06069-審計學原理重點

朽木易折，金石可鏤。千里之行，始于足下。第頁/共頁審計：審計是由自立的專門機構(gòu)和人員采納委托或按照授權(quán)，對被審計單位的會計報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動舉行審查并發(fā)表意見的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計關(guān)系：（第一關(guān)系人）審計機構(gòu)和注冊會計師，稱為審計人（第二關(guān)系人）資源財產(chǎn)經(jīng)營人，稱為被審計人（第三關(guān)系人）資源財產(chǎn)所有人，稱為審計授權(quán)人或委托人審計特點：1、審計監(jiān)督經(jīng)濟管理，但并不直接參加詳細經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理2、審計師經(jīng)濟監(jiān)督，區(qū)別于行政監(jiān)督或法律監(jiān)督3、審計是具有自立性、廣泛性和權(quán)威性的經(jīng)濟監(jiān)督審計按不同的主體可以劃分為：政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計政府審計和注冊會計師審計的區(qū)別：從審計自立性看：政府審計單向自立，僅自立于被審計單位無償審計注冊會計師審計雙向自立，既自立于審計委托人，又自立于被審計單位有償審計從審計對象看：政府審計各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況;注冊會計師審計一切盈利及非營利組織從審計監(jiān)督性質(zhì)來看：政府審計：可以按照審計結(jié)果發(fā)表審計處理意見,如被審計單位拒不采用,政府審計部門可以依法強制執(zhí)行注冊會計師審計：按照其審計結(jié)論發(fā)表自立、客觀、平等的審計意見，以合理保證審計報告使用人決定已審計的被審計單位會計報表的可靠程度從審計方式來看：政府審計強制審計注冊會計師審計受托審計從根據(jù)審計準則來看：政府審計《中華人民共和國審計法》注冊會計師審計《中華人民共和國注冊會計師法》審計模式的發(fā)展按照歷史的順序大致可以分為三個階段：賬項基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)（導向）審計階段、風險導向?qū)徲嬰A段審計失?。菏侵缸詴嫀熚窗凑諏徲嬕?guī)范的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)而簽發(fā)了不適當?shù)膶徲嬕庖妼徲嬶L險：是指注冊會計師對財務(wù)會計報告審計意見表達不當或有錯的可能性。我國注冊會計師設(shè)計的業(yè)務(wù)循環(huán)與審計模型如下：銷售和收款循環(huán)購貨和付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)籌資和投資循環(huán)貨幣資金循環(huán)注冊會計師應(yīng)該配備以下資歷舉行審計：注冊會計師應(yīng)該具備專門學識與經(jīng)驗注冊會計師應(yīng)該具有充足的分析、判斷能力注冊會計師應(yīng)該具有良好的職業(yè)道德注冊會計師應(yīng)該具備職業(yè)謹慎態(tài)度朽木易折，金石可鏤。千里之行，始于足下。第頁/共頁業(yè)務(wù)循環(huán)與會計報表相關(guān)項目之間的對應(yīng)關(guān)系業(yè)務(wù)循環(huán)資產(chǎn)負債表相關(guān)項目舉例利潤表相關(guān)項目舉例1、銷售與收款循環(huán)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費等主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售費用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本等購貨與付款循環(huán)預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、對付票據(jù)、對付賬款、相關(guān)資產(chǎn)減值決定等3、生產(chǎn)循環(huán)材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、發(fā)明費用、勞務(wù)成本、存貨跌價決定、對付職工薪酬等主營業(yè)務(wù)成本等4、籌資與投資循環(huán)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、持久股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、短期借款、對付股利、預(yù)計負債、持久借款、持久對付款、專項對付款、實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延所有稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債等管理費用、財務(wù)費用、投資收益、公允價值變動損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等5、貨幣資金循環(huán)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等審計準則與審計程序的關(guān)系：審計準則比審計程序處于更高層次審計準則具有廣泛的適用性和較強的穩(wěn)定性，適用于每項審計業(yè)務(wù)在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可決定使用或不使用某種審計程序，但卻不能自由決定是否遵守審計準則的要求審計準則和會計準則的互相聯(lián)系體現(xiàn)為：會計準則是審計準則的基礎(chǔ)審計準則的頒布與實施有助于提高會計準則的權(quán)威性自立審計準則體系的三個層次：自立審計基本準則強制性自立審計詳細準則與自立審計實務(wù)公告強制性職業(yè)規(guī)范指南非強制性中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的作用：有利于貫徹以人為本的科學發(fā)展觀有利于完美市場經(jīng)濟體制有利于提高對外展開水平業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限：自業(yè)務(wù)報告日起，業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)：屬于會計師事務(wù)所審計對象：是指審計的客體，普通是指被審計單位的經(jīng)濟活動審計對象可以概括為被審計單位的經(jīng)濟活動與經(jīng)濟業(yè)務(wù)，包括以下方面：被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動被審計單位的會計資料及其相關(guān)資料注冊會計師審計的總目標：是對被審計單位會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見。管理當局的認定與詳細審計目標確認的關(guān)系管理當局認定詳細審計目標詳細審計目標要素運用于存貨詳細審計目標的舉例1.存在或發(fā)生1.真切性(1)資產(chǎn)負債表日,已記錄的所有存貨均存在2.殘破性2.殘破性(1)先有存貨均盤點并計入存貨總額3.權(quán)利和義務(wù)3.所有權(quán)(1)公司對所有存貨均擁有所有權(quán)(2)存貨未作抵押4.預(yù)計或分攤4.估價(1)賬面存貨量與實有實物數(shù)量相符，用以估價存貨的價格無重大錯誤，單價與數(shù)量的乘積準確，詳細數(shù)據(jù)的加總準確(2)當存貨的可變現(xiàn)凈值減少時，已沖減存貨價值5.截止(1)年末采購截止是恰當?shù)?2)年末銷售截止是恰當?shù)?.機械確切性(1)存貨項目的總計數(shù)與總賬一致5.表達與披露7.披露(1)存貨主要種類和估價基礎(chǔ)已揭示(2)存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已作揭示8.分類(1)存貨已恰當?shù)胤譃樵牧?、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類管理當局對會計賬項的五類認定：存在或發(fā)生的認定2、殘破性的認定3、權(quán)利和義務(wù)認定4、股價或分攤的認定5、表達與披露的認定異常的審計目標：是指注冊會計師對被審計單位按照異常編制基礎(chǔ)編制的會計報表或其他會計信息舉行審計，并發(fā)表審計意見。被審計單位的會計責任：建立、健全內(nèi)部控制制度，保護其資產(chǎn)的安全、殘破，保證其會計資料的真切性、殘破性、合法性。注冊會計師的審計責任：應(yīng)該在審計報告中清晰地表達對會計報表的意見，并對出具的審計報告負責?？傮w審計策略的編制內(nèi)容：被審計單位的基本情況審計目的、審計范圍及審計策略重要會計問題及重點審計領(lǐng)域?qū)徲嫻ぷ鬟M度及時光、費用預(yù)算審計小組組成及人員分工審計重要性的決定及審計風險的評估對專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計師工作的利用其他有關(guān)內(nèi)容詳細審計項目基本內(nèi)容：審計目標2、審計程序3、執(zhí)行人員及執(zhí)行日期4、審計工作底稿的索引號審計重要性概念：是指會計信息對財務(wù)報表使用者的影響程度審計重要性概念的基本特征：重要性概念中的錯報包括漏報重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮重要性概念是針對財務(wù)報表使用者決策的信息需求而言重要性的決定離不開詳細環(huán)境對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷決定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素：對被審計單位及其環(huán)境的了解審計的目標，包括特定報告要求財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其互相關(guān)系財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度審計重要性與審計風險的反向關(guān)系：即重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。（重要性水平高低通常指的是金額的大?。┕逃酗L險:是假定沒有內(nèi)部控制的情況下，會計報表浮上重大錯誤的可能性控制風險：是企業(yè)的內(nèi)部控制未能預(yù)防或發(fā)現(xiàn)會計報表中存在的重要錯誤的可能性檢查風險：是注冊會計師在審計的過程中采用的審計程序未能發(fā)現(xiàn)會計報表中存在的重大錯誤的可能性對重要性作初步判斷需要考慮的因素：1、企業(yè)規(guī)模2、項目內(nèi)容3、錯誤性質(zhì)注冊會計師將重要性的初步判定分配于各項目可考慮以下因素：金額大小2、項目可容忍的錯誤程度3、審計成本審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認可，即成為會計師事務(wù)所與委托人之間在法律上生效的契約。審計證據(jù)：是注冊會計師在審計工作中收集的一切可以證實被審事項是否真切、合法、有效和準確的證實材料。審計證據(jù)的作用：審計證據(jù)是形成審計意見的基礎(chǔ)審計證據(jù)是審計工作質(zhì)量的保證審計證據(jù)是形成審計成本的主要因素審計證據(jù)證實力的三種形態(tài)：第一種形態(tài)：潛在證實力第二種形態(tài)：現(xiàn)實證實力第三種形態(tài)：充足證實力審計證據(jù)分類按照內(nèi)容分類1、真切證據(jù)2、不真切證據(jù)1、不實證據(jù)（無意識地夸大、縮小、歪曲）篡改證據(jù)（用作弊手段、蓄意改動或歪曲）3、偽造證據(jù)（無中生有）按照證據(jù)形態(tài)分類1、實物證據(jù)1、盤存證據(jù)2、實存性證據(jù)3、鑒定證據(jù)2、書面證據(jù)3、計算證據(jù)4、言詞證據(jù)5、詢證證據(jù)6、看見證據(jù)7、環(huán)境證據(jù)按照證據(jù)來源分類1、親歷證據(jù)證實力：親歷證據(jù)>外部證據(jù)>內(nèi)部證據(jù)2、內(nèi)部證據(jù)3、外部證據(jù)按照證據(jù)關(guān)系分類1、基本證據(jù)2、確證證據(jù)審計證據(jù)與證實力的關(guān)系：注冊會計師親身經(jīng)歷取得的證據(jù)比其間接取得的證據(jù)的證實力強注冊會計師向自立的第三方詢證而獲得的證據(jù)比從企業(yè)內(nèi)部詢證所獲得的證據(jù)的證實力強審核外來憑證所獲得的的證據(jù)比審核內(nèi)部憑證所獲得的證實力強實物證據(jù)比書面證據(jù)證實力強，書面證據(jù)比口頭證據(jù)證實力強直接證據(jù)比間接證據(jù)證實力強一個健全的內(nèi)控制度下產(chǎn)生的審計證據(jù)要比在內(nèi)控制度較差的情況下產(chǎn)生的審計證據(jù)證實力要強從多個來源取得的證據(jù)比單一來源取得的證據(jù)證實力強審計證據(jù)的有效性：相關(guān)性、重要性、可靠性審計證實的重要性包括以下兩方面含義：按照證據(jù)反映金額的大小來判斷證據(jù)的重要性按照證據(jù)所反映問題性質(zhì)來判斷該項證據(jù)的重要性為了取得充足的證據(jù)，注冊會計師必須根據(jù)下列因素判斷：被審事項發(fā)生差錯的可能性2、內(nèi)部控制制度的有效性3、重點項目4、代表性項目5、證據(jù)成本審計工作底稿：是指在審計過程中形成的工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿形成于審計全過程。審計工作底稿形成方式有兩種，即編制與取得。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的核心是取得審計證據(jù)支持審計意見。審計工作底稿的分類：綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿、備查類工作底稿審計工作底稿的勾稽關(guān)系:統(tǒng)一會計科目的不同層次審計工作底稿的勾稽關(guān)系相關(guān)財務(wù)報表項目審計工作底稿之間的勾稽關(guān)系各財務(wù)報表項目審計工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關(guān)系各財務(wù)報表項目審計工作底稿與被審單位未審財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系審計工作底稿的復核：復核人應(yīng)是編制人的上級或同級人員復核人應(yīng)該明確復核要點，有的放矢復核人應(yīng)做復核記錄，并書面表示復核意見復核人應(yīng)催促編制人對審計工作底稿中存在的問題予以答復、處理，并形成相應(yīng)的審計記錄復核人應(yīng)該簽名和簽署日期編制工作底稿應(yīng)該注重的問題：審計工作底稿不是越多越好審計工作底稿不是機械地抄帳審計工作底稿不是只記錄有問題的項目內(nèi)容審計工作底稿需要全面復核審計工作底稿不能千篇一律審計工作底稿的一級復核不應(yīng)該都是事后工作審計工作底稿按照保管期限要求分類：永遠性檔案、當期檔案當期檔案自審計報告簽發(fā)之日起至少保存10年；永遠性檔案應(yīng)持久保存。審計檔案的最低保管期限屆滿后，可以將其銷毀。審計主意：是注冊會計師取得審計證據(jù)的手段審計主意考慮順序：先考慮順查法、逆查法；在考慮詳查法、抽查法順查法（正查法）：是按照會計的處理順序，順次舉行審核檢查的一種審計主意逆查法（倒查法）：是按照會計業(yè)務(wù)處理程序的相反方向舉行審核檢查的一種審計主意詳查法：是對被審計單位審計期內(nèi)的所有憑證、賬簿、報表舉行所有詳細審查的一種審計主意抽查法（試查、抽樣審計法）：是指對被審計單位審計期內(nèi)特定審計事項的所有會計記錄、憑證，抽取其中一部分舉行審查，用以判斷總體有無錯弊的一種審計主意審計主意體系審計的普通主意順查法逆查法詳查法抽查法審計的測試主意符合性測試實質(zhì)性測試審查書面資料主意核對法復算法審閱法查詢法核實有關(guān)資料主意盤點法調(diào)節(jié)法鑒定法看見法詢證法分析有關(guān)資料主意比較分析法比率分析法趨勢分析法因素分析法電算化審計主意繞過計算機審計法通過計算機審計法利用計算機審計法符合性測試：是指注冊會計師對內(nèi)部控制制度了解的基礎(chǔ)上，通過一定的程序，采用抽樣審計主意對擬信賴的內(nèi)部控制制度的運行效果及該制度是否得帶一貫遵循所舉行的測試。符合性測試程序：檢查交易和事項的憑證咨詢并實地看見未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運行效果重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序下列情況，注冊會計師可以不舉行符合性測試：相關(guān)內(nèi)部控制不存在相關(guān)內(nèi)部控制固然存在，但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行符合性測試工作量可能大于舉行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量實質(zhì)性測試：是指運用一定的審計程序?qū)~戶余額或發(fā)生額所舉行的檢查和評價。實質(zhì)性測試的程序：1、賬戶余額測試2、分析性測試3、交易測試審查法按技術(shù)主意分類：核對法、復算法、審閱法、查詢法盤點法分類：直接盤點法、監(jiān)督盤點法直接盤點法：是由注冊會計師直接盤點實物，證實有關(guān)財產(chǎn)物資是否與書面資料相符的主意。監(jiān)督盤點法：即注冊會計師在現(xiàn)場看見，由被審計單位的管理人員舉行盤點，以證實書面資料同實物是否相符是審計主意。符合性與實質(zhì)性測試的區(qū)別與聯(lián)系符合性測試實質(zhì)性測試區(qū)別1、測試目的不同測試內(nèi)控信賴程度取得審計證據(jù)2、測試對象不同內(nèi)部控制制度賬戶余額或發(fā)生額3、評價根據(jù)不同企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關(guān)規(guī)定《企業(yè)會計準則》及相關(guān)會計制度、稅法等4、測試主意不同檢查、咨詢、實地看見、重新執(zhí)行有關(guān)程序等盤點、函證、計算、分析性復核等5、測試時光不同年中預(yù)審時資產(chǎn)負債表日以后6、測試程度的須要程度不同必不可少不是必須執(zhí)行聯(lián)系1、實質(zhì)性測試和符合性測試的結(jié)果是互相補充的。2、實質(zhì)性測試和符合性測試在執(zhí)行時光上偶爾存在交錯，實質(zhì)性測試中的有些工作，可以在符合性測試之前舉行3、實質(zhì)性測試和符合性測試是一個整體的不同階段，舉行測試的共同目標是搜集充足適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以便注冊會計師發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖妰?nèi)部控制的五大基本要素：內(nèi)部環(huán)境2、風險評估3、控制活動信息與交流5、內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部控制自我評估：是企業(yè)監(jiān)督和評估內(nèi)部控制的主要工具符合性測試就是為了決定內(nèi)部控制的政策和程序的設(shè)計和執(zhí)行是否有效（及效果好壞）而實施的審計程序。注冊會計師了解被審計單位的內(nèi)部控制，可以達到以下目的：確認可能發(fā)生的潛在錯報的種類及導致錯報發(fā)生的因素充足了解會計系統(tǒng)以確認被審計單位的憑證、報告和其他可能取得的信息，以便決定在審計測試中將運用什么數(shù)據(jù)挑選一種高效、有力的審計主意符合性測試的實質(zhì)（本質(zhì)要求）：決定內(nèi)部控制制度的設(shè)計及其執(zhí)行的有效性（效果）符合性測試的種類：1、同步符合性測試2、追加符合性測試3、計劃符合性測試符合性測試的時光：期中銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)容：采納客戶訂單2、批準賒銷信用按銷售單供貨4、按銷售單裝運貨物銷售與收款循環(huán)主要會計科目：客戶訂貨單2、銷售單3、發(fā)運憑證4、銷售發(fā)票銷售與收款業(yè)務(wù)中常見舞弊手法：虛構(gòu)收入2、提前確認收入3、推遲確認收入變更銷售收入確認方式5、應(yīng)收賬款的入賬金額不實按照收入確認的基本原則，銷售截止日期控制以下日期：發(fā)票開具日期或者收款日期2、記賬日期3、發(fā)貨日期注冊會計師可以考慮挑選三條路線實施營業(yè)收入的截止期測試：以賬簿記錄為起點以銷售發(fā)票為起點以發(fā)運憑證為起點應(yīng)收賬款函證時應(yīng)該注重以下幾個問題：詢證函由注冊會計師利用被審計單位提供的應(yīng)收賬款明細賬戶名稱及地址編制，但詢證函的激發(fā)一定要由注冊會計師親手舉行，不能代勞。注冊會計師應(yīng)按照詳細情況，挑選合適的函證方式：當個別賬戶的欠款金額較大；有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題——采用絕對式函證相關(guān)內(nèi)部控制有效的；預(yù)計差錯率較低；欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量無數(shù)；注冊會計師有理由相信大多數(shù)被函證者能認證對待詢證函，并對不準確的情況予以反饋——采用一定式函證因記下入賬的時光不同而產(chǎn)生的差異可能表現(xiàn)在以下方面：詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位吧尚未收到貨款詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物債務(wù)人因為某種緣故將貨物退回，而被審計單位尚未收到債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有異議而所有或部分拒付貨款購貨與付款循環(huán)的主要會計科目：請購單2、訂購單3、驗收單3、賣方發(fā)票購貨與付款循環(huán)失控現(xiàn)狀與舞弊行為：失控情形盲目采購，缺乏鄭重的計劃與審批；采購人員收受客戶賄賂；貨物的采購、儲存、使用人又擔任賬務(wù)的記錄工作，繞過驗單；付款審批人和付款執(zhí)行人同時辦理尋求供養(yǎng)商和索價業(yè)務(wù)；采購與付款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)不暢通，隨意性大，無人管理；結(jié)算賬戶記錄不全，對應(yīng)關(guān)系不明，債權(quán)債務(wù)混淆，帳情不清；大量結(jié)欠對付款項，持久掛賬。不采取為漏記固定資產(chǎn)的進項稅額，錯算資本化利息，將應(yīng)計入外購材料成本中的有關(guān)進貨費用計入當期損益等。下列情況不用計提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地企業(yè)為虛增虛減利潤或者說是為了搞虛盈實虧、虛虧實盈，除調(diào)節(jié)收入以外，大量的手法是調(diào)節(jié)成本費用。存貨內(nèi)部控制制度是企業(yè)囫圇內(nèi)部控制制度中的重點內(nèi)容和中央環(huán)節(jié)。企業(yè)制定存貨內(nèi)部控制制度的根本目的在于保障存貨資金的安全，加速存貨資金的周轉(zhuǎn)，提高存貨資金效益。存貨的內(nèi)部控制包括兩大系統(tǒng)：一是對存貨的實物流轉(zhuǎn)記錄和程序控制；而是對價值流轉(zhuǎn)記錄和程序的控制。對存貨內(nèi)部控制制度舉行符合性測試的程序：調(diào)查了解存貨內(nèi)部控制制度2、實施抽查3、成本會計制度測試4、評價存貨內(nèi)部控制審計人員再實施存貨相關(guān)的審計時應(yīng)該注重的問題：存貨截止測試2、確認存貨的客觀存在3、編制存貨抽查表4、審核存貨跌價決定當存在以下情況時，應(yīng)該將存貨賬面價值所有轉(zhuǎn)入當期損益：已霉爛變質(zhì)的存貨已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨其他足以證實已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動：審批授權(quán)2、簽訂合同或協(xié)議3、取得資金計算利息或股利5、償還本息或發(fā)放股利投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動：審批授權(quán)2、取得證券或其他投資取得投資收益4、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資所有者權(quán)益包括：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤貨幣資金：是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本目標是為了加強貨幣資金的管理，降低貨幣資金使用成本，降低企業(yè)財務(wù)風險，監(jiān)督貨幣資金使用的合法性與合理性，提高貨幣資金的使用效益，保護貨幣資金的安全殘破。貨幣資金內(nèi)部控制制度的重點是現(xiàn)金和銀行存款。為了加強銀行存款內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該建立銀行存款管理責任制，由會計部門出納人員專門負責辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)。貨幣資金循環(huán)審計舞弊現(xiàn)狀舞弊行為舞弊人員對收入的現(xiàn)金不入賬，以竊取現(xiàn)金1、貪污貨款舞弊者利用現(xiàn)金支出機會竊取現(xiàn)金1、虛報指出2、截留挪用2、重報單據(jù)3、私作折扣3、私挪庫存4、故列呆賬4、隱瞞退貨5、張冠李戴5、增強合計數(shù)6、虛設(shè)賬戶6、少報折扣一年以上的定期存款或限定用途的銀行存款，不屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，應(yīng)列于其他資產(chǎn)類下。盤點庫存現(xiàn)金，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點。盤點庫存現(xiàn)金的步驟和主意：制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施襲擊性的檢查，時光最好挑選在上午上班前或下午下班時舉行，盤點的范圍普通包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對由出納員按照現(xiàn)金日記賬舉行加計累計數(shù)額結(jié)浮上金結(jié)余額盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點表”，分幣種、面值列示盤點余額資產(chǎn)負債表日后舉行盤點時，應(yīng)調(diào)節(jié)至資產(chǎn)負債表日的金額盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額舉行核對，如有差異，應(yīng)查明緣故，并作出記錄或適當調(diào)節(jié)若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未做報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明或作出須要的調(diào)節(jié)異常項目的異常性表現(xiàn)：這些異常項目在審計時是可以單獨審查的不少異常項目已分離制定了詳細會計準則這些異常項目的審計難度較大，風險較高期初余額是指首次