財(cái)務(wù)制度手冊之內(nèi)部控制制度一般性規(guī)范及內(nèi)部牽制制度

財(cái)務(wù)制度手冊之內(nèi)部控制制度一般性規(guī)范及內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部控制制度一般性規(guī)范

為了有效控制公司經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，公司各項(xiàng)流程應(yīng)遵循

本制度所述內(nèi)部控制規(guī)范不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)

系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制。

不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中

所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其

責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

授權(quán)審批控制：企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗

位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和

責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中

按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、

特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

會計(jì)系統(tǒng)控制：企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會

計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序,

保證會計(jì)資料真實(shí)完整。

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)

產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

預(yù)算控制：企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算

管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化

預(yù)算約束。運(yùn)營分析控制：企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)

當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素

分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存

在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)?？冃Э荚u控制：企業(yè)建立和實(shí)

施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和

全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工

薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，綜合運(yùn)用控制措施，

對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。

內(nèi)部牽制制度

為了維護(hù)本公司財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，保證會計(jì)資料及其他有

關(guān)資料的真實(shí)可靠，保證各項(xiàng)方針、制度和措施的順利貫徹執(zhí)行，使企

業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進(jìn)行，利用公司內(nèi)部因分工而形成的相互

制約、相互聯(lián)系的關(guān)系所組成的具有控制職能的方法、措施和程序，

特制定一個(gè)規(guī)范化向系統(tǒng)的嚴(yán)密的牽制機(jī)制，具體包括以下幾個(gè)方面:

一、貨幣資金的內(nèi)部控制制度

1、實(shí)行錢財(cái)分管，出納人員不得兼管總帳和收入、費(fèi)用、債權(quán)、

債務(wù)明細(xì)帳的登記以及會計(jì)檔案的保管工作；

2、貨幣資金的收入支出應(yīng)及時(shí)入帳，做到日清月結(jié)；

3、不得坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)以白條或借據(jù)充抵現(xiàn)金，不準(zhǔn)私自挪用

現(xiàn)金；

4、嚴(yán)格尊守銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額；

5、現(xiàn)金出納應(yīng)做到日清月結(jié)，并于每月末進(jìn)行現(xiàn)金清點(diǎn),與現(xiàn)金

日記帳核對相等，財(cái)務(wù)主管應(yīng)不定期進(jìn)行抽查；

6、每月末由銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng)，

財(cái)務(wù)主管應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)審核；

7、所有的貨幣資金收支業(yè)務(wù)均應(yīng)有憑有據(jù)，有關(guān)原始憑證辦理

收付業(yè)務(wù)后，應(yīng)在記帳憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳

記，以防重復(fù)使用；

8、對于有關(guān)貨幣資金收支的自制對外憑證，如銷貨發(fā)票、收據(jù)

等，應(yīng)順序編號、裝訂成冊，領(lǐng)用范圍和領(lǐng)用手續(xù)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定并建立

領(lǐng)用登記制度；

9、凡金額超過國家規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)（人民幣30（）元）的業(yè)務(wù)應(yīng)

一律繳付銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，空白支票應(yīng)由銀行出納保管，簽發(fā)支票由兩

人共同辦理，并實(shí)行印鑒分管，簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)寫明收款單位、用途

和金額，并登記支票領(lǐng)用簿；

10、作廢的票據(jù)或收付憑證都應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并連同存根一

并保存；

11、其他貨幣資金，尤其是銀行匯票存款、銀行本票存款、外埠

存款和信用證存款、待采購或其他付款業(yè)務(wù)完結(jié)后，應(yīng)結(jié)清尾款轉(zhuǎn)回

結(jié)算戶，對于在途貨幣資金，應(yīng)及時(shí)催辦或查對。

二、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度

（-）、原材料的內(nèi)部控制

1、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完善實(shí)物負(fù)責(zé)制。對已購回的材料建立驗(yàn)收

制度，登記采購（合同）款和短缺數(shù)；倉庫應(yīng)由專人保管，保管人員

應(yīng)隨時(shí)掌握和反饋材料資料的最高最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要

并避免資金積壓。

2、健全盤點(diǎn)制度，采用永續(xù)盤存制。為了加強(qiáng)對原材料的管埋，

應(yīng)該健全實(shí)物盤點(diǎn)制度，定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證財(cái)實(shí)相符,

若發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因并報(bào)請?zhí)幚怼?/p>

3、嚴(yán)格憑證制度和計(jì)量收發(fā)制度。對各項(xiàng)材料物資的領(lǐng)用和發(fā)

出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)，沒有憑證或憑證手續(xù)不全者不得收、

發(fā)。收、發(fā)過程中要執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量制度，精確反映存貨業(yè)務(wù)的數(shù)

量，以便正確計(jì)算金額。對公司內(nèi)未經(jīng)批準(zhǔn)和未辦理規(guī)定手續(xù)者，不

得發(fā)出、變賣和贈送材料，或用一種材料交換另一種材料。

4、加強(qiáng)明細(xì)核算，強(qiáng)化材料存貨管理。由于原材料種類、規(guī)格

繁多，因而應(yīng)注意合理地組織明細(xì)核算。存貨的明細(xì)科目一般按品名、

規(guī)格設(shè)置，必要時(shí)也可結(jié)合存放地點(diǎn)、批別、產(chǎn)地、用途等設(shè)置°明

細(xì)核算做到簡便易行。同時(shí)，為了便于管理和核算，避免差錯(cuò)，對于

重要的存貨應(yīng)進(jìn)行編目管理，分別編制目錄，并確定編碼次序，在管

理、核算及至倉庫庫存材料的擺放上，都應(yīng)按編號次序進(jìn)行，以便檢

查核對。

5、應(yīng)合理制定倉儲損耗定額，不斷降低損耗，防止因保管不善

或其他原因造成丟失、殘損、霉變，要建立邊角料回收制度，加強(qiáng)材

料的綜合利用。

㈡、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

1、本公司購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)事前就固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行可行性

研究，從技術(shù)和經(jīng)濟(jì)角度上就選最佳方案，避免不必要的損失。

2、對房屋及建筑物，在建造過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要

及時(shí)組織驗(yàn)收，登記固定資產(chǎn)帳。對購回的不需安裝設(shè)備，暫時(shí)不用

的應(yīng)加強(qiáng)保管，避免露天存放；立即投入使用的應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片

隨同實(shí)物交使用部門牌號管理。對購回的需要安裝設(shè)備，應(yīng)先入庫保

管，領(lǐng)用時(shí)要求辦理手續(xù)，并及時(shí)記錄安裝調(diào)試費(fèi)用，并轉(zhuǎn)入固定資

產(chǎn)原值。

3、建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運(yùn)轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的

良好狀態(tài)。固定資產(chǎn)交付修理前，應(yīng)查明故障，辦理內(nèi)部移交修理手

續(xù)。修理完成以后，應(yīng)填制固定資產(chǎn)修理支出匯總表，會同有關(guān)的料、

工、費(fèi)憑證作為修理支出帳憑證，據(jù)以進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。同時(shí)，修理完

工后辦理內(nèi)部移交手續(xù)，重新交付生產(chǎn)和其他部門使用。

4、對臨時(shí)租出、租入的固定資產(chǎn)應(yīng)建立備查登記簿，對融資租

入的固定資產(chǎn)應(yīng)比照在用固定資產(chǎn)核算，對接受捐贈、接受投資而來

的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理。

5、建產(chǎn)完善的固定資產(chǎn)折舊制度，明確固定資產(chǎn)折舊范圍，合

理確定折舊的方法、折舊年限以及固定資產(chǎn)凈殘值率，正確反映固定

資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊和帳面凈值。

6、建立固定資產(chǎn)盤存制度，每年底盤存一次，固定資產(chǎn)盤盈盤

虧、報(bào)廢、清理等業(yè)務(wù)，在獲得董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)后應(yīng)辦理相應(yīng)手

續(xù)。報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)事先獲準(zhǔn)，尤其是提前報(bào)廢或超齡退廢的固定資

產(chǎn)，更應(yīng)履行嚴(yán)格的報(bào)批手續(xù)，獲準(zhǔn)后應(yīng)調(diào)轉(zhuǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)卡片和

其他文檔記錄，投入清理后辦理報(bào)廢手續(xù)c固定資產(chǎn)清理完畢后，應(yīng)

結(jié)平清理收入和清理費(fèi)用，轉(zhuǎn)計(jì)清理損益。

三、采購業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

（一）、采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

1、供應(yīng)部門應(yīng)事先會同生產(chǎn)部門及其他業(yè)務(wù)部門，制定采購供

應(yīng)計(jì)劃，根據(jù)供應(yīng)計(jì)劃或臨時(shí)需要與供應(yīng)單位簽訂采購合同。采購供

應(yīng)計(jì)劃報(bào)經(jīng)總經(jīng)理或部門經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行，平常的采購供應(yīng)工作應(yīng)嚴(yán)格

按照采購供應(yīng)計(jì)劃進(jìn)行。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該參與供應(yīng)合同的簽訂工作，并

監(jiān)督執(zhí)行，供應(yīng)合同經(jīng)雙方簽訂生效以后，應(yīng)將其副本交付財(cái)會部門

備查。

2、購入的材料物資應(yīng)由倉庫部門組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票帳

單與存查的采購計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對。同時(shí)，核對驗(yàn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)

量，核對無誤后填寫驗(yàn)收單或材料入庫單，在簽字后連同發(fā)票帳單轉(zhuǎn)

采購部。對有特殊要求的材料物資應(yīng)邀請有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定,

檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。

3、財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)采購部門轉(zhuǎn)來的驗(yàn)收單和發(fā)票，核查采購計(jì)劃與

合同，確認(rèn)無誤后辦理結(jié)算手續(xù)。

（二）、銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

1、銷售部應(yīng)根據(jù)事先制定好的產(chǎn)品銷售計(jì)劃推銷產(chǎn)品。盡量與

購貨單位簽訂購銷合同，合同應(yīng)載明本企業(yè)與購貨單位之間就產(chǎn)品銷

售過程中的有關(guān)品種、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、交貨方式、交貨期限、交

貨地點(diǎn)、違約責(zé)任等方面達(dá)成的一致意見，并以此作為規(guī)范銷售行為

的直接依據(jù)。

2、財(cái)務(wù)部應(yīng)參與銷售合同的簽訂，銷售合同訂立生效后，其副