利潤表習題資料

利潤表練習題一、新世紀公司2010年12月份各損益類賬戶發(fā)生額如表所示。賬戶發(fā)生額表單位：元科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入90000其他業(yè)務收入3000主營業(yè)務成本50000其他業(yè)務成本1000營業(yè)稅金及附加4500投資收益1500銷售費用2000營業(yè)外收入3500管理費用8500營業(yè)外支出1800財務費用2000所得稅費用9400要求：根據(jù)上述資料編制該公司2010年12月份的利潤表。答案：利潤表編制單位：新世紀公司2010年12月單位：元項目本期金額一、營業(yè)收入93000減：營業(yè)成本51000營業(yè)稅金及附加4500銷售費用2000管理費用8500財務費用2000加：投資收益1500二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）26500加：營業(yè)外收入3500減：營業(yè)外支出1800三、利潤總額（虧損以“-”填列）28200減：所得稅費用9400四、凈利潤（虧損以“-”填列）18800二、甲股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè),假定所得稅稅率為30%。其銷售價款不含應向購買方收取的增值稅額，增值稅稅率為17%。該公司2010年度內發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品，銷售價款為2000萬元，該批產(chǎn)品銷售成本為1250萬元，款項尚未收到。（2）收到罰款15萬元，存入銀行。（3）以銀行存款支付罰款2萬元。（4）應記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的城市維護建設稅為25萬元。（5）計提短期借款利息8萬元。（6）以銀行存款支付銷售費用5萬元。（7）計提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊100萬元，計提管理用固定資產(chǎn)折舊50萬元。（8）以銀行存款支付其他管理費用20萬元。要求：（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄（金額單位以萬元表示，“應交稅費”應列出明細科目）（2）計算本年度應交所得稅費用，并編制會計分錄（假設沒有納稅調整事項）（3）將有關損益類賬戶結轉到“本年利潤”賬戶。（4）編制2010年的利潤表。利潤表編制單位：甲公司2010年度單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”填列）減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“-”填列）答案：（1）借：應收賬款2340貸：主營業(yè)務收入2000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）340借：主營業(yè)務成本1250貸：庫存商品1250（2）借：銀行存款15貸：營業(yè)外收入15（3）借：營業(yè)外支出2貸：銀行存款2（4）借：營業(yè)稅金及附加25貸：應交稅費-應交城市維護建設稅25（5）借：財務費用8貸：應付利息8（6）借：銷售費用5貸：銀行存款5（7）借：制造費用100管理費用50貸：累計折舊150（8）借：管理費用20貸：銀行存款20（9）應交所得稅=（2000-1250-25-5-8-70+15-2）*30%=196.5萬元借:所得稅費用196.5貸:應交稅費-應交所得稅196.5(10)借:主營業(yè)務收入2000營業(yè)外收入15貸:本年利潤2015借:本年利潤1556.5貸:主營業(yè)務成本1250營業(yè)稅金及附加25管理費用70銷售費用5財務費用8營業(yè)外支出2所得稅費用196.5利潤表編制單位：甲公司2010年度單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入2000減：營業(yè)成本1250營業(yè)稅金及附加25銷售費用5管理費用70財務費用8加：投資收益-二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）642加：營業(yè)外收入15減：營業(yè)外支出2三、利潤總額（虧損以“-”填列）655減：所得稅費用196.5四、凈利潤（虧損以“-”填列）458.5三、某企業(yè)2010年為一般納稅人，增值稅稅率為17%，無納稅調整事項，所得稅稅率為25%，12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1．8日，該企業(yè)采用交款提貨銷售方式銷售產(chǎn)品200件，每件售價150元（不含增值稅，以下相同），成本80元，已將提貨單和發(fā)票賬單交給購貨單位，并收到購貨方轉賬支票存入銀行。2．16日，委托其他單位代銷產(chǎn)品一批，價款總額為80000元，產(chǎn)品成本為售價的60%。同月收到代銷清單，已銷產(chǎn)品總額為30000元，并收到代銷單位匯來的款項（已扣除代銷手續(xù)費5%，不含增值稅）。3．20日，采用托收承付結算方式向外地銷售一批產(chǎn)品，售價總額為50000元，產(chǎn)品成本為36000元，代墊運雜費3000元。當月收到的款項存入銀行。4.28日，支付產(chǎn)品宣傳廣告費4000元，開出支票付訖。5．29日，計算當月的城市維護建設稅1000元和教育附加費500元。6．30日，以銀行存款支付贊助支出10000元。7．31日，計算當月實現(xiàn)的利潤總額。8．31日，企業(yè)按本年凈利潤10%提取法定盈余公積，應分配給投資者的利潤5000元，結轉全年實現(xiàn)的凈利潤，并結轉全年的各項利潤分配額。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制有關的會計分錄。（2）將損益類賬戶結轉至“本年利潤”賬戶（3）編制2010年12月份利潤表。2006年助理會計師考試題A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他稅費。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2005年度，A公司相關經(jīng)濟業(yè)務和事項如下：（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的實際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息商業(yè)承兌匯票。（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元。本年生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料300萬元，機修車間領用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領用原材料20萬元。10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20（5）分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元，假定不考慮福利費。（6）本年計提壞賬準備13萬元。（7）本年計提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中：計入制造費用70萬元，計入管理費用30萬元。（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費用6萬元，銷售過程中發(fā)生的運輸費用14萬元（不考慮增值稅），計入當期損益的利息費用及銀行手續(xù)費4萬元。（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元，所得稅35萬元，營業(yè)稅5萬元。（10）計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調整事項。（11）將本年度的損益類科目結轉至“本年利潤”科目。要求：（1）編制A公司上述業(yè)務和事項的會計分錄。（2）編制A公司2005年度的利潤表。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）利潤表編制單位：A公司2005年度金額單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益【答案】（1）借：銀行存款17應收票據(jù)100貸：主營業(yè)務收入100貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17借：主營業(yè)務成本60貸：庫存商品60（2）借：銀行存款702貸：主營業(yè)務收入600貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）102借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品300（3）借：生產(chǎn)成本300制造費用60管理費用20貸：原材料380（4）借：銀行存款23.4貸：其他業(yè)務收入20應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3.4借：其他業(yè)務成本18貸：原材料18（5）借：生產(chǎn)成本100制造費用40管理費用40在建工程20貸：應付職工薪酬200（6）借：資產(chǎn)減值損失13貸：壞賬準備13（7）借：制造費用70管理費用30貸：累計折舊100（8）借：銷售費用20財務費用4貸：銀行存款24（9）借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）60-應交營業(yè)稅5-應交所得稅35貸：銀行存款100（10）應交所得稅=【（100-60）+（600-300）+（20-18）—（20+40+30）—20—4—13】×33%=215×33%=70.95借：所得稅費用70.95貸：應交稅費-應交所得稅70.95（11）借：主營業(yè)務收入700其他業(yè)務收入20貸：本年利潤720借：本年利潤579.95貸：主營業(yè)務成本360其他業(yè)務成本18管理費用90資產(chǎn)減值損失13銷售費用20財務費用4所得稅費用70.95利潤表編制單位：A公司2005年度金額單位：萬元項目