利潤預(yù)測課件

利潤預(yù)測2024/4/17利潤預(yù)測第一節(jié)利潤預(yù)測的意義在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上,通過對(duì)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、價(jià)格水平、成本狀況進(jìn)行分析和測算，預(yù)測出企業(yè)在未來一定時(shí)期的利潤水平。公司的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額三部分，所以利潤的預(yù)測也包括營業(yè)利潤的預(yù)測、投資凈收益的預(yù)測和營業(yè)外收支凈額的預(yù)測。在利潤總額中，通常營業(yè)利潤占的比重最大，是利潤預(yù)測的重點(diǎn)，其余兩部分可以較為簡便的方法進(jìn)行預(yù)測。利潤預(yù)測利潤預(yù)測的意義是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)是加強(qiáng)利潤管理的重要措施利潤預(yù)測第二節(jié)利潤預(yù)測的內(nèi)容營業(yè)收入預(yù)測費(fèi)用預(yù)測目標(biāo)利潤預(yù)測利潤預(yù)測營業(yè)收入預(yù)測營業(yè)收入是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入。1.營業(yè)收入是企業(yè)補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)的資金來源。營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)關(guān)系到企業(yè)再生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行，加強(qiáng)營業(yè)收入管理，可以使企業(yè)的各種耗費(fèi)得到合理補(bǔ)償，有利于再生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行。2.營業(yè)收入是企業(yè)的主要經(jīng)營成果，是企業(yè)取得利潤的重要保障。加強(qiáng)營業(yè)收入預(yù)測與管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段之一。3.營業(yè)收入是企業(yè)現(xiàn)金流入量的重要組成部分。

利潤預(yù)測（成本）費(fèi)用預(yù)測費(fèi)用預(yù)測就是根據(jù)有關(guān)資料和數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展前景和趨勢，采用一定的方法，對(duì)未來一定時(shí)期成本費(fèi)用水平和目標(biāo)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)和測算。搞好費(fèi)用預(yù)測，對(duì)于挖掘降低費(fèi)用的潛力，科學(xué)地編制費(fèi)用計(jì)劃，正確進(jìn)行經(jīng)營決策，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。利潤預(yù)測費(fèi)用預(yù)測的步驟

成本費(fèi)用預(yù)測，應(yīng)該有計(jì)劃按步驟完成，盡可能避免預(yù)測的主觀性，提高預(yù)測的科學(xué)水平，使預(yù)測目標(biāo)更接近于實(shí)際：1．確定成本費(fèi)用目標(biāo)。首先要依據(jù)企業(yè)目標(biāo)利潤，結(jié)合預(yù)測期變化因素，測算企業(yè)在現(xiàn)有條件下能夠達(dá)到的目標(biāo)成本費(fèi)用的水平，為下一步預(yù)測奠定基礎(chǔ)。2．收集和整理有關(guān)資料。收集和占有大量相關(guān)的信息資料是進(jìn)行科學(xué)預(yù)測的基本條件。收集資料應(yīng)包括：企業(yè)對(duì)降低成本和費(fèi)用的要求；報(bào)告期實(shí)際成本費(fèi)用情況；預(yù)測期成本費(fèi)用可能的變化情況等。3．對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測和測算。根據(jù)占有資料實(shí)際情況，選用可行的成本費(fèi)用預(yù)測方法，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)和測算，求出成本費(fèi)用預(yù)測值。有時(shí)也可選用多種方法進(jìn)行測算，以便比較，測定預(yù)測結(jié)果。4．修正確定最佳預(yù)測值。無論是推算的目標(biāo)成本費(fèi)用，還是按指標(biāo)數(shù)據(jù)測算的成本費(fèi)用預(yù)測值，都不能完全反映預(yù)測期成本費(fèi)用的實(shí)際情況。因此，必須把兩者進(jìn)行比較和分析，找出差異，進(jìn)行修正，以求出最佳預(yù)測值，使預(yù)測結(jié)果更加接近于實(shí)際。利潤預(yù)測目標(biāo)利潤預(yù)測目標(biāo)利潤是企業(yè)未來一定期間必須經(jīng)過努力能夠達(dá)到的利潤水平。目標(biāo)利潤預(yù)測是指按照一定方法預(yù)計(jì)并確定未來企業(yè)在利潤方面應(yīng)當(dāng)達(dá)到的奮斗目標(biāo)的過程。目標(biāo)利潤預(yù)測是利潤預(yù)測的核心。目標(biāo)利潤預(yù)測的根本目的就是，在考慮到企業(yè)生存發(fā)展對(duì)利潤的需求的基礎(chǔ)上，充分考慮企業(yè)的主客觀條件，提出未來一定期間從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的利潤目標(biāo)。利潤預(yù)測目標(biāo)利潤預(yù)測的步驟1、調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)。2、計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)。將選定的利潤率標(biāo)準(zhǔn)乘上企業(yè)預(yù)期應(yīng)該達(dá)到的有關(guān)業(yè)務(wù)量及資金指標(biāo)，便可測算出目標(biāo)利潤基數(shù)。其計(jì)算公式為：目標(biāo)利潤基數(shù)=有關(guān)利潤標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)指標(biāo)3、確定目標(biāo)利潤修正值。4、最終下達(dá)目標(biāo)利潤并分解落實(shí)納入預(yù)算體系。最終下達(dá)的目標(biāo)利潤應(yīng)該為目標(biāo)利潤基數(shù)與修正值的代數(shù)和，即：最終下達(dá)的目標(biāo)利潤=目標(biāo)利潤基數(shù)+目標(biāo)利潤修正值。利潤預(yù)測第三節(jié)利潤預(yù)測的基本要求以銷售預(yù)測為基礎(chǔ)充分挖掘降低成本的潛力進(jìn)行利潤的敏感性分析（分析有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)利潤影響程度）利潤預(yù)測第四節(jié)利潤預(yù)測的方法相關(guān)比率法因素分析法回歸分析法本量利分析法利潤預(yù)測相關(guān)比率法根據(jù)利潤與有關(guān)指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)計(jì)劃期間的利潤進(jìn)行預(yù)測的一種方法。常用的相關(guān)比率主要有銷售收入利潤率、資金利潤率、利潤增長率法等。利潤=預(yù)計(jì)銷售收入×銷售收入利潤率利潤=預(yù)計(jì)平均資金占用額×資金利潤率利潤=上年度實(shí)際利潤總額×（1+預(yù)計(jì)利潤增長率）利潤預(yù)測相關(guān)比率法之銷售額比例增加法目標(biāo)利潤=（下年度預(yù)計(jì)銷售收入總額÷上年度實(shí)際銷售收入總額）×上年度實(shí)際利潤總額目標(biāo)利潤=下年度預(yù)計(jì)銷售收入總額×下年度銷售收入利潤率式中：銷售收入利潤率一般以基期數(shù)為依據(jù)，并考慮到計(jì)劃期有關(guān)變動(dòng)因素加以確定，也可以根據(jù)同行業(yè)的平均先進(jìn)水平來確定。利潤預(yù)測相關(guān)比率法之資金利潤率法資金利潤率法是根據(jù)企業(yè)上年度的實(shí)際資金占用情況，結(jié)合下年度的預(yù)定投資和資金利潤率，確定下年度目標(biāo)利潤總額的方法。目標(biāo)利潤=（上年度實(shí)際占用資金總額+下年度預(yù)計(jì)增加投資總額）×預(yù)計(jì)資金利潤率目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)資金平均占用額×資金利潤率利潤預(yù)測相關(guān)比率法之利潤增長率法利潤增長率預(yù)測法是根據(jù)上年度已經(jīng)達(dá)到的利潤水平及近期若干年（通常為近三年）利潤增長率的變動(dòng)趨勢、幅度與影響利潤的有關(guān)情況在下年度可能發(fā)生的變動(dòng)情況，首先確定一個(gè)相應(yīng)的預(yù)計(jì)利潤增長率，然后確定下年度利潤總額的方法。目標(biāo)利潤=上年度實(shí)際利潤總額×（1+預(yù)計(jì)利潤增長率）利潤預(yù)測相關(guān)比率法之成本利潤率預(yù)測法此方法是利用銷售利潤與銷售成本之間的比例關(guān)系進(jìn)行利潤預(yù)測。目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)營業(yè)成本×核定的成本利潤率利潤預(yù)測因素分析法因素分析法是在基期利潤水平的基礎(chǔ)上，根據(jù)計(jì)劃期間影響利潤變動(dòng)的各項(xiàng)因素，預(yù)測出企業(yè)計(jì)劃期間的利潤總額。是以本量利分析法的基本原理為基礎(chǔ)。影響因素有：銷售量、銷售價(jià)格、變動(dòng)成本、固定成本總額和所得稅率等。計(jì)劃期利潤=基期利潤±計(jì)劃期各種因素的變動(dòng)而增加或減少的利潤案例討論：例7-7利潤預(yù)測本量利分析法.本量利分析法全稱為“成本-業(yè)務(wù)量（生產(chǎn)量或銷售量）-利潤分析法”，也稱損益平衡分析法，主要根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間的變化關(guān)系，分析某一因素的變化對(duì)其他因素的影響?？捎糜诶麧欘A(yù)測、成本和業(yè)務(wù)量預(yù)測。本量利分析法是以成本性態(tài)研究為基礎(chǔ)的。成本性態(tài)是指成本總額對(duì)業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。成本按其成本性態(tài)可分為變動(dòng)成本、固定成本、混合成本。利潤預(yù)測本量利分析法之單一品種的保本點(diǎn)分析保本分析是研究企業(yè)正好處于保本狀態(tài)時(shí)本量利關(guān)系的一種定量分析方法。（保本量、保本額）單一品種的保本點(diǎn)（公式法）利潤=（銷售單價(jià)－單位變動(dòng)成本）×銷售量－固定成本=（p－b)x－a

保本量==保本額=保本量×銷售單價(jià)

利潤預(yù)測單一品種的保本點(diǎn)（邊際貢獻(xiàn)法）保本量==保本額====利潤預(yù)測單一品種的保本點(diǎn)（圖解法）基本式保本圖利潤預(yù)測邊際貢獻(xiàn)式保本圖利潤預(yù)測量利式保本圖利潤預(yù)測與保本點(diǎn)有關(guān)的指標(biāo)安全邊際：預(yù)計(jì)或?qū)嶋H銷售量（額）與保本點(diǎn)銷售量（額）的差額。安全邊際率：安全邊際與預(yù)計(jì)或?qū)嶋H銷量（額）的比率。保本點(diǎn)作業(yè)率：保本點(diǎn)銷售量（額）占預(yù)計(jì)或?qū)嶋H銷售量（額）的百分比。安全邊際率與保本點(diǎn)作業(yè)率之間的關(guān)系銷售利潤率=安全邊際率×邊際貢獻(xiàn)率利潤預(yù)測本量利分析法之單一品種的保利分析保利點(diǎn)的計(jì)算保利點(diǎn)：在單價(jià)和成本水平確定的情況下，為確保目標(biāo)利潤能夠?qū)崿F(xiàn)，而應(yīng)達(dá)到的銷售量（額）。

利潤預(yù)測保凈利點(diǎn)的計(jì)算保凈利點(diǎn)：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)達(dá)到的銷售量或銷售額。利潤預(yù)測保利成本及其計(jì)算保利成本是指在其他因素既定的條件下，為保證目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)達(dá)到的特定成本水平，包括保利單位變動(dòng)成本和保利固定成本。1、保利單位變動(dòng)成本=銷售單價(jià)－2、保利固定成本=（銷售單價(jià)－單位變動(dòng)成本）×預(yù)計(jì)銷售量－目標(biāo)利潤

3、保利單價(jià)=+單位變動(dòng)成本利潤預(yù)測本量利分析之多品種的本量利分析綜合邊際貢獻(xiàn)率法綜合邊際貢獻(xiàn)率法是指在確定企業(yè)企業(yè)綜合邊際貢獻(xiàn)率的基礎(chǔ)上分析多品種條件下本量利關(guān)系的方法。采用此方法，不要求分配固定成本，而是將各種品種所創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn)視為補(bǔ)償企業(yè)全部固定成本的收益來源。綜合保本額=綜合保利額=利潤預(yù)測綜合邊際貢獻(xiàn)率的計(jì)算總額法：企業(yè)邊際貢獻(xiàn)總額法：Σ每種產(chǎn)品為企業(yè)創(chuàng)造的邊際貢獻(xiàn)率加權(quán)平均法：Σ（某種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率×該產(chǎn)品的銷售額比重）

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)大多按加權(quán)平均法計(jì)算綜合邊際貢獻(xiàn)率。利潤預(yù)測分算法將企業(yè)發(fā)生的全部固定成本按一定的標(biāo)準(zhǔn)合理的分配給各種產(chǎn)品，然后再對(duì)單一品種分別進(jìn)行本量利分析。評(píng)價(jià)：此方法可以提供各產(chǎn)品計(jì)劃與控制所需要的詳細(xì)資料，故受到基層管理部門的重視與歡迎，但在選擇分配固定成本的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)有一定的主觀因素，而且在產(chǎn)品品種較多時(shí)分配計(jì)算較為麻煩。利潤預(yù)測聯(lián)合單位法在事先掌握多品種之間客觀存在的相對(duì)穩(wěn)定產(chǎn)銷比例的基礎(chǔ)上，確定每一聯(lián)合單位的單價(jià)和變動(dòng)成本，進(jìn)行本量利分析。聯(lián)合保本量=聯(lián)合保利量=利潤預(yù)測順序法按照事先規(guī)定的品種順序，依次用各種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)補(bǔ)償固定成本總額，進(jìn)而完成本量利分析。（1）列表計(jì)算“累計(jì)損益”和“累計(jì)剩余損益”（2）圖示利潤預(yù)測主要產(chǎn)品法在特定條件下，通過在多種產(chǎn)品中確定一種主要產(chǎn)品，完成多品種條件下本量利分析任務(wù)。按邊際貢獻(xiàn)的大小確定主要產(chǎn)品。確定主要產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)以邊際貢獻(xiàn)額為標(biāo)志，在確定主要產(chǎn)品時(shí)只能選擇一種產(chǎn)品。利潤預(yù)測各種方法的評(píng)價(jià)聯(lián)合單位法必須在有嚴(yán)格產(chǎn)出規(guī)律的聯(lián)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)用；主要產(chǎn)品法要求品種主次分明；分算法要求能夠客觀地將固定成本在各產(chǎn)品之間進(jìn)行分配；綜合邊際貢獻(xiàn)法要求資料齊備，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定；順序法要求事先確定品種順序。利潤預(yù)測本量利分析之不確定條件下本量利分析概率分析：對(duì)有關(guān)產(chǎn)品在未來期間可能出現(xiàn)的多種價(jià)格及成本水平等進(jìn)行充分估計(jì)，并確定其相應(yīng)的概率；計(jì)算每種可能出現(xiàn)的價(jià)格及成本水平組合下的保本點(diǎn)（目標(biāo)銷售量、目標(biāo)利潤等）；計(jì)算每種可能出現(xiàn)的價(jià)格及成本水平組合下的聯(lián)合概率；以聯(lián)合概率為權(quán)數(shù)，對(duì)其各自組合下的保本點(diǎn)或目標(biāo)銷售量進(jìn)行加權(quán)平均求和從而確定相應(yīng)的期望值。利潤預(yù)測本量利分析之非線性條件下本量利分析在非線性條件下，總收入線與總成本線均為曲線，概括地反映出企業(yè)在增加生產(chǎn)的不同階段上的盈虧交錯(cuò)情況。利潤預(yù)測收入函數(shù)和成本函數(shù)的特性決定有兩個(gè)保本點(diǎn)（可能有兩個(gè)以上的保本點(diǎn)），兩保本點(diǎn)是區(qū)分盈虧區(qū)域的標(biāo)志。非線性條件下的本量利分析表明，在現(xiàn)有條件下，企業(yè)片面追求產(chǎn)銷量未必能增加盈利，只有滿足邊際利潤等于零（即利潤函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù)值為零）的銷售量才是最優(yōu)銷售量。按計(jì)算的最優(yōu)銷售量進(jìn)行生產(chǎn)，可達(dá)到資源的最有效利用。而傳統(tǒng)的本量利分析未能擠進(jìn)行“最優(yōu)化生產(chǎn)確定”，未強(qiáng)調(diào)資源的有效利用。應(yīng)用此方法必須能夠準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)收入函數(shù)和成本函數(shù)，促使本量利分析得到更好的應(yīng)用。利潤預(yù)測利潤敏感性分析利潤敏感性分析是衡量單一變量如產(chǎn)品售價(jià)或組合變量（售價(jià)、銷量都變動(dòng)）變動(dòng)對(duì)利潤影響的一種分析方法。這種分析方法不僅在利潤預(yù)測分析中具有重要作用,而且還可輔助企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范。利潤的大小,受到產(chǎn)品價(jià)格、銷售量、成本水平(單位變動(dòng)成本和固定成本總額)等因素的影響,在產(chǎn)銷多種產(chǎn)品時(shí),還受到產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)因素的影響。這些因素發(fā)生變化,就會(huì)影響利潤，成為利潤變動(dòng)敏感因素。利潤預(yù)測利潤敏感性分析假定有限因素假定單獨(dú)變動(dòng)假定利潤增長假定同一變動(dòng)幅度假定變動(dòng)率分別為：單價(jià)增長1％，銷售量增長1％，單位變動(dòng)成本降低1％，固定成本總額降低1％。用公式表達(dá)為：第i個(gè)因素的變動(dòng)率(ki)=(-1)1+i×1％(i=1，2，3，4)式中的ki代表任意第個(gè)因素的變動(dòng)率，公式展開后可寫成：K1=+1％，K2=-1％，K3=+1％，K4=-1％利潤預(yù)測靈敏度指標(biāo)某因素的利潤靈敏度指標(biāo)為該因素按上述假定單獨(dú)變動(dòng)1％后使利潤增長的百分比指標(biāo)，其計(jì)算公式為：任意第i個(gè)因素利潤靈敏度指標(biāo)(Si)=該因素扣上中間變量基數(shù)／利潤基數(shù)*1％=Mi／P×1％(i=1，2，3，4)單價(jià)的中間變量M1是銷售收入px；單位變動(dòng)成本的中間變量M2是變動(dòng)成本總額bx；銷售量的中間變量M3是貢獻(xiàn)邊