、預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、發(fā)出商品時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—增（銷項稅額）2025/1/15財務(wù)會計9239.4應(yīng)付職工薪酬9.4.1概述1.定義：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。2.包括的內(nèi)容：（1）工資指構(gòu)成工資總額的部分。計時工資、計件工資、獎金津貼和補貼加班加點工資、特殊情況支付的工資

2025/1/15財務(wù)會計924（2）職工福利費（企業(yè)自定提取比例）用于職工個人福利的開支。如：困難補助、醫(yī)務(wù)經(jīng)費等（3）社會保險費（按規(guī)定比例提?。┽t(yī)療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等2025/1/15財務(wù)會計925（4）住房公積金（按規(guī)定比例提取）（5）工會經(jīng)費（按規(guī)定比例提?。?）職工教育經(jīng)費（按規(guī)定比例提取）（7）非貨幣性福利（8）辭退福利（解除職工勞務(wù)關(guān)系補償）2025/1/15財務(wù)會計9263.賬戶設(shè)置設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”總帳按種類設(shè)明細(xì)賬貸方：應(yīng)分配的應(yīng)付職工薪酬借方：實際支付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)代扣款貸方余額：未支付的職工薪酬2025/1/15財務(wù)會計9271.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（1）貨幣性職工薪酬借：生產(chǎn)成本制造費用銷售費用管理費用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬9.4.2賬務(wù)處理2025/1/15財務(wù)會計928【例】A公司月末按用途分配工資費用。生產(chǎn)工人的工資320,000元，車間管理人員的工資70,000元，行政管理人員工資60,400元，銷售部門人員工資11,600元。2025/1/15財務(wù)會計929借：生產(chǎn)成本320000制造費用70000管理費用60400銷售費用11600貸：應(yīng)付職工薪酬—工資4620002025/1/15財務(wù)會計930（2）非貨幣性職工薪酬以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工按產(chǎn)品的公允價值分配計入成本費用借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利2025/1/15財務(wù)會計931自有房屋無償提供給職工將房屋的折舊費分配計入成本費用借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利同時借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利貸：累計折舊2025/1/15財務(wù)會計932租入住房無償提供給職工使用將租金分配計入成本費用分錄同上借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利2025/1/15財務(wù)會計9332.支付職工薪酬發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款/現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項時借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款/應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅2025/1/15財務(wù)會計934支付職工福利費、保險費等借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利—社會保險費貸：銀行存款/現(xiàn)金2025/1/15財務(wù)會計9359.5應(yīng)交稅費9.5.1包括：

增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、耕地占用稅等。設(shè)置“應(yīng)交稅費”賬戶按應(yīng)交稅費項目設(shè)明細(xì)賬2025/1/15財務(wù)會計9369.5.2應(yīng)交增值稅一般納稅人設(shè)置的賬戶:在“應(yīng)交稅金”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”二級賬戶。該賬戶為多欄式賬頁借方設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”等專欄貸方設(shè)“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

2025/1/15財務(wù)會計9371.一般納稅人的帳務(wù)處理（1）銷貨或提供勞務(wù)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2025/1/15財務(wù)會計938（2）購貨或接受勞務(wù)借：原材料/物資采購（購貨）制造費用（勞務(wù)費）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/其他貨幣資金

2025/1/15財務(wù)會計939購進免稅農(nóng)產(chǎn)品借：原材料(買價-買價*扣除率)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）(買價*扣除率)貸：銀行存款（買價）

2025/1/15財務(wù)會計940購進固定資產(chǎn)及工程物資：借：固定資產(chǎn)工程物資貸：銀行存款2025/1/15財務(wù)會計941（3）進項稅轉(zhuǎn)出借：在建工程待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2025/1/15財務(wù)會計942（4）上交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2025/1/15財務(wù)會計9432.小規(guī)模納稅人核算設(shè)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶：三欄式購貨或接受勞務(wù)時借：材料采購制造費用貸：銀行存款2025/1/15財務(wù)會計944銷貨或提供勞務(wù)：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2025/1/15財務(wù)會計9459.5.3應(yīng)交消費稅設(shè)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”賬戶1、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅2025/1/15財務(wù)會計9462.自產(chǎn)自用生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于工程：借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于集體福利：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利貸：庫存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅2025/1/15財務(wù)會計9473.委托加工應(yīng)稅消費品由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。（1）委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，支付的消費稅計入加工物資成本。（2）收回加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，所納稅款抵扣將來應(yīng)交稅。

2025/1/15財務(wù)會計9484.進口應(yīng)稅消費品進口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費稅計入進口物資成本借：固定資產(chǎn)材料采購貸：銀行存款2025/1/15財務(wù)會計9499.5.4應(yīng)交營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅2025/1/15財務(wù)會計9509.5其他稅費1.資源稅借：營業(yè)稅金及附加（銷售應(yīng)稅產(chǎn)品）生產(chǎn)成本（自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品）制造費用（自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅2025/1/15財務(wù)會計9512.土地增值稅核算借：固定資產(chǎn)清理等貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅2025/1/15財務(wù)會計9523.應(yīng)交城市維護建設(shè)稅：設(shè)“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅4.應(yīng)交教育費附加應(yīng)交教育費=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅）*征收率借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

2025/1/15財務(wù)會計9535.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花