茍榮靜-淺談企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策

目錄目錄TOC\o"1-2"\h\z\u本科畢業(yè)論文（設計）原創(chuàng)性及知識產權聲明 淺談企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策——以協(xié)鑫新能源控股有限公司為例一、應收賬款管理的相關理論（一）概念應收賬款是企業(yè)為銷售商品和服務等業(yè)務活動,應當收取的資金,由勞動單位或者單位購買的包裝費、銷售商品、提供預付價款和購買勞務單位的勞務以及應當收取債務人的運輸費等。因此，一般情況下確認收入的時候也要確認應收賬款。這個賬戶按不同的購買貨物或者不同的接受勞務的單位來設明細賬戶，從而進行明細核算。經收賬款通常表現(xiàn)出來的是在一起的銷售過程當中，資產金額被購買方所佔用。企業(yè)應該及時回收應收賬款來補充企業(yè)在生產經營過程當中所發(fā)生的種種；從而確保企業(yè)持續(xù)健康經營。企業(yè)要采取措施來整頓被拖欠的應收賬款，并進行有效催收，而實在無法收回的應收賬款，凡契合壞賬前提的，應在獲得相關證明并按規(guī)定流程報批后，作壞賬損失處理。劉娟.劉娟.中小企業(yè)應收賬款的管理問題及對策研究[J].《現(xiàn)代營銷》.2016（12）（二）應收賬款的影響1.正面影響a.增加銷售。分析應收賬款，根據(jù)產生原因能夠得出的結論是：應收賬款是在銷售增加的得越來越多的情況下出現(xiàn)的。企業(yè)不想客戶在合作的過程中因為賬款收付問題而取消合作，造成未來發(fā)展中可能的損失出現(xiàn)。很多企業(yè)往往都不采用現(xiàn)金交易方式，所以應收賬款就增多了。在此情況下，信用收款在很大程度上比現(xiàn)金收款，更能夠吸引到客戶資源。b.減少庫存。企業(yè)的倉庫里面一直有存貨的話，在支付大量費用來看管倉庫的同時，還要承擔產品可能銷售不出去而導致虧損發(fā)生的風險。2.負面影響a.由于應收賬款并不能算得上是真正意義上的現(xiàn)金收入。機會成本作為一個重要角色發(fā)揮了很大的作用，是現(xiàn)金在投資上的企業(yè)成本，同時賒銷給買方。管理費用是企業(yè)在收取款項過程中各種費用的總稱，有收款人員工資和差旅費等。b.可用現(xiàn)金支出增多，經營風險大。負責銷售的企業(yè)沒有第一時間收取賬款，同時后方的制造商也未能及時收回售賣產品的款項，再加上購貨方也進行拖欠，會使得企業(yè)現(xiàn)金流通遇到麻煩。而應收賬款此時必須發(fā)揮它的作用，用于支付到期應付款項，由此來保證企業(yè)日常開支，現(xiàn)金周期得以延長。企業(yè)越來越多的經營活動為其創(chuàng)造了大筆的財富，為了獲得更大的利益，應收賬款也隨之增多。此外，正常的生產活動的發(fā)生也會導致應收賬款發(fā)生。c.虛增會計利潤。在交易活動中，難免會出現(xiàn)賒銷現(xiàn)象。賒銷讓企業(yè)的賬面看起來有良好的業(yè)績，但實際情況是企業(yè)并沒有現(xiàn)金入庫，雖然公司財務的賬目上銷售收入十分可觀，但是此時得到的銷售收入，并不一定會及時收回。在一定程度上，夸大了利潤放大了企業(yè)的經營績效，無益于企業(yè)按照財務報表進行財務分析的實際發(fā)展，制定成長計劃，確定發(fā)展方向。（三）加強應收賬款管理的意義對企業(yè)來說，應收賬款的發(fā)生存在兩種不一樣的影響，有積極也有消極。假如企業(yè)能夠科學的管理應收賬款差等利用應收賬款的優(yōu)勢，會使企業(yè)增多，銷售量增加效益佔有大量市場份額，使企業(yè)處于主動的處境，成為主動競爭的一方，二、協(xié)鑫新能源控股有限公司應收賬款管理的現(xiàn)狀及問題避免面臨發(fā)展困境。1.提高資金回流量利用科學的辦法對應收賬款進行管理，不僅可以使企業(yè)的銷售達到高點，還可以加快現(xiàn)金流入，壞賬也會隨之減少，現(xiàn)金的周轉速度也會變高。信用政策的合理性和催收的有效性與及時性，能夠讓企業(yè)以較快的速度拿到真正意義上的貨幣，而不是帳本上的財富。2.減少機會成本假如一味地只注重銷售而減少甚至忽略對應收賬款的管理，只會使得成本資源的浪費，徒增企業(yè)的應收賬款管理成本和機會成本等。這樣做實際上造成了真實的現(xiàn)金流出，比如企業(yè)替客戶代墊的稅金，運雜費等，但并未增添真正的現(xiàn)金流入，企業(yè)松懈的管理不能使現(xiàn)金流入流出，呈現(xiàn)出同樣的狀態(tài)。為了更好的減少企業(yè)成本浪費，要保證好現(xiàn)金流入的時間價值與機會成本兩者之間的平衡關系。3.降低經營風險應收賬款是企業(yè)在生產運營中的各項債權，應收賬款不及時收回，企業(yè)承擔相當大的風險。首先，應收賬款占用了企業(yè)的流動資金，企業(yè)的資金是有限的，在資金長時間不能流回時，企業(yè)將面臨流動性危機，威脅企業(yè)資金鏈的正常運轉；其次長時間應收賬款收不回來，將提高企業(yè)發(fā)生壞賬的風險，影響企業(yè)主營業(yè)務收入，對于一些中小企業(yè)來說，這將是致命的。因此應收賬款及時收回，能有效降低企業(yè)經營風險。企業(yè)應控制好自身應收賬款的數(shù)額與規(guī)模，提高自身財務管理能力，降低經營風險。（四）我國企業(yè)應收賬款管理存在的主要問題應收賬款是一種外置資產。企業(yè)運營時對外形成的一種需收取對方一定金額款項的方式。企業(yè)不能完全支配該資產，而對方則可隨意調節(jié)使用并且屬于對方所擁有。本身是虛擬的狀態(tài)在一定時期內通過變現(xiàn)的方式成為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才可以重新投入到企業(yè)為企業(yè)創(chuàng)造新的利益。因為這一過程的長短，對于企業(yè)有較大影響，直接影響經營成果。社會的信用基礎作為企業(yè)立足的根本，應當要有一整套信用體系，完備的體系能夠讓應收賬款的管理簡單明了，但更需要有良好的信用體系。在不斷摸索和創(chuàng)新的當中，有關政策法律還沒有出臺，社會信用根基比較薄弱，社會信用體制也還不完善。綜上，通過總結得出存在的問題主要在于以下幾方面：對應收賬款的風險認識不足。企業(yè)對市場環(huán)境的分析判斷不準確、反應滯后，引起應收賬款管理相對落后。加之不夠熟悉企業(yè)應收賬款所存在潛在的危害，而不能快速反應。目前，相當一部分企業(yè)沒有充分認識到應收賬款的風險，而是把全部工作的重心都放到了經營業(yè)務上，在此過程中一味地擴大市場份額和增加產品銷售數(shù)量。企業(yè)只一味注重產品銷售，擴大自身市場份額，從而忽略了對應收賬款數(shù)額及規(guī)模的把控，發(fā)生過多的應收賬款。這一情況，反映出了企業(yè)自身財務管理能力低下，缺乏風險防范意識。這種認識往往造成顯得企業(yè)應收賬款管理越來越不重要。將應收賬款責任劃分到銷售部門。為了有效避免銷售部門不顧高額應收賬款風險的局勢以及為增加銷售數(shù)目和擴大銷售范圍，很多企業(yè)就把應收賬款管理活動劃分到銷售部門。但是，銷售部門銷售數(shù)量的增加帶來的業(yè)績激勵超過應收賬款，增加所帶來的風險往往會導致銷售部門做出反向選擇，給企業(yè)帶來更大的風險。銷售部門從管理角度而言，主要任務是開拓出一片寬廣的市場，以銷售業(yè)績?yōu)閵^斗目標，在自身取得較多利益的同時為公司創(chuàng)造利益。從專業(yè)化的角度來看，應收賬款的管理是一種專業(yè)化很強的管理，而一向只負責創(chuàng)造利潤的銷售部門根本無法勝任這一高水平的艱巨任務。3.企業(yè)的內部控制體制不完善。當前，中國部分企業(yè)由于沒有注重應收賬款管理，使得內部控制差強人意，同時也讓應收賬款管理工作變得舉步維艱，內部控制的不完善給了工作人員在工作中很大的漏洞出現(xiàn)，而且會計人員素質不夠，銷售人員能力不強，工作中未能及時高效履行自己的職責和義務，造成工作一片混亂。此外，由于催收會使企業(yè)跟客戶之間關系遭受到損害，所以一般不會選擇這種方式。那么當應收賬款無法收回催收也無法進行的情況下，企業(yè)將面臨巨大的壞賬損失。趙敏明.趙敏明.淺析現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀及對策[J].《中國集體經濟》.2014.（24）二、協(xié)鑫新能源控股有限公司應收賬款管理的現(xiàn)狀及問題（一）公司簡介協(xié)鑫新能源控股有限公司（HK.0451），是全世界領先的新型太陽能發(fā)電公司，是電力開發(fā)、電力系統(tǒng)設施建設、電廠運營三者相結合的新能源企業(yè)。協(xié)鑫控股有限公司的主要業(yè)務是綠色能源和可再生能源的開發(fā)利用及銷售，作為專業(yè)能源投資持股公司,本著“科技指導、財務協(xié)同、高效運作”的經營理念,強調集中化發(fā)展，從而使公司在競爭激烈的經濟社會中占有重要位置。協(xié)鑫新能源致力于打造全新的業(yè)務模式，省級分公司遍及全國各地，在設計研究、資金融集、供應采購、農業(yè)、國際業(yè)務、分布式業(yè)務等方面具有顯著優(yōu)勢。到2017年的協(xié)鑫新能源總裝機容量達到新高，居全國第二。來源于協(xié)鑫新能源控股有限公司公司簡介在政府政策的推動下，各種稅收優(yōu)惠措施中，協(xié)鑫新能源建立了多個發(fā)電廠和熱電廠，這些電廠節(jié)能減排符合社會發(fā)展的需要，而且中國政府對新能源和綠色能源始終持有保護其大力發(fā)展的態(tài)度，由此實行的政策倡導和鼓勵下電廠的電價較高，實現(xiàn)了良好的經濟效益和社會效益。來源于協(xié)鑫新能源控股有限公司公司簡介二、協(xié)鑫新能源控股有限公司應收賬款管理的現(xiàn)狀及問題協(xié)鑫集團已經培養(yǎng)出一支優(yōu)秀團隊，探索出一條獨特高效的運營管理模式，業(yè)務精熟、經驗豐富的復合型經營管理使其在電力企業(yè)運營管理方面做到了極高水平。協(xié)鑫集團一方面大力增強國內電力市場，另一方面，積極開拓海外電力市場，先后在多個國家進行項目設計和施工管理項目。其中，越南，印度尼西亞，巴基斯坦，土耳其等。它有一批專業(yè)素養(yǎng)較高的技術工程公司和優(yōu)質的電力設計院，擁有大量優(yōu)秀專業(yè)電力人才，成百上千的高級人才將為企業(yè)的發(fā)展起到至關重要的推動作用。（二）協(xié)鑫新能源控股有限公司應收賬款管理現(xiàn)狀介紹由公司2016年度財務年報可知：1.應收貿易款項及其他應收款項:應收貿易款項及其他應收款項由截止2015年12月31日之人民幣3.151百萬元增加至截止2016年12月31日之人民幣3.386百萬元，增加主要于應收貿易款項之流動部分增加人民幣1.341百萬元及應收組件采購款項減少人民幣799百萬元之合并影響所致，應收貿易款項及其他應收款項包括預期將于12個月內收到的電價補貼約人民幣1,866百萬元，當中約人民幣702百萬元已納入第六批或之前批次之補助目錄，而約人民幣1,164百萬元將納入第七批補助目錄。數(shù)據(jù)來源于協(xié)鑫新能源控股有限公司2016年度財務報表25-27數(shù)據(jù)來源于協(xié)鑫新能源控股有限公司2016年度財務報表25-272.應收貿易款項及其他應付款項：應收貿易款項及其他應付款項由截至2015年12月31日的7,100百萬元人民幣增至截至2016年12月31日的11,394百萬元人民幣。由于在本年度開發(fā)大量光伏電站項目，與購置廠房及機器以及興建光伏電站工程有關之應付票據(jù)及其他應付款項由截至2015年12月31日的人民幣986百萬元及人民幣4,095百萬元增至截至2016年12月31日的人民2,208百萬元及人民幣8,315百萬元。數(shù)據(jù)來源于協(xié)鑫新能源控股有限公司2016年度財務報表數(shù)據(jù)來源于協(xié)鑫新能源控股有限公司2016年度財務報表由2017年中期財務年報可知，主要由于政府補貼，應收貿易款項及其他應收款項由從2016年12月31日的人民幣3,386百萬元增長到2017年6月30日的人民幣3,948百萬元。凈增加458百萬元。補貼后的相關應收款項明細如下：（單位：百萬元）表SEQ表\*ARABIC1協(xié)鑫新能源2017年度中期財務報表數(shù)據(jù)來源于協(xié)鑫新能源控股有限公司2017年度中期財務報表數(shù)據(jù)來源于協(xié)鑫新能源控股有限公司2017年度中期財務報表2017.06.312016.12.31貿易應收款項目——基本電價283164電價補貼應收款項——政府補貼——流動23241866——非流動30362116總計33192280電價補貼計入為政府批淮的光伏能源供應上網電價的一部分。于2017年6月30日，電價補貼應收款項約人民幣3,035,947,000元（2016年12月31日：人民幣2,116,095,000元）已計入應收貿易款項。預期電價補貼應收款項的若干部分將于報告日期起計十二個月后收回，有關款項約為人民幣712,115,000元（2016年12月31日：人民幣249,555,000元）。2017年6月30日，電價補貼應收款項的若干部分按每年介乎2.59%至3.27%（2016年12月31日：每年2.65%）的實際利率折現(xiàn)。第三方就結算應付購買廠房及機器以及修建成本之款項發(fā)行具有追索權的三、協(xié)鑫新能源控股有限公司應收賬款管理存在問題的原因分析若干應收票據(jù)繼續(xù)于兩個報告期末確認其全額賬面值。應收組件採購款項包括組件採購成本及集團賺取之傭金，而集團給予180日至1年的信用期。對于中國電力銷售，集團一般根據(jù)其與相關地方電網公司之間簽訂的相關售電合同授予地方電網公司大約一個月的信用期，信用期自發(fā)票日開始計算。所有應收票據(jù)之屆滿期均為少于一年，于報告期末尚未到期，且根據(jù)過往資料及經驗，管理層認為拖欠率為低。隨著應收賬款總額逐年增加,應收賬款周轉率受到嚴重影響。因此,企業(yè)的流動性受到企業(yè)流動性的影響。隨著應收賬款的不斷增長,企業(yè)的競爭地位會下降,長期的利益受到嚴重損害。公司利潤的增加并不意味著現(xiàn)金流入可以按時完成。在現(xiàn)金未能及時流入的情況下，只是商品或服務發(fā)生了產權轉移，但是企業(yè)并沒有收到現(xiàn)金及其等價物。如果實際的壞賬損失超過了準備好的壞賬準備,那么企業(yè)將承受更大的經濟損失。三、協(xié)鑫新能源控股有限公司應收賬款管理存在問題的原因分析（一）集團業(yè)務及經營財務業(yè)績面臨多項業(yè)務風險及不確定性。下列因素是可能導致集團經營財務業(yè)績與預期或過往業(yè)績出現(xiàn)重大差異的因素。1.政府制定的政策對光伏能源產業(yè)影響深遠。優(yōu)惠的稅收政策、上網電價補貼、發(fā)電調度優(yōu)先次序、激勵措施、法律法規(guī)如有變更，均可能對光伏能源產業(yè)造成重大影響。其中，電價補貼是當前政策實施中對應收賬款影響較大的一種因素。政府采取的這一措施既有利于民生，又充分照顧到能源開發(fā)企業(yè)的經濟利益。但是，電價補貼款項不能及時打到企業(yè)的賬戶上，這期間會產生一定的時間成本。收到應收電價補貼時間越遲，補貼數(shù)目越高，成本也更高。2.收費方式。我國目前在電力供應中主要采用先用電、后交費的方式。這種電費收賬方式一般是每個月或者每個季度進行一次，且收款過程可能與預期有所不同，因為電力這種產品特殊性，一般不能通過提前購買之后進行儲備然后再使用。當使用以后，可能由于各種不確定因素導致電費無法收回。但是，電力同水一樣，關乎到人民群眾的基本生產生活，使用斷電措施來控制這一問題的發(fā)生也不那么現(xiàn)實。如果電費不能按時按量收回，將作為壞賬損失處理。電價促進公司盈利增長。電價補貼可能影響新光伏能源項目的盈利能力。中國注重于加快光伏能源技術發(fā)展，從而降低開發(fā)成本，因此，光伏能源的電價會在不久將來下調至燃煤能源的水平，最終陸續(xù)減少政府對光伏能源產業(yè)的補貼。為減低有關風險，公司將繼續(xù)加快技術發(fā)展，落實成本控制措施，從而減低新項目的開發(fā)及經營成本。4.資本負債比率高。光伏能源業(yè)務屬資本密集型產業(yè)，主要倚賴外部融資提供興建光伏電站的資金。為減低資本負債風險，集團會于獲取低成本的長期銀行貸款前，主要使用長期融資租賃（而非短期融資）提供建設的資金。此外，公司正透過出售若干太陽能發(fā)電場的大部分權益發(fā)展輕資產模型，從而降低其資產負債比率至80%–85%。（二）逾期客戶缺乏活動賬戶逾期未付款的付款方式是注重逾期收賬款的形成,并能收回收回的混亂,有的客戶有信用期。然而,由于公司不積極追求,它可能會變成蓄意拖欠,隨著時間的推移,更有可能成為壞帳。有些客戶還有未了結的逾期帳款。沒有必要對這些客戶的信用等級進行科學的分析和評估,支付貸款的能力和財務狀況,公司會給你信用上的折扣。致謝（三）未考慮宏觀環(huán)境不利造成的影響目前，我國市場經濟體制正在逐步建立中，市場經濟保障體系還未成熟，尚有較大漏洞存在；社會信用發(fā)展時間短、范圍小，因此基礎薄弱；政府打擊力度不夠、執(zhí)法不嚴等，這些因素往往導致企業(yè)的應收賬款回收面臨著很大的風險和不確定性。特別是在當前不容樂觀的經濟環(huán)境中，金融危機的蔓延更加劇了問題的嚴重性。由于這些外部環(huán)境難以把握一旦宏觀環(huán)境惡化將直接造成資金鏈緊張，而企業(yè)管理者尚未對宏觀環(huán)境因素有一個清楚的認識，沒有充分考慮及可能帶來的負面影響。金融危機給企業(yè)造成的主要的負面影響是企業(yè)應收賬款回籠慢、周轉不靈，但更為嚴重的是應收賬款不能收回，形成的應收賬款發(fā)生壞賬損失的可能性越來越大，容易造成企業(yè)出現(xiàn)生產經營資金嚴重短缺現(xiàn)象。逾期賬款的發(fā)生，使企業(yè)潛伏著很大的經營風險，可能引發(fā)現(xiàn)金流的斷裂?，F(xiàn)金流是企業(yè)的血液，沒有了現(xiàn)金就會無法維持正常經營，企業(yè)隨即面臨的問題就是倒閉。四、加強協(xié)鑫新能源控股有限公司應收賬款管理的對策（一）改進收費方式，減少應收賬款率單一的收費方式已經不能適應當今信息化經濟社會的迅猛發(fā)展，客戶交費不便往往容易導致收費困難的情況出現(xiàn)。企業(yè)在追求更上一層樓的同時必須要創(chuàng)新，用新思想和新模式來更好地為消費者服務，提高消費人群的滿意度，也讓客戶在用電時以及用電后的服務中感受到企業(yè)的用心。關于電費收取的創(chuàng)新，可采用微信、支付寶等當下流行的快捷方式，也可以通過跟銀行合作來按時扣取用戶所使用電費的額度；對于偏遠地區(qū)，或者因身體原因交費不便的人群，也可采取指派專人上門收費。這樣不僅使客戶得到更多便利，也在很大程度上減少了企業(yè)的應收賬款率。（二）制定切實可行的收賬政策收賬政策是通過強化培訓會計和銷售，然后人員來制定企業(yè)收回逾期賬款的方案和對策。在收賬時要做到具體問題具體分析，能夠有把握收回賬款的客戶，因為給予一定程度的幫助讓其能夠盡快支付給企業(yè)應收賬款全部金額。面對不同的客戶，收帳人員要提前做好各方面的準備，查找相關資料，做到知己知彼百戰(zhàn)不殆。企業(yè)應當制定多種收賬方案，面對不同的收賬情況和收賬客戶時可以靈活應變。收賬政策確保多樣化和切實可行，不僅要減少壞賬風險，更要增加企業(yè)的利潤，一個好的收賬政策的執(zhí)行能夠減少許多額外費用的發(fā)生，降低收賬成本。加強對企業(yè)應收賬款的管理，減少企業(yè)應收賬款，甚至消除企業(yè)也應收賬款發(fā)生的可能情況。加強客戶風險管理，我們應該監(jiān)控客戶的資產，在充分了解客戶的情況下，在于其發(fā)生資金交易和物資交易。在正常情況下，客戶應按信用條例的原則履行到期準時付款的職責。對于信用質量過硬的客戶，一般建議選擇寬松的政策收賬。而對待信用質量不好的客戶，應采取積極嚴肅的收賬戰(zhàn)略。收賬的過程中，收賬人員要會靈活應變，爭取在最快的時間你最好的方式得到本該屬于企業(yè)的一切財富。其中，差別戰(zhàn)略是能夠達到該目的的最好的戰(zhàn)略之一。比如，在面對故意拖欠和無法償付的企業(yè)時，企業(yè)可以利用法律武器保護自身的利益。但是最好的方法還是既要把帳收回，又不流失客戶。（三）建立專門的信貸管理機構，選擇合適的結算方式企業(yè)應加強應收賬款管理，減少企業(yè)資金的流失，同時指派大量專業(yè)的人員對信貸業(yè)務情況進行分析和調查，對于管理和控制要采取專業(yè)手段。客戶信息系統(tǒng)第一時間建立以后及時更新，并掌握客戶的信用和資產狀況。信用管理機構的建立要充分發(fā)揮作用，通過專業(yè)人員的分析，更好地確定客戶的承載能力企業(yè)只有通過分析調查的方式更加清楚客戶的基本情況，才能依據(jù)所得到的信息推斷出客戶能否順利結算應付款項。企業(yè)應根據(jù)客戶各方面的綜合條件選擇適當?shù)慕Y算方式，客戶支付貨款能力強，在經濟活動中商業(yè)信用高的，可以采取風險較大的結算方式；對于償債能力不佳的企業(yè)，并且企業(yè)自身經營也有很大問題的客戶來說，選擇風險小、約束力強的方式。（四）完善企業(yè)應收賬款的內部控制和激勵機制完善企業(yè)應收賬款的內部控制和激勵機制，是把企業(yè)應收賬款的風險降到最低的最有效的方式之一。趙敏明.淺析現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀及對策趙敏明.淺析現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀及對策[J].《中國集體經濟》.2014.（24）：121-122陶文廣.高校應用“零余額賬戶用款額度”的現(xiàn)狀及優(yōu)化.《中國市場》.2016（31）（