2023年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)分錄舉例

新準(zhǔn)則分錄大全

一以及流動(dòng)資產(chǎn)

（一）貨幣資金

1以及收到股東投入的股款

借：銀行存款

貸：股本（實(shí)收資本）

資本公積

2以及收到實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

3以及收到應(yīng)收款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收內(nèi)部單位款

4以及因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額

借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)

借：庫(kù)存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）

管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額）

貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）

5以及每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,

屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個(gè)人）

庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險(xiǎn)賠款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于無(wú)法查明的其他原因：

借：管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個(gè)人或單位）

屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤(pán)盈利得

6以及收到銀行存款利息

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

7以及收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)收款

8以及收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

9以及將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶

借：其他貨幣資金一外埠存款

貸：銀行存款

10以及將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票以及銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金一銀行匯票

一銀行本票

一信用卡

貸：銀行存款

11以及向銀行開(kāi)立信用證以及交納保證金

借：其他貨幣資金一信用證保證金

貸：銀行存款

12以及向證券公司劃出資金時(shí)

借：其他貨幣資金一存出投資款

貸：銀行存款

購(gòu)買(mǎi)股票以及債券等時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：其他貨幣資金一存出投資款

13以及將外埠存款以及銀行匯票以及銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一外埠存款

一銀行匯票

一銀行本票

14以及交納稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款

15以及支付購(gòu)入材料的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)

A以及采用計(jì)劃價(jià)格核算

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

其他貨幣資金

B以及采用實(shí)際成本核算

支付貨款以及運(yùn)雜費(fèi)以及貨物已經(jīng)到達(dá)并己驗(yàn)收入庫(kù)

借：原材料

庫(kù)存商品

銷(xiāo)售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

支付貨款以及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借：在途物資

銷(xiāo)售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

16以及支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

17以及支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

18以及支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

19以及支付職工工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

20以及購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)設(shè)施

借：在建工程

貸：銀行存款

同時(shí)

借：固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：在建工程

21以及購(gòu)入工程用物資

借：原材料（專(zhuān)用材料以及專(zhuān)用設(shè)備）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

為購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款：

借：原材料（專(zhuān)用設(shè)備）（設(shè)備的實(shí)際成本）

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價(jià)款）

銀行存款（補(bǔ)付的價(jià)款）

22以及支付探礦權(quán)費(fèi)用以及價(jià)款，采礦權(quán)費(fèi)用以及價(jià)款

借：油氣資產(chǎn)

管理費(fèi)用

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

23以及撥付備用金

借：其他應(yīng)收款（備用金）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

定期補(bǔ)足備用金

借：管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

24以及支付待領(lǐng)工資以及暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)

借：其他應(yīng)付款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

26以及支付各項(xiàng)成本以及費(fèi)用

借：油氣生產(chǎn)成本/生產(chǎn)成本/輸油輸氣成本/在建工程/油氣勘探支出/油氣開(kāi)發(fā)支出/研發(fā)支

出/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/勘探費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

26以及發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)付股利

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

27以及按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或收購(gòu)股票時(shí)

借：股本（實(shí)收資本）等

貸：銀行存款

（二）交易性金融資產(chǎn)

1以及企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)一成本（公允價(jià)值以及不含支付的價(jià)款中所包含的以及已到付息期但尚

未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（派）

應(yīng)收股利（己宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

2以及持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票

面利率計(jì)算利息

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

3以及收到現(xiàn)金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

4以及資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額

借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）

5以及出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

投資收益（處置損失）

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

投資收益（處置收益）

同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（派）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

貸：投資收益

或

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）

（三）存貨

1以及購(gòu)入物資

（1）購(gòu)入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

其他貨幣資金

（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資在開(kāi)出以及承兌商業(yè)匯票時(shí)

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

2以及物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”以及“庫(kù)存商品”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

3以及預(yù)付物資貨款

借：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后

借：材料采購(gòu)（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫(kù)存商品”）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

補(bǔ)付物資貨款

借：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

退回多付的貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

4以及由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)

輸費(fèi)用

借：材料采購(gòu)

貸：輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)等

5以及向供貨單位以及外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償

款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證

借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）

貸：材料采購(gòu)

購(gòu)入物資運(yùn)輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：材料采購(gòu)

6以及商品流通企業(yè)購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)以及運(yùn)雜費(fèi)以及運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的

保險(xiǎn)費(fèi)以及裝卸費(fèi)以及運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等采購(gòu)費(fèi)用

借：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

7以及月終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收料憑證，按照材料科目并分別情況進(jìn)行匯總

（1）對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出以及承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開(kāi)出以及承

兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計(jì)劃成本

借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：材料采購(gòu)

實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額

借：材料成本差異

貸：材料采購(gòu)

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額

借：材料采購(gòu)

貸：材料成本差異

采用實(shí)際成本法核算的，物資到達(dá)入庫(kù)時(shí)

借：原材料以及庫(kù)存商品

貸：在途物資

（2）對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫

估入賬（下月初用紅字沖回）

借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

下月付款或開(kāi)出以及承兌商業(yè)匯票后

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)

（3）對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出以及承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)

票賬單未到，但根據(jù)合同以及隨貨同行發(fā)票等能夠計(jì)算并確定實(shí)際成本的收料憑證，按實(shí)際

成本

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

同時(shí)，按計(jì)劃成本

借：原材料

包裝物

低值易耗品

貸：材料采購(gòu)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

8以及商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)

月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按

付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬（下月初用紅字沖回）

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

下月付款或開(kāi)出以及承兌商業(yè)匯票后

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)

對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出以及承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證

借：材料采購(gòu)（進(jìn)價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)

9以及小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入物資不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)，購(gòu)入物資

借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

10以及購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

借：原材料

貸：材料采購(gòu)

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異

借：材料成本差異

貸：材料采購(gòu)

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異

借：材料采購(gòu)

貸：材料成本差異

11以及自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

借：原材料

材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）

貸：輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)等

材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）

委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的原材料

借：原材料（計(jì)劃成本）

材料成本差異（實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異）

貸：委托加工物資（實(shí)際成本）

材料成本差異（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異）

12以及投資者投入的原材料

借：原材料（計(jì)劃成本）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

材料成本差異（計(jì)劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值的差額）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）

材料成本差異（計(jì)劃成本大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額）

13以及接受捐贈(zèng)的原材料

借：原材料（計(jì)劃成本）

材料成本差異

貸：營(yíng)業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得（X）

銀行存款（實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)）

材料成本差異

14以及接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，

見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目

15以及通過(guò)非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行，涉及增值

稅的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

16以及盤(pán)盈的原材料，按照同類(lèi)或類(lèi)似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

17以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料

生產(chǎn)車(chē)間退回剩余的原材料

借：原材料等

貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車(chē)間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料（下月初用紅字沖回）

借：原材料

貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

交庫(kù)的下腳廢料，按計(jì)劃成本估價(jià)入賬

借：原材料

貸：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本等

18以及購(gòu)建固定資產(chǎn)以及油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施以及進(jìn)行油氣勘探活動(dòng)領(lǐng)用材料

借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

貸：原材料

材料成本差異

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

19以及出售原材料

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本（X）

貸：原材料

20以及企業(yè)購(gòu)入以及自制以及委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物等，以及對(duì)包裝物的

清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門(mén)規(guī)定進(jìn)行核算。

21以及生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物

借：生產(chǎn)成本等

貸：包裝物

22以及隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：包裝物

23以及隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：包裝物

24以及出租以及出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）

銷(xiāo)售費(fèi)用（出借包裝物）

貸：包裝物

25以及收到出租包裝物的租金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

26以及收到出租以及出借包裝物的押金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄

27以及期未退包裝物

借：其他應(yīng)付款（沒(méi)收的押金）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

28以及這部分沒(méi)收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅等

29以及逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金

借：其他應(yīng)付款（沒(méi)收的押金）

貸：營(yíng)業(yè)外收入一罰沒(méi)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

30以及出租以及出借包裝物報(bào)廢

借：原材料（殘料價(jià)值）

貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）

銷(xiāo)售費(fèi)用（出借包裝物）

31以及采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用以及出售以及出

租以及出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?/p>

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：材料成本差異

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記

32以及企業(yè)購(gòu)入以及自制以及委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品等，以及低

值易耗品的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門(mén)規(guī)定進(jìn)行核算。

33以及一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用

借：有關(guān)科目

貸：低值易耗品

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

借：原材料等

貸：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

34以及分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)

借：低值易耗品一在用

貸：低值易耗品一在庫(kù)

攤銷(xiāo)時(shí)

借：有關(guān)科目

貸：低值易耗品一攤銷(xiāo)

報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用

借：原材料

貸：有關(guān)科目

轉(zhuǎn)銷(xiāo)全部已提攤銷(xiāo)額

借：低值易耗品一攤銷(xiāo)

貸：低值易耗品一在用

35以及結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

借：油氣生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本

輸油輸氣成本

井下作業(yè)

研發(fā)支出

制造費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

勘探費(fèi)用

委托加工物資

其他業(yè)務(wù)成本

貸：材料成本差異

36以及已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)的自制半成品

借：自制半成品

貸：生產(chǎn)成本

從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí)

借：生產(chǎn)成本

貸：自制半成品

委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí)

借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

貸：自制半成品（庫(kù)存半成品）

支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等

借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本

借：自制半成品（庫(kù)存半成品）

貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

37以及工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

油氣生產(chǎn)成本

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

38以及商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算

采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后

借：庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)（或在途物資）等

委托外單位加工收回的商品

借：庫(kù)存商品

貸：委托加工物資

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品的成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷(xiāo)售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用

39以及商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余

借：庫(kù)存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫(kù)存商品發(fā)生損失

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

40以及發(fā)給外單位加工的物資

借：委托加工物資

貸：原材料

庫(kù)存商品

支付加工費(fèi)用以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委

托加工物資成本。

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

采用實(shí)際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資

借：原材料

庫(kù)存商品

材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額）

貸：委托加工物資

材料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額）

41以及將委托代銷(xiāo)商品發(fā)交受托代銷(xiāo)單位

借：發(fā)出商品一委托代銷(xiāo)商品

貸：庫(kù)存商品

42以及收到代銷(xiāo)單位報(bào)來(lái)的代銷(xiāo)清單

借：應(yīng)收賬款一XX代銷(xiāo)單位

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收賬款一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)

借：銷(xiāo)售費(fèi)用一代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)

貸：應(yīng)收賬款一XX代銷(xiāo)單位

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷(xiāo)商品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品一委托代銷(xiāo)商品

收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款一XX代銷(xiāo)單位

43以及收到受托代銷(xiāo)商品

采用進(jìn)價(jià)核算的

借：受托代銷(xiāo)商品（接受價(jià)）

貸：代銷(xiāo)商品款

44以及采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品，售出受托代銷(xiāo)商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

應(yīng)付賬款一XX委托代銷(xiāo)單位

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款一XX委托代銷(xiāo)單位

同時(shí)

借：代銷(xiāo)商品款

貸：受托代銷(xiāo)商品

46以及計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)等收入

借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷(xiāo)單位

貸：其他業(yè)務(wù)收入

47以及支付給委托代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)款

借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷(xiāo)單位

貸：銀行存款

48以及不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)的商品，售出受托代銷(xiāo)商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷(xiāo)商品

同時(shí)

借：代銷(xiāo)商品款

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款一義又委托代銷(xiāo)單位

支付給委托單位的代銷(xiāo)款

借：應(yīng)付賬款一XX委托代銷(xiāo)單位

貸：銀行存款

49以及提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一存貨跌價(jià)損失

50以及采用分期收款銷(xiāo)售方式發(fā)出商品

借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

每期銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款

銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

（四）委托貸款

1以及企業(yè)委托的貸款

借：委托貸款一本金

貸：銀行存款

2以及未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入

借：委托貸款一應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）

委托貸款一利息調(diào)整

貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

委托貸款一利息調(diào)整

3以及收回未減值委托貸款時(shí)

借：銀行存款

委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）

貸：委托貸款一本金

委托貸款一應(yīng)計(jì)利息

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）

委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）

投資收益

4以及已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入

借：委托貸款一減值準(zhǔn)備

貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

5以及收回減值委托貸款時(shí)

借：銀行存款

委托貸款一減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值損失

貸：委托貸款一本金

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）

委托貸款一應(yīng)計(jì)利息

委托貸款一利息調(diào)整（科目余額）

資產(chǎn)減值損失

3以及計(jì)提的減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：委托貸款一減值準(zhǔn)備

如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回：

借：委托貸款一減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

貸：資產(chǎn)減值損失

二以及非流動(dòng)資產(chǎn)

（-）持有至到期投資

1以及企業(yè)取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資一債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

一債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

2以及企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性

交易換入的持有至到期投資，見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目。

3以及未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息以及一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)

算利息收入

借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入

借：持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

4以及已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

貸：投資收益

同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記

5以及收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

6以及收到分期付息以及一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

7以及出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

投資收益

貸：持有至到期投資一債券投資（成本）

一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

一債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息

投資收益

8以及按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的

借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額）

貸：持有至到期投資一成本以及利息調(diào)整以及應(yīng)計(jì)利息

資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額）

9以及按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為采用成本或攤余成本計(jì)

量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值

借：持有至到期投資

貸：可供出售金融資產(chǎn)

10以及出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資一債券投資（利息調(diào)整）

減產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資一債券投資（成本）

一債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

一債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息

減產(chǎn)減值損失

11以及資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的

借：減產(chǎn)減值損失一持有至到期投資減值損失

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

12以及可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一股票投資

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）

貸：持有至到期投資一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）

一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）

一可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息）

（-）可供出售金融資產(chǎn)

1以及可供出售債券投資的取得以及資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息以及收到利息，比照“持

有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

2以及可供出售股票投資的取得以及被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利以及收到股利，比照成

本法核算的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

3以及資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)

為債券，即為其攤余成本）的差額

借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成

本）的差額

借：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸：可供出售金融資產(chǎn)

4以及將可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日

按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

借：持有至到期投資

貸：可供出售金融資產(chǎn)

對(duì)于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算

確定原記入“資本公積”的攤銷(xiāo)金額

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸（借）：投資收益。

對(duì)于沒(méi)有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸（借）：投資收益

5以及確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）

貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi)公

允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)以及公允價(jià)值

不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)

備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

6以及出售可供出售的金融資產(chǎn)

借：銀行存款

資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

投資收益

貸：可供出售的金融資產(chǎn)一成本以及公允價(jià)值變動(dòng)以及利息調(diào)整以及應(yīng)計(jì)利息

資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

投資收益

（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資

1以及同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

有關(guān)負(fù)債科目

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額）

應(yīng)收股利（己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

有關(guān)負(fù)債科目

資本公積一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

盈余公積

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

2以及非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

貸：銀行存款（合并成本以及支付的直接相關(guān)費(fèi)用）

（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

投資收益一處置收益

貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值）

投資收益一處置收益

同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸（記）：投資收益

（3）以存貨作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

同時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以及其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品以及原材料等

（4）以持有至到期投資以及可供出售金融資產(chǎn)以及長(zhǎng)期股權(quán)投資作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

投資收益一處置收益

貸：持有至到期投資

可供出售金融資產(chǎn)

長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益一處置收益

同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：資本公積一其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

貸（記）：投資收益

以固定資產(chǎn)以及油汽資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)等作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

應(yīng)收股利（己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

累計(jì)折舊

累計(jì)折耗

累計(jì)攤銷(xiāo)

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)

油汽資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

銀行存款（支付的直接相關(guān)費(fèi)用）

營(yíng)業(yè)外收入一非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

3以及以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采用成本法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：銀行存款

（2）采用權(quán)益法核算的

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被

投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

4以及以存貨換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采用成本法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

原材料

（2）采用權(quán)益法核算的

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,

賬務(wù)處理與采用成本法相同。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被

投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。

5以及以固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

累計(jì)折舊（已提折舊）

累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（1）采用成本法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理

投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被

投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6以及以無(wú)形資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采用成本法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

累計(jì)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本

法相同。

投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

累計(jì)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被

投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

7以及以長(zhǎng)期股權(quán)投資以及持有至到期投資以及可供出售金融資產(chǎn)換入長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）采用成本法核算的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本

法相同。

投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被

投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）

8以及企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換

入長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

9以及長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

10以及采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理

（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

貸：投資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過(guò)長(zhǎng)期股

權(quán)投資賬面價(jià)值份額

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

分擔(dān)虧損份額超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的“長(zhǎng)

期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

在“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面價(jià)值均減

記至零的情況下，對(duì)于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額

借：投資收益

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整

（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按

持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積一其他資本公積（其他權(quán)益變動(dòng)）

11以及長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面余額）

營(yíng)業(yè)外收入一初始長(zhǎng)期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

價(jià)值份額的差額）

長(zhǎng)期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時(shí)（除企業(yè)合并）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本

一損益調(diào)整

一其他權(quán)益變動(dòng)

12以及提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

13以及已確認(rèn)損失的按照成本法核算的以及在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)以及公允價(jià)值不能可靠

計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

14以及處置股權(quán)投資時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備（己計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)）

（四）商譽(yù)

1以及非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時(shí)

借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值）

商譽(yù)

貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購(gòu)買(mǎi)方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值）

相關(guān)科目（合并成本）

2以及企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的

借：資產(chǎn)減值損失一商譽(yù)減值損失

貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備

（五）投資性房地產(chǎn)

1以及成本法模式計(jì)量的

（1）企業(yè)外購(gòu)以及自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）

貸：銀行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物以及土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)）

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(xiāo)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷(xiāo)）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(xiāo)

（4）取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(xiāo)

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

累計(jì)攤銷(xiāo)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

同時(shí)

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(xiāo)（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷(xiāo)）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（己計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）

2以及公允價(jià)值模式計(jì)量的

（1）企業(yè)外購(gòu)以及自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）

貸：銀行存款

在建工程

（2）將自用的建筑物以及土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

資本公積一其他資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額

借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄

（4）取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）

貸：投資性房地產(chǎn)一成本以及公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）

（6）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)一成本以及公允價(jià)值變動(dòng)

同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入

按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額

借：資本公積一其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（六）固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)增減變化

1以及購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買(mǎi)價(jià)以及支付的包裝費(fèi)以及運(yùn)輸

費(fèi)等）

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2以及購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買(mǎi)價(jià)以及支付的包裝費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)等）

借：在建工程

貸：銀行存款

（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開(kāi)發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3以及自行建造的固定資產(chǎn)

（1）自營(yíng)工程領(lǐng)用的工程物資

借：在建工程

貸：原材料

（2）自營(yíng)工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品

借：在建工程

貸：產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（3）自營(yíng)工程發(fā)生的其它費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

輔助生產(chǎn)

（4）固定資產(chǎn)購(gòu)建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

4以及出包工程

（1）預(yù)付工程價(jià)款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款

借：在建工程

貸：銀行存款

（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5以及投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值

借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積一資本（或股本）溢價(jià)

6以及融資租入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初

始直接費(fèi)用）

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款

按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用

7以及接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）

貸：營(yíng)業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得

銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

8以及盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗

后的余額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

盤(pán)盈的固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)造成的，按前期差錯(cuò)更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過(guò)

“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

9以及接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定

資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)見(jiàn)“應(yīng)收賬款”科目

10以及以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

能夠可靠地計(jì)量的

（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（2）以產(chǎn)成品以及庫(kù)存商品換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫(kù)存商品

原材料

（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（己計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）

貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

借：營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)：）損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計(jì)攤銷(xiāo)

營(yíng)業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn):）損失（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn):）利得（無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

（5）以長(zhǎng)期股權(quán)投資以及持有至到期投資以及可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）

非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支

付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允

價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。

11以及以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入以及換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

不能夠可靠地計(jì)量的

（1）以固定資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計(jì)折舊（已提的折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)）

借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）以無(wú)形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）以長(zhǎng)期股權(quán)投資以及持有至到期投資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

涉及補(bǔ)價(jià)的，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。

12以及開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品以及新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)設(shè)備在規(guī)定的價(jià)值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一

次計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

一次計(jì)入費(fèi)用時(shí)

借：研發(fā)支出

貸：累計(jì)折舊

13以及投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目

14以及捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

累計(jì)折耗（計(jì)提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

銀行存款等（捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

借：營(yíng)業(yè)外支出一捐贈(zèng)支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

15以及以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見(jiàn)“應(yīng)付賬款”科目

17以及盤(pán)虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

固定資產(chǎn)折舊

按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值

固定資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失一固定資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一固定資產(chǎn)減值損失

固定資產(chǎn)清理

1以及出售以及報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)以及油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

2以及清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

3以及收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款以及殘料價(jià)值和變價(jià)收入等

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4以及應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

5以及固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

6以及固定資產(chǎn)清理后的凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營(yíng)業(yè)外支出一非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失

借：營(yíng)業(yè)外支出一處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)盤(pán)盈以及盤(pán)虧

1以及盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后

的余額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2以及盤(pán)虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）

累計(jì)折舊（己提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）

3以及轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤(pán)盈利得

4以及轉(zhuǎn)銷(xiāo)固定資產(chǎn)盤(pán)虧

借：營(yíng)業(yè)外支出一資產(chǎn)盤(pán)虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（七）油氣資產(chǎn)

1以及按規(guī)定申請(qǐng)取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費(fèi)以及探礦權(quán)價(jià)款等。

借：油氣資產(chǎn)

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)一探礦權(quán)使用費(fèi)

一探礦權(quán)價(jià)款

2以及購(gòu)入油氣資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款

借：油氣資產(chǎn)

貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)等

3以及自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探以及開(kāi)發(fā)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

借：油氣資產(chǎn)

貸：油氣開(kāi)發(fā)支出

4以及購(gòu)入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用

借：油氣資產(chǎn)（實(shí)際取得成本加預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用現(xiàn)值）

貸：油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

銀行存款

應(yīng)付票據(jù)

其他應(yīng)付款

預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值）

5以及在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費(fèi)用利息時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

6以及按月計(jì)提油氣資產(chǎn)折耗

借：油氣生產(chǎn)成本

貸：累計(jì)折耗

7以及單井報(bào)廢和毀損時(shí)，按支付清理費(fèi)用（扣除取得的收入）

借：預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（己使用的棄置費(fèi)用）

貸：銀行存款

對(duì)油氣的賬面價(jià)值暫不作調(diào)整

8以及礦區(qū)整體廢棄或處置時(shí)

借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）

累計(jì)折耗（已計(jì)提的累計(jì)折耗）

油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（己計(jì)的提減值準(zhǔn)備）

貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

按“預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用”余額和發(fā)生的棄置費(fèi)用

借：預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（預(yù)計(jì)棄置成本以及利息費(fèi)用以及其他）

油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用大于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分）

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用（已使用的棄置費(fèi)用）

銀行存款（支付的棄置費(fèi)用）

油氣資產(chǎn)清理（實(shí)際支付棄置費(fèi)用小于預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用余額的部分）

按收回出售油氣資產(chǎn)的價(jià)款和變價(jià)收入

借：銀行存款

貸：油氣資產(chǎn)清理

礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，''油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額

借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：油氣資產(chǎn)清理。

“油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額

借：油氣資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行。

（八）在建工程以及油氣勘探支出以及油氣開(kāi)發(fā)設(shè)施的核算

1以及基建工程以及地質(zhì)勘探以及油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生的工程管理費(fèi)以及征地費(fèi)以及可行性研究

費(fèi)以及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)以及公證費(fèi)以及監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等

借：在建工程一待攤支出

油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

貸：銀行存款

2以及購(gòu)入為建設(shè)工程以及油氣勘探準(zhǔn)備的物資

借：工程物資

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

3以及購(gòu)置大型設(shè)備而預(yù)付款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款

借：工程物資一專(zhuān)用設(shè)備

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

4以及自營(yíng)工程以及進(jìn)行油氣勘探以及油氣開(kāi)發(fā)領(lǐng)用物資

借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

貸：工程物資

工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)

借：工程物資

貸：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

5以及工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實(shí)際成本

借：低值易耗品

貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具）

6以及完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：工程物資

如工程完工后剩余的工程物資對(duì)外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：工程物資

自營(yíng)基建工程以及地質(zhì)勘探以及油氣開(kāi)發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資

借：在建工程一建筑工程以及安裝工程

油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

貸：應(yīng)付職工薪酬

生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)部門(mén)為工程提供水以及電以及設(shè)備安裝以及修理以及運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)

借：在建工程一建筑工程以及安裝工程

油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

貸：油氣生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)

油氣輔助生產(chǎn)

生產(chǎn)成本等

6以及將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)

借：在建工程（在安裝設(shè)備）

油氣開(kāi)發(fā)支出

貸：原材料一專(zhuān)用設(shè)備

以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本

借：在建工程一建筑工程以及安裝工程（XX工程）

油氣勘探支出

油氣開(kāi)發(fā)支出

貸：工程物資

將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝

借：在建工程一在安裝設(shè)備

貸：工程物資

按合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

其他應(yīng)付款

工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)付的工程款

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款

銀行存款

其他應(yīng)付款

9以及由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司

等賠償后的凈損失

借：營(yíng)業(yè)外支出一非常損失

貸：在建工程一建筑工程以及安裝工程（XX工程）

10以及工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧以及報(bào)廢及毀損，其處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

貸：工程物資

盤(pán)盈的工程物資或處置收益

借：工程物資

貸：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

11以及基建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用

借：在建工程一待攤支出

貸：銀行存款

庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)

獲得的試車(chē)收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的

借：銀行存款

庫(kù)存商品

貸：在建工程一待攤支出

12以及在建工程以及油氣勘探以及油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件

的

借：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

貸：長(zhǎng)期借款

應(yīng)付債券

應(yīng)付利息

14以及工程項(xiàng)目達(dá)到可使用狀態(tài)以及成功探井轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)井

借：固定資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：在建工程

油氣開(kāi)發(fā)支出

油氣勘探支出

屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無(wú)效井段費(fèi)用

借：勘探費(fèi)用

貸：油氣勘探支出

15以及在建工程以及油氣勘探以及油氣開(kāi)發(fā)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失一在建工程減值準(zhǔn)備

貸：在建工程減值準(zhǔn)備

如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)

借：在建工程減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一在建工程減值準(zhǔn)備

（九）無(wú)形資產(chǎn)

1以及購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價(jià)款

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：銀行存款等

2以及投資者投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：股本（實(shí)收資本）

為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方面的賬面價(jià)值

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：股本（實(shí)收資本）

3以及接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無(wú)形

資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值）

壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

4以及接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：營(yíng)業(yè)外收入一接受捐贈(zèng)利得

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

5以及自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出

6以及企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款）

貸：銀行存款等

7以及企業(yè)通過(guò)非貨幣性交易取得的無(wú)形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)

處理執(zhí)行

8以及用無(wú)形資產(chǎn)向外投資，見(jiàn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目

9以及出售無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入

借：銀行存款等（實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入）

累計(jì)攤銷(xiāo)（已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)）

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

10以及出租無(wú)形資產(chǎn)，按取得的租金收入

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

11以及無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

12以及無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)

借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

（十）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1以及企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：有關(guān)科目

2以及攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（十一）以及待處理財(cái)產(chǎn)損溢

待處理財(cái)產(chǎn)收益

1以及盤(pán)盈的各種材料以及庫(kù)存商品以及固定資產(chǎn)等

借：原材料

庫(kù)存商品

固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2以及管理原因造成的資產(chǎn)盤(pán)盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

3以及非正常原因造成的資產(chǎn)盤(pán)盈

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入一資產(chǎn)盤(pán)盈利得

（二）待處理財(cái)產(chǎn)損失

1以及盤(pán)虧以及毀損的各種材料以及庫(kù)存商品等

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：原材料

庫(kù)存商品

固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)