從稅務(wù)視角看新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)商事制度改革的實(shí)踐與探索

——從稅務(wù)視角看新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)商事制度改革的實(shí)踐與探索TOC\o"1-5"\u引言 4一、研究背景 4（一）研究的目的意義 4（二）主要研究內(nèi)容與方法 6（三）主要創(chuàng)新點(diǎn)和應(yīng)用前景 6二、商事制度改革現(xiàn)狀 7（一）我國商事制度改革的進(jìn)展 7（二）商事制度改革涉稅部分 91.持續(xù)“減”，釋放改革紅利 92.著眼“簡”，夯實(shí)便利基礎(chǔ) 103.科學(xué)“管”，落實(shí)減稅政策 104.豐富“服”，提升便民體驗(yàn) 11三、新經(jīng)濟(jì)的部分業(yè)態(tài)模式 11（一）新零售 121．“新零售”的模式 12（1）線上線下與物流結(jié)合的京東7FRESH模式 13（2）消費(fèi)場景化的阿里巴巴盒馬鮮生餐飲模式 13（3）提供平臺化服務(wù)設(shè)施的蘇寧易購小店模式 132.“新零售”的特點(diǎn) 14（1）低廉化的交易成本 14（2）虛擬化的交易過程 14（3）電子化的支付方式 14（二）共享經(jīng)濟(jì) 141.共享經(jīng)濟(jì)的模式 15（1）出行共享 15（2）空間共享 16（3）物流共享 16（4）自媒體共享 162.共享經(jīng)濟(jì)特點(diǎn) 17（1）閑置資源充分整合 17（2）供需雙方直接交易 17（3）精準(zhǔn)提供個性服務(wù) 17（三）互聯(lián)網(wǎng)金融 181.互聯(lián)網(wǎng)金融的模式 19（1）資金眾籌 19（2）網(wǎng)貸模式 19（3）第三方支付 19（4）互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu) 192.互聯(lián)網(wǎng)金融特點(diǎn) 20（1）共生于商務(wù)平臺 20（2）資源增長迅猛 20（3）跨界趨勢明顯 20四、新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)商事制度涉稅分析 21（一）新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的稅源發(fā)展情況 211.交易規(guī)模增長快 212.平臺集中優(yōu)勢大 223.應(yīng)征稅源千億級 224.未達(dá)起征點(diǎn)者多 23（二）新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的涉稅問題及挑戰(zhàn) 231.基本征管現(xiàn)狀 232.存在的問題 25稅制適用方面 25（1）對增值稅認(rèn)定規(guī)則產(chǎn)生沖擊 25一是有關(guān)交易和收入的性質(zhì)難以確定 25二是應(yīng)稅行為難以按照常規(guī)進(jìn)行判定 26三是數(shù)字化交易沖擊增值稅制度基礎(chǔ) 26（2）對所得稅制度產(chǎn)生沖擊 26一是遠(yuǎn)程商務(wù)影響地區(qū)稅收分配 26二是新經(jīng)濟(jì)交易的收入難以確定 27三是常設(shè)機(jī)構(gòu)判定規(guī)則受到?jīng)_擊 27四是新生交易行為費(fèi)用確認(rèn)難 28五是所得稅應(yīng)稅稅目的辨別難 28稅收征管方面 28一是全面納入管理難 28二是納稅主體確定難 29三是銷售收入確認(rèn)難 29四是申報(bào)數(shù)據(jù)核實(shí)難 29五是稅務(wù)注銷退出難 303.新商業(yè)模式給稅收帶來的新挑戰(zhàn) 30一是對稅收法律的挑戰(zhàn) 30二是對稅收管轄權(quán)的沖擊 30三是對稅收制度的影響 31四是對國際稅收規(guī)則的影響 31五是對稅收征管的挑戰(zhàn) 31六是對納稅服務(wù)的挑戰(zhàn) 32五、新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)稅收商事制度經(jīng)驗(yàn)國際借鑒 32（一）美國對于網(wǎng)上無形商品或服務(wù)等跨境電商交易有征收銷售稅的趨勢 32（二）歐盟對新經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的基本態(tài)度是不設(shè)立新稅種 34（三）印度側(cè)重于維護(hù)地域稅收管轄權(quán) 35六、新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)發(fā)展的稅務(wù)商事改革建議 37（一）總體要求 37（二）指導(dǎo)思想 381.戰(zhàn)略上必須統(tǒng)籌兼顧 382.法理上必須一視同仁 383.觀念上支持規(guī)范并舉 384.操作上堅(jiān)持區(qū)別對待 39（三）短期具體措施 401.明確稅收政策，規(guī)范新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 40一是研究明確數(shù)字商品和服務(wù)稅收政策 40二是改進(jìn)增值稅流轉(zhuǎn)抵扣環(huán)節(jié)相關(guān)規(guī)定 40三是研究明確部分新經(jīng)濟(jì)交易行為屬性 41四是完善新經(jīng)濟(jì)的成本費(fèi)用等扣除辦法 41五是明確個稅稅目政策及征管適用問題 412.優(yōu)化納稅服務(wù)，激發(fā)市場主體活力 42一是構(gòu)建與新經(jīng)濟(jì)相匹配的智能辦稅服務(wù)廳 42二是簡化與新經(jīng)濟(jì)相關(guān)的涉稅事項(xiàng)辦理流程 42三是數(shù)據(jù)化處理適合新經(jīng)濟(jì)使用的表證單書 42四是在新經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)全面推廣使用電子發(fā)票 43五是在新經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)開展稅務(wù)快速注銷探索 433.做實(shí)過程管理，營造公平營商環(huán)境 44一是加強(qiáng)信用管理 44二是加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管 44三是加強(qiáng)綜合治稅 44（四）中長期戰(zhàn)略 451.統(tǒng)籌規(guī)劃涉及新經(jīng)濟(jì)的稅制改革 452.調(diào)整完善新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的稅收規(guī)則 463.完善新經(jīng)濟(jì)的稅收征管法律法規(guī) 464.逐步提升國際話語和規(guī)則制定權(quán) 47引言近年來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，比如第三產(chǎn)業(yè)以及許多新興產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，這些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展推動我們生活品質(zhì)不斷上升，同時也為我們國家經(jīng)濟(jì)飛速的發(fā)展提供了新的機(jī)遇。我們的生活離不開稅收，新興產(chǎn)業(yè)不斷地壯大發(fā)展，與我們的生活息息相關(guān)。國家稅務(wù)局表示在關(guān)于依法治稅的服務(wù)中，互聯(lián)網(wǎng)加的思維不能斷，必須利用好互聯(lián)網(wǎng)，將電子商務(wù)應(yīng)用到互聯(lián)網(wǎng)中。在這些產(chǎn)業(yè)的起步階段，為了積極的探索相關(guān)前進(jìn)的道路，就需要大力支持稅收這類政治措施，全面推開營改增、深化放管服，打造好的營商環(huán)境，對稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革等，為新興業(yè)態(tài)的快速發(fā)展提供源源不斷的稅收助力。在這種背景之下，開展新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)下的稅務(wù)商事制度改革研究，具有十分重要的意義。一、研究背景（一）研究的目的意義1．新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)商事制度改革是落實(shí)十九大精神的重要舉措。我國建設(shè)新時代中國特色社會主義進(jìn)程中，優(yōu)化營商環(huán)境，提高政府服務(wù)效能，是黨中央、國務(wù)院工作的著眼點(diǎn)和落腳點(diǎn)。根據(jù)十九大，可知我們社會的發(fā)展需要進(jìn)行制度改革，市場是大家的，必須禁止獨(dú)占市場行為的出現(xiàn)，同時打破行政上的壟斷，這就是要求政府要把門檻放低，允許一些中小企業(yè)進(jìn)入市場，同時采取措施促進(jìn)市場的完善，建立健全一些視察管理機(jī)制。必須充分發(fā)揮市場作用，增強(qiáng)內(nèi)生動力、釋放內(nèi)需潛力，著力于推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、打造競爭新優(yōu)勢、滿足人民對美好生活的新期盼。2．新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)稅務(wù)商事制度改革是提升國際競爭力的核心要素。在全球競爭加劇的大背景下，深化商事制度改革可以營造穩(wěn)定公平透明、法治化，打造良好的商業(yè)環(huán)境，培養(yǎng)新的優(yōu)勢，利用好互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，加速建設(shè)開放式的經(jīng)濟(jì)體制。良好的稅務(wù)商事環(huán)境已成為引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、引導(dǎo)資本投資、助力產(chǎn)業(yè)升級、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體創(chuàng)新的重要因素。通過持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，有利于資金、人才、技術(shù)等各項(xiàng)發(fā)展要素的聚集，有利于激發(fā)新經(jīng)濟(jì)體的活力,有利于培育我國國際競爭新優(yōu)勢，有利于加快建設(shè)開放型經(jīng)濟(jì)新體制。3．新經(jīng)濟(jì)的業(yè)態(tài)稅務(wù)相關(guān)制度的改革是增強(qiáng)稅收征管制度改革內(nèi)在要求。優(yōu)化營商環(huán)境要求政府部門建立透明的政務(wù)公開體系，提供優(yōu)質(zhì)便利的公共服務(wù)，實(shí)現(xiàn)更深層次的制度創(chuàng)新。優(yōu)化新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)稅務(wù)商事環(huán)境必須以深化稅收征管體制改革為根本途徑，改變稅收征收的方式，簡政放權(quán)，加強(qiáng)創(chuàng)新思想的監(jiān)管力度，提升服務(wù)質(zhì)量，實(shí)行納稅人自行上報(bào)的措施，把權(quán)利與責(zé)任都移交給納稅人，加快提升征管服務(wù)質(zhì)量效率的速度，通過稅收征管體制的“嬗變”，促進(jìn)稅收營商環(huán)境同步優(yōu)化。4．新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)稅務(wù)商事制度改革是滿足納稅人合理需求的本質(zhì)體現(xiàn)。良好的稅收商事環(huán)境有利于滿足新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)納稅人的合理需求，推進(jìn)市場主體活力迸發(fā)。優(yōu)化稅收商事環(huán)境，就是將“以人民為中心”的這種想法延續(xù)下去，從納稅人的意見較多、最期盼的領(lǐng)域做起，大力推進(jìn)稅收便利化改革，持續(xù)出臺滿足納稅人合理需求的稅收服務(wù)舉措，切實(shí)讓納稅人真正感受到改革便利，提升納稅人滿意度和獲得感。（二）主要研究內(nèi)容與方法本課題的研究內(nèi)容主要聚焦于：1.從稅務(wù)視角回顧我國新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)下商事制度改革的相關(guān)歷程。2.開展企業(yè)訪談、專家咨詢等調(diào)研，根據(jù)所獲資料，分析全國各地區(qū)近年來新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)發(fā)展情況，從稅務(wù)視角辨析新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)代表主體模式及特點(diǎn)與商事制度改革的內(nèi)在聯(lián)系，查找典型問題進(jìn)行研究。3.梳理新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)發(fā)展較好的國家，如美國、歐洲、印度等，分析其商事制度改革歷程，提取借鑒先進(jìn)成果做法、發(fā)展趨勢、制度建設(shè)以及具體做法。4.基于上述分析結(jié)果，針對建設(shè)健全我國新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)下商事制度改革體系，從稅務(wù)視角提出發(fā)展思路及完善性建議。（三）主要創(chuàng)新點(diǎn)和應(yīng)用前景1.研究對象和研究內(nèi)容的創(chuàng)新。以新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)代表主體為研究對象，從稅務(wù)視角探析符合我國新業(yè)態(tài)商事制度的發(fā)展方向，為加強(qiáng)新經(jīng)濟(jì)主體發(fā)展提供有力服務(wù)。2.研究方法和技術(shù)路線的創(chuàng)新。通過系統(tǒng)研究新經(jīng)濟(jì)代表主體設(shè)立、申報(bào)、注銷流程，并對商事案例的全面觀察調(diào)研和分析，開展新業(yè)態(tài)下商事創(chuàng)新實(shí)踐的實(shí)證研究，探索新業(yè)態(tài)稅務(wù)實(shí)體法和程序法發(fā)展和革新。3.以研究理念和解決方案創(chuàng)新。通過互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)稅商事理念，打通電子商事平臺與電子稅務(wù)平臺。幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的管理和服務(wù)新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)主體，用科技賦能實(shí)體經(jīng)濟(jì)。二、商事制度改革現(xiàn)狀（一）我國商事制度改革的進(jìn)展在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制開始實(shí)施的時候，我們國家的商業(yè)制度就帶有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，因此國家市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行制度成本較高。根據(jù)中國共產(chǎn)黨的第十八屆中央委員會的第三次會議，我們可以知道國家在商業(yè)方面的登記必須有所改變。從以往的"重審批輕監(jiān)管"轉(zhuǎn)變?yōu)?輕審批重監(jiān)管"。近年來，以工商部門為主導(dǎo)，陸續(xù)對登記后的日常管理、事后管理、企業(yè)注銷退出等全流程的商事制度進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。主要體現(xiàn)為“放管服”三個方面：第一就是對市場的規(guī)則要放寬。推動工商這方面注冊的手續(xù)便利化的加快，實(shí)行前后相繼注冊資本方面的改革。在然后包括企業(yè)的住所以及名字方面企業(yè)需要采取措施進(jìn)行改革，同時企業(yè)也需要進(jìn)行包括營業(yè)執(zhí)照的互聯(lián)網(wǎng)化方面的電子化改革。當(dāng)“三證合一、一照一碼、簡易注銷”等這些登記制度的改革進(jìn)行的時候，市場準(zhǔn)入和退出全程就會變得更加便利化。第二是指增強(qiáng)事情發(fā)生中以及事情發(fā)生后監(jiān)管力度。堅(jiān)持給予放與管同樣的注重力度，實(shí)行寬進(jìn)嚴(yán)管措施，建立相關(guān)的信用制度，這就要求相關(guān)部門把監(jiān)察放在市場監(jiān)管體系的首位。包括：建立企業(yè)信息公示制度，推行“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管，推動信息共享與協(xié)同監(jiān)管。三是持續(xù)優(yōu)化商事服務(wù)。扶持小微企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)小微企業(yè)進(jìn)得來、留得住、經(jīng)營好；必須打造寬松的市場氛圍，放寬標(biāo)準(zhǔn)，秉持公平公正的態(tài)度，使消費(fèi)者能夠放心的消費(fèi)，同時采取措施維護(hù)市場的機(jī)制制度，規(guī)范市場秩序，促進(jìn)市場公平中的作用。（二）商事制度改革涉稅部分對于稅務(wù)商事制度而言，本文理解為市場主體運(yùn)行過程中涉及稅務(wù)的相關(guān)制度，既包括實(shí)體法稅制，也包括程序法規(guī)范，具體表現(xiàn)為從設(shè)立登記、變更登記、申報(bào)征收到注銷清算等全過程的稅收制度。王軍局長在第十一屆稅收征管論壇（FTA）大會上指出，國家稅務(wù)部認(rèn)為稅收的征管必須與稅制相聯(lián)合，而內(nèi)部機(jī)制的各要素的組成就是把稅收的收管作為一個整體來對待。為了跟隨黨與政府的這方面的改革，稅務(wù)系統(tǒng)針對性地推出了多項(xiàng)硬措施，這不僅僅實(shí)施了多條激發(fā)活力、鼓勵創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的收稅的優(yōu)惠政策，也在之前實(shí)施的一些與稅收征管的改革的相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，在2018年又精準(zhǔn)推出優(yōu)化稅收營商環(huán)境10項(xiàng)硬舉措，創(chuàng)造更多管用可行的“一招鮮”，進(jìn)一步打造穩(wěn)定公平透明的稅收營商環(huán)境，改革成果的疊加效應(yīng)不斷涌現(xiàn)。1.持續(xù)“減”，釋放改革紅利首先是降低增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、對部分行業(yè)期末留抵實(shí)行退稅。然后是進(jìn)行有關(guān)個人所得稅方面的改革，在綜合與分類之間建立聯(lián)系，建立并且完善相關(guān)稅收制度，實(shí)施5000元/月的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表，讓廣大自然人直接減稅。三是持續(xù)擴(kuò)大或者放寬小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策口徑。無論是大型企業(yè)還是小型企業(yè)，都應(yīng)該采取措施促進(jìn)科技創(chuàng)新，增加研發(fā)方面的資金支出，國家也應(yīng)該進(jìn)一步支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的發(fā)展?？偟目矗瑴p稅降費(fèi)政策措施對激發(fā)市場活力、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)發(fā)揮了重要作用，全年減稅降費(fèi)的規(guī)?？梢猿f億元。2.著眼“簡”，夯實(shí)便利基礎(chǔ)深化納稅便利化制度改革。一方面簡政放權(quán)，降低辦稅門檻，精簡相關(guān)的審批程序，減少審批的步驟，最大程度減小審批時間，提高審批效率。對于那些現(xiàn)場就可以辦理的項(xiàng)目，相關(guān)部門必須立刻辦好手續(xù)。非當(dāng)場辦結(jié)的事項(xiàng)，明確不長于法定的辦結(jié)時限。另一方面簡易登記，大力推行工商、稅務(wù)部門聯(lián)合辦證，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息實(shí)時共享，納稅人只需填寫“一張表”，向“一個窗口”提交“一套材料”即可辦理工商及稅務(wù)登記，有效簡化登記注冊程序。取消代開發(fā)票證明材料，對A級納稅人、出口企業(yè)，以及跨境勞務(wù)等業(yè)務(wù)事項(xiàng)，分別減少所需提供的資料或證明，大力壓縮報(bào)表資料。3.科學(xué)“管”，落實(shí)減稅政策切實(shí)完善管理機(jī)制，轉(zhuǎn)變征管方式。一方面強(qiáng)化過程稅收管理，做好申報(bào)過程中風(fēng)險(xiǎn)提示，對納稅人預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)和退稅申請等環(huán)節(jié)中邏輯校驗(yàn)不符的事項(xiàng)，由系統(tǒng)自動為主、人工為輔提示納稅人或扣繳義務(wù)人修改調(diào)整。另一方面強(qiáng)化聯(lián)合信用懲戒，建立以納稅信用為核心的新型監(jiān)管機(jī)制，對納稅人進(jìn)行信用評價(jià)，并實(shí)行積分制度和動態(tài)調(diào)整，根據(jù)評價(jià)結(jié)果對企業(yè)或個人實(shí)行差異化管理。在此基礎(chǔ)上，必須實(shí)施對沒有信用的人進(jìn)行懲罰的黑名單制度，從而慢慢促進(jìn)納稅人自律行為習(xí)慣的養(yǎng)成，這就需要社會與政府一起對納稅人的行為進(jìn)行監(jiān)管，建立健全完善的黑名單制度，同時，相關(guān)部門需要強(qiáng)化隨機(jī)抽查的相關(guān)制度條例的實(shí)施，全面落實(shí)“雙隨機(jī)、一公開”抽查機(jī)制，有效保證抽查精度和稽查力度。4.豐富“服”，提升便民體驗(yàn)金稅三期優(yōu)化版在全國成功上線，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中，形成了以網(wǎng)上辦稅、移動辦稅為主，自助辦稅為輔，實(shí)體辦稅兜底的納稅服務(wù)新模式，納稅人辦稅過程更簡、方式更優(yōu)、成本更低、體驗(yàn)更好。拓展網(wǎng)上辦稅服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)繳稅協(xié)議簽署線上操作、發(fā)票業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦理、證明開具電子化管理等更多服務(wù)功能。多渠道集成式辦稅服務(wù)，需要保證全方位實(shí)行互聯(lián)網(wǎng)辦稅措施，然后推進(jìn)多元化的稅款的進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)多樣化的繳稅，從而在一定程度上促進(jìn)辦稅效率的提高，進(jìn)而提升實(shí)體辦稅服務(wù)水平，大力推行預(yù)約辦稅，擴(kuò)大“免填單”范圍。利用二維碼掃描、CA身份確認(rèn)實(shí)現(xiàn)電子填單，通過實(shí)現(xiàn)電子存檔進(jìn)一步提升辦稅效率。三、新經(jīng)濟(jì)的部分業(yè)態(tài)模式“新經(jīng)濟(jì)”這個詞語最早是在美國一九九二年被提出來的，是由《商業(yè)周刊》的一組文章提出，指的是利用經(jīng)濟(jì)全球化，促進(jìn)國家信息技術(shù)的逐步發(fā)展。在這些信息革命的發(fā)展起來之后，主要是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力變?yōu)楦咝驴萍籍a(chǎn)業(yè)。二十一世紀(jì)大眾對于新經(jīng)濟(jì)的定義較為統(tǒng)一，即新經(jīng)濟(jì)指的就是一個科技的開端，這種經(jīng)濟(jì)主要是以工業(yè)革命為基礎(chǔ)，以信息技術(shù)和智能為代表，通過對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、生物經(jīng)濟(jì)以及綠色經(jīng)濟(jì)等發(fā)展的促進(jìn)，帶動新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)的產(chǎn)生。“新經(jīng)濟(jì)”的概念在2016年被正式寫入政府工作報(bào)告，李克強(qiáng)總理對新經(jīng)濟(jì)的解釋是：新經(jīng)濟(jì)這一詞匯在內(nèi)涵上十分豐富，該詞匯包含的范圍廣闊，舉例來說，這一次詞匯不單單只包括新興產(chǎn)業(yè)，還包括智能的制造業(yè)，以及大型農(nóng)業(yè)，同時還包括股份的合作制度。這是對新時代下“新經(jīng)濟(jì)”的最權(quán)威解釋。黨的十九大報(bào)告提出了要求：主要是推動互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)以及其他的科技發(fā)展到實(shí)際中來，把實(shí)體經(jīng)濟(jì)與科技相結(jié)合，培育新的增長點(diǎn)，形成新動能。為本課題研究指出了具體的范圍和方向。根據(jù)以上論斷和前期調(diào)研相關(guān)情況，整理出新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)下的多種商業(yè)運(yùn)行模式，進(jìn)行分類歸納，選取其中最具代表性的多個場景進(jìn)行研究（一）新零售新零售與傳統(tǒng)的零售有所不同，屬于新型的零售業(yè)態(tài)的一種，這種業(yè)態(tài)的零售主要利用互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)，對傳統(tǒng)的零售方法進(jìn)行改造，同時，加入一些新的東西，使用最新的理念與思維改變傳統(tǒng)的零售業(yè)，即改變包括貨物出售以及服務(wù)出售等活動在內(nèi)所有的活動。1．“新零售”的模式“新零售”指的并不是單單020和物流二者的融合，而是需要在這二者融合形成的模式基礎(chǔ)上加入其他的高科技技術(shù)，比如云計(jì)算，大數(shù)據(jù)等。因此這一模式的發(fā)展需要對過往零售所有的渠道進(jìn)行創(chuàng)新，去除其他的邊界，以一種全新的面目與消費(fèi)者相聯(lián)系?！靶铝闶邸钡哪Ｊ街饕幸韵氯N:（1）線上線下與物流結(jié)合的京東7FRESH模式由于新科技發(fā)展迅速，因此為適應(yīng)科技的發(fā)展，線上與線下的零售商需要進(jìn)行創(chuàng)新展開合作，比如在商品的價(jià)格上，無論是線上還是線下，同樣的商品應(yīng)該保證樣式的相同，保證價(jià)格的相同，使顧客可以線上訂貨然后去實(shí)體店取東西，或者在線下訂購然后在從網(wǎng)上發(fā)貨。例如，7FRESH作為京東旗下新型零售門店，線上線下融合，支持線上下單配送，門店還運(yùn)用“魔鏡”溯源系統(tǒng)、智能購物車等多項(xiàng)數(shù)字化技術(shù)，通過“黑科技”提升到店體驗(yàn)。（2）消費(fèi)場景化的阿里巴巴盒馬鮮生餐飲模式消費(fèi)場景化是市場經(jīng)濟(jì)的一個發(fā)展方向，也是在市場發(fā)展中占據(jù)主流地位的發(fā)展方向，新興的零售業(yè)以后的發(fā)展，是基于消費(fèi)者的需要的發(fā)展。目前很多的購物廣場中只有一些是把吃飯，娛樂還有購買東西放在一起發(fā)展。例如，盒馬鮮生通過對門店業(yè)態(tài)進(jìn)行重新整合，形成生鮮超市+餐飲模式的新業(yè)態(tài)樣板，主要解決消費(fèi)者對于“吃”的場景化需求，同時覆蓋日用高頻消費(fèi)品類。（3）提供平臺化服務(wù)設(shè)施的蘇寧易購小店模式生態(tài)系統(tǒng)包括零售公司的內(nèi)部員工,這同時包括商品的制造方，或者一些其他的方面的合伙人，都在一個平臺發(fā)展，因此生態(tài)系統(tǒng)的各個部分相互間可以進(jìn)行更加深入的合作。形成良性發(fā)展。例如，蘇寧易購針對線下零售店推出解決方案，鏈接品牌商、經(jīng)銷商和門店，為品牌商提供數(shù)字化升級，為分銷商實(shí)現(xiàn)集約化管理，助力零售門店進(jìn)入DT時代，提升產(chǎn)業(yè)鏈效率。2.“新零售”的特點(diǎn)（1）低廉化的交易成本在以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的新零售交易方式下，兩方都不需要中間人來參與，這是一種節(jié)約的辦法，很大程度降低了交易成本的支出。所以說如果作為賣方，不需要支出資金對場地進(jìn)行經(jīng)營。產(chǎn)品宣傳也可以通過網(wǎng)絡(luò)，就可以節(jié)約如商店的裝修費(fèi)還有租金等成本和信息成本;作為買方，也可以不出家門就能買到價(jià)格低的產(chǎn)品，減少講價(jià)的成本的同時也不需要消耗時間精力去搜尋想要買的商品。（2）虛擬化的交易過程一方面，買賣的兩方可以利用互聯(lián)網(wǎng)來實(shí)現(xiàn)信息的傳遞、資金的結(jié)算，也可以在交易完成后提供相關(guān)的售后服務(wù)。在一些以互聯(lián)網(wǎng)為交易方法的交易路徑中，無論是商品的數(shù)量，價(jià)格還是其他方面都是有指令般的存在，即都有數(shù)字化的特征。另一方面，交易場所和商品具有虛擬性，因此買家不能跟產(chǎn)品接觸，只能在賣方的網(wǎng)站上了解產(chǎn)品的信息。（3）電子化的支付方式在現(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)時代，消費(fèi)者可以利用互聯(lián)網(wǎng)選擇線上支付。根據(jù)相關(guān)資料可知，選擇互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行網(wǎng)上支付的網(wǎng)民數(shù)量較多，而且隨著科技的進(jìn)步以及人們思想的進(jìn)步發(fā)展，支付方法也變得多樣化，像是第三方賬戶和網(wǎng)上銀行這種支付方式變得越來越普遍化。比如在C2C的交易平臺，最常見的支付方式就是支付寶，支付的整個過程基本都是在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行。（二）共享經(jīng)濟(jì)共享經(jīng)濟(jì)就是把大量的零散的沒有時常用的資源進(jìn)行整理然后共享的一種新的經(jīng)濟(jì)方式，這也屬于資源的重新配置，它主要是利用互聯(lián)網(wǎng)的信息技術(shù)，把這些閑置的資源進(jìn)行短暫的流動，這也是一種使用權(quán)的暫時的轉(zhuǎn)讓，在空間、技能和時間上這都是一種虛擬的共享。1.共享經(jīng)濟(jì)的模式（1）出行共享解決人們在出行共享的問題解決方案主要有兩種。第一種是在平臺上讓個人資源享受者或者以前的司機(jī)提供交通工具然后按照顧客的要求去對接，這一類解決方案比較具有代表性的就是滴滴出行。還有一種方案是分時間進(jìn)行出行共享，也就是企業(yè)家自己購買大量的交通工具，然后出租給有需要的人。在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)共享時代，滴滴出行是一個有代表性的話題，主要是滴滴出行的專車，快車，順風(fēng)車這些多元化的出行服務(wù)，已經(jīng)在中國四百多個城市得到普及。由于滴滴出行將互聯(lián)網(wǎng)的特點(diǎn)進(jìn)行了很好的運(yùn)用，使得線上線下相依賴，使社會閑置的資源都能得到利用，在很大程度上節(jié)約了資源與時間。2017年滴滴出行的訂單量是近百億的，這一數(shù)據(jù)就可以說明交通出行的資源共享在互聯(lián)網(wǎng)時代有很強(qiáng)的發(fā)展性。（2）空間共享空間共享主要是依據(jù)消費(fèi)者實(shí)際消費(fèi)的場景進(jìn)行共享，主要有兩種類別，即住宿共享和商業(yè)空間共享。在我們常說的住宿共享中，就是通過C2C為需要的人提供不用的房源或者B2C的企業(yè)采取自行購置等方式，為消費(fèi)者打造優(yōu)化的公寓服務(wù)。代表企業(yè)有Airbnb、小豬短租等。小豬短租這個平臺一家為用戶提供短租住宿服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)平臺，其創(chuàng)新的“小豬管家”服務(wù)，就是為沒有時間打掃房間的房東提供專業(yè)的民房清潔服務(wù)。到二零一八年底，小豬已經(jīng)在地球七百多個城市得到普及，并且在二十多座城鎮(zhèn)中有辦公的地方，旗下有不止五十套房款。（3）物流共享在物流領(lǐng)域的共享上主要是把兩方所需要進(jìn)行匹配，然后把相關(guān)的資源進(jìn)行整理，根據(jù)閑置物品的數(shù)量以及閑置物品共享的原因，這就需要通過物流來運(yùn)送一些可以使用的閑置東西，因此促進(jìn)了人之間的匹配以及貨車之間的匹配的形成。隨著社會的發(fā)展，點(diǎn)我達(dá)的眾包是屬于共享的形式，具有很好的共享優(yōu)勢，已經(jīng)為天貓，百聯(lián)等近一百萬企業(yè)提供服務(wù)，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)可知有超過一億的消費(fèi)者是使用點(diǎn)我達(dá)來實(shí)現(xiàn)物品的配送。盡管這一類的服務(wù)具有一定的難度，發(fā)展存在一定的問題，但是如果依靠它們的技術(shù)以及創(chuàng)新的模式，很多的問題都可以得到解決，從而實(shí)現(xiàn)通過低成本解決末端物流配送難題的目標(biāo)。（4）自媒體共享現(xiàn)在的社會是自媒體時代，所謂的自媒體時代指的就是通過博客，微信公眾號等這些圖文相結(jié)合的形式，促進(jìn)音頻以及視頻等形式的豐富化，表現(xiàn)手法的多樣化，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)的新穎互動性，從而對用戶產(chǎn)生強(qiáng)大的吸引力。傳統(tǒng)的自媒體指的主要是游戲、網(wǎng)紅直播、真人秀以及美食評析等等直播內(nèi)容，主要依賴明星來帶流量，是一種戰(zhàn)略化結(jié)合的方式，在吸引觀眾的眼球上有很好的效果。也為當(dāng)今時代忙碌的人們提供一個很好的放松方式的選擇。2.共享經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)（1）閑置資源充分整合共享經(jīng)濟(jì)是把自己的內(nèi)部資源實(shí)現(xiàn)最大程度的利用，比如不用的衣物，貨幣和技能的使用。對給予的那一方來說，閑置的物品已經(jīng)沒用，不可能變?yōu)橛杏玫漠a(chǎn)品，但是對于需要的那一方來說，可以使用這些閑置的物品去創(chuàng)造新的價(jià)值，這是一種資源的節(jié)約。共享經(jīng)濟(jì)的原則就是可以讓個體充分利用他們認(rèn)為的無用的或者沒有被完全利用的資源，使用這些物品剩余的價(jià)值去換取資金或者其他有效的東西。資源的優(yōu)化配置。（2）供需雙方直接交易共享的平臺就是把自己的需要與其他方有的產(chǎn)品聯(lián)系起來，供給的一方與消費(fèi)者可以進(jìn)行直接的交易，由于這種交易方式不用依靠專門的商業(yè)的機(jī)構(gòu)和一些中介，因此這種交易方式比以前的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)要簡單很多。這種交易方式過程的具有很好的簡便性，供給方可以直截了當(dāng)?shù)南蜃罱K的那一方提供商品與服務(wù)，很大程度上增加了個體戶在市場中獲取利潤的機(jī)會。（3）精準(zhǔn)提供個性服務(wù)個體戶給我們提供的商品十分有特點(diǎn)。這些商品個性鮮明，比如說Airbnb，出讓者提供的房子基本上都是帶有自己當(dāng)?shù)氐奶厣?，這可以給住戶帶來一種很美好的感官體驗(yàn)。同時，出租方為了吸引顧客，都會在這些出租的房子的裝修上下功夫，從而體現(xiàn)民宿的特點(diǎn)。共享資源具有其本身的價(jià)值，可以為消費(fèi)者提供十分準(zhǔn)確的服務(wù)。（三）互聯(lián)網(wǎng)金融在金融方面互聯(lián)網(wǎng)是依據(jù)信息技術(shù)然后發(fā)展壯大起來的一種新經(jīng)濟(jì)。這種經(jīng)濟(jì)與傳統(tǒng)的金融不一樣的地方就在于他的范圍，在保證傳統(tǒng)行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上，同時為大量的小微企業(yè)小資企業(yè)提供個人的技術(shù)、資金等方面的幫助。它們的核心就是資金的流通。如圖:1.互聯(lián)網(wǎng)金融的模式（1）資金眾籌眾籌模式在我國還處于發(fā)展初期，而且時常發(fā)生違約事件。舉例來說，很多人會以團(tuán)購的形式在網(wǎng)絡(luò)上收集資金。對于那些想要創(chuàng)業(yè)的人來說，他們可以運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的傳播模式，對社會公眾宣傳自己的項(xiàng)目，宣傳的同時也可以在網(wǎng)絡(luò)上吸引觀眾，讓一些大企業(yè)者對自己的項(xiàng)目進(jìn)行投資。在現(xiàn)實(shí)社會中，像是宜信貸就是以眾籌為主的企業(yè)等。（2）網(wǎng)貸模式網(wǎng)貸模式指的就是利用網(wǎng)站等工具建立第三方平臺。然后通過這個平臺去尋找借貸，放貸的收益與風(fēng)險(xiǎn)，通過這個平臺去尋找適合的交易利率。由于目前這方面我國監(jiān)管力度的不足，因此一些網(wǎng)上貸款具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)有一些負(fù)責(zé)人攜帶資金逃走的現(xiàn)象，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)混亂的出現(xiàn)。由此可見，政府必須對此進(jìn)行大力監(jiān)管，同時對相關(guān)監(jiān)管制度進(jìn)行完善。（3）第三方支付非銀行機(jī)構(gòu)以自己的信用和資金為保障，使用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)、通信技術(shù)這些工具，與銀行進(jìn)行合作，從而在各個商貿(mào)和個人終端間實(shí)現(xiàn)線上支付。（4）互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)是主要通過互聯(lián)網(wǎng)出售一些金融產(chǎn)品，同時為消費(fèi)者提供服務(wù)與信息等網(wǎng)絡(luò)的金融模式，這類平臺的特點(diǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)性很小，銷售方在線上不需要負(fù)責(zé)實(shí)際的銷售，只是給客戶提供鏈接與引導(dǎo)。也正是因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的這一特點(diǎn)，消費(fèi)者就需要自己想辦法去了解這個網(wǎng)站，選擇購買金融的產(chǎn)品，遭受風(fēng)險(xiǎn)的可能性也比較小，這一經(jīng)營模式目前比較常見的就是“金融360和百度財(cái)富?！钡绕脚_。2.互聯(lián)網(wǎng)金融特點(diǎn)（1）共生于商務(wù)平臺互聯(lián)網(wǎng)的商務(wù)平臺的價(jià)值就是可以通過大量的網(wǎng)絡(luò)機(jī)構(gòu)對交易各方建立鏈接，這些平臺的運(yùn)營離不開虛擬場地的存在。商務(wù)平臺的外部有很多基礎(chǔ)的資源，也就是說平臺的外部是各種各樣的業(yè)務(wù)，產(chǎn)品資源等。平臺的內(nèi)部和外部通過自己銜接，實(shí)現(xiàn)資金的整合，實(shí)現(xiàn)資源共享，這也是互聯(lián)網(wǎng)中心的價(jià)值所在。（2）資源增長迅猛隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，各類平臺的開放性逐漸增大，企業(yè)之間也存在資源方面的共享，企業(yè)間互相幫助，通過互聯(lián)網(wǎng)將自己的資源共享給其他的企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)間的資源共享。隨著企業(yè)間形成的鏈接越來越多，網(wǎng)絡(luò)流量就越來越大，同時平臺的潛能就會不斷上升，價(jià)值就會不斷提高，企業(yè)從其中獲得的利潤也會也越來越多，這就是資源共享的價(jià)值所在。（3）跨界趨勢明顯現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展越來越受到人們的重視，電商平臺的發(fā)展速度也也越來越快?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的發(fā)展離不開電商，電商的發(fā)展需要以互聯(lián)網(wǎng)為平臺展示銷售產(chǎn)品。目前發(fā)展勢頭比較好的電商拍哪個臺就是京東、支付寶等。大量的金融行業(yè)開始采取措施向商業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)反向跨界，同時也在銀行、保險(xiǎn)以及證券等機(jī)構(gòu)中實(shí)現(xiàn)跨界，這就促進(jìn)了大量發(fā)展勢頭較好的商業(yè)銀行的出現(xiàn)，同時促進(jìn)了金融產(chǎn)品多樣化以及豐富化的形成。四、新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)商事制度涉稅分析（一）新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的稅源發(fā)展情況目前，新經(jīng)濟(jì)涉及業(yè)態(tài)眾多，但因目前國內(nèi)外尚無明確的統(tǒng)計(jì)劃分標(biāo)準(zhǔn)，一般是以電子商務(wù)作為新經(jīng)濟(jì)主要的商業(yè)模式并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，再推算得出新經(jīng)濟(jì)的總體規(guī)模。根據(jù)我國2017年商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)，我們可以知道全國全年電子商務(wù)交易發(fā)展迅猛，全年的交易額接近三十萬億元，比2016年增加了十一點(diǎn)七個百分點(diǎn)，而且還有2018年繼續(xù)增長的可能性。由此可見，與美國等很多的西方國家相比，我國網(wǎng)絡(luò)零售發(fā)展規(guī)模較大，電子商務(wù)發(fā)展?jié)摿涂臻g也較大。根據(jù)2018年發(fā)布的中國網(wǎng)絡(luò)調(diào)查報(bào)告數(shù)據(jù)，我們可以知道國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)購物用戶已經(jīng)超過5億人，比往年增長十四點(diǎn)三個百分點(diǎn)。在所有的網(wǎng)絡(luò)購物中，，直接或者間接參與到電子商務(wù)的人數(shù)就超過四千萬，有超過一百四萬億元的支付是通過第三方支付平臺實(shí)現(xiàn)，與往年相比增加四十四點(diǎn)三個百分點(diǎn)?？傮w來看，有以下稅源特征：1.交易規(guī)模增長快網(wǎng)絡(luò)零售市場呈現(xiàn)快速發(fā)展勢頭，稅源規(guī)模增長明顯。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2012年我國網(wǎng)絡(luò)商品零售市場交易規(guī)模為1.3億元，2017年達(dá)7.2億元，漲幅達(dá)554.85%，平均每年的增長幅度為百分之一百一十左右。（詳見下圖）2012至2017年中國的網(wǎng)絡(luò)銷售市場的交易情況2.平臺集中優(yōu)勢大“天貓”“淘寶”“京東”三個平臺保持明顯的市場優(yōu)勢。2017年，B2C網(wǎng)絡(luò)商品零售市場中，三者占整體80%的份額；蘇寧易占據(jù)百分之四的市場份額，“唯品會”占據(jù)百分之三的市場份額，國美占據(jù)百分之一的份額，其余像是亞馬遜中國、1號店、當(dāng)當(dāng)這幾個網(wǎng)絡(luò)平臺各自占據(jù)市場份額的百分之一，易迅網(wǎng)占據(jù)百分之零點(diǎn)三的市場份額。C2C網(wǎng)絡(luò)商品零售市場中，從2017年第三季度監(jiān)測的937萬戶網(wǎng)店來看，其中淘寶網(wǎng)908萬戶，占總數(shù)的95%以上。從稅源管理的角度上可以講，如能監(jiān)控好上述三個平臺，就基本上掌握了全國網(wǎng)絡(luò)商品零售市場大部分稅源的情況。3.應(yīng)征稅源千億級2017年，“天貓”“京東”“淘寶”三家平臺中起征點(diǎn)以上的網(wǎng)店實(shí)現(xiàn)了總銷售額的96%，比2016年提高3個百分點(diǎn)，其中起征點(diǎn)以上的網(wǎng)店超過30萬戶，在起征點(diǎn)以上的網(wǎng)店中，稅源又主要集中在一般納稅人網(wǎng)店。2017年，“天貓”“京東”上達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的網(wǎng)店實(shí)現(xiàn)的銷售額占比均超過97%，“淘寶”上達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的網(wǎng)店實(shí)現(xiàn)的銷售額占比也超過70%。如果以2%作為增值稅稅負(fù)，可以大致推算出2017年全國網(wǎng)絡(luò)零售市場中應(yīng)征增值稅稅源約為1382億元7.2萬億元×7.2萬億元×96%×2%=1382億元4.未達(dá)起征點(diǎn)者多統(tǒng)計(jì)顯示，C2C平臺（淘寶網(wǎng)）上以小型網(wǎng)店為主，月均銷售額在起征點(diǎn)以下的網(wǎng)店占95.15%，適用增值稅免稅政策，無需納稅，天貓和京東兩大平臺上，2017年第三季度月均銷售額在起征點(diǎn)以上的網(wǎng)店共有商家14萬戶，占比為67%。（二）新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的涉稅問題及挑戰(zhàn)長期以來，我國對國內(nèi)的電子商務(wù)一直都有政策方面的扶持，比如在稅收上就會給予電商平臺一定的政策支持。也正是因?yàn)殡娚唐脚_的交易具有服務(wù)上的便利性，能夠順應(yīng)時代發(fā)展的潮流滿足人們對購物簡便的需求，具有很好的發(fā)展空間。國家也十分支持新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，希望通過新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶動國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也正是由于國家對這方面的重視度以及政策上的傾斜，使得稅收制度的管理以及服務(wù)方面出現(xiàn)較大的矛盾沖突，或者是政策方面存在滯后，相關(guān)部門監(jiān)管不嚴(yán)以及商家服務(wù)不到位等問題出現(xiàn)。1.基本征管現(xiàn)狀從國內(nèi)稅收管理實(shí)踐來看，目前對新經(jīng)濟(jì)的稅收體現(xiàn)出了“B2B易管、B2C可管、C2C難管、C2G可控、C2B2C難辨”的特點(diǎn)。在B2B模式下，無論是產(chǎn)品的購買方，還是產(chǎn)品的銷售方都是企業(yè)。因此根據(jù)相關(guān)程序，交易雙方需要根據(jù)有關(guān)條例注冊，按照相關(guān)規(guī)定開發(fā)票以及報(bào)稅款，之后稅務(wù)部門通過企業(yè)提供的發(fā)票管理稅款，由此可見，稅收的管理基礎(chǔ)性良好。在B2C模式下，產(chǎn)品的銷售方是公司，因此很多公司為了增加自己的利益收入，就會利用互聯(lián)網(wǎng)本身具有的隱蔽性特點(diǎn)，通過電子商務(wù)來逃稅漏稅，較少公司的消費(fèi)，從而降低發(fā)票的使用率，然后通過實(shí)體店的交易對電商平臺的交易實(shí)現(xiàn)隱瞞，。在C2C的這種模式下，無論是產(chǎn)品的購買方還是產(chǎn)品的銷售方都不是企業(yè)，而是個人，因此雙方并沒有進(jìn)行工商注冊以及稅收登記，也就是說這種模式的交易缺乏稅收管理的基礎(chǔ)；對于月銷售額在起征點(diǎn)以上的，由于管理手段跟不上，基本上游離于稅收管理之外。據(jù)阿里巴巴集團(tuán)提供的數(shù)據(jù)，在淘寶網(wǎng)上注冊的賣家中，僅有三成左右辦理了營業(yè)執(zhí)照，能夠提供發(fā)票。這種不辦理工商稅務(wù)登記就可以在網(wǎng)上開展經(jīng)營的“集貿(mào)市場”式業(yè)態(tài)，雖然能夠助力網(wǎng)上經(jīng)營的迅速發(fā)展，但更會影響稅收、質(zhì)量監(jiān)督等多方面管理的有效介入，并有可能成為外國政府或組織評價(jià)我國營商環(huán)境的負(fù)面證據(jù)。近來，淘寶網(wǎng)站已經(jīng)被美國的貿(mào)易代表拉黑，主要原因就是淘寶被指責(zé)銷售假冒偽劣產(chǎn)品，還存在對一些對違反知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品裝作看不見的行為現(xiàn)象。C2G模式下，因其是政府對個人消費(fèi)者的電子商務(wù)活動，且有財(cái)政預(yù)算等方面的約束，運(yùn)作情況相對比較規(guī)范，是電子商務(wù)行業(yè)的有益補(bǔ)充。C2B2C（亦稱BC混合模式）模式下，企業(yè)、平臺、個人之間開展電子商務(wù)交易實(shí)現(xiàn)了深度融合，網(wǎng)絡(luò)直播、積分兌換等交易模式是典型代表，在經(jīng)營方式、利潤分成、資金流向等方面表現(xiàn)更復(fù)雜，管理中更加難以辨別。像是云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、還有人工智能等這類新經(jīng)濟(jì)模式，因只有少數(shù)企業(yè)涉及且起步晚，產(chǎn)業(yè)規(guī)模相對較小，企業(yè)比較重視，運(yùn)作及管理相對規(guī)范，公開的情況較少，反映出的問題不明顯。2.存在的問題新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，既在稅制適用方面對增值稅和所得稅征稅產(chǎn)生影響，又在稅收征管方面特別是信息管稅方面提出了挑戰(zhàn)。稅制適用方面（1）對增值稅認(rèn)定規(guī)則產(chǎn)生沖擊一是有關(guān)交易和收入的性質(zhì)難以確定數(shù)字化技術(shù)的運(yùn)用，使某些傳統(tǒng)的有形的商品或服務(wù)成為無形的數(shù)字化產(chǎn)品或服務(wù)，并通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送下載，實(shí)現(xiàn)直接或跨境提供、交付和使用。這種交易內(nèi)容的無紙化和數(shù)字化的特點(diǎn)，模糊了貨物和勞務(wù)交易的區(qū)別界限，帶來了稅收上對有關(guān)交易和收入性質(zhì)難以確定，以及交易過程和結(jié)果的稅務(wù)監(jiān)控和追蹤的困難。如，買受人購買載有聲音等信息的CD光盤，適用增值稅稅率為10%；但這些相關(guān)信息數(shù)字化處理后，供客戶通過互聯(lián)網(wǎng)下載獲取，是歸為貨物，歸為服務(wù)，還是歸為特許使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，或單獨(dú)歸類，如何適用稅目、稅率，將產(chǎn)生不同結(jié)果，并可能會涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)在征稅權(quán)限上的劃分。二是應(yīng)稅行為難以按照常規(guī)進(jìn)行判定目前，無論是貨物的運(yùn)輸，還是物物之間的相互交換以及以物抵債這些行為，都被認(rèn)定是應(yīng)稅行為。在新經(jīng)濟(jì)形勢下，很多的支付行為之間存在不對等性，因此無法對這些行為進(jìn)行稅收的判定。網(wǎng)上的軟件免費(fèi)下載服務(wù)、郵箱免費(fèi)提供服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)紅人在直播中獲取的打賞收入等是否應(yīng)認(rèn)定為應(yīng)稅行為，尚無明確規(guī)定。三是數(shù)字化交易沖擊增值稅制度基礎(chǔ)為適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多企業(yè)開展了“一點(diǎn)結(jié)算”（指總部或者指定的省級或分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一結(jié)算），以提高交易效率、降低交易成本。但在“一點(diǎn)結(jié)算”模式下，像是貨物流、發(fā)票流、還有資金流三者經(jīng)常會出現(xiàn)“三流”不一致的情況，與現(xiàn)行增值稅制度要求不符，會影響到增值稅的抵扣、發(fā)票的開具等問題。（2）對所得稅制度產(chǎn)生沖擊一是遠(yuǎn)程商務(wù)影響地區(qū)稅收分配新經(jīng)濟(jì)不同于傳統(tǒng)物理經(jīng)濟(jì)的首要特征，是它具有高度的地域流動性，這使得企業(yè)可以通過在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)置具有銷售互動功能的商業(yè)網(wǎng)址，就可以直接對異地客戶進(jìn)行各種直接的或間接的銷售活動，并不依賴有形的實(shí)體存在。在國內(nèi)，這種情況會影響到稅收收入在企業(yè)銷售地與注冊地、新經(jīng)濟(jì)平臺所在地的分配，已經(jīng)引起了有關(guān)部門或地區(qū)的關(guān)注。二是新經(jīng)濟(jì)交易的收入難以確定我國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)引導(dǎo)下的商業(yè)活動通常會有一些十分清楚的交易線索，如資金的所在地、行為發(fā)生地等，因此可以很簡單的肯定收入的來源。但在新經(jīng)濟(jì)下，交易活動通常具有數(shù)字化、虛擬化、隱匿化和支付電子化等特點(diǎn)，使得交易場所、提供商品和服務(wù)消費(fèi)等經(jīng)濟(jì)活動的屬性難于判斷，進(jìn)而影響企業(yè)的征稅基數(shù)和適用稅率。如，蘋果公司對于我國用戶從其應(yīng)用商店下載APP支付相關(guān)費(fèi)用而取得的分成收入，能否認(rèn)定為來源于我國的所得，進(jìn)而行使征稅權(quán)，實(shí)踐中難以準(zhǔn)確判定。三是常設(shè)機(jī)構(gòu)判定規(guī)則受到?jīng)_擊我們提到的新經(jīng)濟(jì)是對我們現(xiàn)有的制度有很大的挑戰(zhàn)，比如不在同一個國家但是可以依靠互聯(lián)網(wǎng)來進(jìn)行交易，但是他們的店面不是正規(guī)的營業(yè)場所，因此缺少對這些交易行為的管理?xiàng)l例。由于這些交易并不是跨國企業(yè)在國外進(jìn)行的必要活動，因此一些國家已經(jīng)通過立法來保障互聯(lián)網(wǎng)的交易行為后，很多爭議隨之出現(xiàn)。在二零一五年的五月底，日本已經(jīng)認(rèn)定美國的商店通過互聯(lián)網(wǎng)在日本進(jìn)行銷售的行為占用了日本的房屋，因此日本東京的地方法院已經(jīng)把這種機(jī)構(gòu)定義為美國在日本的常設(shè)機(jī)構(gòu)，這在國際上引起了人們的高度關(guān)注。在虛擬常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定方面，據(jù)阿里集團(tuán)反映，該公司目前在境外設(shè)立了9個服務(wù)器中心，尚未被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)；百度公司通過其位于香港及英屬維爾京群島的公司在其它國家設(shè)立服務(wù)器中心，還未發(fā)生被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)的情況。四是新生交易行為費(fèi)用確認(rèn)難新經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，催生了許多新的交易行為，也發(fā)生了許多與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)大為不同的費(fèi)用，如何確認(rèn)并在稅前扣除，也需要研究明確。如企業(yè)與在淘寶上注冊網(wǎng)店的網(wǎng)絡(luò)紅人合作，在直播中提供放置物品或支付植入性廣告發(fā)生的費(fèi)用如何扣除等，需要研究明確。五是所得稅應(yīng)稅稅目的辨別難目前，新經(jīng)濟(jì)在為個人提供交易機(jī)會及便利的同時，也讓個人所得稅的征收管理面臨新的難題，如個人資金提供方通過P2P網(wǎng)絡(luò)平臺開展借貸、網(wǎng)約車司機(jī)通過網(wǎng)絡(luò)平臺調(diào)度提供的駕乘服務(wù)如何確認(rèn)稅目等，目前尚未明確；再如，新經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的一些網(wǎng)上購物平臺，像是淘寶、京東、蘇寧易購，自然人只需在互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行簡易注冊即可在網(wǎng)上r銷售商品，其中涉及自產(chǎn)自銷、代購代銷等模式，這涉及到個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得到的收入、勞務(wù)報(bào)酬、工資薪金等情況，但因自然人商戶極少去稅務(wù)部門及工商部門登記注冊，稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅時對商戶具體性質(zhì)、適用稅目難以準(zhǔn)確判定。稅收征管方面一是全面納入管理難電子商務(wù)市場的主體數(shù)量較多，但是大多發(fā)展規(guī)模較小的同時經(jīng)營的范圍卻很廣，企業(yè)的經(jīng)營具有很強(qiáng)的變化性，靈活性等特征。如果對這些群體采用傳統(tǒng)的方式，即使用線下的個體戶或者注冊登記的方法注冊登記，這些個體在進(jìn)行稅務(wù)的繳納時，會給相關(guān)部門帶來巨大的工作量，稅務(wù)部門在短時間內(nèi)無法這些個人的信息進(jìn)行登記。由于這些個體戶不同于傳統(tǒng)意義的企業(yè)，其進(jìn)出比較頻繁，因此傳統(tǒng)意義上線下模式的使用并不能實(shí)現(xiàn)對每一個個體戶信息的登記，這一工作具有很強(qiáng)的繁瑣性。二是納稅主體確定難由于新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)用戶大多可以在網(wǎng)絡(luò)上注冊，然后這些注冊名以及相關(guān)的信用等級都會展示在網(wǎng)絡(luò)上，從而打造出一個網(wǎng)絡(luò)上的虛擬身份。但是到現(xiàn)在為止都沒有相關(guān)的法律依據(jù)來確定這些虛擬人物的主體，也就是說對這些納稅人的身份以及工作地點(diǎn)等信息進(jìn)行確認(rèn)登記具有很大的難度。三是銷售收入確認(rèn)難入駐新經(jīng)濟(jì)平臺的銷售商（含企業(yè)和個人）作為最終面向消費(fèi)者的貨物或服務(wù)提供者，在向購買者開具發(fā)票時，需要根據(jù)消費(fèi)者實(shí)際消費(fèi)支付的金額向消費(fèi)者開具增值稅發(fā)票,但在涉及預(yù)付卡支付、平臺（而非銷售商）發(fā)起的折扣活動、平臺積分抵現(xiàn)等情況時，銷售方難以準(zhǔn)確劃分銷售收入和開票金額。此外，對于網(wǎng)絡(luò)零售市場中廣泛存在的“炒信刷單”問題，也會對真實(shí)收入的確定產(chǎn)生影響。四是申報(bào)數(shù)據(jù)核實(shí)難傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬冊、憑證、以及報(bào)表都被電子服務(wù)器中的數(shù)字代碼代替，記錄的交易內(nèi)容也可以被改變。同時，商品及勞務(wù)以數(shù)字化形式存在，支付方式被電子貨幣、網(wǎng)銀替代了銀行，對于銀行的科技化和信息化來說，網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，使得交易更加便捷，但也更加隱蔽。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何確定銷售數(shù)量、價(jià)格、收入、利潤存在許多現(xiàn)實(shí)困難。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)就特定事項(xiàng)（如查處舉報(bào)）要求新經(jīng)濟(jì)平臺提供所需信息時，平臺會給予配合；但對于批量數(shù)據(jù)的查詢要求，平臺往往表示無法提供，根本原因在于缺少法律層面的支撐。五是稅務(wù)注銷退出難稅務(wù)注銷涉及以前期間稅款的結(jié)清，發(fā)票的繳銷，存貨的核實(shí)，清算所得稅的申報(bào)繳納。有外資的還要計(jì)算投資收益的代扣代繳企業(yè)所得稅。新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)下，企業(yè)爆發(fā)式增長，銷售業(yè)務(wù)的云化、會計(jì)資料的分散化，使得辦稅人員和稅務(wù)人員不見面成為常態(tài)，稅務(wù)注銷辦理速度和企業(yè)實(shí)際退出情況矛盾日益突出。3.新商業(yè)模式給稅收帶來的新挑戰(zhàn)新商業(yè)模式基于數(shù)字技術(shù)，與傳統(tǒng)的模式有所不同，在稅收體系方面，他們相互間分工合作，各部門工作明確，有著完善的新經(jīng)濟(jì)理論框架，因此給整個經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)都帶來了變更，這是對傳統(tǒng)的理論以及實(shí)踐是一種機(jī)遇，也是對傳統(tǒng)理論以及理論實(shí)踐的一種挑戰(zhàn)，也是對稅收法律的一種挑戰(zhàn)新商業(yè)形式一直在發(fā)展，但是它們的創(chuàng)新速度遠(yuǎn)超稅收法律的更新速度，這就導(dǎo)致新商業(yè)形式的快速發(fā)展與稅收法律規(guī)定相對落后的矛盾的出現(xiàn)。從稅收法定、稅收中性、稅收公平原則等方面講，對于新經(jīng)濟(jì)模式征稅是必要的，但是如何順利地將新經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式納入稅法的規(guī)范，是稅收立法領(lǐng)域亟待解決的一個難題。二是對稅收管轄權(quán)的沖擊對商業(yè)稅收這一行為進(jìn)行歸類，可以將其歸為傳統(tǒng)的行為。各個國家都通過不斷地競爭與合作，在國際上建立起一個認(rèn)同度比較高的稅收利益的基本方法。新經(jīng)濟(jì)下的電子商務(wù)不僅僅是對傳統(tǒng)的商業(yè)的沖擊，也是對目前國際上的利益公平分定的格局的一種沖擊。最能體現(xiàn)出這種沖擊的就是國家之間的兩重稅協(xié)議的制定，這給某些機(jī)構(gòu)的利潤收入帶來一定的影響。新經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式在國內(nèi)各地區(qū)之間也存在類似的不同地區(qū)稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)和稅收利益分配問題。三是對稅收制度的影響傳統(tǒng)稅收體系在對新經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式的適從中表現(xiàn)出一定的滯后性。例如，交易活動中原來繁雜的供應(yīng)鏈被分散開，之后被實(shí)時協(xié)同的網(wǎng)狀協(xié)作解構(gòu)，將弱化以層層抵扣為抓手的流轉(zhuǎn)稅體系的價(jià)值。再如，以廠商為中心的大生產(chǎn)、大零售、大品牌和大營銷的商業(yè)模式將被以消費(fèi)者為主導(dǎo)的消費(fèi)者到企業(yè)（C2B）模式所替代，這將推動稅制重心從生產(chǎn)型向消費(fèi)型遷移。四是對國際稅收規(guī)則的影響電子商務(wù)中數(shù)字化產(chǎn)品的快速發(fā)展，使傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨越來越多的挑戰(zhàn)。但是到現(xiàn)在為止，使用什么樣的方法對數(shù)字產(chǎn)品中數(shù)據(jù)的價(jià)值屬地進(jìn)行劃分，以及在利用遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)時是否會產(chǎn)生稅務(wù)意義上的鏈接度及所有權(quán)問題都沒有得到解決，而且云計(jì)算等一系列技術(shù)都會有一些利潤，這都需要國家來制定解決稅收的原則性問題的相關(guān)政策。五是對稅收征管的挑戰(zhàn)新經(jīng)濟(jì)下的商業(yè)模式，盡管額度比較大，但是大多數(shù)的交易已經(jīng)被零散性的交易代替，稅務(wù)局并不能查找出這些交易的過程，因此很難確定這些交易進(jìn)行的時間地點(diǎn)以及時間長度。舉例來說，對于某個人的在境外的零售商客戶群，一個人就可以從網(wǎng)上直接購買，線上完成這個商品交換，之后以零散的包裹發(fā)放貨物。收入來源地很難發(fā)現(xiàn)此類交易，即使發(fā)現(xiàn)，由于涉及大量的個人購買者，如何在監(jiān)管資源有限的情況下實(shí)施有效的監(jiān)管是一個很大的挑戰(zhàn)。六是對納稅服務(wù)的挑戰(zhàn)新經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式下，突破了地理空間和傳統(tǒng)溝通方式的限制，更加突出電子化、個性化和創(chuàng)新性。傳統(tǒng)的納稅服務(wù)方式難以有效的匹配。如新經(jīng)濟(jì)模式下，很多企業(yè)由代理公司進(jìn)行賬務(wù)和稅務(wù)處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難與納稅人直接接觸，提供精準(zhǔn)的納稅服務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定，也給納稅人帶來了很大困惑。稅務(wù)機(jī)關(guān)很難對新的經(jīng)濟(jì)模式進(jìn)行稅收政策判斷的服務(wù)，也會給企業(yè)帶來很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。五、新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)稅收商事制度經(jīng)驗(yàn)國際借鑒新經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在對傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)及稅收帶來沖擊的同時，也引起了有關(guān)國際組織的高度重視，部分國家及經(jīng)濟(jì)體通過修訂稅法確立了基本征稅原則，并在稅收政策及管理方面采取了應(yīng)對措施。（一）美國對于網(wǎng)上無形商品或服務(wù)等跨境電商交易有征收銷售稅的趨勢美國政府定制了關(guān)于電子商務(wù)的立法文案，在《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》中，主要是提到了一下幾點(diǎn):第一，不允許額外增收互聯(lián)網(wǎng)的稅費(fèi)。第二，在三年之內(nèi)不準(zhǔn)對互聯(lián)網(wǎng)重復(fù)的收稅，避免不公稅費(fèi)的收取。第三，不能收取互聯(lián)網(wǎng)的聯(lián)邦稅。在這里，必須說明的是，電子商務(wù)在免稅上，指的是除了有型的產(chǎn)品外，用戶購買的軟件，音樂等一些數(shù)字化、虛擬化的產(chǎn)品。這個立法正式實(shí)施是在2014年的11月，這一法律條例的實(shí)施為電子商務(wù)的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件，也引起了一些人們的反對意見。在反對的人看來，這一條例的制定存在有一些不公正的地方，這主要體現(xiàn)在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與電子商務(wù)的不同上，還有免稅的政策使得歐盟的一些國家在稅收方面糾紛增多。美國聯(lián)邦州際在稅收方面，于2014年統(tǒng)一了觀點(diǎn)，國會立法頒布《市場公平法案》。在這個立法中，明確的提出了新經(jīng)濟(jì)繳稅的途徑，即讓電子商務(wù)企業(yè)在消費(fèi)的時侯代替稅務(wù)局向消費(fèi)者收要消費(fèi)稅。最后讓該企業(yè)所在地的政府去收取消費(fèi)稅。除此之外，美國在2013年，連續(xù)出臺了商業(yè)形式的兩部立法，這兩部立法中都不允許州政府隨意收取稅費(fèi)，尤其是對移動設(shè)備服務(wù)的稅費(fèi)，同時不允許地方政府對數(shù)字化產(chǎn)品收取不公平的稅費(fèi)，也不允許隨意重復(fù)收稅。這樣有利于保障電子商務(wù)的快速發(fā)展，從而帶動經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。據(jù)上可對美國政府的管制態(tài)度有所了解。美國的分稅結(jié)構(gòu)，聯(lián)邦，州以及當(dāng)?shù)氐恼挤謩e要依據(jù)不相同的稅種來收稅，在新經(jīng)濟(jì)的初期階段，了解《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》等有利于支持互聯(lián)網(wǎng)的大力發(fā)展。然后在2014年一直推后的《市場公平法案》實(shí)施中，并沒有違反稅收中性的相關(guān)原則，同時賦予了收取地方消費(fèi)稅的權(quán)利，這些管制的方法與新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)相吻合，并且使新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的初期階段得到了法律的保障。在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的上升階段中，稅費(fèi)的收取也變得逐步規(guī)范化，最后開始收取消費(fèi)稅時，美國的政府順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式，使數(shù)字產(chǎn)品、移動設(shè)備支付等拒絕了不公平的收稅，避免稅費(fèi)的重復(fù)征收，這在很大程度大展現(xiàn)了國家發(fā)展的長遠(yuǎn)目光以及收取稅費(fèi)的力度會不斷提升的未來格局。（二）歐盟對新經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的基本態(tài)度是不設(shè)立新稅種說到世界一體化，在國際上，一體化程度最高的政治經(jīng)濟(jì)共同體就式歐盟。歐盟最開始成立的目的是在一定地區(qū)內(nèi)建立關(guān)于一個單方面的市場，由此來實(shí)現(xiàn)資源的共享以及流動，在新經(jīng)濟(jì)的收稅上，歐盟的聯(lián)合既能表現(xiàn)出來一個國家與其他國家之間在稅務(wù)方的競爭，又可以顯示出一體化共同體與其他的國家直接的稅務(wù)競爭。在一九九八年六月，歐盟發(fā)布《關(guān)于保護(hù)增值稅收入和促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的報(bào)告》的文件，并以此為基礎(chǔ)，制定了增值稅收取的管理?xiàng)l例。在這個時期，美國制定了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》，這一政策給歐盟新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了很大挑戰(zhàn)，電子商務(wù)的發(fā)展遇到了阻力。由于兩方的立場不同，歐盟與美國開始新一輪的談判，最后是美國同意歐盟的做法，允許數(shù)字化商品還有電子商務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行增值稅的收取。在2003年7月，歐盟表示互聯(lián)網(wǎng)的商品交易的增值稅的納稅人是確定的，但是歐盟不存在非納稅人，他們在提供音樂游戲等娛樂軟件時，作為一個應(yīng)收稅的對象，必須以消費(fèi)者在的歐盟成員國的增值稅稅率來進(jìn)行繳納，這就是屬地原則。在這個時期，歐盟有些國家之間的增值稅的稅率差距很大，比如說某些國家增值稅稅率太低了，就會導(dǎo)致國家與國家之間的稅負(fù)不一樣的征兆。那么如何改變這樣的問題呢？歐盟在2008年修改了征稅的原則。將屬地原則改為消費(fèi)地原則。比如說數(shù)字化的產(chǎn)品和供應(yīng)商需要在消費(fèi)的國家注冊，然后完善相關(guān)的管制程序。并且為了兼顧成員國的經(jīng)濟(jì)利益，設(shè)定了一個過渡時期，在2015年到2018年間，2015年的稅收洼地為某部分的百分之三十，在這個過渡期間，國家之間稅收上的差距逐漸減少，直到2018年國家之間正式對接相關(guān)增值稅政策。從這里我們可以了解到歐盟對新經(jīng)濟(jì)的管制最開始的態(tài)度是拒絕成立新稅種，并且依據(jù)增值稅來收取電子商務(wù)的稅費(fèi)。但是歐盟的稅收更重要的是中性原則，這就為電子商務(wù)公司與傳統(tǒng)的公司創(chuàng)造了一個公平的環(huán)境氛圍。比如，在稅務(wù)的收取上，美國免稅法是與歐盟相背，因此歐盟就此美國進(jìn)行談判，從而維護(hù)了自己的利益。從另一個角度來看，歐盟作為一個共同體，在協(xié)調(diào)好內(nèi)部矛盾的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造統(tǒng)一稅收的環(huán)境，為區(qū)域內(nèi)的資源的高度流動創(chuàng)造了有利條件。歐盟在新經(jīng)濟(jì)的稅費(fèi)上的監(jiān)管態(tài)度十分嚴(yán)厲，創(chuàng)造了公平公正的市場，為新經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展提供發(fā)展動力，進(jìn)而帶動國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。與美國相比，歐盟的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度低于美國，而美國在新經(jīng)濟(jì)上起步高，因此歐盟加強(qiáng)對稅收的管制是在維護(hù)自己的權(quán)利，從而保證國家能夠在新經(jīng)濟(jì)在電子商務(wù)的發(fā)展帶動下更容易得到利潤。（三）印度側(cè)重于維護(hù)地域稅收管轄權(quán)在稅收制度上，發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家之間有顯著的不同，發(fā)展中國家主要是針對新經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)征收關(guān)稅與增值稅，即利用稅收的監(jiān)管力度的加強(qiáng)，來保障民族產(chǎn)業(yè)與國家政府的資金利益。印度是最先對新經(jīng)濟(jì)收取稅費(fèi)的國家之一。在1999年，印度就頒布了新經(jīng)濟(jì)收稅的相關(guān)規(guī)定，表明境外的電子商務(wù)系統(tǒng)在向美國企業(yè)支付的資金，都屬于印度的特許費(fèi)用并且要收預(yù)提稅。印度這種做法是對美國的免稅法的一個反擊。印度的在稅種的選擇上，采取了稅制的方式，將新經(jīng)濟(jì)歸納到需要繳稅的一個范圍之內(nèi)，但是不會收取新的稅費(fèi)，這種做法也符合國際稅收的中性原則。2017年7月1日，印度實(shí)施商品新的稅種，并且減少了對跨境貿(mào)易的限制，這促進(jìn)了電子商務(wù)的快速發(fā)展。印度政府已經(jīng)決定，稅收的范圍不包括跨境電子商務(wù)的產(chǎn)品以及服務(wù)設(shè)備，而且新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的所有平臺，比如電商平臺，打車，外賣等等，這些平臺都有責(zé)任幫助商家去收取源頭稅（TaxCollectedatSource，TCS）；在這些平臺付錢的時候，必須繳納一些稅款，也就是百分之一的中央產(chǎn)品以及服務(wù)稅（CGST）還有就是百分之一的邦商品和服務(wù)稅（SGST）。這意味著政府能確保第三方商家在平臺上的每一筆交易都有記錄，有助于稅務(wù)部門強(qiáng)化對新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的稅收征管和監(jiān)督。印度政府在新經(jīng)濟(jì)的稅收上，主要是有幾個因素的想法:第一，印度是一個軟件服務(wù)業(yè)實(shí)力很強(qiáng)的發(fā)展中國家，在新經(jīng)濟(jì)的打壓下，印度的本土經(jīng)濟(jì)將會不斷衰弱，因此印度政府必須要維護(hù)本國的收稅的主權(quán)以及保護(hù)利益不被侵害，從而阻止稅收的流失。第二，印度是以流轉(zhuǎn)稅為主要的稅收的國家，同時印度的流轉(zhuǎn)稅具有分散性的特點(diǎn)，而美國與其他的發(fā)達(dá)國家是以直接稅收為主，種種原因?qū)е掠《日仨毟南嚓P(guān)的法律的修訂，采取措施促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)的改變。第三，印度的稅收立法不夠完整。在印度，為了維護(hù)國家的利益，維護(hù)國家的稅收主權(quán)，反避稅條例的實(shí)施有很大的自由裁量權(quán)。同樣，我們了解到印度的監(jiān)管制度的制定是在與國際上的新經(jīng)濟(jì)進(jìn)行競爭。印度的商品定價(jià)在2012年被美國所破壞，因此印度國內(nèi)的商品與服務(wù)稅種法的制定修訂因?yàn)樯婕胺秶珡V而被一推再推。這為了維護(hù)國家國家企業(yè)的稅收權(quán)益，印度政府必須要投入時間以及精力對國家的稅收管理?xiàng)l例進(jìn)行修訂完善。六、新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)發(fā)展的稅務(wù)商事改革建議（一）總體要求在新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)稅收應(yīng)對方面，我們認(rèn)為，在應(yīng)對原則上，可從我國新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)運(yùn)行發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，考慮新經(jīng)濟(jì)的全球性、互聯(lián)網(wǎng)化和大數(shù)據(jù)化等特點(diǎn)，不能不可以不征稅，也不能所有的都去收稅，必須規(guī)范的保證支持并保障新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本原則，統(tǒng)籌好新經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，做好稅務(wù)集成聯(lián)動管理工作，堅(jiān)持征管與稅制之間的聯(lián)動、制度與軟件統(tǒng)籌、管理與服務(wù)協(xié)同，發(fā)揮好稅收服務(wù)國家治理的作用。（二）指導(dǎo)思想1.戰(zhàn)略上必須統(tǒng)籌兼顧當(dāng)前，我國電子商務(wù)等新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)蓬勃發(fā)展，在助力定盤中國經(jīng)濟(jì)前行新方位的同時，不斷趕超發(fā)達(dá)國家，對國內(nèi)及國際稅收的影響越來越大，亟需明確我國既是新經(jīng)濟(jì)輸入地又是輸出地的長期發(fā)展戰(zhàn)略。同時，我國作為世界上最大的發(fā)展中國家，既擁有與廣大發(fā)展中國家相同的發(fā)展需求與利益訴求，需要共同維護(hù)發(fā)展中國家利益，又面臨與發(fā)達(dá)國家同臺競技的矛盾與博弈，需要建立與發(fā)達(dá)國家的良性溝通渠道。這需要我國在確定新經(jīng)濟(jì)稅收戰(zhàn)略時，既要統(tǒng)籌國內(nèi)、國外兩個市場的發(fā)展要求，又要兼顧在發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家之間的利益協(xié)調(diào)，確立我國在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面應(yīng)予秉持的立場。2.法理上必須一視同仁新經(jīng)濟(jì)在交易屬性上與傳統(tǒng)交易方式相比并無本質(zhì)區(qū)別，交易對象都是貨物和服務(wù)，并沒有超出現(xiàn)在的稅法的調(diào)整范圍，所以需要在稅費(fèi)上實(shí)現(xiàn)公平對待，新經(jīng)濟(jì)依據(jù)法律來說應(yīng)當(dāng)依法納稅，而且不應(yīng)該對新經(jīng)濟(jì)收取新稅。新經(jīng)濟(jì)與傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)承擔(dān)同等的稅收負(fù)擔(dān)，是稅收中性和稅收公平原則的基本要求，這不但可以很好的避開由于世貿(mào)規(guī)則引發(fā)的紛爭，也可以為對新經(jīng)濟(jì)的稅收的完善打下基礎(chǔ)。3.觀念上支持規(guī)范并舉我國做出了推進(jìn)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的一些安排，根據(jù)《“十三五”規(guī)劃綱要》可以知道，網(wǎng)絡(luò)空間會得到開拓，社會信息化程度會越來越高，之后逐漸發(fā)展成為信息化社會。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)信息消費(fèi)擴(kuò)大內(nèi)需的若干意見》，我們可以知道電子商務(wù)的發(fā)展具有便利性，具備很好的發(fā)展基于，國家也正采取措施促進(jìn)這種新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。新經(jīng)濟(jì)主要包括電子商務(wù)在內(nèi)的其他經(jīng)濟(jì)，對于很多人來說，這些經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給他們帶來新的機(jī)遇。由于新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有益于促進(jìn)消費(fèi)的發(fā)展，并且能夠?yàn)橛芯蜆I(yè)需求人提供就業(yè)的方便，在一定程度上可以促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級，因此新經(jīng)濟(jì)可能成為我國的發(fā)展的新動力。國家相關(guān)管理部門已經(jīng)對新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給予重視，著重指出了新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，在調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)、制定稅收政策時，要考慮新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展階段和特點(diǎn)，遵循優(yōu)先發(fā)展的原則，可以制定適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠原則（如對電子商務(wù)中的C2C模式）?，F(xiàn)在還是存在一些逃稅漏稅的情況，這些逃稅漏稅的人看見了新經(jīng)濟(jì)的隱蔽性，為了自己能夠獲得更多的利益選擇逃稅漏稅。針對這類人這類事，相關(guān)部門需要加大監(jiān)管力度，否則就會使得新經(jīng)濟(jì)的收稅與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)形成新的對比，增長新經(jīng)濟(jì)的不從心理，不利于新經(jīng)濟(jì)交易的有序開展。4.操作上堅(jiān)持區(qū)別對待新經(jīng)濟(jì)作為一種新業(yè)態(tài)，有其鮮明的特點(diǎn)，因此，在實(shí)際稅收征管中，對不同交易形式應(yīng)區(qū)別對待，對有形商品與數(shù)字化商品應(yīng)區(qū)別對待，對跨境交易與境內(nèi)交易應(yīng)區(qū)別對待，并采取有針對性的稅收管理措施，才能更好地體現(xiàn)積極穩(wěn)妥、實(shí)事求是的精神,才會更有利于新經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。為更好地實(shí)現(xiàn)對新經(jīng)濟(jì)的稅收管理，應(yīng)加快推進(jìn)稅收征管法修訂，并賦予稅務(wù)部門開展稅收管理搜集必要數(shù)據(jù)的職責(zé)，以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要。在具體應(yīng)對措施上，考慮到新經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，國際稅收協(xié)調(diào)尚難以在短期內(nèi)達(dá)成共識，而國內(nèi)涉及新經(jīng)濟(jì)的稅收問題亟需解決，我們結(jié)合實(shí)際需要，研究提出了短期措施與中長期戰(zhàn)略相結(jié)合的初步建議，以審慎應(yīng)對有關(guān)問題。（三）短期具體措施短期內(nèi)，既要積極開展政策修訂和解釋，推動現(xiàn)行稅收法律法規(guī)延伸適用到新經(jīng)濟(jì)，盡快制發(fā)現(xiàn)階段能夠厘清且急需明確的政策問題，回應(yīng)社會各界對于新經(jīng)濟(jì)涉稅問題的合理關(guān)切，穩(wěn)定市場預(yù)期，又要結(jié)合新經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，研究制訂適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的現(xiàn)代稅收征管制度，提高稅收服務(wù)及管理水平。1.明確稅收政策，規(guī)范新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展一是研究明確數(shù)字商品和服務(wù)稅收政策結(jié)合營改增試點(diǎn)和增值稅立法，借鑒國際稅收實(shí)踐，研究明確數(shù)字化商品增值稅政策，細(xì)化稅目、稅率政策適用，以促進(jìn)在傳統(tǒng)商業(yè)形式與新經(jīng)濟(jì)形態(tài)之間，盡量適用統(tǒng)一的稅率，確保納稅人稅負(fù)公平與市場公平競爭。其次，考慮對稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)在數(shù)字化商品進(jìn)口環(huán)節(jié)的征管制度安排做出優(yōu)化調(diào)整，避免產(chǎn)生征管爭議。最后，加快研究《電子商務(wù)法》等相關(guān)法律，將其倡導(dǎo)性法律條款在實(shí)際運(yùn)行中依靠細(xì)則、司法解釋和相關(guān)指導(dǎo)案例來進(jìn)一步完善，以促進(jìn)新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)稅收管理。二是改進(jìn)增值稅流轉(zhuǎn)抵扣環(huán)節(jié)相關(guān)規(guī)定新經(jīng)濟(jì)交易形式的特點(diǎn)，使得貨物流、發(fā)票流、資金流的不一致逐漸成為常態(tài)，應(yīng)盡快研究提出與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實(shí)際相適應(yīng)的增值稅抵扣管理制度。適時推行增值稅專用發(fā)票電子化試點(diǎn)，歸集試點(diǎn)過程中存在的難點(diǎn)和意見，進(jìn)行全面推廣，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)“以票控稅”到“信息管稅”的變革，在降低新經(jīng)濟(jì)企業(yè)開票負(fù)擔(dān)的同時，規(guī)范新經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)納稅行為。三是研究明確部分新經(jīng)濟(jì)交易行為屬性對新經(jīng)濟(jì)的特征進(jìn)行總結(jié)，網(wǎng)絡(luò)上一些可以免費(fèi)下載的軟件又或者是網(wǎng)紅主播而得到了打賞，這種不屬于直接對等的支付手段到底需不需要收取增值稅，需要一個明確的規(guī)定。獲得的新經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)也應(yīng)當(dāng)具體情況具體分析和研究，明確應(yīng)納稅范疇，做到問題區(qū)別對待。并適時研究明確其它新經(jīng)濟(jì)模式下的類似交易行為，及時制定、修改、完善相關(guān)法律，填補(bǔ)空白。四是完善新經(jīng)濟(jì)的成本費(fèi)用等扣除辦法目前，新經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營方式已經(jīng)不再是大規(guī)模、批量化的，而是定制化、多樣化的，新經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下的公司都在思考如何在這類經(jīng)濟(jì)模式下打造個性化服務(wù)，把成本控制在一定范圍內(nèi)，占據(jù)市場競爭優(yōu)勢地位。結(jié)合新經(jīng)濟(jì)交易多樣化、簡易化的特點(diǎn)，以商業(yè)活動實(shí)質(zhì)為出發(fā)點(diǎn)，增加現(xiàn)行所得稅制框架下成本費(fèi)用扣除規(guī)定的包容性，調(diào)整有關(guān)扣除項(xiàng)目范圍的界定標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化稅前扣除的憑證管理辦法，建立更加公平合理的企業(yè)所得稅成本費(fèi)用扣除辦法。五是明確個稅稅目政策及征管適用問題當(dāng)前，大部分互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)中的交易主體均與交易平臺簽訂服務(wù)協(xié)議（服務(wù)合作協(xié)議或服務(wù)計(jì)劃協(xié)議等）。在此交易模式下，交易主體往往以平臺作為媒介獨(dú)立從事經(jīng)營活動，可統(tǒng)一明確按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個人所得稅。對通過互聯(lián)網(wǎng)平臺從事經(jīng)營活動的自然人，前期可盡量采取核定征收的簡易征收方式，對不同行業(yè)經(jīng)營收入、成本進(jìn)行充分調(diào)研、測算后，研究確定征收率或征收額。2.完善相關(guān)的納稅服務(wù)，激活市場的主體價(jià)值一是構(gòu)建與新經(jīng)濟(jì)相匹配的智能辦稅服務(wù)廳新經(jīng)濟(jì)稅收可以根據(jù)稅務(wù)局的相關(guān)數(shù)據(jù)，將信息技術(shù)作為某種手段，把相關(guān)辦稅服務(wù)作為目標(biāo)，在網(wǎng)上預(yù)定辦稅的服務(wù)，在線上對相關(guān)的工作進(jìn)行檢查，對服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行判斷，對資源進(jìn)行合理利用，并且對智能數(shù)據(jù)進(jìn)行儲存。優(yōu)化后的辦稅服務(wù)需要合格分配，有效的將窗口的業(yè)務(wù)進(jìn)行分配，從而有效降低征稅納稅的成本。二是簡化與新經(jīng)濟(jì)相關(guān)的涉稅事項(xiàng)辦理流程一方面簡化開業(yè)登記流程。協(xié)調(diào)由工商部門設(shè)立登記時全面采集納稅人涉稅信息，推行新辦納稅人“套餐”服務(wù)。幫助企業(yè)進(jìn)行改革，像是登記程序簡化的改革。與相關(guān)的部門進(jìn)行相互分工，把簡單化的改革推進(jìn)到企業(yè)，在簡易的注銷期滿之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序和時限向工商部門反饋簡易注銷登記意見，并配合做好系統(tǒng)開發(fā)升級完善工作。還要豐富多元化繳稅方式。推行網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行繳稅，拓展應(yīng)用支付寶、微信等第三方繳稅。三是數(shù)據(jù)化處理適合新經(jīng)濟(jì)使用的表證單書一是推行網(wǎng)上開具完稅憑證。在網(wǎng)絡(luò)上辦理的納稅服務(wù)在開具文書《稅收完稅證明》基礎(chǔ)上，依靠互聯(lián)網(wǎng)開具表格式《稅收完稅證明》。二是涉及稅收的文件需要改成電子版。對一般處罰通過核心征管系統(tǒng)出具電子化說明理由文書，實(shí)現(xiàn)涉稅文書電子化推送與簽收，100%實(shí)現(xiàn)無紙化辦稅。三是減少相關(guān)稅收資料的報(bào)送程序。實(shí)施稅收資料的簡明的清單監(jiān)管，清單之外的稅務(wù)不能強(qiáng)迫納稅人報(bào)送。持續(xù)清理納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料。四是在新經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)全面推廣使用電子發(fā)票第一是利用簡潔的發(fā)票。并增加相關(guān)管理?xiàng)l例為小型的納稅人自己開增值稅專