做賬實(shí)操-航空護(hù)林成本核算示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-航空護(hù)林成本核算示例飛機(jī)租賃及飛行成本1.飛機(jī)租賃費(fèi)用：航空護(hù)林常選用具有良好機(jī)動(dòng)性的直升機(jī)，每日租賃費(fèi)用大概在2500060000元，假設(shè)租賃一架直升機(jī)，每天租金為40000元，護(hù)林任務(wù)按一個(gè)防火期（約150天）計(jì)算，租賃費(fèi)用就是40000×150=6000000元。每次飛行前的飛機(jī)檢查、維護(hù)以及加油等準(zhǔn)備工作成本，每次約3000元，假設(shè)每天平均飛行2次，150天的準(zhǔn)備工作費(fèi)用就是3000×2×150=900000元。飛機(jī)租賃及飛行成本合計(jì)：6000000+900000=6900000元。機(jī)組人員成本1.飛行員費(fèi)用：雇傭?qū)I(yè)的飛行員，按每天飛行報(bào)酬8000元計(jì)算（依經(jīng)驗(yàn)、資質(zhì)等因素有變化），每天飛行2次，每次飛行配備一名飛行員，150天的費(fèi)用就是8000×2×150=2400000元。配備備用飛行員，假設(shè)備用飛行員同樣按此報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)，人數(shù)按飛行員總數(shù)的三分之一配備（假設(shè)每天共需6名飛行員，備用2名），費(fèi)用為8000×2×150=2400000元，飛行員費(fèi)用總計(jì)4800000元。2.護(hù)林員及觀察員費(fèi)用：安排護(hù)林員、火情觀察員等在飛機(jī)上協(xié)助觀察森林情況，平均每天報(bào)酬3000元，每天飛行2次，每次飛行配備相關(guān)人員，150天報(bào)酬就是3000×2×150=900000元。機(jī)組人員成本總計(jì)：4800000+900000=5700000元。設(shè)備及物資成本1.飛機(jī)滅火設(shè)備購置及維護(hù)費(fèi)用：配備航空滅火吊桶、消防水炮等滅火設(shè)備，一次性購置成本約500000元，按設(shè)備使用年限5年折舊分?jǐn)?，每年設(shè)備折舊成本約為500000÷5=100000元。定期對(duì)滅火設(shè)備進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保其能正常使用，每年費(fèi)用約50000元，設(shè)備及物資成本總計(jì)100000+50000=150000元。2.通訊及觀測(cè)設(shè)備成本：購置專業(yè)的通訊電臺(tái)、望遠(yuǎn)鏡、熱成像儀等用于空中與地面溝通及火情觀測(cè)的設(shè)備，一次性花費(fèi)約300000元，按5年折舊，每年設(shè)備折舊成本為300000÷5=60000元。設(shè)備的維護(hù)、校準(zhǔn)等費(fèi)用，每年約20000元，通訊及觀測(cè)設(shè)備成本總計(jì)60000+20000=80000元。設(shè)備及物資成本合計(jì)：150000+80000=230000元。燃油及航材成本1.燃油費(fèi)用：直升機(jī)飛行消耗燃油，假設(shè)每小時(shí)燃油消耗約700升，每升燃油價(jià)格按7元計(jì)算，每天平均飛行2次，每次飛行2小時(shí)，150天的燃油費(fèi)用就是700×7×2×2×150=29400000元。2.航材儲(chǔ)備及更換費(fèi)用：儲(chǔ)備充足的飛機(jī)零部件、耗材等航材，每年采購航材費(fèi)用約150000元，按一個(gè)防火期占全年比例分?jǐn)偅僭O(shè)一年按365天算），約為150000×(150÷365)≈61644元（取整）。燃油及航材成本總計(jì)：29400000+61644=29461644元。航線申請(qǐng)及空域協(xié)調(diào)成本1.航線申請(qǐng)費(fèi)用：向相關(guān)航空管理部門申請(qǐng)護(hù)林飛行航線，根據(jù)航線覆蓋范圍、復(fù)雜程度等不同，費(fèi)用大概在2000050000元之間，假設(shè)此次申請(qǐng)費(fèi)用為30000元。2.空域協(xié)調(diào)費(fèi)用：與空管等部門協(xié)調(diào)空域使用，確保飛行安全及護(hù)林任務(wù)順利進(jìn)行，每次任務(wù)協(xié)調(diào)費(fèi)用約15000元，航線申請(qǐng)及空域協(xié)調(diào)成本總計(jì)30000+15000=45000元。其他成本1.機(jī)場(chǎng)及起降點(diǎn)租賃及維護(hù)成本：租用臨時(shí)起降點(diǎn)或使用附近機(jī)場(chǎng)，根據(jù)使用情況，租賃費(fèi)用每月約50000元，150天按5個(gè)月算，費(fèi)用為50000×5=250000元。對(duì)起降點(diǎn)進(jìn)行簡單維護(hù)，確保飛機(jī)安全起降，每年費(fèi)用約30000元，按一個(gè)防火期占全年比例分?jǐn)偅僭O(shè)一年按365天算），約為30000×(150÷365)≈12329元（取整），機(jī)場(chǎng)及起降點(diǎn)租賃及維護(hù)成本總計(jì)250000+12329=262329元。2.保險(xiǎn)費(fèi)用（飛機(jī)及護(hù)林任務(wù)保險(xiǎn)）：購買飛機(jī)機(jī)身險(xiǎn)、航空護(hù)林作業(yè)保險(xiǎn)等，每年保費(fèi)約100000元，按一個(gè)防火期占全年比例分?jǐn)偅僭O(shè)一年按365天算），約為100000×(150÷365)≈41096元（取整）。3.后勤保障及管理成本：包括飛行任務(wù)的調(diào)度、后勤物資供應(yīng)等管理工作，每年費(fèi)用約200000元，按一個(gè)防火期占全年比例分?jǐn)偅僭O(shè)一年按365天算），約為200000×(150÷365)≈82192元（取整）。其他成本總計(jì)：262329+41096+82192=385617元?？偝杀竞怂銓⑸鲜龈黜?xiàng)成本相加可得年度航空護(hù)林（一個(gè)防火期）總成本：6900000+5700000+230000+29461644+45000+385617=42722261元。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，