稅務師職業(yè)資格（涉稅服務實務）模擬試卷3（共290題）

稅務師職業(yè)資格（涉稅服務實務）模擬試卷3（共9套）（共290題）稅務師職業(yè)資格（涉稅服務實務）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列業(yè)務，注冊稅務師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務是()。A、辦理增值稅一般納稅人資格認定申請B、建賬記賬C、代辦稅務登記D、所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證標準答案：D知識點解析：選項ABC不屬于涉稅鑒證業(yè)務。2、注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，應當對涉稅鑒證出具無法表示意見的情形是()。A、稅務師事務所因?qū)徍朔秶艿较拗疲瑢ι娑愂马椏赡墚a(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)B、部分涉稅事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確C、如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核單位治理層、管理層溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的D、經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定標準答案：A知識點解析：選項C屬于出具否定意見的鑒證報告，選項B和D屬于出具保留意見的鑒證報告。3、在納稅人報送資料齊全的基礎上，稅務機關向納稅人發(fā)放《稅方登記變更表》，納稅人應于()日內(nèi)將填登完畢的變更表交稅務機關審核。A、7B、10C、15D、30標準答案：A知識點解析：納稅人應于7日將填登完畢的《稅務登記變更表》交稅務機關審核。4、納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi)進行調(diào)整；若有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。A、1B、3C、5D、7標準答案：B知識點解析：暫無解析5、涉稅鑒證業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律行政法規(guī)另有規(guī)定外，應當至少保存()。A、1年B、2年C、5年D、10年標準答案：D知識點解析：涉稅鑒證業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。6、無稅務檢查證件，納稅人、扣繳義務人及其他當事人()。A、無權(quán)拒絕檢查B、如實反映情況，C、不得拒絕、隱瞞D、有權(quán)拒絕檢查標準答案：D知識點解析：稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件。7、某增值稅一般納稅人，下列賬務處理中正確的有()。A、借：在建工程貸：原材料應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)B、借：在建工程應交稅金——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款C、借：在建工程貸：原材料應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)D、借：在建工程貸：庫存商品(產(chǎn)成品)標準答案：C知識點解析：企業(yè)將外購原材料用于非應稅項目，其進項稅額應作轉(zhuǎn)出處理。8、根據(jù)營改增相關規(guī)定，下列情形屬于視同提供應稅服務的有()。A、某運輸企業(yè)為地震災區(qū)無償提供陸路運輸服務B、某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設計動畫D、某單位為希望小學無償提供電影放映服務標準答案：B知識點解析：選項A、D屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應稅服務，不屬于視同提供應稅服務；選項C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，屬于非營業(yè)活動，不屬于應稅服務，因此選項C不屬于應稅服務。9、下列情形中，不屬于稅務代理業(yè)務范圍的是()。A、利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票B、代為建賬記賬C、代為制作涉稅文書D、為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票標準答案：D知識點解析：稅務代理包括利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務機關才可以為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。10、某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額5000000元，2015年6月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入2500000元；其余的300箱銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入4000000元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應繳納消費稅()元。(生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費稅稅率56％，并按150元／箱加征從量稅；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅稅率11％，并按250元／箱加征從量稅)A、325000元B、440000元C、515000元D、0元標準答案：C知識點解析：煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道復合稅。應繳納的消費稅＝4000000×11％＋250×300＝515000(元)二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、稅務師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨立性要求的情況，并采取適當?shù)膽獙Υ胧┯枰越鉀Q。稅務師事務所和相關項目負責人采取的適當應對措施包括()。標準答案：A,E知識點解析：稅務師事務所和相關項目負責人采取的適當應對措施包括：①采取適當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅或?qū)⑼{降至可接受的水平；②解除業(yè)務約定書。12、在確定是否接受新業(yè)務時，稅務師事務所應當考慮下列()事項。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D正確的表述應當是，在執(zhí)業(yè)過程中需要時，能得到專家的幫助。注冊稅務師執(zhí)業(yè)應當具有自己的獨立性，不能全程依靠專家的幫助。13、注冊稅務師2009年3月在審核某企業(yè)的“營業(yè)外收入”賬戶，調(diào)閱記賬憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2008年12月份，企業(yè)賬務處理為：借：其他應付款5000貸：營業(yè)外收入5000經(jīng)過向企業(yè)財務人員詢問得知，該筆業(yè)務為逾期的出租包裝物押金，該公司2007年11月收取包裝物押金時，企業(yè)賬務處理為：借：銀行存款5000貸：其他應付款5000企業(yè)已結(jié)賬，則注冊稅務師應作的納稅調(diào)整分錄包括()。(已知該企業(yè)適用增值稅率17%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他稅種)標準答案：B,E知識點解析：逾期包裝物押金，應當計入其他業(yè)務收入中核算，并確認當期的銷項稅額。本題目是跨年業(yè)務，所以要通過“以前年度損益調(diào)整”處理。調(diào)整分錄應為：借：以前年度損益調(diào)整726.50貸：應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)726.50借：應交稅費一應交所得稅181.63貸：以前年度損益調(diào)整181.63借：利潤分配一未分配利潤544.87貸：以前年度損益調(diào)整544.8714、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出應作為長期待攤費用的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：企業(yè)發(fā)生的下列支出應作為長期待攤費用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。15、注冊稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月將在建工程領用的原材料50000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實當月期末材料結(jié)存成本為20000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為800000元，則注冊稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，下面所做的調(diào)整分錄不正確的有()標準答案：A,B,C,E知識點解析：原領用原材料時的錯誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當期銷售成本，分攤率=50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在產(chǎn)品應分攤330000×4%=13200(元)，期末產(chǎn)成品應分攤120000×4%=4800(元)，本期銷售成本應分攤800000×4%=32000(元)，應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額=50000×17%=8500(元)會計處理為：借：在建工程58500貸：生產(chǎn)成本13200庫存商品4800主營業(yè)務成本32000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)850016、下列各項行為需自行繳納消費稅的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C是錯誤的，委托加工業(yè)務應納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。選項E是錯誤的，外購的應稅消費品對外投資的，不征消費稅。選項A、B、D涉及的業(yè)務均需自行向所在地稅務機關繳納消費稅。17、注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，應當對涉稅鑒證出具保留意見的情形有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D屬于出具否定意見的鑒證報告，選項E屬于出具無法表明意見的鑒證報告。18、涉稅服務是指稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。此行業(yè)的基本特點有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：稅務師行業(yè)的特點：主體資格的特定性；代理活動的公正性；法律約束性；執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性；執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性；稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性；執(zhí)業(yè)有償服務性。19、下列個人收入，屬于納稅人應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項A：個人內(nèi)退后，再次任職取得的收入，按“工資、薪金所得”計稅，且退職費收入不與其合并；選項B：按“工資、薪金所得”計稅。20、甲公司2014年1月以一幢寫字樓作抵押，向商業(yè)銀行貸款5000萬元，2014年12月貸款到期后本息合計5300萬元，因該公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難無力還款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機構(gòu)評估，該房屋價格5500萬元，銀行把房屋差價款支付給了該公司。以下說法正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：甲公司應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝5500×5％＝275(萬元)；商業(yè)銀行應納營業(yè)稅＝(5300－5000)×5％＝15(萬元)；甲公司應按銷售不動產(chǎn)計征營業(yè)稅，商業(yè)銀行對于利息收入應按金融保險業(yè)計征營業(yè)稅。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價款5800萬元(含稅)，不能提供評估價格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購入并投入使用，人賬金額為3000萬元(購房發(fā)票上注明的房屋購置原價為2880萬元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬元)，甲公司預計可使用20年，預計凈殘值率為5％，采用年限平均法計提折舊。甲公司當月其他銷售商品業(yè)務取得不含稅銷售收入為3308．46萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬元，當月已在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。甲公司銷售辦公樓選擇簡易計稅方法計稅。21、說明甲公司銷售辦公樓應繳納的相關稅費(不考慮企業(yè)所得稅)，并計算各項稅費金額。標準答案：甲公司銷售辦公樓應繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬元)；城市維護建設稅=139．05×7％=9．73(萬元)；教育費附加=139．05×3％=4．17(萬元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬元)；可扣除項目金額合計=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬元)。知識點解析：暫無解析22、編制甲公司銷售辦公樓相關的會計分錄。標準答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應交稅費—簡易計稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應交稅費—應交城市維護建設稅9．73—應交教育費附加4．17—應交地方教育附加2．78—應交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識點解析：暫無解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關的會計分錄。標準答案：借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應交稅費—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務師事務所受托對該公司2018年度的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)全年生產(chǎn)小汽車．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬元，市場不含稅銷售價12．8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務處理：借：銀行存款593920貸：主營業(yè)務收入512000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)81920借：主營業(yè)務成本392000貸：庫存商品392000借：銀行存款3800貸：營業(yè)外收入3800(2)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價稅款共計299048萬元。運輸合同記載運輸費的價款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額320萬元。甲公司賬務處理：借：原材料261000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當年管理費用合計45510萬元(其中含業(yè)務招待費用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費3000萬元)。同時，甲公司因管理不善導致從一般納稅人處購進的原材料丟失6200萬元，其中含支付給運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運費200萬元(進項稅額已抵扣)。原材料損失賬務處理：借：待處理財產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費用6200貸：待處理財產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當年銷售費用合計7600萬元，財務費用合計8100萬元。(5)甲公司當年營業(yè)外支出合計2600萬元(其中含通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐贈1500萬元)。甲公司公益性捐贈賬務處理：借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當年投資收益合計為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔所得稅稅額300萬元。甲公司賬務處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價值為57000萬元、負債為32000萬元、未超過彌補年限的虧損額為1620萬元。合并時該公司的股權(quán)支付額為23000萬元、銀行存款2000萬元元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計算的應繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬元)②消費稅=512000×5%=25600(萬元)③城建稅、教育費附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬元)⑤企業(yè)所得稅：利潤總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬元)應納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬元)。其他資料：甲公司2018年決算報表已編制；小汽車適用的消費稅稅率為5％，假設所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計算繳納稅款的不當之處，簡述理由，并計算應補(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標準答案：①增值稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應作為價外費用計算增值稅銷項稅；因管理不善造成原材料丟失，應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。應補繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬元)②消費稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應作為價外費用計算消費稅。應補繳消費稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬元)③應補繳城建稅和教育費附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬元)④應補繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬元)⑤應補繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬元)。知識點解析：暫無解析25、正確計算甲公司2018年度實現(xiàn)的利潤總額。標準答案：利潤總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬元)。知識點解析：暫無解析26、計算應補(退)的企業(yè)所得稅。標準答案：①業(yè)務招待費限額=600×60％=360(萬元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬元)業(yè)務招待費調(diào)增應納稅所得額=600—360=240(萬元)。②新技術(shù)研發(fā)費可加計扣除75％，可以加計扣除的金額=5500×75％=4125(萬元)，應調(diào)減應納稅所得額4125萬元。③支付其他企業(yè)的管理費3000萬元不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額3000萬元。④公益性捐贈無須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應納稅所得額690萬元。⑥可彌補合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬元)。⑦境內(nèi)應納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬元)境內(nèi)應納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬元)該企業(yè)應納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬元)該企業(yè)當年應退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬元)。知識點解析：暫無解析27、根據(jù)上述資料，編制錯賬的調(diào)整分錄。標準答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)524．14②補繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應交稅費—應交房產(chǎn)稅459．2③補繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補繳城建稅、教育費附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應交稅費—應交城市維護建設稅116．75應交稅費—應交教育費附加50．04⑤原材料非正常損失應轉(zhuǎn)出進項稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補繳消費稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應交稅費—應交消費稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應交稅費—應交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應交稅費一應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應交稅費—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識點解析：暫無解析稅務師職業(yè)資格（涉稅服務實務）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某商業(yè)企業(yè)系小規(guī)模納稅人，2016年取得含稅收入100萬元，但未申請一般納稅人資格登記。購進商品取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款30．18萬元。則企業(yè)當年應當申報繳納的增值稅為()萬元。A、2B、14．53C、15．3D、2．62標準答案：B知識點解析：應納增值稅=100÷(1+17％)×17％=14．53(萬元)。2、在計算企業(yè)所得稅時，下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是()。A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B、因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D、處置固定資產(chǎn)的凈收益標準答案：A知識點解析：選項A：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入，屬于“其他業(yè)務收入”，可以作為計提業(yè)務招待費稅前扣除限額的基數(shù)；選項B因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項、選項C轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、選項D處置固定資產(chǎn)凈收益等均屬于“營業(yè)外收入”，不得作為計提業(yè)務招待費的稅前扣除限額的基數(shù)。3、納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均()。A、不包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)B、只是不包括工程所用原材料在內(nèi)C、只是不包括工程所需的動力價款在內(nèi)D、包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)標準答案：D知識點解析：暫無解析4、一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為()。A、基準利率計算的利息和加息B、基準利率計算的利息C、浮動利率計算的利息D、按平均利率計算的利息標準答案：A知識點解析：一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入。5、納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上()以下的罰款。A、三萬元B、五萬元C、十萬元D、五十萬元標準答案：B知識點解析：暫無解析6、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是40萬元，工會經(jīng)費支出5萬元，未取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)，2013年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調(diào)增應納稅所得額()萬元。A、1B、2．5C、6D、4標準答案：C知識點解析：調(diào)整增加所得額=15—100×14％+5=6(萬元)軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，可以全額扣除，未取得工會經(jīng)費收入專用收據(jù)的工會經(jīng)費支出不可以在稅前扣除。7、某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年10月批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售貨物取得的價款2340萬元(貨物的增值稅稅率適用17％)；將當年購入的汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價800萬元的貨物對外投資，與投資方共擔風險；將上月外購成本100萬元的商品用于交際應酬(已抵扣過進項稅)，同類不含稅售價為110萬元；將2年前購入的小汽車銷售，含稅售價8萬元；假設該企業(yè)當期無進項。則企業(yè)當月應納增值稅()萬元。A、1846．36B、1846．2C、1839．4D、1839．56標準答案：D知識點解析：當月應納增值稅＝7900×17％＋2340÷(1＋17％)×17％＋20×17％＋800×17％＋100×17％(進項稅轉(zhuǎn)出)＋8÷(1＋3％)×2％＝1839．56(萬元)8、下列事項中，不可以進行行政復議調(diào)解的是()。A、行政獎勵B、行政處罰C、稅收保全措施D、確定應稅所得率標準答案：C知識點解析：對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，行政復議機關可以調(diào)解：(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；(2)行政賠償；(3)行政獎勵；(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。9、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（按月結(jié)賬），2016年6月接受稅務師審查時發(fā)現(xiàn)當年5月有如下經(jīng)濟業(yè)務：借：應付職工薪酬100萬元貸：庫存商品100萬元經(jīng)與企業(yè)財務人員核實為將新研制的一批家電發(fā)放給企業(yè)職工作為福利，該產(chǎn)品沒有同類市場售價，則下列稅務的調(diào)整分錄正確的是()。A、借：應付職工薪酬17萬元貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17萬元B、借：應付職工薪酬18．7萬元貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18．7萬元C、借：應付職工薪酬28．7萬元貸：本年利潤10萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18．7萬元D、借：應付職工薪酬27萬元貸：本年利潤10萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17萬元標準答案：C知識點解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，屬于增值稅視同銷售行為，沒有同類市場售價時，應以組成計稅價格為依據(jù)計算銷項稅額。銷項稅額=100×(1+10％)×17％=18．7（萬元），同時本題會計上應確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本，由于是按月結(jié)賬，我們只需要調(diào)整其為確認的所得，即所得=100×(1+10％)—100=10（萬元），因為是月后發(fā)現(xiàn)的錯賬，而企業(yè)已經(jīng)按月結(jié)轉(zhuǎn)了本年利潤，所以應通過“本年利潤”科目進行調(diào)整。調(diào)整分錄為：借：應付職工薪酬28．7萬元貸：本年利潤10萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18．7萬元10、省稅務機關自受理材料之日起20個工作日內(nèi)辦理稅務師事務所行政登記。符合行政登記條件的，將稅務師事務所名稱、合伙人或者股東、執(zhí)行事務合伙人或者法定代表人、職業(yè)資格人員等有關信息在門戶網(wǎng)站公示，公示期不得少于()工作日。A、1個B、5個C、15個D、30個標準答案：B知識點解析：省稅務機關自受理材料之日起20個工作日內(nèi)辦理稅務師事務所行政登記。符合行政登記條件的，將稅務師事務所名稱、合伙人或者股東、執(zhí)行事務合伙人或者法定代表人、職業(yè)資格人員等有關信息在門戶網(wǎng)站公示，公示期不得少于5個工作日。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、根據(jù)稅法規(guī)定，下列符合所得稅相關法規(guī)的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：對于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標準是，年度應稅所得而非會計利潤不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。12、稅務師事務所應當制定業(yè)務承接與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列()情況下，才能接受具體業(yè)務或保持客戶關系。標準答案：B,D,E知識點解析：沒有信息表明擬定的客戶缺乏誠信即可，而不需要取得所有信息來證明客戶具有誠信。具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源即可，而不要求有全面的素質(zhì)、能力、時間和資源。13、注冊稅務師以企業(yè)名義向稅務機關辦理開業(yè)稅務登記申報時，應當注意()。標準答案：A,C,D知識點解析：納稅人應在領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務機關提出辦理稅務登記的書面申請，提交《申請稅務登記報告書》，并附送有關資料。14、下列個人所得中，在計算繳納個人所得稅時，不扣除費用的有()。標準答案：B,C知識點解析：利息所得、中獎所得在計算個人所得稅時不作任何費用扣除。15、納稅人在下列行為()之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析16、下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的增值稅進項稅額如果是不得抵扣的，應包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資以不高于委托加工計稅價格對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應包含在委托加工物資的成本中。17、關于對增值稅應稅銷售額的確定，下列說法不正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項B：經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。選項C：采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。選項D：銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，均應在收取時并入銷售額計稅；銷售其他貨物而收取的包裝物押金，凡單獨記賬核算的，應在逾期或超過1年時并入銷售額計稅。選項E：企業(yè)采取融資性售后回租方式出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)及所有權(quán)有關的全部報酬和風險并未完全轉(zhuǎn)移，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅。18、甲公司2014年1月以一幢寫字樓作抵押，向商業(yè)銀行貸款5000萬元，2014年12月貸款到期后本息合計5300萬元，因該公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難無力還款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機構(gòu)評估，該房屋價格5500萬元，銀行把房屋差價款支付給了該公司。以下說法正確的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：甲公司應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝5500×5％＝275(萬元)；商業(yè)銀行應納營業(yè)稅＝(5300－5000)×5％＝15(萬元)；甲公司應按銷售不動產(chǎn)計征營業(yè)稅，商業(yè)銀行對于利息收入應按金融保險業(yè)計征營業(yè)稅。19、下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的增值稅進項稅額如果是不得抵扣的，應包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資以不高于委托加工計稅價格對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應包含在委托加工物資的成本中。20、稅務師執(zhí)業(yè)期間，不得有的行為有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：注冊稅務師不得有下列行為：(一)執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；(二)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當?shù)睦妫?三)允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；(四)向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄；(五)其他違反法律、行政法規(guī)的行為。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價款5800萬元(含稅)，不能提供評估價格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購入并投入使用，人賬金額為3000萬元(購房發(fā)票上注明的房屋購置原價為2880萬元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬元)，甲公司預計可使用20年，預計凈殘值率為5％，采用年限平均法計提折舊。甲公司當月其他銷售商品業(yè)務取得不含稅銷售收入為3308．46萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬元，當月已在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。甲公司銷售辦公樓選擇簡易計稅方法計稅。21、說明甲公司銷售辦公樓應繳納的相關稅費(不考慮企業(yè)所得稅)，并計算各項稅費金額。標準答案：甲公司銷售辦公樓應繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬元)；城市維護建設稅=139．05×7％=9．73(萬元)；教育費附加=139．05×3％=4．17(萬元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬元)；可扣除項目金額合計=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬元)。知識點解析：暫無解析22、編制甲公司銷售辦公樓相關的會計分錄。標準答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應交稅費—簡易計稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應交稅費—應交城市維護建設稅9．73—應交教育費附加4．17—應交地方教育附加2．78—應交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識點解析：暫無解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關的會計分錄。標準答案：借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應交稅費—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務師事務所受托對該公司2018年度的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)全年生產(chǎn)小汽車．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬元，市場不含稅銷售價12．8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務處理：借：銀行存款593920貸：主營業(yè)務收入512000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)81920借：主營業(yè)務成本392000貸：庫存商品392000借：銀行存款3800貸：營業(yè)外收入3800(2)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價稅款共計299048萬元。運輸合同記載運輸費的價款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額320萬元。甲公司賬務處理：借：原材料261000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當年管理費用合計45510萬元(其中含業(yè)務招待費用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費3000萬元)。同時，甲公司因管理不善導致從一般納稅人處購進的原材料丟失6200萬元，其中含支付給運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運費200萬元(進項稅額已抵扣)。原材料損失賬務處理：借：待處理財產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費用6200貸：待處理財產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當年銷售費用合計7600萬元，財務費用合計8100萬元。(5)甲公司當年營業(yè)外支出合計2600萬元(其中含通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐贈1500萬元)。甲公司公益性捐贈賬務處理：借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當年投資收益合計為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔所得稅稅額300萬元。甲公司賬務處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價值為57000萬元、負債為32000萬元、未超過彌補年限的虧損額為1620萬元。合并時該公司的股權(quán)支付額為23000萬元、銀行存款2000萬元元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計算的應繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬元)②消費稅=512000×5%=25600(萬元)③城建稅、教育費附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬元)⑤企業(yè)所得稅：利潤總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬元)應納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬元)。其他資料：甲公司2018年決算報表已編制；小汽車適用的消費稅稅率為5％，假設所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計算繳納稅款的不當之處，簡述理由，并計算應補(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標準答案：①增值稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應作為價外費用計算增值稅銷項稅；因管理不善造成原材料丟失，應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。應補繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬元)②消費稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應作為價外費用計算消費稅。應補繳消費稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬元)③應補繳城建稅和教育費附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬元)④應補繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬元)⑤應補繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬元)。知識點解析：暫無解析25、正確計算甲公司2018年度實現(xiàn)的利潤總額。標準答案：利潤總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬元)。知識點解析：暫無解析26、計算應補(退)的企業(yè)所得稅。標準答案：①業(yè)務招待費限額=600×60％=360(萬元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬元)業(yè)務招待費調(diào)增應納稅所得額=600—360=240(萬元)。②新技術(shù)研發(fā)費可加計扣除75％，可以加計扣除的金額=5500×75％=4125(萬元)，應調(diào)減應納稅所得額4125萬元。③支付其他企業(yè)的管理費3000萬元不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額3000萬元。④公益性捐贈無須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應納稅所得額690萬元。⑥可彌補合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬元)。⑦境內(nèi)應納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬元)境內(nèi)應納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬元)該企業(yè)應納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬元)該企業(yè)當年應退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬元)。知識點解析：暫無解析27、根據(jù)上述資料，編制錯賬的調(diào)整分錄。標準答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)524．14②補繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應交稅費—應交房產(chǎn)稅459．2③補繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補繳城建稅、教育費附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應交稅費—應交城市維護建設稅116．75應交稅費—應交教育費附加50．04⑤原材料非正常損失應轉(zhuǎn)出進項稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補繳消費稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應交稅費—應交消費稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應交稅費—應交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應交稅費一應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應交稅費—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識點解析：暫無解析稅務師職業(yè)資格（涉稅服務實務）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某外貿(mào)企業(yè)2014年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40％內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60％，取得收入6000萬元。則稅務機關應退增值稅是()萬元。(增值稅稅率17％，退稅率13％)A、777．78B、742C、780D、466．67標準答案：D知識點解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購貨物的不含稅價格與退稅率的乘積。應退稅額＝7000÷(1＋17％)×60％×13％＝466．67(萬元)2、稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，不需要辦理工商登記變更的，應在()內(nèi)向原稅務機關辦理變更稅務登記。A、稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日前30日B、稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日前15日C、稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日D、稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起15日標準答案：C知識點解析：納稅人變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關證件到原稅務機關申報辦理變更稅務登記。3、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的()計稅。A、價款金額B、報酬金額C、使用費金額D、研究開發(fā)費金額標準答案：B知識點解析：為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費用不作為計稅依據(jù)。4、甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司，對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是()。A、A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務，由甲公司股東繼續(xù)履行B、由甲公司股東繼續(xù)履行，A公司與B公司承擔連帶責任C、A公司和B公司對未履行的納稅義務承擔連帶責任D、A公司和B公司履行未履行的納稅義務，甲公司股東承擔連帶責任標準答案：C知識點解析：納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。5、下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，錯誤的是()。A、稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B、只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行C、凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn)、個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)標準答案：B知識點解析：選項B是錯誤的，稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；蛘邿o力提供擔保的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。6、國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。該作家因此需繳納個人所得稅()元。A、3416B、3450C、3752D、4010標準答案：B知識點解析：同一篇小說先連載后出版的視為兩次稿酬所得計稅。應納稅額＝3600×3×(1－20％)×20％×(1－30％)＋20000×(1－20％)×20％×(1－30％)＝3450(元)。7、下列關于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是()。A、納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記B、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案C、根據(jù)規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記D、扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿標準答案：C知識點解析：根據(jù)規(guī)定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機構(gòu)所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。8、關于金銀首飾消費稅政策，下列說法錯誤的是()。A、金銀首飾出口不退消費稅，進口不征消費稅B、用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款C、納稅人采取“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅D、鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅標準答案：D知識點解析：選項D，鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征稅范圍。9、下列各項中，不屬于稅務師執(zhí)業(yè)依法享有的權(quán)利是()。A、有權(quán)依照規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜；稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕B、可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議C、可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件D、可以對委托方的違法、違規(guī)行為提出批評或者處罰標準答案：D知識點解析：處罰是稅務機關的權(quán)利，除特殊情況外，稅務師不得代理應由稅務機關行使的行政職權(quán)。10、某縣甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月銷售一批自產(chǎn)應稅消費品取得收入1569．23萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為204萬元。將同類應稅消費品抵債給某公司，該批應稅消費品的成本為533．65萬元，當月平均售價為784．61萬元，最高售價為820．88萬元。已知消費稅稅率為10％。當月進項稅額合計為120萬元。則當月甲公司應繳納的城市維護建設稅為()萬元。(上述金額均不含增值稅)A、29．75B、25．62C、10．98D、21．25標準答案：D知識點解析：當月應繳納的城市維護建設稅=[(204+784．61×13％—120)+(1569．23+820．88)×10％]×5％=21．25(萬元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、下列主管稅務機關對欠稅的納稅人做出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關政策規(guī)定的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：暫無解析12、注冊稅務師審核時，對于企業(yè)的以下業(yè)務應當進行調(diào)整的有()。標準答案：A,E知識點解析：自制半成品銷售取得的收入應當確認收入，不能直接沖減成本。非因管理不善造成的損失，不作進項稅轉(zhuǎn)出處理。13、對于委托貸款業(yè)務，注冊稅務師在審核金融業(yè)計稅依據(jù)時，以下說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：委托方應按利息收入繳納營業(yè)稅，由金融企業(yè)扣繳金融企業(yè)應按取得的手續(xù)費收入計算繳納營業(yè)稅。14、下列選項中，符合注冊稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告的情形是()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：涉稅鑒證事項符合下列情形之一的，注冊稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告：①涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確②經(jīng)過咨詢或鑒證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定③部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗疲荒塬@取充分、適當?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無法表明意見的鑒證報告④保留意見的鑒證業(yè)務報告，應當以積極方式提出鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息提供合理保證，并對不能確認具體金額的部分涉稅見證事項予以說明，提請預期使用者決策15、稅務師事務所應當制定業(yè)務承接與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列()情況下，才能接受具體業(yè)務或保持客戶關系。標準答案：B,D,E知識點解析：沒有信息表明擬定的客戶缺乏誠信即可，而不需要取得所有信息來證明客戶具有誠信。具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源即可，而不要求有全面的素質(zhì)、能力、時間和資源。16、稅務師在2016年5月對某工業(yè)企業(yè)2015年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2015年8月將用于職工福利支出的300000元記人到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2015年10月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務師進行賬務調(diào)整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記()賬戶。標準答案：B,C,E知識點解析：2015年8月正確的賬務處理應當是借記“應付職工薪酬”賬戶，但是企業(yè)計入了“長期待攤費用”，并進行了攤銷。賬務調(diào)整時應當把已經(jīng)記錯的賬戶轉(zhuǎn)入“應付職工薪酬”，由于2015年已經(jīng)結(jié)賬，且無在產(chǎn)品余額，所以沖減了“長期待攤費用”、“庫存商品”、“以前年度損益調(diào)整”賬戶。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有()。標準答案：B,D知識點解析：對農(nóng)村義務教育的直接捐贈、稅收滯納金不能稅前扣除，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費不得稅前扣除。18、下列各項中，屬于產(chǎn)生稅務師執(zhí)業(yè)風險的因素有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：稅務代理執(zhí)業(yè)風險產(chǎn)生的因素不包括稅務部門的執(zhí)法力度。19、下列支出，不屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有()。標準答案：B,D知識點解析：差旅費津貼是企業(yè)員工為了企業(yè)的經(jīng)營活動出差而發(fā)生的支出的補償，不能算一種“福利”；組織員工旅游不屬于職工福利費的范圍。20、下列個人收入，符合個人所得稅法的有關規(guī)定的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：任職于報社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。三、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)位于某市的甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月21日將閑置辦公樓對外出售并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得價款5800萬元(含稅)，不能提供評估價格。該辦公樓系甲公司于2012年5月21日購入并投入使用，人賬金額為3000萬元(購房發(fā)票上注明的房屋購置原價為2880萬元，契稅完稅憑證上注明的契稅為120萬元)，甲公司預計可使用20年，預計凈殘值率為5％，采用年限平均法計提折舊。甲公司當月其他銷售商品業(yè)務取得不含稅銷售收入為3308．46萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為325．1萬元，當月已在增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。甲公司銷售辦公樓選擇簡易計稅方法計稅。21、說明甲公司銷售辦公樓應繳納的相關稅費(不考慮企業(yè)所得稅)，并計算各項稅費金額。標準答案：甲公司銷售辦公樓應繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅。增值稅=(5800—2880)／(1+5％)×5％=139．05(萬元)；城市維護建設稅=139．05×7％=9．73(萬元)；教育費附加=139．05×3％=4．17(萬元)；地方教育附加=139．05×2％=2．78(萬元)；印花稅=5800×0．05％=2．9(萬元)；土地增值稅：轉(zhuǎn)讓收入=5800—139．05=5660．95(萬元)；可扣除項目金額合計=(3000—120)×(1+5％×7)+(9．73+4．17+2．78+2．9+120)=4027．58(萬元)；增值額=5660．95—4027．58=1633．37(萬元)；增值率=1633．37／4027．58=40．55％；應繳納土地增值稅：1633．37×30％=490．01(萬元)。知識點解析：暫無解析22、編制甲公司銷售辦公樓相關的會計分錄。標準答案：借：固定資產(chǎn)清理2002．5累計折舊997．5(3000×95％／20×7)貸：固定資產(chǎn)3000借：銀行存款5800貸：固定資產(chǎn)清理5660．95應交稅費—簡易計稅139．05借：固定資產(chǎn)清理506．69貸：應交稅費—應交城市維護建設稅9．73—應交教育費附加4．17—應交地方教育附加2．78—應交土地增值稅490．01借：稅金及附加2．9貸：銀行存款2．9借：固定資產(chǎn)清理3151．76貸：資產(chǎn)處置損益3151．76知識點解析：暫無解析23、編制甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)與增值稅有關的會計分錄。標準答案：借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)105貸：應交稅費—未交增值稅105(3308．46×13％—325．1)知識點解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某市甲公司2018年5月1日成立，為小汽車生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)擁有固定資產(chǎn)價值908000萬元(其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)原值為82000萬元)，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積800000平方米。2019年5月3日，ABC稅務師事務所受托對該公司2018年度的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)全年生產(chǎn)小汽車．50000輛，每輛生產(chǎn)成本9．8萬元，市場不含稅銷售價12．8萬元。全年銷售小汽車40000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入512000萬元。由于購貨方未在規(guī)定時間內(nèi)歸還包裝物沒收包裝物押金3800萬元，并開具普通發(fā)票，甲公司賬務處理：借：銀行存款593920貸：主營業(yè)務收入512000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)81920借：主營業(yè)務成本392000貸：庫存商品392000借：銀行存款3800貸：營業(yè)外收入3800(2)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價稅款共計299048萬元。運輸合同記載運輸費的價款3200萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額320萬元。甲公司賬務處理：借：原材料261000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)41568貸：銀行存款302568(3)甲公司當年管理費用合計45510萬元(其中含業(yè)務招待費用600萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用5500萬元，支付其他企業(yè)管理費3000萬元)。同時，甲公司因管理不善導致從一般納稅人處購進的原材料丟失6200萬元，其中含支付給運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)的運費200萬元(進項稅額已抵扣)。原材料損失賬務處理：借：待處理財產(chǎn)損溢6200貸：原材料6200借：管理費用6200貸：待處理財產(chǎn)損溢6200(4)甲公司當年銷售費用合計7600萬元，財務費用合計8100萬元。(5)甲公司當年營業(yè)外支出合計2600萬元(其中含通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐贈1500萬元)。甲公司公益性捐贈賬務處理：借：營業(yè)外支出1500貸：銀行存款1500(6)甲公司當年投資收益合計為2390萬元，包括甲公司取得直接投資境內(nèi)非上市居民企業(yè)分配的股息收入600萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；取得到期的國債利息收入90萬元；取得直接投資境外公司分配的股息收入1700萬元，已知該股息收入已在境外承擔所得稅稅額300萬元。甲公司賬務處理：借：銀行存款2390貸：投資收益2390(7)甲公司當年吸收合并一家小型股份公司，該公司主營甲公司生產(chǎn)用原材料之一。該公司資產(chǎn)公允價值為57000萬元、負債為32000萬元、未超過彌補年限的虧損額為1620萬元。合并時該公司的股權(quán)支付額為23000萬元、銀行存款2000萬元元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。(8)2018年度，該公司自行計算的應繳納的各種稅款如下：①增值稅=81920—41568=40352(萬元)②消費稅=512000×5%=25600(萬元)③城建稅、教育費附加=(40352+25600)×(7％+3％)=6595．2(萬元)④城鎮(zhèn)土地使用稅=800000×6．4÷10000×8÷12=341．33(萬元)⑤企業(yè)所得稅：利潤總額=512000—392000+3800-45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2=30184．8(萬元)應納企業(yè)所得稅=(30184．8—90)×25％=7523．7(萬元)。其他資料：甲公司2018年決算報表已編制；小汽車適用的消費稅稅率為5％，假設所有房產(chǎn)從5月開始繳納房產(chǎn)稅且計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30％，假設所有土地從5月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅且單位年稅額為每平方米6．4元，不考慮地方教育附加和逾期包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)，2018年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6％。24、扼要指出甲公司自行計算繳納稅款的不當之處，簡述理由，并計算應補(退)的各種稅款(不考慮企業(yè)所得稅)。標準答案：①增值稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應作為價外費用計算增值稅銷項稅；因管理不善造成原材料丟失，應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。應補繳增值稅=3800÷(1+16％)×16％+[(6200—200)×16％+200×10％]=1504．14(萬元)②消費稅計算有誤。開具普通發(fā)票收取的包裝物押金收入應作為價外費用計算消費稅。應補繳消費稅=3800÷(1+16％)×5％=163．79(萬元)③應補繳城建稅和教育費附加=(1．504．14+163．79)×(7％+3％)=166．79(萬元)④應補繳房產(chǎn)稅=82000×(1—30％)×1．2％×8÷12=459．2(萬元)⑤應補繳印花稅：(512000+299048)×0．3‰+3200×0．5％=244．91(萬元)。知識點解析：暫無解析25、正確計算甲公司2018年度實現(xiàn)的利潤總額。標準答案：利潤總額=512000—392000+3800／(1+16％）—45510—7600—8100—2600+2390—25600—6595．2—163．79—166．79—459．2—244．91—341．33—980=27304．64(萬元)。知識點解析：暫無解析26、計算應補(退)的企業(yè)所得稅。標準答案：①業(yè)務招待費限額=600×60％=360(萬元)<(512000+3800／1．16)×5‰=2576．38(萬元)業(yè)務招待費調(diào)增應納稅所得額=600—360=240(萬元)。②新技術(shù)研發(fā)費可加計扣除75％，可以加計扣除的金額=5500×75％=4125(萬元)，應調(diào)減應納稅所得額4125萬元。③支付其他企業(yè)的管理費3000萬元不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額3000萬元。④公益性捐贈無須調(diào)整。⑤取得境內(nèi)居民企業(yè)分得的600萬元股息收入和90萬元國債利息收入都屬于免稅收入，調(diào)減應納稅所得額690萬元。⑥可彌補合并企業(yè)虧損=(57000—32000)×6％=1500(萬元)。⑦境內(nèi)應納稅所得額=27304．64+240—4125+3000—690—1700—1500=22529．64(萬元)境內(nèi)應納所得稅額=22529．64×25％=5632．41(萬元)境外所得抵免限額=(1700+300)×25％=500(萬元)該企業(yè)應納企業(yè)所得稅=5632．41+(500—300)=5832．41(萬元)該企業(yè)當年應退企業(yè)所得稅=7523．7—5832．41=1691．29(萬元)。知識點解析：暫無解析27、根據(jù)上述資料，編制錯賬的調(diào)整分錄。標準答案：①包裝物押金收入調(diào)賬處理：借：以前年度損益調(diào)整524．14貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)524．14②補繳房產(chǎn)稅：借：以前年度損益調(diào)整459．2貸：應交稅費—應交房產(chǎn)稅459．2③補繳印花稅：借：以前年度損益調(diào)整244．91貸：銀行存款244．91④補繳城建稅、教育費附加借：以前年度損益調(diào)整166．79貸：應交稅費—應交城市維護建設稅116．75應交稅費—應交教育費附加50．04⑤原材料非正常損失應轉(zhuǎn)出進項稅額：借：以前年度損益調(diào)整980貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)980⑥補繳消費稅：借：以前年度損益調(diào)整163．79貸：應交稅費—應交消費稅163．79⑦調(diào)整企業(yè)所得稅：借：應交稅費—應交所得稅1691．29貸：以前年度損益調(diào)整1691．29⑧調(diào)整增值稅借：應交稅費一應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1504．14貸：應交稅費—未交增值稅1504．14⑨結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配847．54貸：以前年度損益調(diào)整847．54知識點解析：暫無解析稅務師職業(yè)資格（涉稅服務實務）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列納稅人涉及應稅消費品業(yè)務中，需繳納消費稅的是()。A、加油站用于本站車輛的汽油B、將加工收回的酒精用于生產(chǎn)糧食白酒C、將生產(chǎn)的小汽車用于工會使用D、某金店進口金銀首飾標準答案：C知識點解析：選項A，汽油應當在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，加油站屬于商業(yè)零售環(huán)節(jié)，所以，不征消費稅；選項B，委托加工收回的應稅消費品用于連續(xù)加工應稅消費品的，不征消費稅；選項C，自產(chǎn)小汽車用于工會，屬于視同銷售業(yè)務，應當計征消費稅；選項D，金銀首飾應當在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，所以，進口時不征。2、2017年6月甲公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)與乙公司簽訂貨物購銷合同，約定自乙公司處購買1200萬元貨物；(2)與丙銀行簽訂貸款合同，約定自丙銀行貸款5000萬元，以價值12000萬元的房產(chǎn)設定抵押；(3)與丁公司簽訂建筑安裝工程承包合同，約定合同總價款為5000萬元，甲公司另與戊公司簽訂分包合同，將500萬元分包給戊公司。已知購銷合同印花稅稅率為0．3‰，建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0．3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0．5‰，借款合同印花稅稅率為0．05‰。則當月甲公司應繳納的印花稅為()萬元。A、2．26B、2．11C、2．85D、1．35標準答案：A知識點解析：當月甲公司應繳納的印花稅＝1200×0．3‰＋5000×0．05‰＋(5000＋500)×0．3‰＝2．26(萬元)。3、退休人員的工資可在()賬戶中列支。A、管理費用B、生產(chǎn)成本C、制造費用D、營業(yè)外支出標準答案：A知識點解析：暫無解析4、下列稅務代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是()。A、稅務師延時提供服務B、稅務師事務所解散C、稅務師事務所因經(jīng)營不善破產(chǎn)D、稅務師未按代理協(xié)議的約定提供服務標準答案：A知識點解析：委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形包括：稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務；稅務師事務所被注銷資格；稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散。5、某保險企業(yè)儲金業(yè)務期初余額600萬元，本期增加儲金500萬，減少儲金300萬，央行公布1年期銀行存款月利率0.08%，則當月該業(yè)務營業(yè)額為()。A、0.4萬元B、0.88萬元C、0.24萬元D、0.56萬元標準答案：D知識點解析：暫無解析6、2016年6月2日，甲公司購入某研發(fā)設備專用于A產(chǎn)品的研發(fā)(免稅產(chǎn)品)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅稅額為34萬元，當月已認證。甲公司按5年直接法計提折舊，預計凈殘值為零。由于市場需求發(fā)生變化，甲公司于2017年6月15日經(jīng)董事會批準，將該設備專用于B產(chǎn)品的研發(fā)(應稅產(chǎn)品)。7月甲公司其他業(yè)務的銷項稅額合計為120萬元，進項稅額合計為22萬元，則7月甲公司應納增值稅()萬元。A、98B、70．8C、64D、68．2標準答案：B知識點解析：暫無解析7、甲公司代某個人持有A上市公司50萬股(屬于股權(quán)分置改革后的限售股)，每股購置成本為1．5元，2017年7月5日限售股解禁，甲公司將其全部出售，取得處置價款300萬元，發(fā)生相關稅費1．5萬元。不考慮其他相關因素，甲公司此項業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、75B、74．63C、55．88D、56．25標準答案：C知識點解析：應繳納的企業(yè)所得稅＝(300－50×1．5－1．5)×25％＝55．88(萬元)。8、增值稅一般納稅人如有下列情形之一者，可以領購開具增值稅專用發(fā)票()。A、會計核算不健全B、為他人代開專用發(fā)票，責令限期改正而未改正C、不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料者D、零售勞保專用品標準答案：D知識點解析：一般納稅人經(jīng)營商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。零售勞保專用品，可以領購開具專用發(fā)票。9、稅務代理是代理業(yè)的一個組成部分，具有代理的一般共性，是一種()，屬于民事代理中()的一種。A、法定代理；委托代理B、法定代理；專項代理C、指定代理；委托代理D、專項代理；委托代理標準答案：D知識點解析：稅務代理是代理