注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷13（共348題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷13（共9套）（共348題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、明確會(huì)計(jì)主體的目的之一,就是要將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與()。A、會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別開來B、會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)系起來C、會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)統(tǒng)一起來D、會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一致起來標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、行政劃撥的土地應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算B、出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算C、投資者投入的土地使用權(quán)應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算D、以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：按照相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，行政劃撥的土地作為固定資產(chǎn)核算，出租的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算，投資者投入的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。3、下列固定資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的是()。A、以經(jīng)營租賃方式租入的車床B、已提足折舊仍繼續(xù)使用的生產(chǎn)線C、以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備D、按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備，按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，應(yīng)當(dāng)比照自有資產(chǎn)計(jì)提折舊。4、采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的是()。A、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B、被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本C、被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利D、被投資單位因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整前期留存收益標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識(shí)點(diǎn)解析：在采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)，需要確認(rèn)投資收益；分派股利時(shí)，需要減少長期投資；而被投資單位調(diào)整留存收益時(shí)，也需要調(diào)整長期投資的賬面價(jià)值。5、下列哪個(gè)項(xiàng)目在“以前年度損益調(diào)整”科目的借方反映()。A、調(diào)整以前年度損益而需調(diào)增的管理費(fèi)用B、調(diào)整以前年度損益而需相應(yīng)減少的所得稅C、調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)增加的主營業(yè)務(wù)收入D、調(diào)增本期管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：調(diào)增以前年度的管理費(fèi)用通過“以前年度損益調(diào)整”的借方來反映。6、在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是()。A、以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)的成本基礎(chǔ)B、以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入資產(chǎn)的成本基礎(chǔ)C、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)遞延D、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》準(zhǔn)則的規(guī)定，在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對(duì)于換入的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。7、A公司于2002年1月1日發(fā)行面值為200萬元、票面年利率為6%、3年期、到期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行收款為191萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)。債券發(fā)行一年后，債券持有者可將其轉(zhuǎn)換為股份，每5元轉(zhuǎn)普通股1股，普通股每股面值為1元。A公司債券溢折價(jià)采用直線法攤銷。B公司于2003年3月1日將持有的80萬元(面值)的A公司債券全部轉(zhuǎn)換為A公司股份，A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。A、67.4B、3.4C、64D、269.6標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：2003年3月1日轉(zhuǎn)換部分可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價(jià)值＝面值80萬元+應(yīng)計(jì)利息5.6萬元(80×6%÷12×14)-尚未攤銷的折價(jià)2.2萬元[(9-9÷3÷12×14)×80÷200]=83.4萬元，2003年3月1日可轉(zhuǎn)換股份的面值=(80÷5)萬元＝16萬元，A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=(83.4-16)萬元＝67.4萬元。8、乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2002年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬元(不含增值稅)，銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額是()萬元。A、1.5B、1.75C、3D、4.5標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額＝(25-13)萬元÷4×1.5＝4.5萬元。9、2007年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷售商品給B公司，合同價(jià)格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為100萬元。2007年12月31日市場價(jià)格大幅度上升，商品成本總額為1000萬元，A公司尚未購入該商品，則A公司的正確的會(huì)計(jì)處理為()。A、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元B、確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元D、確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：A公司應(yīng)根據(jù)損失200萬元與違約金100萬元二者較低者，編制會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10010、某股份有限公司2005年7月1日以180萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，同時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)5萬元。該專利技術(shù)系2002年7月1日購入并投入使用，其實(shí)際取得成本為420萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，購入時(shí)法律規(guī)定的保護(hù)期限還有7年。轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)發(fā)生的凈損失為()萬元。A、65B、60C、35D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限不超過法律規(guī)定的有效年限時(shí)，按預(yù)計(jì)使用年限攤銷。轉(zhuǎn)讓凈損失：180-[420-(420÷6)×3)-5=35(萬元)。11、對(duì)于符合條件的借款費(fèi)用，因下列原因?qū)е略诮üこ掏９ぶ校谫Y本化期間內(nèi)仍可以繼續(xù)資本化的情形是()。A、因工程用特殊材料得不到及時(shí)供應(yīng)而停工B、因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工C、因進(jìn)入梅雨季節(jié)導(dǎo)致停工D、因出現(xiàn)工程事故而停工標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：在購建固定資產(chǎn)中，如果購建活動(dòng)發(fā)生了非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，則中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。因進(jìn)入梅雨季節(jié)導(dǎo)致停工，屬于正常中斷，故該期間發(fā)生的借款費(fèi)用可以繼續(xù)資本化。12、甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為6％，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=6．26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6．27元人民幣，6月30日市場匯率為l美元=6．29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化()萬元人民幣。A、12.3B、12.18C、14.4D、13.2標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6．29—6．26)+6×(6．29—6．26)+6×(6．29—6．27)=12．3(萬元)。13、某企業(yè)20×1年固定資產(chǎn)建造工程分季計(jì)算資本化金額,各季度的資本化率分別為4%、5%、6%和7%。在20×1年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中對(duì)該固定資產(chǎn)借款費(fèi)用資本化率的披露方法是()。A、披露7%的最高資本化率B、披露4%的最低資本化率C、披露5.5%的平均資本化率D、分別披露各季度的資本化率標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、甲公司于20×7年1月1日開業(yè)，20×7年和20×8年免征企業(yè)所得稅，從20×9年開始適用的所得稅稅率為25%。甲公司20×7年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，20×7年12月31日其賬面價(jià)值為6000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8000元；20×8年12月31日賬面價(jià)值為3600元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為()元。A、0B、100(借方)C、600(借方)D、100(貸方)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：20×7年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(8000-6000)×25%=500(元)(應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量)，因?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)是在20×7年開始使用的，所以20×7年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為500元(借方)；20×8年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(6000-3600)×25%=600(元)，20×8年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=600-500=100(元)(借方)。15、下列各項(xiàng)中，不通過其他綜合收益核算的是()。A、母公司應(yīng)承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額B、可供出售金融資產(chǎn)正常的公允價(jià)值變動(dòng)C、設(shè)定受益計(jì)劃結(jié)算利得和損失D、重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。16、甲公司于2014年1月2日以3060萬元購入某公司當(dāng)日發(fā)行的面值為3000萬元的5年期到期還本、每年年末付息的公司債券，該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4．28％，甲公司管理層有意圖且有能力將其持有至到期。2015年年末，甲公司改變持有意圖，計(jì)劃在2016年出售該債券投資，該債券投資在2015年12月31日的公允價(jià)值為3000萬元(不含利息)。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)該債券投資初始和后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是()。A、2014年1月2日將該債券投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)B、2014年1月2日該債券投資的初始確認(rèn)金額為3000萬元C、2015年12月31日該債券投資的攤余成本為3021．12萬元D、2015年12月31日將該債券投資進(jìn)行重分類應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益21．12萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2014年1月2日，甲公司管理層有意圖且有能力將該債券持有至到期，應(yīng)作為持有至到期投資核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2014年1月2日該債券投資的初始計(jì)量金額為3060萬元，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2014年年末攤余成本=3060×(1+4．28％)-3000×5％=3040．97(萬元)；2015年年末攤余成本=3040．97×(1+4．28％)-3000×5％=3021．12(萬元)，選項(xiàng)C正確；按照規(guī)定持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，重分類日該持有至到期投資的賬面價(jià)值3021．12萬元與公允價(jià)值3000萬元之間的差額21．12萬元應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。17、(2009年新制度)甲公司20×8年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為2000萬元，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。20×9年2月20日，甲公司獲悉乙公司于20×9年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10％提取法定盈余公積，20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素，甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少20×8年12月31日未分配利潤的金額是()。A、180萬元B、1620萬元C、1800萬元D、2000萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：減少未分配利潤的金額=(2000-200)×(1-10％)=1620(萬元)18、甲公司2×17年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20000萬股。2×17年1月1日，甲公司按票面金額發(fā)行1000萬股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為10元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當(dāng)年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計(jì)息年度。2×17年12月31日，甲公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當(dāng)年優(yōu)先股股息，股息率為5％。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，甲公司將該批優(yōu)先股分類為權(quán)益工具，優(yōu)先股股息不得在所得稅稅前列支。甲公司2×17年基本每股收益是()元／股。A、1B、1．03C、0．98D、1．05標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：歸屬于普通股股東的凈利潤=20000－1000×10×5％=19500(萬元)，基本每股收益=19500／20000=0．98(元／股)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)19、下列各項(xiàng)中，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定無論是否發(fā)生減值跡象至少于每年末進(jìn)行減值測(cè)試的資產(chǎn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。20、甲公司在20×7年12月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，下列屬于金融負(fù)債的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識(shí)點(diǎn)解析：通常情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債方大部分屬于金融負(fù)債。上述選項(xiàng)中，除了遞延所得稅負(fù)債不屬于金融負(fù)債外，其他三項(xiàng)均屬于金融負(fù)債。21、下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,8知識(shí)點(diǎn)解析：報(bào)告年度銷售的商品在日后事項(xiàng)期間退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)。22、甲公司為增值稅一般納稅人，與購買物資、接受勞務(wù)相關(guān)的增值稅稅率為17％。20×6年3月1日，甲公司開始自行建造一棟自用辦公樓。為建造該工程，甲公司購入一批工程物資，不含稅價(jià)款為100萬元，增值稅金額為17萬元，該批工程物資于開工日全部領(lǐng)用。甲公司另外領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值為200萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，生產(chǎn)產(chǎn)品過程中領(lǐng)用材料等的進(jìn)項(xiàng)稅額為20．4萬元)，公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為250萬元。20×7年12月20日，該項(xiàng)工程完工，共計(jì)發(fā)生工程人員工資400萬元。不考慮其他因素，下列說法中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，專門用于建造不動(dòng)產(chǎn)的工程物資，在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)該按照100萬元確認(rèn)成本，并按照17萬元的60％記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，剩余40％的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”；選項(xiàng)BD，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)該按照其成本計(jì)入辦公樓入賬價(jià)值，不需要確認(rèn)資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng)C，辦公樓的入賬價(jià)值=100+200+400=700(萬元)。23、企業(yè)支付的下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨的取得成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識(shí)點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人在非貨幣性交易中取得原材料支付的增值稅額，通過應(yīng)交稅金核算；簽訂購入原材料合同時(shí)支付的印花稅，通過管理費(fèi)用核算。24、“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)．包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。選項(xiàng)A，通過“其他應(yīng)付款”科目核算。選項(xiàng)E，通過“應(yīng)付債券”科目核算。25、甲公司2015年度發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)銷售商品一批，售價(jià)為1000萬元，實(shí)際成本為700萬元；(2)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益60萬元；(3)經(jīng)營性罰款支出20萬元；(4)以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加100萬元；(5)生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常修理支出60萬元；(6)持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％且預(yù)計(jì)不會(huì)改變，假定不考慮其他因素，下列有關(guān)利潤表項(xiàng)目的填列正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：(1)營業(yè)收入=1000(萬元)，營業(yè)成本=700(萬元)；(2)營業(yè)外收入=60(萬元)；(3)營業(yè)外支出=20(萬元)；(4)公允價(jià)值變動(dòng)收益=100(萬元)；(5)管理費(fèi)用=60(萬元)；(6)其他綜合收益=100(萬元)；選項(xiàng)A，“營業(yè)利潤”項(xiàng)目金額=1000-700+100-60=340(萬元)；選項(xiàng)B，“利潤總額”項(xiàng)目金額=340+60-20=380(萬元)；選項(xiàng)C，“凈利潤”項(xiàng)目金額=380×(1-25％)=285；選項(xiàng)D，“綜合收益總額”項(xiàng)目金額=285+100×(1-25％)=360(萬元)。26、甲公司2015年資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日(2016年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，同意甲公司一筆將于2016年5月到期的借款展期2年。銀行按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對(duì)該借款展期。(2)2015年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2015年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2015年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2016年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元。甲公司同意法院的判決，決定不再上訴。(3)2015年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題，甲公司給予5％的銷售折讓。(4)董事會(huì)通過利潤分配預(yù)案，擬對(duì)2015年度利潤進(jìn)行分配。不考慮其他因素，甲公司下列對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，若甲公司不再上訴，則應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)為其他應(yīng)付款；若上訴，則應(yīng)重新估計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額；選項(xiàng)D，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日無權(quán)自主對(duì)借款展期，所以該借款仍應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債當(dāng)中反映。27、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值”作為計(jì)量屬性的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，通常采用—定折現(xiàn)率計(jì)算出未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與持有至到期投資賬面價(jià)值比較；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于建造合同，如果合同預(yù)計(jì)總成本超過總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，采用資產(chǎn)的可收回金額與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值比較，資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。28、A公司適用的所得稅稅率為25％，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×17年年初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×17年A公司稅前會(huì)計(jì)利潤為2000萬元。2×17年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：(1)2×17年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬元，A公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了1200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0；(2)A公司于2×17年6月30日將自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6．5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2600萬元，賬面價(jià)值為1350萬元。A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×17年12月31日的公允價(jià)值為4000萬元。下列有關(guān)A公司2×17年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=1200×25％=300(萬元)；選項(xiàng)B，2×17年12月31日投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=4000一(2000—2000／20×7)=2700(萬元)；年末遞延所得稅負(fù)債余額=2700×25％=675(萬元)；選項(xiàng)C，2×17年6月30日遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額=(2600一1350)×25％=312．5(萬元)，2×17年12月31日遞延所得稅費(fèi)用=一300+(675—312．5)=62．5(萬元)；選項(xiàng)D，2×17年度應(yīng)交所得稅=[2000+1200一(4000—2600)一2000／20×6／12]×25％=437．5(萬元)，所得稅費(fèi)用=437．5+62．5=500(萬元)。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A公司2008年1月1日起首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將所得稅核算，廠法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，通用的所得稅稅率為25％，考慮到技術(shù)進(jìn)步閃素，自2008年1月1日起將—套管理用設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時(shí)將折舊方法由年限甲均法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該管理用沒備的使用年限為20年，并按年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該管理用沒備原價(jià)為900萬元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。要求：29、判斷上述事項(xiàng)是屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還足會(huì)計(jì)政策變更；標(biāo)準(zhǔn)答案：固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整；所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析30、計(jì)算并編制所僻稅會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：3年累計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)提折舊=900÷12×3=225(萬元)3年累計(jì)稅法計(jì)提折舊=900÷20×3=135(萬元)資產(chǎn)賬面價(jià)值675(900-225)萬元<資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)765(900-135)萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬元借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5(90×25％)貸：利潤分配—未分配利潤20．25盈余公積(22．5×10％)2．25知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、計(jì)算2008年改按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2008年按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊=(900-225)×2／5=270(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)2010年1月2日，A公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)支付給B公司的原股東C公司，取得B公司80％的股份。A公司與C公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個(gè)公司所得稅稅率均為25％，增值稅稅率均為17％，該合并屬于應(yīng)稅合并。(1)2010年1月2日有關(guān)合并對(duì)價(jià)資料如下：①庫存商品的成本為800萬元，減值準(zhǔn)備100萬元．公允價(jià)值為1000萬元，增值稅170萬元；②投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1900萬元，其中成本為1500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為400萬元，公允價(jià)值為2000萬元；不考慮營業(yè)稅。③無形資產(chǎn)的原值2200萬元，已計(jì)提攤銷額200萬元，公允價(jià)值為2200萬元，營業(yè)稅為110萬元；④交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值300萬元，其中成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)(貸方)50萬元，公允價(jià)值250萬元；⑤支付銀行存款380萬元。購買日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為1600萬元，盈余公積1()0萬元，未分配利潤為300萬元。投資時(shí)B公司—項(xiàng)剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬元，公允價(jià)值700萬元。除此之外，B公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。(2)2010年4月10日B公司分配現(xiàn)金股利100萬元。2010年度B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元．提取盈余公積100萬元。2010年末B公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加50萬元(已扣除所得稅影響)。(3)2011年4月10日B公司分配現(xiàn)金股利900萬元。2011年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元。2011年末B公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬元(已扣除所得稅影響)。除此之外，未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)。(4)內(nèi)部交易資料如下：①A公司2010年5月15日從B公司購進(jìn)需安裝設(shè)備—臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877．50萬元，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系B公司生產(chǎn)，其成本為600萬元。A公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年9月28日，A公司變賣上述從B公司購進(jìn)的設(shè)備，將凈虧損計(jì)入營業(yè)外支出。②2010年A公司向B公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件價(jià)款為2萬元，成本為1．6萬元，截至2011年末，A公司尚未收到有關(guān)貨款，于2010年末對(duì)其提取壞賬準(zhǔn)備20萬元。至2010年末B公司已對(duì)外銷售甲產(chǎn)品800件，至2011年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對(duì)外出售。③2010年1月1日，A公司以銀行存款961萬元購入B公司于當(dāng)日按面值發(fā)行的5年期公司債券。B公司該項(xiàng)債券的面值為1100萬元，發(fā)行價(jià)格為961萬元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。A公司將其劃分為持有至到期投資。不考慮交易費(fèi)用，實(shí)際利率為6％。(5)2012年1月31日，假定A公司三種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況有關(guān)資料如下：第—種情況：A公司出售B公司10％的股權(quán)且不喪失控制權(quán)，出售價(jià)款為800萬元，第二種情況：A公司出售B公司50％的股權(quán)且喪失控制權(quán)，但仍然具有重大影響。出售價(jià)款為4000萬元；處置后剩余的30％股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為2400萬元；第三種情況：A公司又購人了B公司10％的股權(quán)，支付價(jià)款800萬元。為簡化核算，假定B公司2012年1月1日至2012年1月31日未發(fā)生任何所有者權(quán)益變動(dòng)。2012年1月31日A公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下：股本9000萬元、資本公積20000萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤9000萬元。要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))；32、計(jì)算2010年1月2日A公司合并成本；標(biāo)準(zhǔn)答案：合并成本=1170+2000+2200+250+380=6000(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、編制2010年1月2日A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：處置資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=(1000-700)+(2000-1900)+(2200-2000-110)+(250-300)=440(萬元)借：長期股權(quán)投資—B公司6000累計(jì)攤銷200交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益50貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170其他業(yè)務(wù)收入2000無形資產(chǎn)2200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅110營業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)—成本350銀行存款380借：主營業(yè)務(wù)成本700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫存商品800借：其他業(yè)務(wù)成本1500公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)—成本1500—公允價(jià)值變動(dòng)400借：投資收益50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、計(jì)算購買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；標(biāo)準(zhǔn)答案：合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=6000-(6000+100)×80％=1120(萬元)注：可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值6100萬元=6000(所有者權(quán)益的賬面價(jià)值)+(700-600)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析35、編制2010年1月2日A公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消調(diào)整分錄：標(biāo)準(zhǔn)答案：①將B公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100②抵消分錄借：股本4000資本公積(1600+100)1700盈余公積100未分配利潤300商譽(yù)1120貸：長期股權(quán)投資6000少數(shù)股東權(quán)益1220知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析36、編制2010年12月31日A公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消調(diào)整分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：①內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消借；營業(yè)收入(877．50／1．17)750貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)—原價(jià)150借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊[150÷5×(6／12)]15貸：管理費(fèi)用15借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25％]33．75貸：所得稅費(fèi)用33．75借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金877．50(含稅金額)貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金877．50②內(nèi)部存貨交易的抵消借：營業(yè)收入(1000×2)2000貸：營業(yè)成本2000借：營業(yè)成本[200×(2-1．6)]80貸：存貨80借：遞延所得稅資產(chǎn)(80×25％)20貸：所得稅費(fèi)用20借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用(20×25％)5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5③將B公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用(100／20)5貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊5④將成本法調(diào)整為權(quán)益法子公司調(diào)整后的凈利潤=1000-將B公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)補(bǔ)提折舊5-固定資產(chǎn)交易(150-15-33．75)-存貨交易(80-20)=833．75(萬元)借：長期股權(quán)投資(833．75×80％)667貸：投資收益667借：投資收益(100×80％)80貸：長期股權(quán)投資80注；此筆分錄是將成本法下分配現(xiàn)金股利的分錄調(diào)整為權(quán)益法下分配現(xiàn)金股利的處理，見分錄：成本法下：借：應(yīng)收股利(100×80％)80貸：投資收益80權(quán)益法下：借：應(yīng)收股利80貸：長期股權(quán)投資80由此可知，權(quán)益法下不需要確認(rèn)投資收益，應(yīng)該在借方調(diào)減，貸方減少長期股權(quán)投資。借：長期股權(quán)投資(50×80％)40貸：資本公積40借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響40貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額40調(diào)整后的長期股權(quán)投資=6000+667-80+40=6627(萬元)⑤2010年A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消借：股本4000資本公積—年初(1600+100)1700—本年50盈余公積—年初100—本年100未分配利潤—年末(300+833．75-100-100)933．75商譽(yù)(6627-6883．75×80％)1120貸：長期股權(quán)投資6627少數(shù)股東權(quán)益(6883．75×20％)1376．75注：6883．75=4000+(1700+50)+(100+100)+933．75⑥2010年A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表投資收益與利潤分配的抵消借：投資收益(833．75×80％)667少數(shù)股東損益(833．75×20％)166．75未分配利潤—年初300貸：提取盈余公積100對(duì)所有者(或股東)的分配100未分配利潤—年末933．75⑦內(nèi)部債券業(yè)務(wù)抵消分錄應(yīng)收利息或應(yīng)付利息=1100×3％=33(萬元)投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用=961×6％=57．66(萬元)利息調(diào)整的攤銷=57．66-33=24．66(萬元)賬面價(jià)值=961+24．66=985．66(萬元)借：應(yīng)付債券985．66貸：持有至到期投資985．66借：投資收益(961×6％)57．66貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用57．66借：應(yīng)付利息33貸：應(yīng)收利息33借：投資支付的現(xiàn)金961貸：取得借款收到的現(xiàn)金961知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析37、編制2011年12月31日A公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤—年初150貸：營業(yè)外支出150借：營業(yè)外支15貸：未分配利潤—年初15借：營業(yè)外支22．5貸：管理費(fèi)用[150÷5×(9／12)]22．5借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25％]33．75貸：未分配利潤—年初33．75借：所得稅費(fèi)用33．75貸：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25％]33．75②內(nèi)部存貨業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤—年初[200×(2-1.6)]80貸：營業(yè)成本80借：營業(yè)成本[100×(2-1．6)]40貸：存貨40借：遞延所得稅資產(chǎn)(40×25％)10所得稅費(fèi)用10貸：未分配利潤—年初20借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備20貸：未分配利潤—年初20借：未分配利潤—年初(20×25％)5貸：遞延所得稅資5③將B公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用(100／20)5未分配利潤—年初5貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊10④將對(duì)子公司長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法借：長期股權(quán)投資627貸：未分配利潤—年初(667-80)587資本公積40子公司調(diào)整后的凈利潤=1200-5+(150-15-33．75)+(80-40-10)=1326．25(萬元)借；長期股權(quán)投資(1326．25×80％)1061貸：投資收益1061借：投資收益(900×80％)720貸：長期股權(quán)投資720借：長期股權(quán)投資(60×80％)48貸：資本公積48借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響(40+48)88貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額88調(diào)整后的長期股權(quán)投資=6000+627+1061-720+48=7016(萬元)⑤長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消借：股本4000資本公積—年初1750—本年60盈余公積年初200本年120未分配利潤—年末(933．75+1326．25-120-900)1240商譽(yù)(7016-7370×80％)1120貸：長期股權(quán)投資7016少數(shù)股東權(quán)益(7370×20％)1474⑥投資收益與利潤分配的抵消借：投資收益(1326．25×80％)1061少數(shù)股東損益(1326．25×20％)265．25未分配利潤—年初933．75貸：提取盈余公積120對(duì)所有者(或股東)的分配900未分配利潤—年末1240⑦內(nèi)部債券業(yè)務(wù)抵消分錄應(yīng)收利息或應(yīng)付利息=1100×3％=33(萬元)投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用=(961+24．66)×6％=59．14(萬元)利息調(diào)整的攤銷=59．14-33=26．14(萬元)賬面價(jià)值=961+24．66+26．14=1011．8(萬元)借：應(yīng)付債券1011．80貸：持有至到期投資1011．80借：投資收益59．14貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用59．14借：應(yīng)付利息33貸：應(yīng)收利息33因?yàn)樯厦娈a(chǎn)生的利息，在次年1月5日支付，涉及現(xiàn)金流量，應(yīng)做現(xiàn)金流量的調(diào)整：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金33貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金33知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析38、2012年1月31日，分別三種業(yè)務(wù)情況按照下列要求處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年1月31日，分別三種業(yè)務(wù)情況按照下列要求處理。注：資料整理如下：知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、某股份有限公司于2000年4月1日,以1064.5萬元的價(jià)款購入面值為1000萬元的債券,進(jìn)行長期投資。該債券當(dāng)年1月1日發(fā)行,票面年利率為6%,期限為3年,到期一次還本付息。為購買該債券,另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)16.5萬元(假定達(dá)到重要性要求)。該債券溢價(jià)采用直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A、27B、31.5C、45D、60標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：此題為2001年試題。確認(rèn)的投資收益=1000×6%×9÷12-(1064.5-1000×6%×3÷12-1000)×9÷33-16.5×9÷33=27(萬元)。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價(jià)格780萬元。2013年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值600萬元，已提折舊240萬元，公允價(jià)值700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。A、212．60B、340C、420D、552.6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得＝780×1．17—700＝212．60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得：700一(600—240)＝340(萬元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入＝212．60＋340＝552．60(萬元)。3、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是()。A、固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅B、固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的借款利息C、固定資產(chǎn)交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息D、固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)交付使用(現(xiàn)已改為資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài))后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。4、乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2002年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬元(不含增值稅)，銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額是()萬元。A、1.5B、1.75C、3D、4.5標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額＝(25-13)萬元÷4×1.5＝4.5萬元。5、某公司于2009年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)。初始入賬價(jià)值為900萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為12年，法律保護(hù)年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為783萬元，2010年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該專利權(quán)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價(jià)值為()萬元。A、609B、610.75C、630D、628.2標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2009年年末計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(900—900／10)一783=27(萬元)，2009年末的賬面價(jià)值為783萬元。2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=783一783／9=696(萬元)，小于可收回金額，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日的賬面價(jià)值：696—696／8=609(萬元)。6、甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。A、217.08B、241.2C、324D、360標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：[480×2－(120＋480)]×(1－33%)×(1－10%)＝217.08(萬元)。7、甲公司于2007年3月用銀行存款6000萬元購入不需安裝的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。2007年12月31日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為5544萬元，2008年12月31日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為5475萬元，假設(shè)該公司其他固定資產(chǎn)并無減值跡象，則2009年1月l日甲公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬面余額為()萬元。A、0B、219C、231D、156標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：2007年每月應(yīng)提折舊6000÷240=25萬元，2007年應(yīng)提折舊25×9=225萬元，則該固定資產(chǎn)2007年末賬面凈值為6000-225=5775萬元，高于公允價(jià)值5544萬元，應(yīng)提減值準(zhǔn)備5775-5544=231萬元；2008年每月應(yīng)提折舊5544÷(240-9)=94萬元，2008年應(yīng)提折舊24×12=288萬元，2008年末該固定資產(chǎn)賬面凈值為5775-288-231=5256萬元，低于公允價(jià)值5475萬元，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，則2009年1月1日固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬面余額為231萬元。8、甲公司20×6年年末庫存A材料100件，專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件A材料可生產(chǎn)l件A產(chǎn)品。A材料的成本為500萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。20×6年末，A材料市場售價(jià)為每件3萬元，A產(chǎn)品的市場售價(jià)為5萬元。預(yù)計(jì)將A材料生產(chǎn)為A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用1萬元／件。不考慮其他因素，甲公司20×6年年末應(yīng)對(duì)A材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()。A、40萬元B、150萬元C、100萬元D、60萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：用A材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的成本=(5+1)×100=600(萬元)，可變現(xiàn)凈值=5×100=500(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值，因此A原材料也可能發(fā)生減值，對(duì)A材料進(jìn)行減值測(cè)試；A材料的成本=500(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(5-1)×100=400(萬元)，因此本期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=500-400-40=60(萬元)。9、甲公司應(yīng)收乙公司賬款3000萬元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，現(xiàn)金流量不足，短期內(nèi)無法償付所欠款項(xiàng)，為此與甲公司協(xié)商，以一棟廠房抵償所欠款項(xiàng)。廠房的原價(jià)為4000萬元，已提折舊3000萬元，其公允價(jià)值為2300萬元。甲公司同意乙公司以廠房抵償債務(wù)，其余款項(xiàng)不再償付。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，乙公司因此項(xiàng)債務(wù)重組而確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。A、700B、1000C、1300D、2000標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益。本題計(jì)算為：3000-2300=700(萬元)。10、下列各項(xiàng)中，企業(yè)所取得的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A、收到投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利B、采用權(quán)益法核算下收到被投資單位實(shí)際發(fā)放的已確認(rèn)收益部分的現(xiàn)金股利C、權(quán)益法下被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤投資企業(yè)按持股比例計(jì)算其應(yīng)享有的部分D、被投資單位宣告發(fā)放的屬于投資前其實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額由投資企業(yè)享有的部分標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識(shí)點(diǎn)解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——長期股權(quán)投資》的規(guī)定，企業(yè)取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利作為應(yīng)收股利處理，待收到時(shí)沖減已確認(rèn)的應(yīng)收股利；采用權(quán)益法核算的股權(quán)投資，收到被投資單位實(shí)際發(fā)放的已確認(rèn)收益部分的現(xiàn)金股利沖減已確認(rèn)的應(yīng)收股利；權(quán)益法下被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤投資企業(yè)按持股比例計(jì)算其應(yīng)享有的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益，計(jì)入當(dāng)期損益；而被投資單位宣告發(fā)放的屬于投資前其實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額由投資企業(yè)享有的部分，應(yīng)當(dāng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。11、借款費(fèi)用開始資本化的三個(gè)條件之一是“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”。以下與專門借款進(jìn)行的工程有關(guān)的業(yè)務(wù)中不符合這一條件的是()。A、工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品B、企業(yè)向承包方預(yù)付工程款C、分配工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用D、企業(yè)用銀行存款購買工程用材料標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、某企業(yè)本期涉及固定資產(chǎn)的支出包括以下內(nèi)容：支付60萬元購進(jìn)一臺(tái)運(yùn)輸車輛，處置一臺(tái)設(shè)備的處置收入20萬元，同時(shí)支付清理費(fèi)用5萬元，支付融資租人生產(chǎn)線的租賃費(fèi)100萬元，支付為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計(jì)入在建工程借款利息60萬元，支付分期付款方式購買機(jī)床的是后一期款項(xiàng)20萬元。上述支出中，應(yīng)計(jì)人“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——購建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是()萬元。A、60B、45C、155D、210標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：處置設(shè)備凈現(xiàn)金流人量反映在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中．支付融資租人的租賃費(fèi)、資本化的借款利息、分期付款方式購買固定資產(chǎn)支付的最后一期款項(xiàng)計(jì)人籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。13、甲公司于2011年7月1日以每股25元的價(jià)格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票的市場價(jià)格為每股27．5元；2012年12月31日，該股票的市場價(jià)格為每股23．75元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的；2013年12月31日，該股票的市場價(jià)格為每股22．5元，甲公司仍然預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的。則2013年12月31日，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為借記()。A、“資產(chǎn)減值損失”科目250萬元B、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目125萬元C、“資本公積——其他資本公積”科目250萬元D、“資本公積——其他資本公積”科目125萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：因預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，所以不計(jì)提減值損失，做公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)的處理即可，應(yīng)借記“資本公積——其他資本公積”科目的金額＝(23．75—22．5)×100＝125(萬元)。14、下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，不正確的有()。A、廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入B、與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入C、對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入D、勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入E、勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識(shí)點(diǎn)解析：廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間。15、國內(nèi)甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，2×14年1月3日，以22960萬元人民幣從意大利某投資商處購入該國乙公司80％的股權(quán)，從而使乙公司成為其子公司。乙公司為投資商全部以歐元投資設(shè)立，2×14年1月3日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬歐元(等于其賬面價(jià)值)，乙公司確定的記賬本位幣為歐元。2×14年1月3日前，甲公司與乙公司及其原控股股東均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×14年4月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬歐元。經(jīng)分析，甲公司借給乙公司的500萬歐元資金實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司的凈投資的一部分。除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。2×14年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1050萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。已知2×14年1月3日的即期匯率為1歐元=8.20元人民幣，4月1日的即期匯率為1歐元=8.00元人民幣，12月31日的即期匯率為1歐元=7.80元人民幣；年平均匯率為1歐元=8.00元人民幣。假定少數(shù)股東不承擔(dān)母公司長期應(yīng)收款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額。不考慮其他因素，甲公司2×14年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中因外幣報(bào)表折算差額影響“其他綜合收益”項(xiàng)目列示的金額是()萬元人民幣。A、-1610B、-1388C、-1932D、-1510標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2×14年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中因外幣報(bào)表折算影響“其他綜合收益”項(xiàng)目金額=[(3500+1050)×7.80-(3500×8.2+1050×8)]×(1-20％)-(8.00-7.80)×500=-1388(萬元人民幣)。16、某建筑公司與客戶簽訂了總金額為1200萬元的建造合同，同時(shí)該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成，且質(zhì)量優(yōu)良，則給予50萬元的獎(jiǎng)勵(lì)。該工程預(yù)計(jì)工期三年，第一年實(shí)際發(fā)生人工費(fèi)用以及領(lǐng)用工程物資等工程成本400萬元，至完工預(yù)計(jì)尚需發(fā)生合同成本600萬元。但年末，工程已領(lǐng)用的物資中尚有100萬元材料仍在施工現(xiàn)場堆放，沒有投入使用，該建筑公司采用累計(jì)合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例方法確定工作量，則該公司第一年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利金額為()萬元。A、60B、75C、80D、100標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：合同預(yù)計(jì)總收入=1200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本=1000萬元，合同總毛利=200萬元，完工比例=(400-100)/1000×100%=30%。本期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=200x30%=60(萬元)。17、資產(chǎn)持有期間，外幣可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。A、其他綜合收益B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、營業(yè)外支出D、公允價(jià)值變動(dòng)損益標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：外幣可供出售非貨幣性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益，外幣可供出售貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。18、甲公司于2×15年1月2日以銀行存款自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票120萬股，每股5．9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×15年4月15日收到乙公司2×15年4月5日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，2×15年4月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元，2×15年7月5日甲公司以每股5．5元的價(jià)格將股票全部出售。甲公司從購人到出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)投資收益為()萬元。A、54B、一42C、一30D、66標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)投資收益=一2+20+120×(5．5-5．9)=一30(萬元)；或=現(xiàn)金流入一現(xiàn)金流出=(120×5．5+20)一(120×5．9+2)=-30(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)19、下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度可以確認(rèn)收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、同一控制的全資合并且無當(dāng)期交易，在合并日編制合并報(bào)表并有足夠資本公積用于抵減時(shí)，以下結(jié)果正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8,5知識(shí)點(diǎn)解析：視同一直持有至資本公積轉(zhuǎn)入。21、下列事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，長期股權(quán)投資采用成本法后續(xù)計(jì)量時(shí)，被投資單位確認(rèn)的其他綜合收益，投資方無須進(jìn)行賬務(wù)處理，不涉及確認(rèn)其他綜合收益。22、下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、甲公司按照年度凈利潤的10％提取盈余公積，2×16年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為20000萬元，其中普通股股本10000萬元(10000萬股)，資本公積6000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤3000萬元。2×16年5月6日甲公司實(shí)施完畢經(jīng)股東大會(huì)通過的分配方案，包括以2×15年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積轉(zhuǎn)增股份每10股普通股轉(zhuǎn)增2股，每股面值1元，以及每10股派發(fā)1元的現(xiàn)金股利。2×16年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，2×16年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目計(jì)算正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識(shí)點(diǎn)解析：股本=10000+10000／10×2=12000(萬元)，選項(xiàng)A正確；資本公積=6000-10000／10×2=4000(萬元)，選項(xiàng)B正確；盈余公積=1000+8000×10％=1800(萬元)，未分配利潤=3000-10000／10×1+8000×90％=9200(萬元)，選項(xiàng)C正確；所有者權(quán)益合計(jì)=12000+4000+1800+9200=27000(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。24、下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會(huì)減少每股虧損金額。企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)，分子不變，分母加大，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的股份回購合同，分子不變，分母加大，對(duì)盈利企業(yè)具有稀釋性，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性，選項(xiàng)C和D正確。25、2×15年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期，開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個(gè)月免交租金。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，選項(xiàng)A正確；對(duì)于經(jīng)營租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，所以不能將租人資產(chǎn)視為本公司的固定資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；租金費(fèi)用總額=10×(12×3—6)=300(萬元)，免租金期間應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，2×15年確認(rèn)租金費(fèi)用=300÷3=100(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。26、下列項(xiàng)目中，應(yīng)劃分為金融負(fù)債的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，屬于權(quán)益工具。27、某公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中．必須在其2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，需要披露；選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不需要披露；選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。28、企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，對(duì)于形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：撥款轉(zhuǎn)人是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。撥款項(xiàng)目完成時(shí)，對(duì)于形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積—資本溢價(jià)”科目。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)A公司2008年1月1日起首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將所得稅核算，廠法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，通用的所得稅稅率為25％，考慮到技術(shù)進(jìn)步閃素，自2008年1月1日起將—套管理用設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時(shí)將折舊方法由年限甲均法改為雙倍余額遞減法，按稅法規(guī)定，該管理用沒備的使用年限為20年，并按年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該管理用沒備原價(jià)為900萬元，已計(jì)提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。要求：29、判斷上述事項(xiàng)是屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更還足會(huì)計(jì)政策變更；標(biāo)準(zhǔn)答案：固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整；所得稅核算方法的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更，需要追溯調(diào)整。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析30、計(jì)算并編制所僻稅會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：3年累計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)提折舊=900÷12×3=225(萬元)3年累計(jì)稅法計(jì)提折舊=900÷20×3=135(萬元)資產(chǎn)賬面價(jià)值675(900-225)萬元<資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)765(900-135)萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬元借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5(90×25％)貸：利潤分配—未分配利潤20．25盈余公積(22．5×10％)2．25知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、計(jì)算2008年改按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2008年按雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊=(900-225)×2／5=270(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)2010年1月2日，A公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)支付給B公司的原股東C公司，取得B公司80％的股份。A公司與C公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個(gè)公司所得稅稅率均為25％，增值稅稅率均為17％，該合并屬于應(yīng)稅合并。(1)2010年1月2日有關(guān)合并對(duì)價(jià)資料如下：①庫存商品的成本為800萬元，減值準(zhǔn)備100萬元．公允價(jià)值為1000萬元，增值稅170萬元；②投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1900萬元，其中成本為1500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方)為400萬元，公允價(jià)值為2000萬元；不考慮營業(yè)稅。③無形資產(chǎn)的原值2200萬元，已計(jì)提攤銷額200萬元，公允價(jià)值為2200萬元，營業(yè)稅為110萬元；④交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值300萬元，其中成本為350萬元，公允價(jià)值變動(dòng)(貸方)50萬元，公允價(jià)值250萬元；⑤支付銀行存款380萬元。購買日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為1600萬元，盈余公積1()0萬元，未分配利潤為300萬元。投資時(shí)B公司—項(xiàng)剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值600萬元，公允價(jià)值700萬元。除此之外，B公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。(2)2010年4月10日B公司分配現(xiàn)金股利100萬元。2010年度B公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元．提取盈余公積100萬元。2010年末B公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加50萬元(已扣除所得稅影響)。(3)2011年4月10日B公司分配現(xiàn)金股利900萬元。2011年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元。2011年末B公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬元(已扣除所得稅影響)。除此之外，未發(fā)生其他權(quán)益變動(dòng)。(4)內(nèi)部交易資料如下：①A公司2010年5月15日從B公司購進(jìn)需安裝設(shè)備—臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款877．50萬元，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系B公司生產(chǎn)，其成本為600萬元。A公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年9月28日，A公司變賣上述從B公司購進(jìn)的設(shè)備，將凈虧損計(jì)入營業(yè)外支出。②2010年A公司向B公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件價(jià)款為2萬元，成本為1．6萬元，截至2011年末，A公司尚未收到有關(guān)貨款，于2010年末對(duì)其提取壞賬準(zhǔn)備20萬元。至2010年末B公司已對(duì)外銷售甲產(chǎn)品800件，至2011年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對(duì)外出售。③2010年1月1日，A公司以銀行存款961萬元購入B公司于當(dāng)日按面值發(fā)行的5年期公司債券。B公司該項(xiàng)債券的面值為1100萬元，發(fā)行價(jià)格為961萬元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。A公司將其劃分為持有至到期投資。不考慮交易費(fèi)用，實(shí)際利率為6％。(5)2012年1月31日，假定A公司三種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況有關(guān)資料如下：第—種情況：A公司出售B公司10％的股權(quán)且不喪失控制權(quán)，出售價(jià)款為800萬元，第二種情況：A公司出售B公司50％的股權(quán)且喪失控制權(quán)，但仍然具有重大影響。出售價(jià)款為4000萬元；處置后剩余的30％股權(quán)在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為2400萬元；第三種情況：A公司又購人了B公司10％的股權(quán)，支付價(jià)款800萬元。為簡化核算，假定B公司2012年1月1日至2012年1月31日未發(fā)生任何所有者權(quán)益變動(dòng)。2012年1月31日A公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下：股本9000萬元、資本公積20000萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤9000萬元。要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))；32、計(jì)算2010年1月2日A公司合并成本；標(biāo)準(zhǔn)答案：合并成本=1170+2000+2200+250+380=6000(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、編制2010年1月2日A公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：處置資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=(1000-700)+(2000-1900)+(2200-2000-110)+(250-300)=440(萬元)借：長期股權(quán)投資—B公司6000累計(jì)攤銷200交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益50貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170其他業(yè)務(wù)收入2000無形資產(chǎn)2200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅110營業(yè)外收入(2200-2000-110)90交易性金融資產(chǎn)—成本350銀行存款380借：主營業(yè)務(wù)成本700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100貸：庫存商品800借：其他業(yè)務(wù)成本1500公允價(jià)值變動(dòng)損益400貸：投資性房地產(chǎn)—成本1500—公允價(jià)值變動(dòng)400借：投資收益50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析34、計(jì)算購買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；標(biāo)準(zhǔn)答案：合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=6000-(6000+100)×80％=1120(萬元)注：可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值6100萬元=6000(所有者權(quán)益的賬面價(jià)值)+(700-600)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析35、編制2010年1月2日A公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消調(diào)整分錄：標(biāo)準(zhǔn)答案：①將B公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100②抵消分錄借：股本4000資本公積(1600+100)1700盈余公積100未分配利潤300商譽(yù)1120貸：長期股權(quán)投資6000少數(shù)股東權(quán)益1220知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析36、編制2010年12月31日A公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消調(diào)整分錄；標(biāo)準(zhǔn)答案：①內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消借；營業(yè)收入(877．50／1．17)750貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)—原價(jià)150借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊[150÷5×(6／12)]15貸：管理費(fèi)用15借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25％]33．75貸：所得稅費(fèi)用33．75借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金877．50(含稅金額)貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金877．50②內(nèi)部存貨交易的抵消借：營業(yè)收入(1000×2)2000貸：營業(yè)成本2000借：營業(yè)成本[200×(2-1．6)]80貸：存貨80借：遞延所得稅資產(chǎn)(80×25％)20貸：所得稅費(fèi)用20借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用(20×25％)5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5③將B公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用(100／20)5貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊5④將成本法調(diào)整為權(quán)益法子公司調(diào)整后的凈利潤=1000-將B公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)補(bǔ)提折舊5-固定資產(chǎn)交易(150-15-33．75)-存貨交易(80-20)=833．75(萬元)借：長期股權(quán)投資(833．75×80％)667貸：投資收益667借：投資收益(100×80％)80貸：長期股權(quán)投資80注；此筆分錄是將成本法下分配現(xiàn)金股利的分錄調(diào)整為權(quán)益法下分配現(xiàn)金股利的處理，見分錄：成本法下：借：應(yīng)收股利(100×80％)80貸：投資收益80權(quán)益法下：借：應(yīng)收股利80貸：長期股權(quán)投資80由此可知，權(quán)益法下不需要確認(rèn)投資收益，應(yīng)該在借方調(diào)減，貸方減少長期股權(quán)投資。借：長期股權(quán)投資(50×80％)40貸：資本公積40借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響40貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額40調(diào)整后的長期股權(quán)投資=6000+667-80+40=6627(萬元)⑤2010年A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消借：股本4000資本公積—年初(1600+100)1700—本年50盈余公積—年初100—本年100未分配利潤—年末(300+833．75-100-100)933．75商譽(yù)(6627-6883．75×80％)1120貸：長期股權(quán)投資6627少數(shù)股東權(quán)益(6883．75×20％)1376．75注：6883．75=4000+(1700+50)+(100+100)+933．75⑥2010年A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表投資收益與利潤分配的抵消借：投資收益(833．75×80％)667少數(shù)股東損益(833．75×20％)166．75未分配利潤—年初300貸：提取盈余公積100對(duì)所有者(或股東)的分配100未分配利潤—年末933．75⑦內(nèi)部債券業(yè)務(wù)抵消分錄應(yīng)收利息或應(yīng)付利息=1100×3％=33(萬元)投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用=961×6％=57．66(萬元)利息調(diào)整的攤銷=57．66-33=24．66(萬元)賬面價(jià)值=961+24．66=985．66(萬元)借：應(yīng)付債券985．66貸：持有至到期投資985．66借：投資收益(961×6％)57．66貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用57．66借：應(yīng)付利息33貸：應(yīng)收利息33借：投資支付的現(xiàn)金961貸：取得借款收到的現(xiàn)金961知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析37、編制2011年12月31日A公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：①內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤—年初150貸：營業(yè)外支出150借：營業(yè)外支15貸：未分配利潤—年初15借：營業(yè)外支22．5貸：管理費(fèi)用[150÷5×(9／12)]22．5借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25％]33．75貸：未分配利潤—年初33．75借：所得稅費(fèi)用33．75貸：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25％]33．75②內(nèi)部存貨業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤—年初[200×(2-1.6)]80貸：營業(yè)成本80借：營業(yè)成本[100×(2-1．6)]40貸：存貨40借：遞延所得稅資產(chǎn)(40×25％)10所得