個人所得稅正算與反算公式

個人所得稅正算與倒算公式以下非個人編制成果，僅是對網(wǎng)絡搜索的整理與完善，經(jīng)驗證公式可行。一、基本政策（百度搜索）（一）月收入計算方法及稅率表應納個人所得稅稅額=應納稅所得額（月收入—三險一金）×適用稅率-速算扣除數(shù)扣除標準3500元/月(2011年9月1日起實施)應納稅所得額-扣除標準（工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505（注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月收入額減除費用三千五百元后的余額或者減除附加減除費用后的余額）1、本表含稅級距指以每月收入額減除費用三千五百元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。）（注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月收入額減除費用三千五百元后的余額或者減除附加減除費用后的余額）（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元的部分不超過14250元的502超過15000元到30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750（注：本表所稱全年應納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。）(勞務報酬所得適用)級數(shù)每次應納稅所得額（含稅級距）不含稅級距稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的不超過16000元的20%02超過20000元至50000元的部分超過16000元至37000元的部分30%20003超過50000元部分超過37000元的部分40%70002、年終獎基本政策及計稅方法根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：（一）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

（三）在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。二、計算公式（一）已知應發(fā)金額，計算個人所得稅1、月應發(fā)工資計算個人所得稅A1=月應發(fā)工資，B1=三險一金，則：應納個人所得稅=ROUND(IF((A1-B1-3500)>=0,MAX((A1-B1-500)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}),0),2)公式說明：（1）ROUND(……，2)：四舍五入兩位小數(shù)點；（2）IF((A1-B1-3500)>=0,MAX((A1-B1-500)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}),0)：如果(A1-B1-3500)大于或等于0，則執(zhí)行公式MAX((A1-B1-500)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}；否則，等于0；（3）MAX((A1-B1-500)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}：應納稅金額乘以稅率減去速算扣除數(shù)的最大值。2、年終獎個人所得稅計算方法A1=年終獎發(fā)放當月工資薪金應納稅額；B1=應發(fā)年終獎金額年終獎應扣個人所得稅=IF(A1>=3500,(B1*LOOKUP(B1/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})-LOOKUP(B1/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0,105,555,1005,2755,5505,13505})),((B1-3500+A1)*LOOKUP((B1-3500+A1)/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})-LOOKUP((B1-3500+A1)/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0,105,555,1005,2755,5505,13505})))公式說明：IF：如果當月工資薪金應納稅額超過3500，則執(zhí)行公式B1*LOOKUP(B1/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})-LOOKUP(B1/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0,105,555,1005,2755,5505,13505})。否則執(zhí)行公式(B1-3500+A1)*LOOKUP((B1-3500+A1)/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})-LOOKUP((B1-3500+A1)/12,{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000},{0,105,555,1005,2755,5505,13505}))LOOKUP：應發(fā)年終獎金額（如果當月薪金應納稅額低于3500的，要減去當月應納稅額與3500的差額數(shù)）除以12個月在哪個區(qū)間，則執(zhí)行哪個稅率與速算扣除數(shù)。（二）已知實發(fā)工資/年終獎，計算應發(fā)工資/年終獎1、已知實發(fā)工資，計算應發(fā)工資。A1=應發(fā)工資薪金，B1=五險一金，C1=實發(fā)金額（注，實發(fā)金額=應發(fā)工資薪金減五險一金減應扣個人所得稅，如果還有其它應扣除項目請自行變動）應發(fā)工資=ROUND(MAX((C1-3500-{0,105,555,1005,2755,5505,13505})/(1-{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45})+3500+B1,(C1+B1)),2)公式說明ROUND（……，2）：四舍五入后兩位小數(shù)；MAX：實發(fā)工資減去3500減去相應區(qū)間速算扣除數(shù)除以1減相應區(qū)間稅率差的最大數(shù)值加上3500和五險一金。如果得數(shù)比實發(fā)數(shù)加五險一金的數(shù)值還小，則取實發(fā)數(shù)加強五險一金，即應發(fā)工資薪金未達到扣稅標準。2、已知實發(fā)年終獎，計算應發(fā)年終獎A1=年終獎發(fā)放當月應納稅額，C1=實發(fā)年終獎金額應發(fā)年終獎=ROUND(IF(A1>=3500,(C1-LOOKUP(C1,{0,0;16305,105;43755,555;82005,1005;296755,2755;434505,5505;541505,13505}))/LOOKUP(C1,{0,0.97;16305,0.9;43755,0.8;82005,0.75;296755,0.7;434505,0.65;541505,0.55}),(C1-LOOKUP(C1,{0,0;16305,105;43755,555;82005,1005;296755,2755;434505,5505;541505,13505})-(3500-A1)*LOOKUP(C1,{0,0.03;16305,0.1;43755,0.2;82005,0.25;296755,0.3;434505,0.35;541505,0.45}))/LOOKUP(C1,{0,0.97;16305,0.9;43755,0.8;82005,0.75;296755,0.7;434505,0.65;541505,0.55})),2)公式說明：（1）ROUND（……，2）：四舍五入后兩位小數(shù)；IF：年終獎發(fā)放當月應納稅額等于或超過3500，則執(zhí)行公式(C1-LOOKUP(C1,{0,0;16305,105;43755,555;82005,1005;296755,2755;434505,5505;541505,13505}))/LOOKUP(C1,{0,0.97;16305,0.9;43755,0.8;82005,0.75;296755,0.7;434505,0.65;541505,0.55})，該公式含義：實發(fā)數(shù)減去實發(fā)數(shù)對應的速算扣除數(shù){0,0;16305,105;43755,555;82005,1005;296755,2755;434505,5505;541505,13505}（以小分號為應對區(qū)間，如實發(fā)數(shù)為16000，則速算扣除數(shù)為0），則除以相對應區(qū)間的稅率差{0,0.97;16305,0.9;43755,0.8;82005,0.75;296755,0.7;434505,0.65;541505,0.55}；否則，執(zhí)行公式(C1-LOOKUP(C1,{0,0;16305,105;43755,555;82005,1005;296755,2755;434505,5505;541505,13505})-(3500-A1)*LOOKUP(C1,{0,0.03;16305,0.1;43755,0.2;82005,0.25;296755,0.3;434505,0.35;541505,0.45}))/LOOKUP(C1,{0,0.97;16305,0.9;43755,0.8;82005,0.75;296755,0.7;434505,0.65;541505,0.55})，當月應納稅額不足3500的，實發(fā)數(shù)減去實發(fā)數(shù)對應的速算扣除數(shù){0,0;16305,105;43755,555;82005,1005;296755,2755;434505,5505;541505,13505}（以小分號為應對區(qū)間），再減去當月工資薪金所得與3500（費用扣除額）的差額乘以相對應的稅率（即陰影部分），所得金額除以相對應的區(qū)間的稅率差。{0,0;16305,10