2023年某公司會計手冊

遼寧嘉禾鞋業(yè)有限公司

會

計

手

冊nn

制定日期2011年月日

批準日期2011年月日

指導教師：張其明

批準書

本會計制度業(yè)經(jīng)年月日第二次董事會議全體通過，批準執(zhí)行。下列制度

如與國家政策和制度法規(guī)相抵觸，按國家制度執(zhí)行。

本制度共八章條款已于年月日報大連市國家稅務局甘井子區(qū)分局備

案。在董事會閉會期間，如修改本制度有關條款，董事會授權董事長批準，待下次

董事會議時履行批準程序。

董事長：王偉

年月日

目錄

第一章財會機構和財會人員--------------------()

第一條財會機構設置()

第二條會計人員基本職責()

第三條財務負責人崗位職責()

第四條會計崗位職責()

第五條出納員崗位職責()

第二章會計核算的組織-------------------()

第六條會計核算程序()

第七條會計核算循環(huán)()

第八條會計核算使用的原始記錄------------------------()

第九條會計核算使用的記賬憑證------------------------()

第十條會計憑證傳遞()

第十一條會計賬簿設置()

第十二條會計賬簿的登記()

第三章會計準則()

第十三條會計核算一般原則()

第四章內部會計控制制度()

第十四條會計科目設置及說明------------------------()

第十五條貨幣資金核算制度()

第十六條存貨核算制度()

第十七條成本核算制度()

第十八條銷售核算制度()

第十九條利潤核算制度()

第二十條固定資產(chǎn)核算制度()

第二十一條其他資產(chǎn)核算制度-。

第二十二條往來款核算制度()

第二十三條各種借款核算制度------------------------()

第二十四條權益核算制度()

第二十五條會計報表制度()

第二十六條稽核審批制度()

第二十七條財務收支制度()

第二十八條籌集資金管理制度------------------------()

第二十九條貨幣資金管理制度------------------------()

第三十條物質采購管理制度()

第三十一條倉庫收發(fā)存管理制度------------------------()

第三十二條銷售管理制度()

第三十三條成本管理制度()

第三十四條固定資本管理制度------------------------()

第三十五條財產(chǎn)物資盤點制度------------------------()

第三十六條定額管理制度()

第三十七條費用開支標準()

第五章會計分析()

第三十八條會計分析制度()

第六章會計工作交接()

第三十九條會計工作交接制度------------------------()

第七章會計檔案管理()

第四十條會計檔案管理制度-----------------------()

第八章會計工作自我檢查一--()

第一章總則

第一條為了規(guī)范企業(yè)的會計核算，真實以及完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人

民共和國會計法》以及《小企業(yè)會計制度》以及《企業(yè)會計準則》及其他有關法律和法規(guī)，

結合本企業(yè)的具體情況，特制定本制度。

第二條企業(yè)填制會計憑證以及登記會計賬簿以及管理會計檔案等要求，按照《中

華人民共和國會計法》以及《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第三條會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身

的各項商品經(jīng)營活動

第四條會計核算應該以企業(yè)持續(xù)以及正常的經(jīng)營活動為前提。

第五條會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期

間分為年度以及半年度以及季度和月度。年度以及半年度以及季度和月度均按公歷起訖日

期確定。半年度以及季度和月度均稱為會計中期。

本制度所稱的期末和定期，是指月末以及季末以及半年末和年末。

第六條企業(yè)會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第七條企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法

第條企業(yè)會計的確認以及計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。

第九條企業(yè)會計核算應遵循可靠性以及相關性以及可理解性以及可比性以及實

質重于形式以及重要性以及謹慎性和及時性等會計信息質量要求。

第十條公司會計記錄的文字使用中文

第二章財會機構和財會人員

第十一條財會機構設置

（一）本企業(yè)會機構按董事會議提出的要求設置，且在總經(jīng)理領導下開展工作。

組織機財構圖如下

（二）如需調整機構，增加崗位，要在董事會授權后，由總經(jīng)理具體安排。

（三）該公司財會工作實行“統(tǒng)一領導，分級管理”的原則，下級對上級負責，按各崗位

確定工作職責。開展工作。

第十二條會計人員基本職責

（-）企業(yè)不設獨立的會計機構。但設置專職的會計人員。

（二）企業(yè)財會人員實行“一人多崗”，但必須堅持“不相容職務相分離”的原則。

（三）企業(yè)財會人員由具有相關會計資格證書的人員擔任。

（四）企業(yè)財會人員的基本職責是對經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算和會計監(jiān)督。

1以及進行會計核算。會計人員要以本企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，記賬以及

算賬以及?報賬，做到手續(xù)完備，內容真實，數(shù)字準確，賬目清楚，日清月結，按期報賬，

如實反映公司的財務狀況以及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。及時地提供真實可靠的以及能滿

足各方需要的會計信息。

2以及實行會計監(jiān)督。企業(yè)的會計人員應該對本公司實行會計監(jiān)督。?會計人員對不

真實以及不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確以及不完整的原始憑證，予以退回，

要求更正補充；發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物以及款項不符的，應當按照有關規(guī)定進行處理；無權

自行處理的，應當立即向公司財務主管報告，請求查明原因，作出處理；對違反國家統(tǒng)一

的法律法規(guī)或規(guī)章制度的收支，不予辦理

3以及參與擬定企業(yè)經(jīng)濟計劃以及業(yè)務計劃，考核以及分析預算以及財務計劃的執(zhí)行

情況。

4以及對企業(yè)經(jīng)濟活動進行會計分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，找出產(chǎn)生問

題的原因，提出改進的措施和方案。

5以及辦理企業(yè)其他相關的會計事務。

第十三條財會負責人崗位職責

（-）對崗位設置以及人員配備以及核算組織程序等提出方案。同時負責選拔以及培訓和

考核財會人員。

（二）本企業(yè)貫徹國家財稅政策以及法規(guī)，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指

導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和

考核。

（三）進行成本費用預測以及計劃以及控制以及核算以及分析和考核，監(jiān)督各部門降低消

耗以及節(jié)約費用提高經(jīng)濟效益。

（四）其他相關工作。

第十四條會計崗位職責

（一）審核已發(fā)生各項經(jīng)濟活動的原始憑證，確認其合法性和有效性。

（二）編制記賬憑證，登記除日記賬以外的會計賬簿。

（三）負責成本計算，財產(chǎn)清查工作。

（四）負責銀行的調解，達對銀行存款，填寫“銀行存款余額調解表”。

（五）本企業(yè)按權責發(fā)生制的要求，每個月末處理預提和待攤事宜，計提固定資產(chǎn)折舊，

攤銷遞延資產(chǎn)，計提各項費用。

（六）結清當月賬目，保證賬賬相符，編制會計報表。

（七）負責整理會計檔案，裝訂保管各種會計資料。

第十五條出納員崗位職責

（-）本企業(yè)嚴格履行內部控制制度，把好出納付款最后一關，任何不合法單證和未經(jīng)批

準單證都不得隨意付款。

（二）妥善保管出納備用金，根據(jù)批準審核無誤的現(xiàn)金報銷單付款。

（三）登記出納備用金收支日記帳，做到日清月結，及時核對庫存現(xiàn)金與帳存現(xiàn)金。

（四）每次出納備用金將用完時，必須填制付款匯總表，并相關付款單證一起交會計主任

審核無誤后，開具支票到銀行支款補充出納備用金。

（五）接受會計主任監(jiān)控和指導。

第二章會計核算的組織

第十六條會計核算程序

本企業(yè)電算化采用記賬憑證核算程序，根據(jù)審核無誤的會計原始憑證，編制記賬憑證，

并以此為依據(jù)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬以及各種明細分類賬和總賬?？傎~與明細賬及現(xiàn)金

和銀行存款日記賬核對，在賬證以及賬賬以及賬實相符的情況下，根據(jù)無誤的總賬和明細賬

記錄編制會計報表。其具體處理程序如下圖所示：

第十七條會計核算的循環(huán)

會計核算循環(huán)如圖

會計檔案備份打印賬簿

第十八條會計核算使用的原始記錄

（一）相關原始憑證

1以及收款收據(jù)

2以及銷售發(fā)票

3以及現(xiàn)金繳款單

4以及付款通知單

5以及各種銀行結算憑證

6以及借款單

7以及差旅費報銷單

8以及工資計算單

9以及工時記錄單

10以及材料驗收單（入庫單）

11以及領料單

12以及材料耗用匯總表

13以及材料分配表

14以及工資結算表

15以及工資分配表

16以及折舊計算表

17以及費用的待攤和預提費用計算表

18以及制造費用分配表

19以及產(chǎn)品成本計算表

20以及產(chǎn)品入庫單

21以及在產(chǎn)品盤點報告單

22以及遞延資產(chǎn)攤銷計算表

23.以及產(chǎn)品銷售收入及銷售成本計算表

24以及銷售折扣與折讓計算表

25以及現(xiàn)金報告單

26以及銀行存款對賬單

27以及總賬與明細賬核對表

28以及存貨盤點表

29以及固定資產(chǎn)盤點表

原始憑證格式略

產(chǎn)品入庫單

產(chǎn)品編號鞋號顏色計量單位交庫數(shù)單位成本總成本

合計

限額領料單

本次領累計領用數(shù)超支結余領料人備注

用數(shù)

日期數(shù)量單價金額

□

合計

領料部門負責人：發(fā)料人：供應部門負責人：

限額領料單是一種累計領發(fā)料憑證，在有效期限（最多為一個月）內，只要領用不超過限

額，就可以聯(lián)系使用。該憑證應該在每月開始前，由生產(chǎn)計劃部門或供應部門根據(jù)生產(chǎn)計

劃，材料消耗定額等有關資料，按照每種材料的具體用途填制?！跋揞~領料單”本單位設

計一式兩聯(lián)，經(jīng)供應部門審核簽證后，一聯(lián)送交倉庫后據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)送交領料部門據(jù)以

領料。

第十九條會計核算使用的記賬憑證為通用記賬憑證

若本企業(yè)今后的經(jīng)濟活動涉及外幣收支業(yè)務時，要填寫能單獨反映外幣收支的記賬憑證。

第二十條會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞要設置憑證傳遞登記簿，既要體現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務完成情況的信息傳遞，又要

體現(xiàn)單位各有關部門和人員對經(jīng)濟業(yè)務的監(jiān)督和控制過程。

制定會計憑證的傳遞過程，關鍵要考慮會計憑證傳遞各環(huán)節(jié)的銜接，做到既完備嚴密，又

簡便易行，使會計憑證及時傳遞，不積壓，盡量減少人力和物力。

原始憑證

出納-------->錄入憑證

記賬員

成本核算員

匯總

裝訂以及存

檔

第二十一條會計賬簿的設置

（一）本企業(yè)設有三欄式賬簿以及多欄式賬簿以及數(shù)量金額式賬簿

1以及企業(yè)設總賬一本，為訂本式三欄賬簿

2以及設日記賬兩本（庫存現(xiàn)金以及銀行存款）為訂本式三欄賬簿

3以及設多欄式賬簿多本（生產(chǎn)成本以及制造費用以及管理費用以及財務費用以及銷售費

用）

4以及存貨采用數(shù)量金額式賬簿

5以及各種往來以及應交稅費以及借款以及營業(yè)收入以及營業(yè)成本以及權益類等賬戶，設

三欄式賬簿。

6以及應繳稅費一應交增值稅設專用的多欄式賬簿

7以及公司賬簿可根據(jù)業(yè)務量的增加情況，隨時開設新賬。

8以及會計賬簿設置后，不得中途改用新賬。

第二十二條會計賬簿的登記

（一）本企業(yè)必須規(guī)定設置賬簿，登記經(jīng)濟業(yè)務，不得以各種票據(jù)代替現(xiàn)金賬和銀行存款

賬。

（二）啟用賬簿時，要在賬簿封面寫出賬簿名稱；在賬簿啟用頁內登記啟用表各有關項目，

加蓋印章。

（三）根據(jù)審核無誤的記賬憑證序時順序地登記賬簿；文字與數(shù)字一般占格寬的1/3或1/2；

不得使用圓珠筆，鉛筆登記賬簿；賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上標記登賬符號，表示

記賬；賬簿記錄發(fā)生錯誤，分別用劃線更正法，補充登記法和紅字沖銷法更正錯賬；日記

賬要每日結出余額；三欄式賬戶的余額要標明借貸方向；在不設貸方發(fā)生額項目的多欄賬

中，有貸項業(yè)務可用紅字登記賬簿；各種賬簿必須按頁次順序連續(xù)登記，

不得跳行，隔頁；每一賬頁登記完畢后，要在最后一行有效欄次內結出本頁合計及余額，

并在摘要欄內注明“過次頁”，在下一頁的第一行過入結轉數(shù)額，并在摘要欄注明“承前

頁”。

（四）賬簿記錄不得涂改，挖補，刮擦或用藥水消除字跡；用劃線更正法注銷原有數(shù)字時

要在劃線處后端加蓋責任人印章。

（五）本企業(yè)按照規(guī)定結清賬目。結賬前，必須將本期內發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入

賬；結賬時，要結出每個賬戶的期末余額。在每月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄行結出期末余額，

并在下面劃一條單紅線，分別結出“月計”和“累計”，12月份以前的累計，在累計行下

面劃一條紅線，12月末的累計，是全年累計，要在累計行下面劃兩條紅線；年底終了，要

把各賬戶的余額結轉下年，在累計行的下一行摘要欄注明“結轉下年”字樣，將結轉數(shù)額

填在同行余額欄內，下年度新賬第一行摘要欄填寫“上年結轉”并在同行余額欄內填寫余

額。

期末余額計算公式是：

資產(chǎn)以及費用類=期初+本期借方一本期貸方

賬戶期末余額余額發(fā)生額合計發(fā)生額合計

負債以及權益以及收入類=期初+本期貸方一本期借方

賬戶期末余額余額發(fā)生額合計發(fā)生額合計

第三章會計準則

第二十三條會計核算的一般原則

（一）真實性

真實性原則包括真實性以及可靠性和可驗證性三個方面，是對會計核算工作和會

計信息的基本質量要求。真實的會計信息對國家宏觀經(jīng)濟管理以及投資人決策和企業(yè)

內部管理都有著重要意義，會計核算的各個階段都應遵循這個原則。

（二）實質重于形式原則

企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法

律形式作為會計核算的依據(jù)。

3以及一致性

一致性原則是指會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。這樣才便于同

一企業(yè)的不同會計期間的會計信息進行比較，從而對企業(yè)不同期間的經(jīng)營管理成果有

一個直觀的了解。

一致性原則并不否定企業(yè)在必要時對會計處理方法作適當變更當企業(yè)的經(jīng)營活動

或國家的有關政策規(guī)定發(fā)生重大變化時，可以根據(jù)實際情況變更會計處理方法，但要

將變更的情況以及變更的原因及其對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務報表批

注中加以說明。

4以及可比性

可比性原則是指會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑

一致，相互可比。只有遵循可比性原則，一個企業(yè)才可以同本行業(yè)的不同企業(yè)進行比

較，了解自己在本行業(yè)中的地位，存在哪些優(yōu)勢和不足，從而制定出正確的發(fā)展戰(zhàn)略。

另外指明一點，一致性和可比性實際上是同一問題的兩個方面。一致性原則解決

的是同一企業(yè)縱向可比問題，而可比性原則解決的是企業(yè)之間橫向可比的問題。廣義

上說，兩者均可稱為可比性。

5以及及時性

保證會計信息與所反映的對象在時間上保持一致，以免使會計信息失去時效。凡

會計期內發(fā)生的經(jīng)濟事項，應當在該期內及時登記入賬，不得拖至后期，并要做到按

時結賬，按期編報會計報表，以利決策者使用。

特別是當今信息社會，會計資料若不及時記錄，會計信息不及時加工以及生成和

報送，就會失去時效，變成一堆沒用的信息，對進行決策也就不會有任何幫助。可見，

會計信息的及時性要求，是其有用性的限制因素。

6以及清晰性

清晰性原則是指會計記錄和會計報表都必須清晰明了，便于理解和利用，能清楚

的反映企業(yè)經(jīng)濟活動的來龍去脈及其財務狀況和經(jīng)營成果。根據(jù)清晰性原則，會計記

錄應準確清晰，賬戶對應關系明確，文字摘要清楚，數(shù)字金額準確，手續(xù)齊備，程序

合理，以便信息使用者準確完整的把握信息的內容，更好的加以利用。

7以及權責發(fā)生制

權責發(fā)生制原則是指會計核算應當以權責發(fā)生制作為會計確認的時間基礎，即收

入或費用是否計入某會計期間，不是以是否在該期間內收到或付出現(xiàn)金為標志，而是

依據(jù)收入是否歸屬該期間的成果以及費用是否由該期間負擔來確定。凡是當期已經(jīng)實

現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入

和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期

的收入和費用。權責發(fā)生制是一種記賬基礎，建立在該基礎之上的會計模式可以正確

的將收入與費用相配合，正確的計算損益。

8以及配比性

本企業(yè)收入與其相關的成本費用必須做到配比合理。這一原則是以會計分期為前

提的。當確定某一會計期間已經(jīng)實現(xiàn)收入之后，就必須確定與該收入有關的已經(jīng)發(fā)生

了的費用，這樣才能完整的反映特定時期的經(jīng)營成果，從而有助于正確評價企業(yè)的經(jīng)

營業(yè)績。

配比原則包括兩層含義。一是因果配比，即將收入與對應的成本相配比；二是時

間配比，即將一定時期的收入與同時期的費用相配比。

9以及實際成本

本企業(yè)的各項財產(chǎn)物資是按取得時的實際成本計價，物價如有變動，除有特殊規(guī)

定外，不得調整起賬面價值。按照此原則，本企業(yè)的資產(chǎn)應以取得時所花費的實際成

本作為入賬和計價的基礎。歷史成本不僅是一切資產(chǎn)據(jù)以入賬的基礎，而且是其以后

分攤轉為費用的基礎。

10以及劃分收益性支出與資本性支出

劃分收益性支出與資本性支出的原則是指在會計核算中合理劃分收益性支出與

資本性支出。如果支出所帶來得經(jīng)濟收益只與本會計年度有關，那么該項支出就是收

益性支出；如果支出所帶來得經(jīng)濟收益不僅與本年度有關，而且同時與幾個會計年度

有關，那么該項支出就是資本性支出。區(qū)分收益性支出與資本性支出，有助于正確的

確認當期的損益和資產(chǎn)的價值，保持會計信息的客觀性。

11以及謹慎性

本企業(yè)在有不確定因素的情況下作出判斷時，保持必要的謹慎，不抬高資產(chǎn)或收益，

也不壓低負債或費用。對于可能發(fā)生的損失和費用，應當加以合理估計。實施謹慎性

原則能對企業(yè)經(jīng)營存在的風險加以合理估計，在風險實際發(fā)生之前將之化解，并對防

范風險起到預警作用，有利于本企業(yè)作出正確的經(jīng)營決策，有利于保護所有者和債權

人利益，有利于提高本企業(yè)在市場上的競爭力。

12以及重要性

本企業(yè)在選擇會計方法和程序時，必須考慮經(jīng)濟業(yè)務本身的性質和規(guī)模，根據(jù)特定經(jīng)

濟業(yè)務對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。

重要性原則與會計信息成本效益直接相關。堅持重要性原則就能夠保證會計信息

的收益大于成本，如對于不重要的項目，也采用嚴格的會計程序，分別核算，分項反

映，就可能會導致會計信息成本高于收益。在評價某些項目的重要性時，一般來說，

應從質和量兩個方面來分析。從質上來說，當某一事項有可能對決策產(chǎn)生一定影響時,

就屬于重要項目；從量上來說，當某一項目的數(shù)量達到一定規(guī)模時，就可能對決策產(chǎn)

生影響。

第三章內部會計控制制度

第二十四條會計科目設置

資產(chǎn)類負債類

編號會計科目名稱2221應交稅費

1001庫存現(xiàn)金2241其他應付款

1002銀行存款所有者權益類

1012其他貨幣資金4001實收資本

1121應收票據(jù)4002資本公積

1122應收賬款4101盈余公積

1221其他應收款4103本年利潤

1402在途物資4104利潤分配

1403原材料成本類

1405庫存商品5001生產(chǎn)成本

1411周轉材料5101制造費用

1601固定資產(chǎn)損益類

1602累計折舊6001主營業(yè)務收入

1604在建工程6051其他業(yè)務收入

1606固定資產(chǎn)清理6301營業(yè)外收入

1701無形資產(chǎn)6401主營業(yè)務成本

1702累計攤銷6402其他業(yè)務成本

1801長期待攤費用6403營業(yè)稅金及附加

1901待處理財產(chǎn)損益6601銷售費用

負債類6602管理費用

2001短期借款6603財務費用

2202應付賬款6711營業(yè)外支出

2211應付職工薪酬6801所得稅費用

2232應付利潤6901以前年度損益調整

附注：

(1)本企業(yè)采用實際成本進行材料的核算。

(2)由于本企業(yè)“預收賬款”與“預付賬款”不多，故在發(fā)生時計入“應收賬款”

和“應付賬款

第二十五條會計科目使用說明

(一)資產(chǎn)類

1001庫存現(xiàn)金

1以及本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。

2以及企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登

記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額以及現(xiàn)金支出合計額和結余額，并將結余額

與實際庫存額核對，做到賬款相符。

3以及企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。

4以及本科目期末借方余額，反映該公司現(xiàn)有的庫存現(xiàn)金。

5以及庫存現(xiàn)金的清查

庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法，通過對庫存現(xiàn)金的實地盤點，確定其實存數(shù)。

(1)以及清查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款批準前

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損益一一待處理流動資產(chǎn)損益

由于現(xiàn)金長短款限額在3-5元查明原因后屬于找零差，批準后

借：待處理財產(chǎn)損益一一待處理流動資產(chǎn)損益

貸：管理費用

（2）以及清查時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款批準前

借：待處理財產(chǎn)損益一一待處理流動資產(chǎn)損益

貸：庫存現(xiàn)金

屬于找零差，批準后

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損益一一待處理流動資產(chǎn)損益

屬于出納人員工作失誤造成的，批準后

借：其他應收款——***

貸：待處理財產(chǎn)損益一一待處理流動資產(chǎn)損益

1002銀行存款

1以及本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。

2以及本企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構以及存款種類等，分別設置“銀行存款日記

賬”，由出納人員根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存

款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)有關

未達賬項。調節(jié)后的銀行存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款。

3以及企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等有關科目；

提取和支出存款，借記“庫存現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。

4以及本科目屬于資產(chǎn)類科目，借方反映存款的增加貸方反映存款的減少，期末借方余額，

反映公司存在銀行或其他金融機構的各種款項

核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。明

細核算設“銀行存款日記賬”序時以及逐筆以及連續(xù)登記，并且定期與電算化登記的帳

進行核對。收到存款記入借方，付出存款記入貸方。

1012其他貨幣資金

1以及本科目核算該公司辦理的銀行匯票以及銀行本票以及各種銀行信用卡存款等。

2以及企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，

借記有關科目，貸記本科目。

3以及本科目借增貸減，期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。

1122應收賬款

1以及本科目核算企業(yè)因銷售商品以及提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。

2以及本科目應當按照債務人進行明細核算。

3以及企業(yè)發(fā)生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)

務收入”以及“其他業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交

稅費一一應交增值稅（銷項稅額）”科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科

目，貸記本科目。

代購貨單位墊付的包裝費以及運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊

費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

4以及本科目借增貸減，期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余

額，反映企業(yè)預收的賬款。涉及到“預收賬款”的業(yè)務應在“應收賬款”貸方核算。并且

按客戶名稱明細核算。

1221其他應收款

1以及本科目核算企業(yè)除應收賬款以及預付賬款以及應收利息等經(jīng)營活動以外的其他各種應

收以及暫付的款項。

2以及本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

3以及企業(yè)發(fā)生其他各種應收以及暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉銷各

種款項時，借記“現(xiàn)金”以及“銀行存款”等科目，貸記本科目。

4以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。

1402在途物資

1以及本科目核算企業(yè)購入材料的實際采購成本。

2以及本科目應當按照商品品種以及規(guī)格以及型號進行明細核算。

3以及企業(yè)購入材料及商品，如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品等尚未運

抵時，應按購入材料的實際成本，借記本科目，按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅

額，借記“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目，按已支付或應支付的金額，貸記“銀行

存款”或“應付賬款”等科目。待購入的材料以及商品等運抵企業(yè)并驗收入庫時，借記“原材

料”以及“庫存商品”等科目，貸記本科目。

4以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款，但尚未到達或尚未驗收入

庫的在途材料的實際采購成本。

1403原材料

1、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料的實際成本。下設二級科目：原料及主要材料以及輔

助材料以及外購半成品（外購件）以及包裝材料等。

2、本科目應當按照材料品種以及規(guī)格以及型號進行明細核算

3、由于本企業(yè)采用電算化月末發(fā)出材料采用當月加權平均法。期末盤點采用實地盤點法。

各類材料賬簿使用數(shù)量金額欄式，按類別設置明細賬頁。

4以及企業(yè)購入材料驗收入庫時，借記本科目，貸記“在途物資”。月末對于尚未收到發(fā)

票賬單已入庫的材料，應按暫估價入賬，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款一一暫估

應付賬款”科目，下月初用做相反分錄予以沖回。下月收到發(fā)票賬單時，借記本科目和“應

交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

月末對材料進行盤點清查時

材料盤點出現(xiàn)盤盈盤虧時，要對材料加以調整：

（1）盤盈時，批準前

借：原材料一一XX材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢

批準后

借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費用一一其他

（2）盤虧時，批準前

借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料一一XX材料

批準后

借：管理費用一一其他

貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢

1405庫存商品核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品的實際成本。明細核算按產(chǎn)品的名稱以及類別設置。

完工產(chǎn)品入庫時，借記本科目，貸記“基本生產(chǎn)成本”；月末結轉已銷產(chǎn)品成本時，借記“主

營業(yè)務成本”貸記本科目；發(fā)生盤盈，盤虧時按原材料核算方法處理。

1411周轉材料

1以及本科目核算企業(yè)能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉移其價值的各種周

轉材料的實際成本。

2以及本科目應當按照周轉材料的種類進行明細核算。

3以及本科目主要核算內容

（1）企業(yè)購入已驗收入庫的周轉材料等，借記周轉材料，貸記銀行存款。

（2）企業(yè)應當根據(jù)具體情況對周轉材料采用一次轉銷法。

（3）領用以及攤銷和退回周轉材料時，采用一次轉銷法的，領用時應按其賬面價值，借

記管理費用等科目，貸記本科目。

4以及本科目借增貸減，資產(chǎn)類，期末借方余額，反映公司在庫周轉材料的實際成本。

1601固定資產(chǎn)

1以及本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價。

2以及本科目應當按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算。

01房屋建筑物（車間廠房以及材料庫與成品庫以及辦公樓）

02機器設備（皮革裁剪設備以及專用縫紉機以及碼邊機以及鎖扣機以及打磨機以及

拋光機以及定型流水線）

03辦公設備（高精設計電腦以及抗壓抗磨抗折檢驗臺以及老化試驗臺以及行政辦公

電腦以及大型監(jiān)控器）

04運輸工具（生產(chǎn)運輸汽車以及行政辦公用轎車汽車）

05其他設備（氣泵以及柴油發(fā)動機以及變電設施以及）

3以及（1）企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，

貸記“銀行存款”“其他應付款”等科目。

（2）購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉

入本科目。

（3）以其他方式取得的固定資產(chǎn)，按不同方式下確定的應計入固定資產(chǎn)成本的金額，借

記本科目，貸記有關科目。

（4）處置固定資產(chǎn)應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，應按該項固定資產(chǎn)賬面凈額，借

記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面余額，貸

記本科目。

4以及本科目借增貸減，資產(chǎn)類，期末借方余額，反映公司固定資產(chǎn)的賬面原價。

1602累計折舊

1以及本科目核算企業(yè)對固定資產(chǎn)計提的累計折舊。

2以及本科目應當按照固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。

3以及企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費用"''銷售費用”以及“管理費用”，

貸記本科目。

4以及本科目借減貸增，是固定資產(chǎn)備抵賬戶，期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)累計折舊

額。

1606固定資產(chǎn)清理

1以及本科目核算企業(yè)因出售以及報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理

過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。

2以及本科目應當按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算。

3以及（1）公司因出售以及轉讓以及報廢和毀損等處置固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)賬面

價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記

“固定資產(chǎn)”科目。

（2）清理過程中發(fā)生的其他費用以及應支付的相關稅費，借記本科目，貸記“銀行

存款”以及“應交稅費一一應交營業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款以及殘料價值和

變價收入等，借記“銀行存款”，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其

他應收款”等科目，貸記本科目。

4以及本科目借增貸減，期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理凈損

益（清理收入減去清理費用）。

1901待處理財產(chǎn)損溢

1以及本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈以及盤虧和毀損的價值。

物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

2以及本科目應按盤盈以及盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。

3以及待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務處理

（1）盤盈的各種庫存商品以及固定資產(chǎn)等，借記“庫存商品”“庫存現(xiàn)金”等科目，

貸記本科目。

（2）盤虧以及毀損的各種以及庫存商品以及固定資產(chǎn)等，借記本科目，借記“累計折舊”

科目，貸記“庫存商品”以及“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）”以及“固定資

產(chǎn)”等科目。庫存商品還應同時結轉商品進銷差價。

（3）盤盈以及盤虧以及毀損的財產(chǎn)，按管理權限報經(jīng)批準后處理時，按收回的變價收入，

借記“庫存現(xiàn)金”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，

按本科目余額，借記或貸記本科目，按其借方差額，屬于管理原因造成的，借記“管理費用”

科目，屬于非正常損失的，借記“營業(yè)外支出一一非常損失”；按其貸方差額，貸記“管理

費用”以及“營業(yè)外收入”科目。

4以及公司的財產(chǎn)損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。1701

無形資產(chǎn)本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)商品以及提供勞務以及出租給他人以及或為管理目的而

持有的以及沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)?？稍O如下明細：土地使用權以及商標權等

1702累計攤銷

1801長期待攤費用

本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含四年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)

修理支出以及租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。企業(yè)已

經(jīng)交納的稅金以及無法與未來收益相配比的其他各項支出，不能在本科目核算。

（-）負債類

2001短期借款

1以及本科目核算公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種

款款

公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目

核算。

2以及本科目應當按照借款種類和貸款人進行明細核算。

3以及短期借款的主要賬務處理

（1）公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，做相

反的會計分錄。

（2）資產(chǎn)負債表日，應按實際利率計算確定的短期借款利息的金額，借記“財務費用”等

科目，貸記“銀行存款”等科目。

實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利

息費用。

4以及本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。

2202應付賬款

1以及本科目核算公司因購買商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。

2以及本科目應當按照不同的債權人進行明細核算。

3以及應付賬款的主要賬務處理

（1）公司購入商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關憑證（發(fā)票賬單以及隨貨同行

發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“商品采購”等科目，按可抵扣的增值稅額，

借記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。

（2）接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記“管

理費用”等科目，貸記本科目。

支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

（3）公司如有將應付賬款劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額，借記

本科目，貸記“營業(yè)外收入一一其他”科目。

4以及本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應付賬款。

2211應付職工薪酬

1以及本科目核算公司根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。

2以及本科目應當按照“工資”以及“職工福利”以及“社會保險費”以及“住房公積金”

以及“工會經(jīng)費”以及“職工教育經(jīng)費”等應付職工薪酬項目進行明細核算。

3以及應付職工薪酬的主要賬務處理

（1）公司按照有關規(guī)定向職工支付工資以及獎金以及津貼等，借記本科目，貸記“銀行存

款”以及“庫存現(xiàn)金”等科目。

公司從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費以及個人所得稅等），借記本科目，

貸記“其他應收款”以及“應交稅費一一應交個人所得稅”等科目。

公司向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”以及“現(xiàn)金”科目。

公司支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存

款”等科目

公司按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”以及

“庫存現(xiàn)金”等科目。

（2）公司應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進行處理職

工薪酬，借記“管理費用”以及“銷售費用”等科目，貸記本科目。

4以及本科目期末貸方余額，反映公司應付職工薪酬的結余。

1以及本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅以及所得稅以及

城市維護建設稅以及車船使用稅以及教育費附加。公司代扣代交的個人所得稅，也通過本科

目核算。

印花稅不在本科目核算

2以及本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

應交增值稅還應分別“進項稅額”以及“銷項稅額”以及“進項稅額轉出”以及“已交稅

金”等設置專欄進行明細核算。

3以及應交稅費的主要賬務處理

應交增值稅

（1）公司采購商品，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應交增值稅一一進項稅

額），按應計入采購成本的金額，借記“商品采購”科目，按應付或實際支付的金額，

貸記“應付賬款”以及“預付賬款”以及“銀行存款”等科目。

購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。

（2）銷售商品，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”以及“銀行

存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅一一銷項稅

額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”以及“其他業(yè)務收入”科目。

發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。

（3）公司交納本月的增值稅，借記本科目（應交增值稅一一已交稅金），貸記“銀

行存款”科目。

（4）購進的商品發(fā)生非正常損失，以及購進商品改變用途等原因，其進項稅額應

相應轉入有關科目。借記“管理費用”等有關科目，貸記本科目（應交增值稅一進項

稅額轉出），貸記“庫存商品”科目。

（5）本月上交上月的應交增值稅，借記本科目（應交增值稅一已交稅金），貸記

“銀行存款”科目

未交增值稅

（1）月度終了，將本月應交未交增值稅自“應交稅費一一應交增值稅”明細

科目轉入“應交稅費一一未交增值稅”明細科目。借記本科目（應交增值稅一轉出未

交增值稅），貸記本科目（未交增值稅）。

（2）月度終了，將本月多交的增值稅自“應交稅金一一應交增值稅”明細科

目轉入“應交稅金一一未交增值稅”明細科目。借記本科目（未交增值稅），貸記本科

目（應交增值稅一轉出多交增值稅）

（3）本月上交上月的應交增值稅，借記本科目（應交增值稅一己交稅金），貸記

“銀行存款”科目

城市維護建設稅以及教育費附加以及地方教育費

（1）公司按規(guī)定計算應交的教育費附加以及城市維護建設稅以及地方教育費，借

記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交教育費附加以及城市維護建設稅）。

（2）出售不動產(chǎn)，計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科

目（應交營業(yè)稅）。

（3）交納的城市維護建設稅以及教育費附加以及地方教育費，借記本科目（教

育費附加以及地方教育費以及城市維護建設稅），貸記“銀行存款”等科目。

應交所得稅

（1）公司按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本

科目（應交所得稅）

（2）交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。

應交個人所得稅

（1）公司按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”

科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。

（2）交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記“銀行存款”

等科目

2241其他應付款

1以及本科目核算企業(yè)除應付賬款以及預收賬款以及應付職工薪酬以及應付股利以及應付利

息以及應交稅費以及長期應付款等經(jīng)營活動以外的其他各項應付以及暫收的款項。

2以及本科目應當按照其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

3以及公司發(fā)生其他各種應付以及暫收款項時，借記“銀行存款”以及“管理費用”等科目，

貸記本科目；支付的其他各種應付以及暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

4以及本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應付款項

2232應付利潤核算公司應付給投資者的利潤，明細科目按投資人設置。計提應付利

潤時借記“利潤分配”，貸記本科目；支付利潤，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。

（三）所有者權益類

4001實收資本

1以及核算內容：公司接受投資人投入公司的實收資本及其增減變動以及結存情況

2以及應當按照投資者進行明細核算。

3以及公司收到投資者以現(xiàn)金投入的資本，應以實際收到或者存入開戶銀行金額，借記“銀

行存款”以及“其他應收款”等科目，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公

積一資本溢價”科目，

4以及投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按投資各方確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”以及

“原材料”等科目，貸記“實收資本”科目

5.以及本科目借減貸增，期末貸方余額，反映公司實收資本

4002資本公積

1以及核算內容：公司收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入

所有者權益的利得和損失等。

2以及本科目應當分別以“資本溢價”“其他資本公積”進行明細核算。

3以及公司收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本中所占份額的部分，應作為資本溢價，

借記“資本公積溢價”科目，貸記“資本公積”科目

4以及公司股東投入超過注冊資本的部分以及接受捐贈以及長期股權投資形成的資產(chǎn)，借記

“庫存現(xiàn)金”科目以及“銀行存款”科目以及“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“資本公積”科目。

5以及本科目期末貸方余額，反映公司資本公積的金額。

4101以及盈余公積

1、核算內容：核算公司從凈利潤中提取的盈余公積

2以及應當設置以下明細科目：法定盈余公積以及任意盈余公積。

3以及公司按照規(guī)定提取盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積以及提取任意盈

余公積”科目，貸記“盈余公積（法定盈余公積以及任意盈余公積）”科目。

公司按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配一提取職工獎勵及福利基金”科目，

貸記“應付職工薪酬”科目。

4以及公司用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配一盈余公積補

虧”以及“實收資本”等科目。

5以及用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤時，借記“盈余公積”科目，貸記“應付利潤”科目。

6以及用盈余公積轉增資本，應當于實際轉增資本時，借記“盈余公積”科目，貸記“實收

資本”科目

7以及本科目期末貸方余額，反映公司按規(guī)定提取的盈余公積余額。

4103以及本年利潤

1以及本科目核算公司當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

2以及期末結轉利潤時，應將“主營業(yè)務收入”以及“其他業(yè)務收入”以及“營業(yè)外收入”

等科目的期末余額，分別轉入本年利潤，借記“主營業(yè)務收入”以及“其他業(yè)務收入”以及

“營業(yè)外收入”等科目，貸記“本年利潤”科目。

3以及將“主營業(yè)務成本”以及“營業(yè)稅金及附加”以及“其他業(yè)務成本”以及“銷售費用”

以及“管理費用”以及“財務費用”以及“營業(yè)外支出”以及“所得稅費用”等科目的期

末余額，分別轉入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務成本”以及“營業(yè)稅金

及附加”以及“其他業(yè)務成本”以及“銷售費用”以及“管理費用”以及“財務費用”以及

“營業(yè)外支出”以及“所得稅費用”等科目。

4104以及利潤分配

1以及本科目核算公司實現(xiàn)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余

額。

2以及本科目應當設置以下明細科目：提取法定盈余公積以及轉作資本的利潤以及未分配利

潤以及其他轉入。

3以及公司用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配（其他轉入）”

科目。

4以及按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積，借記“利潤分配（提取法定盈余公積以及提取任意

盈余公積）”科目，貸記“盈余公積一一法定盈余公積以及任意盈余公積”科目。

5以及公司轉增資本的金額，借記“利潤分配”科目，貸記“實收資本”科目

6以及年度終了，公司應將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目，

借記“本年利潤”科目，貸記