金融企業(yè)財務(wù)制度2篇 (一)

金融企業(yè)財務(wù)制度

第一章總則

第一條為規(guī)范金融保險企業(yè)的財務(wù)行為，促進各類金融保險企業(yè)公平競

爭，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，制定本制度。

第二條本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的，經(jīng)依法登記注冊，持

有經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證，具有法人地位的銀行、保險企業(yè)和其他各類非銀行金融企

業(yè)（以下簡稱企業(yè)）：

（一）銀行。包括國家專業(yè)銀行、區(qū)域性銀行、股份制銀行、外資銀行、

中外合資銀行及其他綜合性銀行。

（二）保險企業(yè)。包括全國性保險企業(yè)、區(qū)域性保險企業(yè)、股份制保險企

業(yè)、外資保險企業(yè)、中外合資保險企業(yè)及其他專業(yè)性保險企業(yè)。

（三）其他各類非銀行金融企業(yè)。包括城市信用社、農(nóng)村信用社、各類財

務(wù)公司以及其他從事信托投資、租賃、證券交易等業(yè)務(wù)的專業(yè)性和綜合性的各

類非銀行金融企業(yè)。

上述企業(yè)附屬的獨立核算的非金融保險企業(yè)，分別按有關(guān)行業(yè)財務(wù)制度執(zhí)

行。

第三條企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)

設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、設(shè)立分支機構(gòu)以及其他變更登記等主要事項，在依

法辦理手續(xù)之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)制件。

第四條企業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款

項是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和

支出，即使款項己在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

第五條企業(yè)要認(rèn)真做好財務(wù)萱理的基礎(chǔ)工作，做到原始記錄的準(zhǔn)確、完

整，建立、健全財務(wù)管理制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，加強內(nèi)部各級單位的經(jīng)

濟核算，定期或不定期地進行財產(chǎn)清查。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守國家的法律、法規(guī)和財政、金融政策，認(rèn)真做好財務(wù)

收支的計劃、控制、考核、分析工作，有效地籌集和運用資金，增收節(jié)支，改

善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關(guān)的

檢查和監(jiān)督。

第二章資本金和負(fù)債

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定籌集資本金。企業(yè)籌集的資本金分為國家資本金、

法人資本金、個人資本金、外商資本金等。

國家資本金是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企

業(yè)形成的資本金。

法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資

本金。

個人資本金是指社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以其合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成

的資本金。

外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)投資者以其資

產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本。

企業(yè)籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，由

企業(yè)據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

第八條企業(yè)可以采取吸收現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者發(fā)行股票等方式籌集

資本金。

采取吸收實物、無形資產(chǎn)方式籌集的資本金，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)

議約定的價值計價；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計價。

第九條企業(yè)的投資各方必須按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時足額地繳付

資本金。投資者按照出資比例或合同、章程、協(xié)議的約定，分享企業(yè)的利澗和

分擔(dān)風(fēng)險及虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)及其他投資者可

以依法追究其違約責(zé)任。

第十條企業(yè)籌集的資本金，在經(jīng)營期間，投資者除依法進行轉(zhuǎn)讓外，不得

以任何方式抽走。

第十一條企業(yè)在籌集的資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的

差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入），資產(chǎn)重估確認(rèn)價值或合同、

協(xié)議約定的價值與帳面價值的差額，以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積

金。

資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

第十二條在企業(yè)的資本金中，銀行固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過

30%,保險及其他非銀行金融企業(yè)固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過50%。

國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條企業(yè)的負(fù)債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機構(gòu)往來

資金、各種應(yīng)付（包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和預(yù)收款項以及其他負(fù)債。

第十四條企業(yè)以負(fù)債形式籌集資金，不得擅自提高或變相提高利率以及付

費標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。

第十五條企業(yè)的負(fù)債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)生債券按債券面值計價，實

際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增

加利息支出。企業(yè)發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，應(yīng)在債券到期以前分期攤?cè)氤?/p>

本。

第十六條企業(yè)以負(fù)債形式籌集的資金，按國家規(guī)定的適用利率分檔次I提

應(yīng)付利息，計入企業(yè)成本，實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。

第三章固定資產(chǎn)

第十七條固定資產(chǎn)包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機

械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2,000元以上，并且使用期限

超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營

用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。

第十八條企業(yè)固定資產(chǎn)按照下列原則計價：

（-）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

（-）購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝

費、安裝費和繳納的稅金等計價。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在

購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值。

（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運

輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。

（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值讓

價。

（三）季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備。

（四）以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第二十六條下列固定資產(chǎn)不計提析舊：

（一）已估價單獨入帳的土地。

（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)。

（三）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。

（四）以融資租賃方式租出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

（五）已提足折I日繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

（六）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。

（七）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。

（A）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。

第二十七條企業(yè)投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折

10；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季（月）計提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資

產(chǎn)原值、預(yù)計凈殘值率和分類折舊年限（或規(guī)定的總工作臺時）計算確定。

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%至5%確定，個別企業(yè)某些固定資產(chǎn)凈殘

值比例低于3%或高于5%的，由企業(yè)自主確定，報主管財政機關(guān)備案。

企業(yè)可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限（見附表）基礎(chǔ)

上，固定具體的確定資產(chǎn)折舊年限，報主管財政機關(guān)備案。

第二十九條固定資產(chǎn)的折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進步較

快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)財政部批準(zhǔn)，可采用雙倍余

額遞減法或年數(shù)總和法。具體計算方法如下：

（一）平均年限法的計算公式

年折舊率=1-預(yù)干凈殘值率固定資產(chǎn)折舊年限X100%

季折舊額=原值X年折舊率4

月折舊額=原值X年折舊率12

（二）工作量法的計算公式

1.單位里程折舊額=原值X（1-預(yù)計凈殘值率）規(guī)定的總行駛里程

2.每臺班折舊額=原值X（1-預(yù)計凈殘值率）規(guī)定的總工作臺時數(shù)

（三）雙倍余額遞減法的計算公式

年折舊率=2折舊年限X100%

季折舊額=凈值X年折舊率4

月折舊額=凈值X年折舊率12

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將

凈值平均攤銷。

（四）年數(shù)總和法的計算公式

年折舊率=2X（折舊年限-已使用年數(shù)）折舊年限X（折舊年限+1）

X100%

季折舊額=原值X（1-預(yù)計凈殘值率）義年折舊率4

月折舊額=原值X（1-預(yù)計凈殘值率）X年折舊率12

企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法，在開始實行年度前報主管

財政機關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，

須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請，報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)。

第三十條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入當(dāng)期成本。修理費用發(fā)生不

均衡的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法，并報主管財政機關(guān)備案。

第四章現(xiàn)金資產(chǎn)

第三十一條現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存入中央銀行的法定存款

準(zhǔn)備金和備付金、存放中央銀行與同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

第三十二條庫存現(xiàn)金必須做到帳面余額與庫存金額相符，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好

現(xiàn)金的保管、押運、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。

企業(yè)發(fā)生的出納長短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯款等，按照規(guī)定程序，分別t-入

企業(yè)營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

第三十三條企業(yè)發(fā)生金銀、外匯買賣時，因價格、匯率變動與帳面原值的

差額，列入當(dāng)期損益。

第三十四條企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金和備付金，因遲交或

少交準(zhǔn)備金而造成的加息，在企業(yè)的稅后利潤中支付。

第五章放款

第三十五條企業(yè)放款應(yīng)當(dāng)按照國家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全放款的發(fā)放、項目

管理和監(jiān)督的控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行國家的利率政策，按期回收放款的本金和

利息，同時接受金融管理機關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)督。

第三十六條企業(yè)放款本金按實際發(fā)生額計價，并按國家規(guī)定的適用利率和

計息期限計算應(yīng)收利息，計入當(dāng)期損益。

第三十七條貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價，利息和手續(xù)費部分計入當(dāng)期

損益。

第三十八條企業(yè)發(fā)放的抵押放款，借款人到期不能償還，依法對抵押物進

行處理后取得的凈收入，高于放款本金的部分計入當(dāng)期損益；低于放款本金的

部分，按規(guī)定程序報批后，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷，應(yīng)收利息與實收利息

的差額從壞帳準(zhǔn)備金中沖減。

第二十九條企業(yè)辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處埋：

辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以總成本計價，包括租賃資產(chǎn)的價款、運輸費、

途中保險費、包裝費等。企業(yè)收取的租賃收入按規(guī)定計入當(dāng)期損益。

辦理經(jīng)營租賃的租賃資產(chǎn)按原值計價，企業(yè)在辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收

入，按規(guī)定計入當(dāng)期損益。

第四十條對于借款人不能按期償還的放款，企業(yè)要認(rèn)真查明原因。有擔(dān)保

人的放款要依法追究擔(dān)保人的責(zé)任，對因本企業(yè)工作人員過失或經(jīng)營管理不善

造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第四十一條企業(yè)逾期（含展期后）半年以上的放款作為逾期放款，其中逾期

（含展期后）三年以上的放款，作為催收放款管理，應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損

益，實際收到的利息計入當(dāng)期損益。

第四十二條企業(yè)發(fā)生的呆帳放款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)

限從呆帳準(zhǔn)備金中核銷，呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷放款本金，其應(yīng)收利息已i-入

損益的沖減壞帳準(zhǔn)備金。

第六章證券及投資

第四十三條企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)財政、金融政策和法規(guī)，可以采用購買有價

證券或者以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資。企業(yè)對外投資包括短期投

資和長期投資。

企業(yè)不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對外投資，也不得在成本或者營'業(yè)外支

出中列支對外投資款，企業(yè)對外投資不得擠占應(yīng)上交國家的稅金和利潤。

第四十四條企業(yè)的對外投資按投出時實際支付或者經(jīng)評估確認(rèn)的金額干

價。

企業(yè)購買有價證券，實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計利息

的，應(yīng)按照實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計利息計價。

企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)對外投資，須按國家法律、法規(guī)的規(guī)定對投出的資

產(chǎn)進行評估并按評估確認(rèn)后的價值計價。

第四十五條企業(yè)購買的有價證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營

性證券。投資性證券是指企業(yè)以長期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利

為目的而購入的有價證券。經(jīng)營性證券是指企業(yè)通過市場買賣以賺取差價為目

的而購入的有價證券。

第四十六條企業(yè)出售經(jīng)營性證券可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動

加權(quán)平均法等確定具實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

企業(yè)出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與帳面成本的差額，計入當(dāng)期損

益。

第四十七條企業(yè)購入投資性證券按有價證券面值和規(guī)定利率計算應(yīng)收利

息，分期計入損益。

企業(yè)中途出售投資性證券的實收款項與帳面成本和應(yīng)收利息的差額計入當(dāng)

期損益。

第四十八條企業(yè)購入折價或溢價發(fā)行的債券，實際支付的款項與票面價值

的差額，應(yīng)在債券到期以前，分期沖減或增加債券利息收入。

第四十九條企業(yè)對外投資分得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定交

納或補交所得稅。

企業(yè)依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與帳

面價值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險準(zhǔn)備

金。

第五十條企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)和購買股票方式進行長期投資，對

被投資單位沒有實際控制權(quán)的，對外投資采用成本法核算；擁有實際控制權(quán)

的，對外投資采用權(quán)益法核算。

采用權(quán)益法核算的，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益增加，企業(yè)要按其所占比例

增加對外投資。企'也收到分來的投資收益時，相應(yīng)減少對外投資。

證券公司財務(wù)制度

第一章總則

笫一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范證券公司的財務(wù)行

為，維護所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進證券公司公平競爭和證券市場的健

康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》和《企

業(yè)財務(wù)通則》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，按照分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的原則，制

定本制度。

第二條本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的，經(jīng)依法注冊登記，持

有證券經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證，具有法人地位從事證券業(yè)務(wù)的公司（以下簡稱公

司），包括綜合類證券公司和經(jīng)紀(jì)類證券公司。

綜合類證券公司的自營業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)必須分類管理、分別核算。

第三條公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交公

司設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。

公司發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記事項，在依法辦理變更手續(xù)

之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交有關(guān)變更文件的復(fù)制件。公司終止清算

后，應(yīng)向主管財政機關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。

第四條公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行財務(wù)核算；要以提高效益為中心，建

立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度,防范經(jīng)營風(fēng)險；如實反映經(jīng)營狀況，依法計算和繳

納國家稅收，保隙所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財政機關(guān)的監(jiān)督檢

查。

第五條公司財務(wù)部門必須履行財務(wù)管理職責(zé)，做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計

劃、控制、核算、分析和考核工作。

第二章所有者權(quán)益和負(fù)債

第六條所有者權(quán)益包括實收資本（股本）、資本公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備、盈

余公積、未分配利潤等。負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。

第七條實收資本1股本）是指公司投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出

資額及公司設(shè)立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。公司收到的投資者的出資，必

須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證

明。

第八條公司根據(jù)國家法律法規(guī)，可以采取發(fā)行股票等方式籌集資本。采取

發(fā)行股票方式籌集的資本，按照股票面值計價。

公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第九條公司的投資各方必須按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時足額地繳付

資本。

投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者應(yīng)

依法追究其違約責(zé)任。

第十條公司對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。在經(jīng)營期間，投資者對投入公司

的資本，除依法轉(zhuǎn)讓、減資外，不得以任何方式抽走。

投資者按其出資的比例對公司的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，并按其出資的比例分

享公司的利潤，承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險和虧損。

第十一條公司的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者繳付的出資額

超出其認(rèn)繳資本（股本）的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入及

可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本的溢價凈收入等）；資本（股本）投入時匯率折算差

額；公司發(fā)生分立、合并、變更等事宜時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)

價值與原賬面凈值的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定應(yīng)計入資本公積的其

他款項。

一般風(fēng)險準(zhǔn)備從公司稅后利潤中提取，用于先于盈余公積之前彌補虧損。

盈余公積包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積等。

資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增實收資本（股本）。但資產(chǎn)評估增值、接收捐

贈資產(chǎn)在該筆資產(chǎn)處置之前其相應(yīng)的資本公積不得轉(zhuǎn)增實收資本（股本）。法

定盈余公積可用于彌補公司虧損或轉(zhuǎn)增實收資本（股本），但轉(zhuǎn)增實收資本

（股本）時，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積不少于增資前注冊資本的25%

為限。

第十二條負(fù)債包拈流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債包括1年（含1年）以

下的各項拆入資金、賣出回購證券款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付

證券款、各種應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費用、短期債券和其他短期負(fù)債。長期負(fù)

債包括1年（不含1年）以上的長期債券、長期應(yīng)付款（包括融資租入固定資

產(chǎn)應(yīng)付款）和其他長期負(fù)債。

第十三條各項負(fù)債按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際發(fā)

行價格超過或低于債券面值的差額，存續(xù)期間分期攤銷。發(fā)行債券發(fā)生的各種

費用，計入當(dāng)期營業(yè)費用。

第十四條以負(fù)債形式籌集的資金，按負(fù)債的實際利率分檔次按月計提應(yīng)付

利息，計入成本，實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。

第三章流動資產(chǎn)和長期投資

第十五條流動資產(chǎn)包括貨幣資金、自營證券、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收

款項、拆出資金、買入返售證券、存放證券交易所的交易保證金、低值易耗

品、代發(fā)行證券、代兌付證券款、待攤費用等。

第十六條貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放證券清算代理機構(gòu)的清

算備付金，以及其他形式的貨幣資金。

客戶的交易結(jié)算資金必須全額存入商業(yè)銀行，單獨立戶管理，嚴(yán)禁挪用客

戶交易結(jié)算資金。

第十七條應(yīng)收款項是指公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生除應(yīng)收利息和應(yīng)收股利

以外的各種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收清算款項、應(yīng)收手續(xù)費以及其他應(yīng)收暫

付款項等。

應(yīng)收款項按實際發(fā)生額計價。

第十八條自營證券是指公司購入的各種能隨時變現(xiàn)，以獲取買賣差價收入

為目的的經(jīng)營性或上市證券，包括自營股票、自營債券、自營基金等。

第十九條長期投資是指公司投出的期限在1年以上（含1年）或不準(zhǔn)備在

1年內(nèi)變現(xiàn)的各種投資，包括長期股權(quán)投資（含長期基金投資）、長期債券投

資和其他長期投資。

第二十條公司自營證券和長期投資按購買或投資時實際支付的金額（包括

有關(guān)費用）或經(jīng)評估確認(rèn)的價值計價。

公司購買股票和債券的價格中包含已宣告發(fā)放但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券

利息，應(yīng)沖減自營證券和長期投資的成本。

第二十一條配股以配股價及支付的相關(guān)費用為實際成本，自營證券的配股

按實際成本計入自營證券，長期投資的配股按實際成本計入長期投資。

第二十二條自營證券和長期投資的送股即股票股利，分別作為增加自營證

券和長期投資的數(shù)量核算，即只登記數(shù)量，不確認(rèn)收入。

第二十三條公司出售自營證券可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平

均法等確定其實際成本。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

公司出售自營證券實際收到的價款與賬面價值的差額，計入當(dāng)期損益。

第二十四條公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或

20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算；公司對其他

單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以卜，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該

單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響，應(yīng)采用成本

法核算。

第二十五條公司狩后的長期債券投資按債券面值和規(guī)定利率計算應(yīng)收利

息，分期計入投資收益。

第二十六條公司購入折價或溢價發(fā)行的債券，購買價格與票面價值的差

額，應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)，確認(rèn)相關(guān)利息收入時攤銷。

第四章固定資產(chǎn)

第二十七條固定資產(chǎn)是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價值在

2,000元（含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包

括房屋及建筑物、機器設(shè)備、交通運輸設(shè)備等。

當(dāng)一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立，并且具

有不同使用年限，同時該組成部分符合固定資產(chǎn)條件時，應(yīng)將該組成部分單獨

確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。

不符合固定資產(chǎn)條件，單位價值在500元（含500元）以上的物品，作為

低值易耗品。低值易耗品可一次或分期攤?cè)胭M用。

單位價值在500元（不含500元）以下的物品，作為費用列支。

第二十八條固定資產(chǎn)按下列原則計價：

（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

（二）購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝

費、安裝費和繳納的稅金等計價。公司用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在

購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值。

（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運

輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。

（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的凈值計價。

（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的凈

值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后

的金額計價。

改建、擴建形成的固定資產(chǎn)按可使用年限計提折舊。

（六）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由

公司負(fù)擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的

市價計價。

（七）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

公司購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅

計入固定資產(chǎn)價值。

第二十九條公司已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動

其價值：

（-）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新評估。

（二）增加補充設(shè)備或改良裝置。

（三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除。

（四）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。

（五）原固定資產(chǎn)價值計價錯誤。

第三十條公司的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚

未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。

第三十一條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日

起，按照工程預(yù)算、迨價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定

計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。

第三十二條公司的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用個別或分類折舊辦法計提折

舊，提取的折舊計入成本。

第三十三條公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊：

（一）房屋和建筑物。

（二）在用各類設(shè)備。

（三）修理停用的設(shè)備。

（四）以融資租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第三十四條下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

（-）已估價單獨入賬的土地。

（二）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。

（三）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

（四）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

（五）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。

（六）破產(chǎn)、關(guān)閉公司的固定資產(chǎn)。

（七）國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。

第三十五條公司投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折

舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。

第三十六條公司按月計提折舊，固定資產(chǎn)的折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計

凈殘值率和個別或分類折舊年限計算確定。

凈殘值率按不超過固定資產(chǎn)原值的5%確定。

公司可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限（見附表）基礎(chǔ)

上，確定具體的固定資產(chǎn)折舊年限。按個別折舊率計提折舊的公司，可參照分

類折舊的年限范圍選擇適合的折舊年限，或根據(jù)該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限，

合理確定折舊年限。

第三十七條固定資產(chǎn)的折舊一般采用年限法和工作量法。技術(shù)進步較快或

工作環(huán)境對使用壽命影響較大的電子設(shè)備和通訊設(shè)備等固定資產(chǎn)，經(jīng)主管財政

部門批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計算方法如下：

（一）平均年限法的計算公式

年折舊率=（1—預(yù)計凈殘值率）/固定資產(chǎn)折舊年限X100%

月折舊額=原值X年折舊率/12

（二）工作量法的計算公式

1、單位里程折舊額=原值X（1—預(yù)計凈殘值率）/規(guī)定的總行駛里程

2、每工作小時折舊額=原值X（1—預(yù)計凈殘值率）/規(guī)定的小時數(shù)

（三）雙倍余額遞減法的計算公式

年折舊率=2/折舊年限X100%

月折舊額=（凈值X年折舊率）/12

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，公司在其折舊年限到期前1年內(nèi)，將凈

值平均攤銷。

（四）年數(shù)總和法的計算公式：

年折舊率=［2乂（折舊年限一己使用年數(shù)）"折舊年限X（折舊年限+

1）X100%

月折舊額=［原值X（1—預(yù)計凈殘值率）X年折舊率］/12

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確有必要變更，將變更

的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報告中說

明。

第三十八條公司固定資產(chǎn)應(yīng)定期或不定期進行盤點清查，年度終了前必須

進行一次全面的盤點清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實情況，查明

原因，及時處理。

公司固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，

計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

第三十九條公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費支出，計入當(dāng)期成本。修理費用發(fā)

生不均衡的，可以采用預(yù)提或待攤的辦法。

第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

第四十條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽、非專利技術(shù)、交易所

席位費、經(jīng)營房屋使用權(quán)等。

第四十一條無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價：

（一）投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值計價。

（二）購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。

（三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計

價。

（四）自行開發(fā)并按法律程序取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊

費、律師費等費用計價。

除公司合并外，商譽不得作價入賬。在公司合并過程中，購買公司實際支

付的價款與被收購公司凈資產(chǎn)的差額為商譽。

第四十二條無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽?/p>

無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

（一）法律和合同或公司申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限

的，按法定有效期限與受益期限孰短的原則確定。

（-）法律未規(guī)定有效期限，公司合同或巾請書中規(guī)定有受益期限的,按

規(guī)定的受益期限確定。

（三）法律、合同或公司申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按

公司預(yù)計的受益期限確定。

（四）受益期限難以預(yù)計的，按10年攤銷。交易所席位費按10年攤銷。

席位費實行附屬臺賬登記，直至轉(zhuǎn)讓收回。

第四十三條其他資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支

出、攤銷期超過1年〔不含1年）的其他待攤費用，以及被凍結(jié)存在、被凍結(jié)

物資、涉及法律訴訟的財產(chǎn)等。

開辦費是指公司及其設(shè)立的分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期

間工作人員的工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、律師費、注冊登記費

以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。

公司籌建期間的下列費用不得計入開辦費：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費用；為

取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計入工程成本的匯兌損

益、利息支出等。

開辦費自營業(yè)之日起分5年平均攤?cè)霠I業(yè)費用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出（含裝修裝璜支出），按有效租

賃期限或5年兩者孰短的期限分期攤銷。

攤銷期超過1年［不含1年）的其他待攤費用應(yīng)按費用項目的受益期限平

均攤銷。

第六章成本費用

第四十四條公司成本費用包括營業(yè)支出、營業(yè)稅及附加和營'業(yè)外支出。

第四十五條營業(yè)支出包括利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出、賣出回購證

券差價支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、自營證券跌價損失、匯兌損失、其他業(yè)

務(wù)支出等。

（一）利息支出。指對各項負(fù)債及客戶結(jié)算資金按規(guī)定的適用利率支付的

利息支出，包括提取的應(yīng)付利息支出及國家政策允許列支的其他利息支出，不

包括金融機構(gòu)往來利息支出。

（二）金融機構(gòu)往來利息支出。指公司與銀行及其他證券、金融機構(gòu)之間

資金往來（包括公司進入銀行間同業(yè)市場拆出資金）所發(fā)生的利息收支出。

（三）賣出回購證券差價支出。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，

按一定價格賣出證券，到期日再按合同規(guī)定的價格買回該批證券，回購價與賣

出價的差價支出。

（四）手續(xù)費支出。指公司委托其他單位代辦業(yè)務(wù)等支付的手續(xù)費。

（五）營業(yè)費用。包括業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、固定資產(chǎn)折舊費、投資

風(fēng)險準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、職工工資、職工福利費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工

教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、勞動保護費、取暖降溫費、電子設(shè)備運

轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防衛(wèi)費、機動車輛運營費、財產(chǎn)保險費、郵電通訊

費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、會議費、差旅費、水電費、

租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、稅金、訴訟費、公證費、咨詢費、無

形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董

事會費、交易所會員年費、交易所設(shè)施使用費、上交管理費及其他費用。

職工工資是指所有在職職工的工資、獎金、津貼、補貼，包括公司支付工

資的聘用人員工資、國家規(guī)定特殊工作崗位的職工保健津貼等。

職工福利費按照公司職工工資總額的14%提取，用于職工集體福利方面的

開支。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

工會經(jīng)費按照職工工資總額的2%計提，撥交工會使用。

職工教育經(jīng)費按照公司職工工資總額的1.5%計提，用于職工教育方面的

開支。

待業(yè)保險費是指公司按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。

勞動保險費是指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（含離退休人員

參加醫(yī)療保險的醫(yī)療俁險基金）、易地安家補助費、職工退職金、六個月以上

病假人員工資、職工死亡葬喪補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休干部的各

項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的公司按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。

勞動保護費是指用于職工勞動保護方面的費用支出。

安全防衛(wèi)費是指公司用于安全防范所購置的不符合固定資產(chǎn)和低值易耗品

條件的安全保衛(wèi)器械支出及其他支出。

郵電通訊費是指辦理各項業(yè)務(wù)支付的郵費、電報費、電話費、電話初裝

費、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費和線路租用等費用。

印刷費是指印刷各種賬表、憑證、資料及其包裝運送費、刻制圖章等支

出。

差旅費標(biāo)準(zhǔn)由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情況自行確

定。

租賃費是指公司租賃營業(yè)和辦公房屋、車輛、電子設(shè)備等所發(fā)生的支出。

稅金是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等在費用中列支的稅

金。

審計費是指公司聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)

生的各項費用。

咨詢費是指公司聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

綠化費是指公司用于綠化方面的支出。

董事會費是指公司最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的

各項費用，包括差旅費、會議費等。

上交管理費是指分支機構(gòu)向總公司上交的管理費?？偣鞠蚍种C構(gòu)收取

的管理費沖減總公司的營業(yè)費用

（六）自營證券跌價損失。指公司自營證券市價低于成本，使自營證券成

本不可回收而產(chǎn)生的損失。

（七）匯兌損失。指公司在經(jīng)營過程中進行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失。

（八）其他業(yè)務(wù)支出。指，述項目以外的業(yè)務(wù)支出。

第四十六條業(yè)務(wù)宣傳費指公司開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。業(yè)務(wù)宣傳

費在營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入）的5%。以內(nèi)掌握使用，超過部分

作納稅調(diào)整。

第四十七條業(yè)務(wù)招待費指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費

用。業(yè)務(wù)招待費在下列比例限額內(nèi)掌握使用：全年營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往

來利息收入，下同）在1,500萬元（含1500萬元）以內(nèi)的，不超過5%。；全

年營業(yè)收入超過1,500萬元，不足5,（）00萬元（含5000萬元）的，不超過

該部分的3%。；全年營業(yè)收入超過5,000萬元，不足1億元（含1億元）的，

不超過該部分的2%。；全年營業(yè)收入超過1億元的，不超過該部分的1%。。超

過部分作納稅調(diào)整。

第四十八條公司的業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費一律據(jù)實列支，不得預(yù)提。

第四十九條從事長期投資業(yè)務(wù)的公司，每年按年末長期投資余額的1%差

額提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備，用于核銷公司長期投資的損失。

第五十條壞賬準(zhǔn)備按每年年末應(yīng)收賬款余額的3%。差額提取，用于核銷公

司應(yīng)收賬款的壞賬損失。

公司的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，

仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不

能收回的應(yīng)收賬款。

公司發(fā)生的壞賬損失，超過當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備余額部分，計入當(dāng)期成本；收回

已確認(rèn)核銷的壞賬損失，增加壞賬準(zhǔn)備。對核銷的壞賬損失，保留追索權(quán)。

不計提壞賬準(zhǔn)備的公司，發(fā)生的壞賬損失，計入公司營業(yè)費用。

第五十一條自營證券跌價準(zhǔn)備按季提取和清算。季度終了，將當(dāng)季末自營

證券的總市價與其總成本進行比較，如總市價低于總成本的，按其差額提取自

營證券跌價準(zhǔn)備。下一季度終了，按當(dāng)季末自營證券的總市價與其總成本的差

額調(diào)整自營證券跌價準(zhǔn)備，即如上季末提取的自營證券跌價準(zhǔn)備不足彌補當(dāng)季

自營證券總市價低于其總成本差額的，按不足部分補提；如總市價高于或等于

總成本，全額沖回已提取的自營證券跌價準(zhǔn)備。

第五十二條營業(yè)稅及附加指公司繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費

附加等。

第五十三條營業(yè)外支出是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。包括：

固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢和出售而發(fā)生的凈損失、證券交易差錯損失、非常

損失、違約和賠償支出、捐贈支出等。

非常損失指因發(fā)生自然災(zāi)害等各種不可抗拒的原因造成的各項資產(chǎn)凈損失

（扣除有賠償?shù)牟糠郑?/p>

違約和賠償支出指公司違反合同、協(xié)議或結(jié)算、清算制度等發(fā)生的支出。

第五十四條公司需要待攤和預(yù)提的費用，由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與

收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過1年。

第五十五條公司的下列開支不得計入成本：

（一）購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出。

（二）對外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支付的優(yōu)先股股利和普

通股股利。

（三）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

（四）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

（五）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟

性的捐贈。

（六）各種贊助支出。

（七）國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。

（八）國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。

第五十六條公司的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、營

業(yè)支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。

第五十七條公司的成本核算，以月、年為計算期。同一計算期內(nèi)的成本與

收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。

第七章收入、利潤及分配

第五十八條公司收入包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入。

第五十九條公司營業(yè)收入主要包括利息收入、金融機構(gòu)往來利息收入、手

續(xù)費收入、證券發(fā)行收入、證券自營收入、買入返售證券收入、匯兌收益、其

他業(yè)務(wù)收入。

（一）利息收入。指公司存放銀行和清算機構(gòu)款項的利息收入等，不包括

金融機構(gòu)往來利息收入。

（二）金融機構(gòu)往來利息收入。指公司與銀行及其他證券、金融機構(gòu)之間

資金往來（包括公司進入銀行間同業(yè)市場拆入資金）所發(fā)生的利息收入。

（三）證券發(fā)行收入。指證券發(fā)行差價收入和手續(xù)費收入。證券發(fā)行差價

收入指公司采用全額承購包銷方式代理客戶發(fā)行證券時，承購價與包銷價之間

的差價收入。證券發(fā)行手續(xù)費收入指采用代銷和包銷方式發(fā)行證券時收取的手

續(xù)費收入。

（四）證券自營收入。指公司自營證券買賣業(yè)務(wù)，買入證券與賣出證券的

差價收入。

（五）買入返售證券收入。指公司與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一

定價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企、也，返

售價與買入價的差價收入。

（六）手續(xù)費收入。指公司為客戶辦理各種業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入，包括

代買賣證券手續(xù)費收入、代兌付證券手續(xù)費收入、代保管證券手續(xù)費收入等。

不包括以代銷和余額包銷方式發(fā)行證券手續(xù)費收入。

（七）匯兌收益。指公司在經(jīng)營過程中進行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌收益。

（八）他業(yè)務(wù)收入。包括租賃收入、咨詢收入、擔(dān)保收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

收入、資產(chǎn)管理收入等。

第六十條公司應(yīng)在各項業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計算期內(nèi)按應(yīng)計收入

的數(shù)額確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取

價款權(quán)利的憑證時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

第六十一條投資收益包括公司按照現(xiàn)行的法律法規(guī)進行長期投資獲得的利

潤、股利和利息，公司的長期投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓獲得的款額高于或低于

實際投資數(shù)額或賬面價值及應(yīng)收股利、應(yīng)收利息的差額，按權(quán)益法核算的長期

股權(quán)投資在被投資單位的凈利潤（或虧損）中所擁有的數(shù)額等。

第六十二條公司取得投資收益依法交納或者補交所得稅。

第六十三條公司依據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收

回的投資額與賬面價值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，沖

減投資風(fēng)險準(zhǔn)備金，不足沖減部分，計入當(dāng)期損益。

第六十四條營業(yè)外收入是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括：

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤盈、清理凈收入、罰款收入、罰沒收入、出納長款收入、證

券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。

第六十五條公司的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益以及營業(yè)外收支凈

額。按下列公式計算：

凈利潤=利潤總額一所得稅

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)支出一營業(yè)稅及附加

第六十六條公司發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的利潤在所得稅前彌補。

下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的，用稅

后利潤彌補。

第六十七條利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第六十八條繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分

配：

（一）彌補公司以前年度虧損。

（二）提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備。一般風(fēng)險準(zhǔn)備按不低于稅后利潤（減一項）

10%的比例提取。累訐達到注冊資本的50%時，可不再提取。

（三）提取法定盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤（減一項）10%的比

例提取。法定盈余公積累計達到注冊資本的50%時，可不再提取。

（四）提取公益金。公益金按稅后利潤（減一項）5—10%的比例提取，

用于公司職工集體福利設(shè)施支出。

（五）向投資者分配利潤。公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度

向投資者分配。在向投資者分配利潤前，公司可以提取任意盈余公積。任意盈

余公積按照公司章程或股東會議的決議提取和使用。

第六十九條公司當(dāng)年無利潤時，不得向投資者分配利潤。

第八章外幣業(yè)務(wù)

第七十條外幣（人民幣以外的貨幣）業(yè)務(wù)量較大的公司應(yīng)實行外幣分賬

制，平時以外幣記賬，每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額；不實

行外幣分賬制的公司，應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣

金額。

第七十一條不實行外幣分賬制的，各種外幣金額可采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯

率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。

月份終了，不論實行外幣分賬制還是不實行外幣分賬制的，各種外幣賬戶

的月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。

第七十二條外幣匯率，以中國人民銀行公布的人民幣對外幣的基準(zhǔn)匯價為

準(zhǔn)；沒有中國人民銀行公布的人民幣對外幣的基準(zhǔn)匯價的，根據(jù)美元對人民幣

的基準(zhǔn)匯價和國家外匯管理局提供的紐約外匯市場美元對主要貨幣的匯價進行

套算。套算公式為：

某種貨幣對人民幣匯價=美元對人民幣的基準(zhǔn)價/紐約外匯市場美元對該

種貨幣匯價

第七十三條公司辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價，計入當(dāng)期損益。

第七十四條公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產(chǎn)生的折合記賬本

位幣金額與按公司章程、合同約定投入時的外匯匯率折合記賬本位幣金額的差

額，計入資本公積。

第七十五條公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付

使用前，計入資產(chǎn)的價值；在資產(chǎn)交付使用后計入當(dāng)期損益。

第七十六條公司籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，計入公司的

開辦費。

第七十七條公司各種外幣賬戶的期末余額，按照期末匯率折合的記賬本位

幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益。

第九章財務(wù)報告與財務(wù)評價

第七十八條財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，

包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。

第七十九條財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他附表。

公司按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。

資產(chǎn)負(fù)債表列示公司在報表日所有的各項資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別

和金額。資產(chǎn)負(fù)債表必須符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)

系。

利潤表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營活動所獲得的收益，提供營業(yè)收入、成本費

用、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。

現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)充分揭示公司經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等方面的現(xiàn)

金流入和流出狀況。

其他附表主要包括：損益明細表、利潤分配表、固定資產(chǎn)明細表、資本及

各項準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機構(gòu)、人員情況表、稅利解繳情況表等。其他附

表應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定及公司的實際需要設(shè)置和編制。

公司合并或匯總編制的財務(wù)報表一律按人民幣進行折算編制，外幣報表作

為附表。

第八十條財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)負(fù)債情況。本會計期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增