做賬實(shí)操-高速公路通行服務(wù)成本核算示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-高速公路通行服務(wù)成本核算示例高速公路建設(shè)及折舊成本1.道路建設(shè)成本及折舊：建設(shè)一條高速公路，總投入（包含路線勘測(cè)、征地拆遷、路基路面施工、橋梁隧道建設(shè)等）往往非常高，假設(shè)為100億元，按30年折舊分?jǐn)?，每年道路折舊成本為10000000000÷30≈333333333元。配套建設(shè)的服務(wù)區(qū)、收費(fèi)站、監(jiān)控設(shè)施、通信設(shè)施、照明設(shè)施等投入約20億元，按20年折舊，每年折舊成本為2000000000÷20=100000000元。高速公路建設(shè)及折舊成本總計(jì)：333333333+100000000=433333333元。維護(hù)保養(yǎng)成本1.路面及設(shè)施日常維護(hù)費(fèi)用：對(duì)高速公路路面進(jìn)行日常巡查、修補(bǔ)坑洼、修復(fù)破損，同時(shí)對(duì)護(hù)欄、標(biāo)識(shí)牌、標(biāo)線等設(shè)施進(jìn)行維護(hù)，每年預(yù)計(jì)花費(fèi)50000000元。定期進(jìn)行道路預(yù)防性養(yǎng)護(hù)、橋梁隧道檢測(cè)等，每年投入約30000000元。2.服務(wù)區(qū)運(yùn)營(yíng)及維護(hù)成本：服務(wù)區(qū)的建筑、設(shè)施設(shè)備（如加油站、餐廳、廁所等）維護(hù)，以及水電、清潔等運(yùn)營(yíng)成本，每年約20000000元。維護(hù)保養(yǎng)成本總計(jì)：50000000+30000000+20000000=100000000元。人力成本1.道路巡查人員工資：雇傭大量道路巡查人員，平均月工資5000元左右，假設(shè)有500名巡查人員，每月工資支出為5000×500=2500000元，一年就是2500000×12=30000000元。2.收費(fèi)站工作人員工資：配備收費(fèi)站的收費(fèi)員、班長(zhǎng)、疏導(dǎo)員等工作人員，平均月工資4000元左右，假設(shè)有1000名這類工作人員，每月工資支出為4000×1000=4000000元，一年就是4000000×12=48000000元。3.維修及養(yǎng)護(hù)人員工資：安排道路維修工人、設(shè)施維護(hù)工人等，平均月工資6000元左右，假設(shè)有800名這類工人，每月工資支出為6000×800=4800000元，一年就是4800000×12=57600000元。4.管理人員工資：高速公路管理部門的各級(jí)管理人員，平均月工資10000元左右，假設(shè)有200名管理人員，每月工資支出為10000×200=2000000元，一年就是2000000×12=24000000元。5.員工培訓(xùn)及福利費(fèi)用：每年組織員工參加高速公路養(yǎng)護(hù)技能培訓(xùn)、收費(fèi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、安全培訓(xùn)等花費(fèi)約5000000元；福利費(fèi)用（按工資總額的15%計(jì)算，巡查人員、收費(fèi)站工作人員、維修養(yǎng)護(hù)人員與管理人員工資總額為30000000+48000000+57600000+24000000=159600000元）就是159600000×15%=23940000元，這部分總成本為5000000+23940000=28940000元。人力成本總計(jì)：30000000+48000000+57600000+24000000+28940000=188540000元。能源及物資成本1.水電費(fèi)成本（服務(wù)區(qū)、收費(fèi)站、道路照明等）：高速公路服務(wù)區(qū)、收費(fèi)站、照明等設(shè)施運(yùn)行消耗水電，每月水電費(fèi)約8000000元，一年就是8000000×12=96000000元。2.道路養(yǎng)護(hù)物資成本：采購(gòu)瀝青、水泥、砂石、防護(hù)欄等道路養(yǎng)護(hù)材料，每年花費(fèi)約60000000元。能源及物資成本總計(jì)：96000000+60000000=156000000元。其他成本1.設(shè)備購(gòu)置及折舊（用于道路養(yǎng)護(hù)、收費(fèi)等的機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備等）：購(gòu)置壓路機(jī)、攤鋪機(jī)、清掃車、收費(fèi)系統(tǒng)設(shè)備、監(jiān)控設(shè)備等，花費(fèi)約15億元，按8年折舊分?jǐn)?，每年設(shè)備折舊成本為1500000000÷8=187500000元。每年對(duì)這些設(shè)備進(jìn)行維修保養(yǎng)，預(yù)計(jì)花費(fèi)20000000元。2.保險(xiǎn)費(fèi)用（高速公路設(shè)施等相關(guān)保險(xiǎn)）：購(gòu)買高速公路財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、第三者責(zé)任險(xiǎn)等保險(xiǎn)，每年保費(fèi)約50000000元。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，