總分類賬與明細分類賬的平行登記課件(共16張課件)

練習編制會計分錄，要求寫出明細科目。3月5日，用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元、興華工廠貨款30000元。（提示：所欠貨款按供應單位設置明細賬）借：應付賬款——紅旗工廠40000——興華工廠30000貸：銀行存款70000提問：總賬科目與明細科目分類依據是什么？按其所提供信息的詳細程度不同一、總分類賬戶和明細分類賬戶概述(一)總分類賬戶和明細分類賬戶的概念概念

明細分類賬戶簡稱明細賬，是按照明細科目開設，提供資產、權益、收入和費用的詳細資料。概念

總分類賬戶簡稱總賬，是按照總賬科目開設，提供資產、權益、收入和費用的總括資料。習題集P33實訓十二賬戶名稱：丙材料計量單位：噸總分類賬戶貸方余額＝所屬各明細分類賬戶貸方余額之和一、總分類賬戶和明細分類賬戶概述100000+10000=110000明細分類賬貸方合計：借：應付賬款——紅旗工廠110000明細分類賬戶對其歸屬的總分類賬戶則起著補充、具體說明的作用。貸：銀行存款119000控制、統(tǒng)馭的作用；借：原材料——甲材料180000總賬科目與明細科目分類依據是什么？5月份發(fā)生經濟業(yè)務如下：明細分類賬戶對其歸屬的總分類賬戶則起著補充、具體說明的作用。借：原材料—甲材料150000一、總分類賬戶和明細分類賬戶的概述(二)總分類賬戶和明細分類賬戶的關系

控制、統(tǒng)馭的作用；明細分類賬戶對其歸屬的總分類賬戶則起著補充、具體說明的作用。

2.兩者相輔相成，只是反映經濟業(yè)務的詳細程度不同，但是兩者登記的原始依據是相同的，核算的內容也是相同的。二、總賬與明細賬的平行登記1、平行登記概念概念平行登記是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。二、總賬與明細賬的平行登記2、平行登記要點平行登記的要點方向相同金額相等依據相同期間相同依據相同：所依據會計憑證相同；方向相同：借貸方向相同；期間相同:所屬會計期間相同；金額相等：記入總賬的金額與其所屬明細賬金額合計相等。登記期初余額登記借貸發(fā)生額

3、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記方法對賬和結賬二、總賬與明細賬的平行登記二、總賬與明細賬的平行登記總賬與明細賬的核對（勾稽關系）總分類賬戶借方發(fā)生額＝所屬各明細分類賬戶借方發(fā)生額之和總分類賬戶貸方發(fā)生額＝所屬各明細分類賬戶貸方發(fā)生額之和總分類賬戶借方余額＝所屬各明細分類賬戶借方余額之和總分類賬戶貸方余額＝所屬各明細分類賬戶貸方余額之和假設虹宇工廠2016年5月份“應付賬款”總分類賬戶與所屬明細分類賬戶期初余額如下：賬戶名稱金額總賬明細賬總賬明細賬應付賬款79000紅旗工廠40000興華工廠39000時間經濟業(yè)務會計分錄5月13日（1）用銀行存款償還上月前欠紅旗工廠40000元、興華工廠貨款20000元。5月21日（2）向紅旗工廠購入甲材料6000千克，每千克30元，價款180000元；購入丙材料50噸，每噸600元，價款30000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。5月29日（3）用銀行存款償還本月欠紅旗工廠的部分貨款110000元，償還興華工廠貨款9000元。5月份發(fā)生經濟業(yè)務如下：借：應付賬款——紅旗工廠40000——興華工廠20000貸：銀行存款60000借：應付賬款——紅旗工廠110000——興華工廠9000貸：銀行存款119000借：原材料——甲材料180000——丙材料30000貸：應付賬款——紅旗工廠210000總分類賬賬戶名稱：應付賬款2016年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日

51期初余額貸7900019000貸13還欠貨款6000021欠貨款210000貸22900029還欠貨款119000貸11000031本期發(fā)生額及余額179000210000貸110000明細分類賬賬戶名稱：紅旗工廠2016年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日

51期初余額貸4000013還欠貨款40000平021欠貨款210000貸210000110000貸10000029還欠貨款31本期發(fā)生額及余額150000210000貸100000明細分類賬賬戶名稱：興華工廠2016年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日

51期初余額貸3900013還欠貨款20000190000貸9000貸1000029還欠貨款31本期發(fā)生額及余額29000貸10000明細分類賬借方合計：明細分類賬貸方合計：明細分類賬余額合計：150000+29000=179000210000+0=210000100000+10000=110000假設虹宇工廠2016年5月份“原材料”總分類賬戶與所屬明細分類賬戶期初余額如下：賬戶名稱數量單位單價金額總賬明細賬總賬明細賬原材料180000甲材料4000千克30120000乙材料1000千克6060000時間經濟業(yè)務會計分錄15日（1）向通達工廠購入甲材料5000千克，每千克30元，價款150000元；購入乙材料2000千克，每千克60元，價款120000元。材料驗收入庫，款已付。21日（2）向紅旗工廠購入甲材料6000千克，每千克30元，價款180000元；購入丙材料50噸，每噸600元，價款30000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。29日倉庫發(fā)出下列材料，投入生產5月份發(fā)生經濟業(yè)務如下：借：原材料—甲材料150000—乙材料120000貸：銀行存款270000借：生產成本522000貸：原材料—甲材料360000—乙材料144000—丙材料18000借：原材料—甲材料180000—丙材料30000貸：應付賬款—紅旗工廠210000材料名稱數量單位單價金額甲材料12000千克30360000乙材料2400千克60144000丙材料30噸60018000合計

522000總分類賬賬戶名稱：原材料2016年憑證號數摘要借方貸方借或貸余額月日

51期初余額借18000015購入270000借45000021購入210000借66000029領用522000借13800031本期發(fā)生額及余額480000522000借138000明細分類賬賬戶名稱：甲材料計量單位：千克2016年摘要收入發(fā)出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額

51期初余額40003012000015購入500021購入30150000900030270000600030180000150003045000029領用12000303600003000309000031本期發(fā)生額及余額3000309000011000303300001200030360000明細分類賬賬戶名稱：丙材料計量單位：噸2016年摘要收入發(fā)出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額

51購入60030000506003000050306001800029領用31本期發(fā)生額及余額明細分類賬賬戶名稱：乙材料計量單位：千克2016年摘要收入發(fā)出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額

51期初余額1000606000015購入20006012000030006018000029領用240060144000600603600031本期發(fā)生額及余額60020006012000024006014400060360005060030000206001200030600180002060012000課堂小結一、總分類賬戶和明細分類賬戶概述1、總分類賬戶2、明細分類賬3、二者關系二、總賬與明細賬的平行登記1、平行登記2、平行登記要點3、平行登記方法貸：應付賬款——紅旗工廠210000貸：應付賬款——紅旗工廠210000購入丙材料50噸，每噸600元，價款30000元。借：應付賬款——紅旗工廠110000習題集P33實訓十二貸：原材料—甲材料360000材料驗收入庫，貨款尚未支付。（3）用銀行存款償還本月欠紅旗工廠的部分貨款110000元，償還興華工廠貨款9000元?！牧?0000總分類賬戶借方余額＝所屬各明細分類賬戶借方余額之和——丙材料30000借：原材料—甲材料150000——興華工廠20000假設虹宇工廠2016年5月份“應付賬款”總分類賬戶與所屬明細分類賬戶期初余額如下：二、總賬與明細賬的平行登記作業(yè)習題集P33實訓十二假設虹宇工廠2016年5月份“應付賬款”總分類賬戶與所屬明細分類賬戶期初余額如下：賬戶名稱金額總賬明細賬總賬明細賬應付賬款79000紅旗工廠40000興華工廠39000時間經濟業(yè)務會計分錄5月13日（1）用銀行存款償還上月前欠紅旗工廠40000元、興華工廠貨款20000元。5月21日（2）向紅旗工廠購入甲材料6000千克，每千克30元，價款180000元；購入丙材料50噸，每噸600元，價款30000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。5月29日（3）用銀行存款償還本月欠紅旗工廠的部分貨款110000元，償還興華工廠貨款9000元。