2024年大學(xué)試題(財經(jīng)商貿(mào))-審計學(xué)考試近5年真題集錦（頻考類試題）帶答案

（圖片大小可自由調(diào)整）2024年大學(xué)試題(財經(jīng)商貿(mào))-審計學(xué)考試近5年真題集錦（頻考類試題）帶答案第I卷一.參考題庫(共100題)1.根據(jù)下列資料，判斷其是否符合內(nèi)部控制的要求，并簡要說明理由。 （1）某公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定，當(dāng)出納員因事不在班時，為了不影響工作，出納業(yè)務(wù)由主管會計代理。 （2）ABC工廠檢修部的主管石破天，根據(jù)機器修理需要，可直接向供貨商發(fā)出訂貨單訂購零配件。 （3）采購員小張以現(xiàn)金860元購買辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷。 （4）某公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來后填制“差旅費報銷單”，在領(lǐng)導(dǎo)批示欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報銷。 （5）DEF公司材料采購由供應(yīng)科按事先制訂的采購計劃對各部門提交的“請購單”進(jìn)行審批，若符合計劃由供應(yīng)科組織采購，若與計劃不符，則要單獨請示公司經(jīng)理批準(zhǔn)。 （6）公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一練出庫單存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交存銷售部留存，第三四聯(lián)交會計部會計人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。 （7）公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進(jìn)行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。如果財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告？試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。3.股份公司的組織形式導(dǎo)致了企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離，1720年“南海公司破產(chǎn)事件”揭開了民間審計走向現(xiàn)代的序幕。4.內(nèi)部控制自我評價與內(nèi)部控制審計有何聯(lián)系與區(qū)別？5.進(jìn)行符合性測試一般可以采用的方法有（）。?A、檢查法B、實際執(zhí)行法C、觀察法D、詢問法6.按照來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的是（）。A、管理當(dāng)局聲明書B、收料單C、銀行對賬單D、董事會會議記錄7.按審計主體分類，可以把審計分為（）。?A、政府審計B、民間審計C、內(nèi)部審計D、外部審計8.對于重要的業(yè)務(wù)流程，如果是自動化控制，注冊會計師就不需要對整個流程執(zhí)行穿行測試。9.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪繕?biāo)是強調(diào)（），要求制定適合被審計單位業(yè)務(wù)的（）。10.評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù)主要有（）。A、可比較的歷史數(shù)據(jù)B、計劃、預(yù)箅和經(jīng)濟合同C、業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)D、黨和國家的財經(jīng)紀(jì)律E、規(guī)章制度11.領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)。倉庫發(fā)料后，將其中一聯(lián)交給領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細(xì)賬后，送會計部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。12.根據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計定義為（）。A、是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運營的效率及效果，而采取的一種監(jiān)督和評價活動。B、是指組織內(nèi)部建立的一種獨立評價財務(wù)、會計及其他經(jīng)營活動的內(nèi)部組織。它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。C、是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。D、是指企業(yè)內(nèi)部專門的機構(gòu)和人員，以國家法律法規(guī)為依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查、評價，以維護財經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。13.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A、將預(yù)算與實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核B、計算機系統(tǒng)自動生成收貨報告，并更新采購檔案C、會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性14.學(xué)習(xí)審計演進(jìn)歷史有何啟示？15.下列關(guān)于注冊會計師執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序的表述，錯誤的是（）A、在存貨盤點之前觀察盤點現(xiàn)場，確定存貨是否已經(jīng)適當(dāng)排列B、在監(jiān)盤過程中跟隨被審單位的盤點人員，觀察盤點計劃是否得到貫徹執(zhí)行C、如果盤點人員已經(jīng)切實執(zhí)行了盤點計劃，則不需要對已盤點的存貨進(jìn)行抽查D、在盤點結(jié)束前檢查所有已發(fā)放的盤點表是否均已收回，并獲取其復(fù)印件16.審計人員在審查某企業(yè)2002年12月31資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費用”項目時，當(dāng)查閱持?jǐn)傎M用”賬戶時發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)在7月2日向保險公司支付保險期為一年的財產(chǎn)保險費1000元，當(dāng)時記入“待攤費用”賬戶，而在12月底該項保險費己攤銷完畢，賬戶無余額。要求：審計人員對此項業(yè)務(wù)發(fā)表審計意見，并建議該公司作適當(dāng)?shù)臅嬚{(diào)整分錄。17.下列內(nèi)容中需要為保持獨立性而應(yīng)回避的事項有（）。A、會計師事務(wù)所的收費60%來源于某一鑒證客戶B、曾擔(dān)任鑒證客戶的董事，離職不滿1年C、注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的高級管理人員D、長期持有鑒證客戶的股票、債券18.冊會計師欺詐的一個重要特征是注冊會計師具有（）A、主觀上的麻痹B、主觀上的動機C、客觀上的無奈D、客觀上的條件19.（）審計產(chǎn)生于英國，而且在英國盛行，故也稱為英式審計。20.審計依據(jù)是（）、（）的客觀標(biāo)準(zhǔn)。21.如何理解審計準(zhǔn)則？22.關(guān)于內(nèi)部控制，下列表述不正確的是（）。A、內(nèi)部控制的設(shè)計與運行受制于成本效益原則B、內(nèi)部控制是針對所有業(yè)務(wù)活動而設(shè)計C、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失敗D、內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈服于外部壓力而失敗23.注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不得對未來事項的可實現(xiàn)程度作出保證。24.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是在審計的（）進(jìn)行。A、復(fù)審階段B、終結(jié)階段C、實施階段D、準(zhǔn)備階段25.審計基本分類的標(biāo)準(zhǔn)是（）A、審計主體B、審計內(nèi)容和目的C、審計時間D、審計地點E、審計范圍26.重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系是一種（）關(guān)系。A、同向B、不確定C、反向D、無明顯的27.注冊會計師證實被審計單位應(yīng)付帳款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露時應(yīng)考慮（）。A、預(yù)付帳款明細(xì)帳的期未貸方余額是否并入應(yīng)付帳款項目B、應(yīng)付帳款明細(xì)帳的期未借方余額是否并入預(yù)付帳款項目C、以擔(dān)保資產(chǎn)換取的應(yīng)付帳款是否在會計報表附注中予以揭示D、應(yīng)收帳款明細(xì)帳期末貸方余額是否并入應(yīng)付帳款項目E、預(yù)付帳款明細(xì)帳的期未借方余額是否并入應(yīng)付帳款項目28.下列屬于庫存現(xiàn)金實質(zhì)性程序的有（）。A、盤點庫存現(xiàn)金B(yǎng)、庫存現(xiàn)金的控制測試C、檢查現(xiàn)金收支的正確截止D、抽查大額現(xiàn)金收支29.為了確保企業(yè)有價證券的賬實相符，應(yīng)該建立定期的（）制度。A、內(nèi)部審B、對賬核對C、實地盤點D、分析檢查30.報表項目審計的特點是什么？31.以下對審計證據(jù)的描述正確的有（）。A、財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄B、會計記錄中含有的信息是基本信息，以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)C、可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息D、財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可32.注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師發(fā)表審計意見的內(nèi)容是（）A、財務(wù)報表是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定B、財務(wù)報表是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定C、財務(wù)報表是否在所有方面公允反映地被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D、財務(wù)報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量E、財務(wù)報表是否在所有重大方面真實地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量33.銷售交易的內(nèi)部控制制度有哪些內(nèi)容？34.在確定重要性水平時，下列各項中常常作為盈利機構(gòu)計算重要性水平的基準(zhǔn)的有（）。A、非經(jīng)常性收入B、資產(chǎn)總額C、營業(yè)收入D、稅后凈利潤35.某企業(yè)對一座建筑物進(jìn)行改建，該建筑物的原價為100萬元，已提折舊為60萬元。改建過程中發(fā)生支出30萬元，取得變價收入5萬元。該建筑物改建后的入賬價值為：（）A、65B、70C、125D、13536.在英國的會計師組織中，（）是最大的組織，該協(xié)會還制定了（）和道德規(guī)范。37.屬于內(nèi)審計證據(jù)的有（）A、購貨發(fā)票B、銷貨發(fā)票C、銀行對賬單D、材料出庫單38.中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則包括哪幾個部分？它有哪些主要內(nèi)容？39.會計責(zé)任是指被審計單位對其提供注冊會計師所需要的會計資料和其他有關(guān)資料的（）負(fù)責(zé)。?????A、真實性B、完整性C、及時性D、合法性40.由于或有負(fù)債的結(jié)果需要由未來事項是否發(fā)生來證實，對或有負(fù)債的復(fù)核工作應(yīng)盡量安排在即將完成審計工作的最后幾天之前進(jìn)行。41.審計人員檢查重大違法行為，可以評估被審計單位和相關(guān)人員實施重大違法行為的動機、性質(zhì)、后果和違法構(gòu)成。42.誤拒風(fēng)險比誤受風(fēng)險對審計人員的危害更大43.獨立性是是審計的本質(zhì)特征和靈魂所在。44.審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規(guī)范和總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿是（）A、業(yè)務(wù)類工作底稿B、一般工作底稿C、綜合類工作底稿D、專用工作底稿45.產(chǎn)成品成本的審查重點是（）A、產(chǎn)成品的數(shù)量B、產(chǎn)成品的質(zhì)量C、產(chǎn)成品的成本計算方法D、產(chǎn)成品的盤點方法46.管理建議書不是（）的規(guī)定內(nèi)容，也不是會計咨詢報告，而是會計師事務(wù)所為被審計單位提供的（）。47.一般來說，（）程序不能單獨作為一項審計證據(jù)，而只能作為其他審計證據(jù)的補充，與其他審計程序結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。A、詢問B、檢查C、函證D、重新計算48.試述審計師考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的要求。49.為什么要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行分工？50.在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方（）預(yù)期使用者，（）唯一的預(yù)期使用者。A、一定是；也是B、一定是；不是C、可能是；不是D、可能是；也是51.實物證據(jù)的存在本身就具有很大的可靠性，所以實物證據(jù)具有較強的證明力。52.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與負(fù)債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：? （1）甲公司各部門使用的請購單分別部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號，每張請購單必須經(jīng)過采購經(jīng)理的簽字批準(zhǔn)，A注冊會計師認(rèn)為該項控制設(shè)計有效，實施了控制測試結(jié)果滿意。? （2）基于對甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預(yù)期，擬重點關(guān)注以及應(yīng)對相關(guān)負(fù)債及資產(chǎn)減值損等的低估風(fēng)險。? （3）為查找未入賬的負(fù)債，A注冊會計師獲取了期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，評價費用是否被記錄于正確的會計期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債，結(jié)果滿意。? （4）基于甲公司存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項，A注冊會計師了解了交易的商業(yè)理由，檢查了發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件以及甲公司和關(guān)聯(lián)的的對賬記錄，結(jié)果滿意。? （5）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款，因2016年未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進(jìn)一步審計程序。針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。53.按照被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間先后進(jìn)行審計，審計可分為（）。A、事前審計B、定期審計C、事中審計D、不定期審計E、事后審計54.被審計單位的憑證、賬簿、報表及其他核算資料屬于實物證據(jù)。55.“美國公共會計師協(xié)會”是“美國注冊公共會計師協(xié)會”的前身。56.取得全科成績合格證，加入中國注冊會計師協(xié)會即是執(zhí)業(yè)注冊會計師（）57.“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問題是，管理層是否把應(yīng)包括的項目給遺漏了，并不涉及財務(wù)報表的金額。58.會計師事務(wù)所對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，其目的有（）。A、使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員B、在審計業(yè)務(wù)的所有階段，保護信息的完整性和安全性C、防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿D、禁止會計師事務(wù)所項目組成員以外的人接觸審計工作底稿59.下列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法錯誤的是（）。A、可接受的檢查風(fēng)險水平影響了實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍B、如果不能將重要賬戶的檢查風(fēng)險降低至可接受水平則注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見C、注冊會計師只能通過控制檢查風(fēng)險控制審計風(fēng)險D、重大錯報風(fēng)險的水平?jīng)Q定了可接受的檢查風(fēng)險水平60.審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括哪些內(nèi)容？61.審計的功能是指審計本身所固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)特征的內(nèi)在功能。通常認(rèn)為，審計具有四大功能，即經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟服務(wù)。62.審計人員賀新對永興工廠無形資產(chǎn)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該廠以10萬元轉(zhuǎn)讓某項專利，該項專利賬面價值8萬元，攤銷期限為20年，已攤銷5年，企業(yè)將2萬元差額記入“其他應(yīng)付款”（營業(yè)稅率5%）。指出上述業(yè)務(wù)只存在的問題，做出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。63.1980年12月23日，財政部發(fā)布《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》標(biāo)志著我國（）。A、CPA行業(yè)創(chuàng)建B、CPA行業(yè)恢復(fù)C、CPA行業(yè)快速發(fā)展D、CPA行業(yè)與國際慣例接軌64.總結(jié)古今中外的審計實踐，審計具有（）和（）兩大作用。65.下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書說法錯誤的是（）。A、若審計業(yè)務(wù)委托人與被審計單位不是同一方的情形，簽約主體僅為委托人B、約定內(nèi)容涉及審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方責(zé)任等C、審計業(yè)務(wù)約定書屬于書面協(xié)議，具有委托合同的性質(zhì)D、審計業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)有關(guān)簽約主體簽字或蓋章，在各簽約主體之間即具有法律約束力66.以下關(guān)丁審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（）。A、與重大錯報風(fēng)險是正向關(guān)系B、與審計項目的重要程度是正向關(guān)系C、與審計重要性是反向關(guān)系D、與審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系E、與總體規(guī)模是反向關(guān)系67.注冊會計師在對有關(guān)人員進(jìn)行口頭詢問時所作的書面記錄經(jīng)被詢問人簽字后即可成為書面證據(jù)。68.（）共同構(gòu)成了外部審汁。A、國家審計B、內(nèi)部審計C、民間審汁D、經(jīng)濟監(jiān)督69.審計人員對資本公積進(jìn)行實質(zhì)性程序，其測試內(nèi)容應(yīng)包括（）。A、檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及依據(jù)B、檢查資本溢價或股本溢價C、檢查其他資本公積D、檢查資本公積轉(zhuǎn)增資本是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)70.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2015年的財務(wù)報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計情況，部分內(nèi)容如下： （1）A注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯報 （2）對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。 （3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。 （4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。 （5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。針對事項（5），A注冊會計師可以實施哪些審計程序。71.審計人員2005年1月審查某公司2004年度產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)：該公司于12月20日銷售A產(chǎn)品700件，每件單價80元，計56000元。已向銀行辦妥托收手續(xù)。但該企業(yè)尚未確認(rèn)該筆銷售收入。該產(chǎn)品單位成本為65元。該公司適用的增值稅稅率為17%?，所得稅稅率為33%?，法定盈余公積金的提取比例為10%，公益金的提取比例為5%審計人員2005年1月審查某公司2004年度產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)：該公司于12月20日銷售A產(chǎn)品700件，每件單價80元，計56000元。已向銀行辦妥托收手續(xù)。但該企業(yè)尚未確認(rèn)該筆銷售收入。該產(chǎn)品單位成本為65元。該公司適用的增值稅稅率為17%?，所得稅稅率為33%，法定盈余公積金的提取比例為10%，公益金的提取比例為5%。要求：針對上述存在的問題，提出審計意見。72.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍包括（）。A、會計監(jiān)督B、會計服務(wù)C、會計咨詢D、審計業(yè)務(wù)73.下列關(guān)于進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用C、控制環(huán)境對進(jìn)一步審計程序的時間安排沒任何影響D、錯報風(fēng)險的性質(zhì)會影響注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序74.對籌資與投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解，可以從兩方面進(jìn)行：一是了解每一控制要素的政策和程序的設(shè)計；二是這些政策和程序是否已得到執(zhí)行。75.下列哪項屬于內(nèi)部控制職責(zé)分工控制的內(nèi)容（）。A、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)權(quán)B、自制憑證要連續(xù)編號C、對財產(chǎn)定期清查D、采購員不能同時兼任記賬、出納工作76.具體審計計劃的內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍77.僅從書面證據(jù)的角度看，下列證據(jù)中具有較強的說服力的是（）。A、會計憑證B、會計賬簿C、會計報表D、函證回函78.根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定，關(guān)于舞弊的不準(zhǔn)確的定義是（）。A、舞弊是一種違反法規(guī)的行為B、舞弊行為一定會給舞弊者本人帶來不正當(dāng)?shù)膫€人利益C、舞弊的實施者可以是組織內(nèi)部人員，也可以是組織外部人員D、舞弊是一種故意的行為79.標(biāo)準(zhǔn)（無保留意見）審計報告的適用條件有哪些？80.審計重要性和審計風(fēng)險是什么關(guān)系？81.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時需要了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估（）。A、審計風(fēng)險B、重大錯報風(fēng)險C、可接受的檢查風(fēng)險D、非抽樣風(fēng)險82.內(nèi)部審計包括（）和（）兩大類。83.只有由（）三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。A、審計人B、被審計人C、審計委托人D、當(dāng)事人84.在確定審計程序的范圍時，注冊會計師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣B、評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍也越廣C、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣D、確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣85.以下不屬于公布目的的審計報告的服務(wù)對象是（）。A、被審計單位的股東B、被審計單位的債權(quán)人C、被審計單位內(nèi)部經(jīng)營管理D、政府部門86.審計報告是如何進(jìn)行分類的？87.財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計在審計目的、方法和標(biāo)準(zhǔn)上基本相同。88.審計工作底稿通常包括（）。A、總體審計策略B、具體審計計劃C、詢證函回函D、管理層聲明書89.逆查法應(yīng)先從（）查起。A、原始憑證B、記賬憑證C、會計賬簿D、會計報表90.根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會計人員（非出納）可以經(jīng)辦的業(yè)務(wù)有（）。A、債權(quán)債務(wù)賬目登記B、稽核C、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)D、會計檔案保管91.如何減輕注冊會計師的法律責(zé)任？92.作為驗資報告的附件一般應(yīng)當(dāng)包括（）A、注冊資本實收情況明細(xì)表B、注冊資本存在情況明細(xì)表C、注冊資本變更情況明細(xì)表D、驗資事項說明E、驗資人員說明93.（）就是審計人員應(yīng)當(dāng)堅持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實，不隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護國家利益和公共利益。A、客觀公正B、嚴(yán)格依法C、正直坦誠D、勤勉盡責(zé)94.與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)有（）。A、存在B、準(zhǔn)確性C、權(quán)利和義務(wù)D、計價和分?jǐn)?5.大中華劇院的出納員在劇院專設(shè)的售票室負(fù)責(zé)售票，收款工作，每日各場次所出售的戲票，電影票均事先連續(xù)編號。顧客一手交錢，出納員一手交票。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進(jìn)入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。劇院經(jīng)理可采取哪些手段使其現(xiàn)金內(nèi)部控制達(dá)到最佳的效果？96.什么是總體審計策略？97.形式上的獨立，實際上是相對于第三者而言，即會計師事務(wù)所或項目組成員在第三方面前必須呈現(xiàn)一種獨立于鑒證客戶的身份98.審計準(zhǔn)則是審計理論的重要組成部分，但對審計人員并無制約作用。99.什么是鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)？兩者的區(qū)別是什么？100.簡述銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制及控制測試第I卷參考答案一.參考題庫1.參考答案： （1）不符合。會計和出納是不相容職務(wù)，不能由同一人擔(dān)任。 （2）不符合。檢修部主管石破天直接對外發(fā)出訂貨單，沒有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，容易使貨物采購失控。 （3）不符合。外來發(fā)票報銷需附有驗收報告，報銷須經(jīng)審批。 （4）不符合。業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審批屬不相容職務(wù)，不能由經(jīng)理本人審批。 （5）符合。材料采購按計劃進(jìn)行，如無計劃需特殊批準(zhǔn)，可防止盲目采購。 （6）會計人員乙同時登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會計人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。 （7）銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納外的會計人員編制。2.參考答案：這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。同時ABC會計師事務(wù)所對被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會計師事務(wù)所，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。3.參考答案：正確4.參考答案： 內(nèi)部控制自我評價有別于其他內(nèi)部控制審計，就在于評價內(nèi)部控制的主體不再只是內(nèi)部審計人員，而是包括對內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的管理人員，其過程也不同于內(nèi)部控制審計中由內(nèi)部審計人員向這些管理人員收集相關(guān)信息與證據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的范圍越來越寬廣，內(nèi)部控制的內(nèi)容也越來越豐富，實施評價的有關(guān)人員必須具備各類專業(yè)知識及技術(shù)，以便對內(nèi)部控制做出相對合理的評價。當(dāng)然，由對內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的管理人員進(jìn)行評價，可以提供更多有價值的信息。而內(nèi)部審計人員利用諸多有價值的信息，可以使其審查和評價內(nèi)部控制工作更具有針對性，有利于深入查找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出更切合實際的改進(jìn)建議。同時，基于內(nèi)部控制自我評價所提出的有關(guān)改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，相對于單純由內(nèi)部審計人員通過獨立審查的方式所提出的建議，更能被組織管理層及員工所認(rèn)可和接受，并由此提高組織管理層及內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平與實踐程度。5.參考答案：A,B,C,D6.參考答案：C7.參考答案：A,B,C8.參考答案：錯誤9.參考答案：審計戰(zhàn)略；審計計劃10.參考答案：A,B,C11.參考答案：正確12.參考答案：C13.參考答案：B14.參考答案： 學(xué)習(xí)中西方審計產(chǎn)生和發(fā)展的歷史，有助于我們進(jìn)一步了解審計工作的實質(zhì)和作用，對審計人員提高認(rèn)識，開展審計工作具有以下幾點重要的啟示：首先，建立與維系受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的重要前提及基礎(chǔ)；其次，實行審計監(jiān)督是經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀需要和必然；再次，加強民主法制建設(shè)，健全完善審計規(guī)范，設(shè)立獨立審計機構(gòu)，配備稱職審計人員，賦予審計監(jiān)督權(quán)限，是順利開展審計工作和有效實行審計監(jiān)督的必備條件與前提；最后，適應(yīng)本國經(jīng)濟發(fā)展的需要，吸收外國審計有用的經(jīng)驗，不斷完善本國的審計監(jiān)督制度，走適合本國國情的審計發(fā)展之路。15.參考答案：C16.參考答案： 1.審計人員根據(jù)此項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，確定2002年度應(yīng)攤銷待攤費用為40000元，而不是80000元。因此，應(yīng)在審計報告中揭示該公司待攤費用2001年度多攤銷40000元保險費而使本期利潤虛減40000元。 審計人員應(yīng)建議該公司作如下的會計調(diào)整分錄； （1）轉(zhuǎn)回多攤銷的40000元待攤費用 借：待攤費用——財產(chǎn)保險費40000 貸：以前年度損益調(diào)整40d00 （2）計算由此所應(yīng)補交的所得稅 應(yīng)補交的所得稅=40000X33％＝13200（元） 借：以前年度損益調(diào)整13200 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1320017.參考答案：A,B,C,D18.參考答案：B19.參考答案：詳細(xì)20.參考答案：提出審計意見；作出審計結(jié)論21.參考答案： 審計準(zhǔn)則按適用的主體和規(guī)范的對象不同，可以分為注冊會計師審計準(zhǔn)則、政府審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計準(zhǔn)則。審計準(zhǔn)則是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范，是衡量審計質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，是發(fā)表審計意見的重要依據(jù)。具體來說： （1）審計準(zhǔn)則是規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的行為規(guī)范 審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，哪些工作必須做，哪些工作可以做，哪些工作不能做，能做的工作應(yīng)當(dāng)怎樣做。審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。如果審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時不嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則的規(guī)定，就可能發(fā)生過失，甚至產(chǎn)生欺詐，就要受到相應(yīng)的法律追究，承擔(dān)應(yīng)有的法律責(zé)任。 （2）審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn) 審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計人員的素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的基本質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計組織只有委派合格的審計人員，嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，審計工作質(zhì)量才可能是合格的。審計組織在控制審計質(zhì)量時，應(yīng)當(dāng)把保證所有審計業(yè)務(wù)都符合審計準(zhǔn)則的要求作為控制目標(biāo)；有關(guān)方面在考評立審計質(zhì)量時，也將審計準(zhǔn)則作為最主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。 （3）審計準(zhǔn)則是審計人員發(fā)表審計意見的重要依據(jù)?審計人員發(fā)表審計意見的依據(jù)歸納起來有三個：事實依據(jù)—審計證據(jù)；標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)—有關(guān)法律、法規(guī)等；將事實與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行正確對比、判斷的依據(jù)—審計準(zhǔn)則。審計人員只有嚴(yán)格按審計準(zhǔn)則的要求，把審計證據(jù)與審計依據(jù)進(jìn)行正確的對比，才能得出正確的判斷，形成正確的審計意見。審計人員只有嚴(yán)格按審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)后，才能對被審計事項發(fā)表審計意見；審計人員所發(fā)表審計意見的類型選擇和表達(dá)也必須以審計準(zhǔn)則的規(guī)定為依據(jù)。22.參考答案：B23.參考答案：正確24.參考答案：D25.參考答案：A,B26.參考答案：C27.參考答案：A,B,C,E28.參考答案：A,C,D29.參考答案：C30.參考答案： 報表項目審計，對財務(wù)報表的每個項目（賬戶）余額單獨進(jìn)行實質(zhì)性審計。通常適用于審計會計業(yè)務(wù)簡單或內(nèi)部控制無效的被審計單位。31.參考答案：A,C,D32.參考答案：A,D33.參考答案： （1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。 （2）正確的授權(quán)審批。 （3）充分的憑證和記錄，只有具備充分記錄手續(xù)，才有可能實現(xiàn)其他各項控制目標(biāo)。 （4）憑證的預(yù)先編號，旨在防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。 （5）按月寄出對賬單。由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售以及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向顧客寄發(fā)對賬單，能促使顧客在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息，因而這是一項有用的控制。 （6）內(nèi)部核查程序。由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項控制措施。34.參考答案：B,C,D35.參考答案：A36.參考答案：“英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會”；《標(biāo)準(zhǔn)會計實務(wù)說明》37.參考答案：D38.參考答案： 中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則組成。其中，內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則系內(nèi)部審計準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員從事內(nèi)部審計活動應(yīng)遵循的基本規(guī)范，也是制定內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則及內(nèi)部審計實務(wù)指南的基本依據(jù)。內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則包括總則、一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則、內(nèi)部管理準(zhǔn)則、附則六章，共三十三條，適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則制定的，系內(nèi)部審計機構(gòu)和人員從事內(nèi)部審計活動應(yīng)遵循的具體規(guī)范。至于內(nèi)部審計實務(wù)指南則是依據(jù)內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則制定的，系為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員從事內(nèi)部審計活動提供的有可操作性的指導(dǎo)意見。39.參考答案：A,B,D40.參考答案：錯誤41.參考答案：錯誤42.參考答案：錯誤43.參考答案：正確44.參考答案：C45.參考答案：A,C46.參考答案：委托審計項目；委托之外純粹服務(wù)47.參考答案：A48.參考答案： 1.對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)性的考慮貫穿整個審計過程??在計劃和實施審計程序以及評價其結(jié)果時，審計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性。 （1）在計劃審計工作和實施風(fēng)險評估程序時，審計師應(yīng)當(dāng)考慮是否存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估，并考慮已識別的事項或情況對重大錯報風(fēng)險評估的影響。 （2）審計師應(yīng)當(dāng)針對已識別出的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，實施進(jìn)一步審計程序，以取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 （3）在評價審計結(jié)果時，審計師需要確定導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存在重大不確定性，并考慮對審計報告的影響。 2.職業(yè)判斷 考慮管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性，審計師需要運用職業(yè)判斷。例如，導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況可能很多，當(dāng)存在一項或者多項事項或情況時，是否必然影響被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力；管理層依據(jù)對持續(xù)經(jīng)營能力評估結(jié)果提出的應(yīng)對計劃是否可行，是否能夠改善其持續(xù)經(jīng)營能力等，這些都有賴于審計師做出職業(yè)判斷。 3.不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證 審計師不得對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證。由于管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估以及針對評估結(jié)果做出的應(yīng)對計劃，多是對某些事項或情況的未來結(jié)果做出的判斷，因而具有較大的不確定性。審計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，不得對被審計單位是否具有持續(xù)經(jīng)營能力和管理層做出應(yīng)對計劃的可實現(xiàn)程度做出保證。49.參考答案： 經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程分工的核心在于事務(wù)分管。它要求業(yè)務(wù)職能部門、財務(wù)記錄部門、財物保管部門之間相互獨立，形成一種分管體制，使任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都必須經(jīng)過至少兩個部門或人員。該做法首先是為了檢查單純的錯誤；其次，是為了避免在某一職位上的人通過修改記錄來掩蓋自己的錯誤或舞弊行為，以期達(dá)到相互制約、防止錯弊的作用。50.參考答案：C51.參考答案：正確52.參考答案：（1）不恰當(dāng)，請購單需經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員（部門經(jīng)理）簽字批準(zhǔn)。 （2）恰當(dāng)。 （3）不恰當(dāng)，還應(yīng)檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購合同/申請、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)；追蹤已選取項目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費用明細(xì)表。 （4）恰當(dāng)。 （5）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重大賬戶余額實施實質(zhì)性程序。53.參考答案：A,C,E54.參考答案：錯誤55.參考答案：正確56.參考答案：錯誤57.參考答案：錯誤58.參考答案：A,B,C59.參考答案：B60.參考答案： （1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)。 （2）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。 （3）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。 （4）審計范圍 （5）執(zhí)行審計工作的安排 （6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式。 （7）由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。 （8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。 （9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。 （10）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。 （11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。 （12）審計收費。 （13）違約責(zé)任。 （14）解決爭議的方法。 （15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。61.參考答案：錯誤62.參考答案： 該企業(yè)存在的問題為隱瞞收入，偷漏稅金，并為以后轉(zhuǎn)小金庫作為準(zhǔn)備。調(diào)整分錄為：63.參考答案：B64.參考答案：制約性；促進(jìn)性65.參考答案：A66.參考答案：A,B,C67.參考答案：錯誤68.參考答案：A,C69.參考答案：A,B,C,D70.參考答案：對于通過跟函方式獲取的回函，注冊會計師可以實施以下審計程序： ①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員； ②確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等； ③觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函。71.參考答案： 審計意見如下： 這是一起比較嚴(yán)重的漏記事項。被審計組織應(yīng)該責(zé)成有關(guān)人員確認(rèn)收入、依規(guī)定進(jìn)行補記和對本期利潤的正確分配。同時應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任，查明漏記的實質(zhì)性原因。 1.登記入賬。 借：銀行存款66520 貸：主營業(yè)務(wù)收入56000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9520?2.結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主營業(yè)務(wù)成本45500 貸：庫存商品45000 3.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。 ①借：主營業(yè)務(wù)收入56000 貸：本年利潤——未分配利潤56000 ②借：本年利潤45500 貸：主營業(yè)務(wù)成本45500 企業(yè)本期利潤總額=56000-45500=10500（元） 4.計算應(yīng)交所得稅33%。 借：利潤分配——未分配利潤3465 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅3465 5.計提法定盈余公積10%和公益金5%（10500-3465×10%、×5%） 借：利潤分配——未分配利潤738.68 貸：盈余公積——法定盈余公積703.5 ——公益金35.18 企業(yè)最后未分配利潤=10500-（4203.68）=6296.32）72.參考答案：B,C,D73.參考答案：A,B,D74.參考答案：正確75.參考答案：D76.參考答案：正確77.參考答案：D78.參考答案：B79.參考答案： 無保留意見是指注冊會計師對被審計單位的財務(wù)報表，依照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行審計后確認(rèn)；被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；財務(wù)報表反映的內(nèi)容符合被審計單位的實際情況；財務(wù)報表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無重要遺漏。報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計單位的財務(wù)報表無保留地表示滿意。 如果認(rèn)為財務(wù)報表符合下列所有條件，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告： （1）財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量； （2）注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。[簡答]注冊會計師在出具審計意見時，如何考慮重大不確定事項對審計意見的影響？答：當(dāng)存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項（持續(xù)經(jīng)營問題除外）、但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計意見段之后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)。不