中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）習(xí)題答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）2018.8第一章總論第二章存貨第三章固定資產(chǎn)第四章無(wú)形資產(chǎn)第五章投資性房地產(chǎn)第六章金融資產(chǎn)第七章長(zhǎng)期股權(quán)投資第八章資產(chǎn)減值第九章負(fù)債第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債第二節(jié)非流動(dòng)負(fù)債第十章所有者權(quán)益第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告

上個(gè)世紀(jì)70年代，美國(guó)一個(gè)名叫洛倫茲的氣象學(xué)家在解釋空氣系統(tǒng)理論時(shí)說(shuō)，亞馬遜雨林一只蝴蝶翅膀偶爾振動(dòng)，也許兩周后就會(huì)引起美國(guó)得克薩斯州的一場(chǎng)龍卷風(fēng)。

蝴蝶效應(yīng)是說(shuō)，初始條件十分微小的變化經(jīng)過(guò)不斷放大，對(duì)其未來(lái)狀態(tài)會(huì)造成極其巨大的差別。

有些小事可以糊涂，有些小事如經(jīng)系統(tǒng)放大，則對(duì)一個(gè)組織、一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)是很重要的，就不能糊涂。一個(gè)壞的微小的機(jī)制，如果不加以及時(shí)的引導(dǎo)、調(diào)節(jié)，會(huì)給社會(huì)帶來(lái)非常大的危害；一個(gè)好的微小的機(jī)制，只要正確引導(dǎo)，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的努力，將會(huì)產(chǎn)生轟動(dòng)效應(yīng)。蝴蝶效應(yīng)第一章總論練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不屬于反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（D）。

A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)；B.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)；C.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)；D.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；

2.如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為（B）。A、可變現(xiàn)凈值B、重置成本C、現(xiàn)值

D、公允價(jià)值3.作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的權(quán)責(zé)發(fā)生制，其產(chǎn)生的依據(jù)是（B）。A.重要性C.會(huì)計(jì)目標(biāo)B.會(huì)計(jì)分期

D.貨幣計(jì)量二、多項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述中，正確的有（ABCD）。A、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相區(qū)分；B、會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人，也可以是非法人；C、會(huì)計(jì)主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織；

D、會(huì)計(jì)主體必須要有獨(dú)立的資金，但并不一定獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外報(bào)送；2.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有(CD)。A．處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益；B．投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額；C．出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益；D．以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益；3.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性要求的有（ABC）。A．或有事項(xiàng)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；B．采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；C．對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；D．將長(zhǎng)期借款利息予以資本化；4.下列關(guān)于費(fèi)用和損失的表述中，正確的有（BC）。A.費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益總流出B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少；

C.損失是由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出；D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；5.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（ABCD）。A.承租人確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷C.售后回購(gòu)作為租賃交易或融資交易處理D.合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（A

BC）。A.以交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為依據(jù)體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求；

B.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性原則的要求；C.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性原則的要求；

D.企業(yè)提供的信息應(yīng)簡(jiǎn)潔地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果體現(xiàn)了相關(guān)性原則的要求；三、簡(jiǎn)答題1.闡述會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性（1）歷史成本：一般在會(huì)計(jì)要素計(jì)量時(shí)均采用歷史成本。（2）重置成本：盤(pán)盈存貨、盤(pán)盈固定資產(chǎn)。（3）可變現(xiàn)凈值：存貨減值。（4）現(xiàn)值：分期付款、分期收款、棄置費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)、資產(chǎn)減值。

（5）公允價(jià)值：交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、資產(chǎn)減值。2.闡述會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，根據(jù)基本準(zhǔn)則規(guī)定，它包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。

其中，可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的基本質(zhì)量特征；實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息的次級(jí)質(zhì)量要求，是對(duì)可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性等首要質(zhì)要求的補(bǔ)充和完善。

把一只青蛙直接放進(jìn)熱水鍋里，由于它對(duì)不良環(huán)境的反應(yīng)十分敏感，就會(huì)迅速跳出鍋外。如果把一個(gè)青蛙放進(jìn)冷水鍋里慢慢地加溫，青蛙并不會(huì)立即跳出鍋外，水溫逐漸提高的最終結(jié)局是青蛙被煮死了，因?yàn)榈人疁馗叩角嗤軣o(wú)法忍受時(shí)，它已經(jīng)來(lái)不及、或者說(shuō)是沒(méi)有能力跳出鍋外了。

“青蛙效應(yīng)”告訴人們，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的改變大多是漸熱式的，如果管理者與員工對(duì)環(huán)境之變化沒(méi)有疼痛的感覺(jué)，最后就會(huì)像這只青蛙一樣，被煮熟、淘汰了仍不知道。一個(gè)企業(yè)不要滿(mǎn)足于眼前的既得利益，不要沉湎于過(guò)去的勝利和美好愿望之中，而忘掉危機(jī)的逐漸形成和看不到失敗一步步地逼近，最后像青蛙一般在安逸中死去。而一個(gè)人或企業(yè)應(yīng)居安思危，適時(shí)宣揚(yáng)危機(jī)，適度加壓，使處危境而不知危境的人猛醒，使放慢腳步的人加快腳步，不斷超越自己，超越過(guò)去青蛙現(xiàn)象第二章存貨練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題

1.在存貨購(gòu)進(jìn)成本上升的情況下，下列各種發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法中，會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)總額最大的方法是（B）。B.先進(jìn)先出法D.移動(dòng)加權(quán)平均法A.個(gè)別計(jì)價(jià)法C.加權(quán)平均法

2.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2015年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。該3月份發(fā)出甲材料的成本為（B）元。A.18

500

B.18

600C.19

000

D.20

0003.某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為130萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本110萬(wàn)元，計(jì)劃成本120萬(wàn)元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（A）萬(wàn)元。A.88

B.96

C.100

D.112

4.A公司2015年5月1日甲材料結(jié)存300公斤，單價(jià)2萬(wàn)元，5月6日發(fā)出100公斤，

5月10日購(gòu)進(jìn)200公斤，單價(jià)2.20萬(wàn)元，5月15日發(fā)出200公斤。企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則5月15日結(jié)存的原材料成本為（C）萬(wàn)元。A.400

B.416

C.420

D.440

5.甲公司委托乙公司加工一批材料，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的實(shí)際成本為60

000元，應(yīng)支付的加工費(fèi)為20

000元、增值稅3

200元（已取得專(zhuān)用發(fā)票），由受托方代收代交的消費(fèi)稅2

000元。加工完畢后甲公司收回該批材料的實(shí)際成本為（B）元。A.60

000B.80

000 C.83

200 D.85

200

6.甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后直接用于出售。發(fā)出材料的實(shí)際成本為50

000元，應(yīng)支付加工費(fèi)15

000元、增值稅2

400元（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），由受托方代收代交的消費(fèi)稅為2000元。加工完畢甲公司收回該批材料的實(shí)際成本為（C）元。A.50

000B.65

000

C.67

000

D.69

4007.企業(yè)因管理不善發(fā)生的存貨盤(pán)虧凈損失，在處理時(shí)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（A）。A.管理費(fèi)用

B.其他應(yīng)收款

C.營(yíng)業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)成本

8.企業(yè)某原材料的賬面成本50萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格45萬(wàn)元。用于產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)成品的銷(xiāo)售價(jià)格100萬(wàn)元：生產(chǎn)過(guò)程中需要發(fā)生的職工薪酬20萬(wàn)元，制造費(fèi)用20萬(wàn)元。該原材料期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為零，企業(yè)應(yīng)為該原材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（A）萬(wàn)元。A.0

B.5

C.10

D.15

9.2017年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的商品購(gòu)銷(xiāo)合同約定甲公司于2018年1月15日按每件2萬(wàn)元向乙公司銷(xiāo)售W產(chǎn)品100件。

2017年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為1.8萬(wàn)元和1.86萬(wàn)元。預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。該批產(chǎn)品在2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為（B）萬(wàn)元。A.176

B.180

C.186

D.190

10.企業(yè)月初“原材料”賬戶(hù)借方余額24

000元，本月收入原材料的計(jì)劃成本為176

000元，本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為150

000元，“材料成本差異”月初貸方余額

300元，本月收入材料的超支差4

300元，則本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（B）元。A.－3

000

B.

3

000

C.－3

450

D.3

450

11.某企業(yè)采用毛利率法計(jì)算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2015年1月份實(shí)際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本為

1

200萬(wàn)元，2月份購(gòu)入存貨成本為2

800萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為3

000萬(wàn)元，銷(xiāo)售退回為300萬(wàn)元。該企業(yè)2月末存貨成本為（C）萬(wàn)元。A.1

300

B.1

900

C.2

110

D.2

200

12.某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。本月月初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額30萬(wàn)元，售價(jià)總額46萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總額40萬(wàn)元，售價(jià)總額54萬(wàn)元；

本月銷(xiāo)售商品售價(jià)總額80萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，本月銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本為（B）萬(wàn)元。A.46

B.56

C.70

D.80二、多項(xiàng)選擇題1.存貨的確認(rèn)是以法定產(chǎn)權(quán)的取得為標(biāo)志的，具體來(lái)說(shuō)下列屬于企業(yè)存貨范圍的有(AC)。A.已經(jīng)購(gòu)入但未存放在本企業(yè)的貨物B.已售出但貨物尚未運(yùn)離本企業(yè)的存貨C.已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨 D.未購(gòu)入但存放在企業(yè)的存貨

2.小規(guī)模納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有(ABC)。A.加工費(fèi)

B.支付的增值稅稅額C.發(fā)出材料的實(shí)際成本D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的有(BC)。A.出借包裝物成本的攤銷(xiāo)

B.出租包裝物成本的攤銷(xiāo)C.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本D.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

4.企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí)，對(duì)于盤(pán)虧的材料，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，待期末或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入(BCD)。A.其他應(yīng)付款B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.其他應(yīng)收款5.下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有(ABD)。A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本6.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（ABC

D

）。A.無(wú)銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的一般市場(chǎng)價(jià)為基礎(chǔ)B.有銷(xiāo)售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)C.用于出售的無(wú)銷(xiāo)售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷(xiāo)售合同產(chǎn)品的材料以該產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)三、綜合分析題

1.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。

“原材料”賬戶(hù)月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶(hù)月初貸方余額648元，“材料采購(gòu)”賬戶(hù)月初方余額10700元（上述賬戶(hù)核算的均為甲材料），該企業(yè)4月份有關(guān)資料如下：（1）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）4月15日，從外地A公司購(gòu)入甲材料6000公斤，價(jià)款59000元，增值稅稅額9440元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。1000070010700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

94405960059000材料成本差異

6007000070000

（3）4月20日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。（4）4月30日，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差及月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。（1）4月5日收到材料時(shí)：借：原材料材料成本差異貸：材料采購(gòu)（2）4月15日從外地購(gòu)入材料時(shí)：借：材料采購(gòu)

59000?貸：銀行存款

68440（3）4月20日收到4月15日購(gòu)入的材料時(shí)：借：原材料貸：材料采購(gòu)?（4）4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額：材料成本差異率＝（-648+700-600）÷（40000+10000+59600）×100%＝-0.5%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異＝7000×10×（-0.5%）＝-350（元）借：生產(chǎn)成本貸：原材料借：材料成本差異

350貸：生產(chǎn)成本

350（5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本＝（40000+10000+59600-70000）-（548-700+600-350）＝39402（元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

576042760370003700051000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

7920

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16％。采用實(shí)際成本核算。原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法。4月1日，“原材料—A材料”科目余額20000元，共2000公斤。與A材料相關(guān)的資料如下：

（1）8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額5760元，運(yùn)雜費(fèi)1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。

（2）11日，收到8日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。

（3）18日，使用銀行匯票80000元購(gòu)入A材料5050公斤，貨款為49500元，增值稅額為7920元，另支付運(yùn)雜費(fèi)1500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。

（4）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤。要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。單位成本＝（20000+37000+51000）/（2000+2950+5050）＝10.8（元/公斤）借：在途物資

37000?貸：銀行存款借：原材料貸：在途物資借：原材料?銀行存款貸：其他貨幣資金借：生產(chǎn)成本貸：原材料21080800006480064800

3.甲公司庫(kù)存原材料100件，每件材料的成本為1萬(wàn)元，材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料須追加成本0.2萬(wàn)元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件合同價(jià)為1.5萬(wàn)元，單件銷(xiāo)售稅費(fèi)預(yù)計(jì)0.1萬(wàn)元；單件完工品的市場(chǎng)售價(jià)為每件1.1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)每件完工品的銷(xiāo)售稅費(fèi)為0.05萬(wàn)元。材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為1萬(wàn)元。要求：計(jì)算并編制會(huì)計(jì)分錄。

合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×1.5－60×0.1－60×0.2＝72（萬(wàn)元），賬面成本60（60×1）萬(wàn)元，發(fā)生增值12萬(wàn)元，不予認(rèn)定；

非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×1.1－40×0.05－40×0.2＝34（萬(wàn)元）比其賬面成本40（40×1）萬(wàn)元，發(fā)生貶值6萬(wàn)元，應(yīng)予認(rèn)定。

該材料期末應(yīng)提足的跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元，調(diào)整前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為1萬(wàn)元，則當(dāng)期末應(yīng)補(bǔ)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失5貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5四、簡(jiǎn)答題比較存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法

個(gè)別計(jì)價(jià)法。計(jì)算發(fā)出存貨和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確。但在存貨收發(fā)頻繁情況下，其發(fā)出成本分辨的工作量較大。

先進(jìn)先出法。是以先購(gòu)人的存貨應(yīng)先發(fā)出這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。加權(quán)平均法不利于加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。因此從管理角度看這種方法并不是很?chē)?yán)謹(jǐn)。

移動(dòng)加權(quán)平均能使管理當(dāng)局及時(shí)了解存貨的結(jié)存情況，而且計(jì)算的平均單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。但由于每次收貨都要計(jì)算一次平均單價(jià)，計(jì)算工作量較大，對(duì)收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)不適用。

其原意是假定一只鱷魚(yú)咬住你的腳，如果你用手去試圖掙脫你的腳，鱷魚(yú)便會(huì)同時(shí)咬住你的腳與手。你愈掙扎，就被咬住得越多。所以，萬(wàn)一鱷魚(yú)咬住你的腳，你唯一的辦法就是犧牲一只腳。

譬如在股市中，鱷魚(yú)法則就是：當(dāng)你發(fā)現(xiàn)自己的交易背離了市場(chǎng)的方向，必須立即止損，不得有任何延誤，不得存有任何僥幸。鱷魚(yú)法則第三章固定資產(chǎn)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年5月購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，支付買(mǎi)價(jià)為1800萬(wàn)元和增值稅288萬(wàn)元；安裝領(lǐng)用原材料賬面價(jià)值300萬(wàn)元；支付安裝人員工資180萬(wàn)元、員工培訓(xùn)費(fèi)30萬(wàn)元。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為（B）萬(wàn)元。A.2310

B.2280

C.2568

D.2598

2.甲公司出售一棟辦公樓，賬面原價(jià)2000000元，已提折舊250000元，已提減值準(zhǔn)備50000元，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用8000元，賣(mài)價(jià)2200000元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該企業(yè)出售此建筑物發(fā)生的凈損益為（B）。A.151500元

B.492000元

C.147000元

D.168000元

3.2018年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210

000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿(mǎn)時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10

000萬(wàn)元，其現(xiàn)值為8

200萬(wàn)元。該核電站的入賬價(jià)值為（C）萬(wàn)元。A.200

000 B.210

000 C.218

200

D.220

0004.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理中，正確的表述是（D）。A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊B.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開(kāi)始計(jì)提折舊C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的當(dāng)月開(kāi)始計(jì)提折舊D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的下月開(kāi)始計(jì)提折舊

5.甲公司2019年2月1日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為

100萬(wàn)元，增值稅為16萬(wàn)元。以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，安裝領(lǐng)

用生產(chǎn)用材料28萬(wàn)元，支付安裝人員工資2萬(wàn)元。該設(shè)備2019年3月

30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。2019年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（B）萬(wàn)元。A.9

B.9.9

C.11

D.13.2

6.假設(shè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，不考慮殘值。在該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用的第1年，下列各種固定資產(chǎn)折舊方法中計(jì)提折舊費(fèi)用金額最大的是（C）。A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法

7.某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為50000元，稅率16%，支付的含稅運(yùn)費(fèi)為1100元，稅率10%，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用工程物資1

000元，設(shè)備安裝時(shí)支付有關(guān)人員工資2

000元。該固定資產(chǎn)的成本為（A）元。A.54000

B.54160

C.54100

D.54260

8.企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4個(gè)折舊年度年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1

000萬(wàn)元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為800萬(wàn)元。固定資產(chǎn)更新改造后的原價(jià)為（B）萬(wàn)元。A.2

200

B.1

720

C.1

200

D.1

400二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（AB）。A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊B.日常修理停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程后應(yīng)計(jì)提折舊D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊2.下列在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出中，構(gòu)成固定資產(chǎn)成本的有（ABCD）。A.資本化的借款費(fèi)用

B.分期付款的款項(xiàng)中包含的利息部分C.特殊行業(yè)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用D.直接發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款輔助費(fèi)用3.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（ABCD）。A.劃分為持有待售類(lèi)別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。B.劃分為持有待售類(lèi)別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失可以轉(zhuǎn)回。C.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將擬結(jié)束使用而非出售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類(lèi)別。4.下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且記入“管理費(fèi)用”科目的有（BC）。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的機(jī)器設(shè)備B.未使用的廠房C.行政管理部門(mén)使用的辦公設(shè)備 D.銷(xiāo)售部門(mén)的辦公設(shè)備5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ABCD）。A.出售固定資產(chǎn)的利得或損失，計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.固定資產(chǎn)報(bào)廢及毀損的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧造成的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)盤(pán)盈，計(jì)入以前年度損益調(diào)整20203030三、綜合分析題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年7月1日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，買(mǎi)價(jià)為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，安

裝領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元，領(lǐng)用成本為30萬(wàn)元的產(chǎn)品，2018年10月1日設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。①2014年3月1日購(gòu)入設(shè)備時(shí)：借：在建工程108（100＋7＋1）應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16貸：銀行存款124②領(lǐng)用原材料時(shí)：借：在建工程貸：原材料③領(lǐng)用產(chǎn)品時(shí)：借：在建工程貸：庫(kù)存商品④固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程1581584

790.81

209.2應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1601160620620379.081000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）160316.99316.991000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）160

2.甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型機(jī)器設(shè)備，采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備不含稅價(jià)款6000萬(wàn)元，分6期平均支付，首期款項(xiàng)1000萬(wàn)元于2019年1月1日支付，其余款項(xiàng)在2019年至

2023年的每年年末平均支付。支付款項(xiàng)時(shí)收到增值稅發(fā)票。設(shè)備如期運(yùn)抵甲公司并開(kāi)始安裝，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)260萬(wàn)元，發(fā)生安裝費(fèi)360萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。2019年12月31日，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司如期支付款項(xiàng)。假定折現(xiàn)率為10%。增值稅稅率為16%。（P/A，10%，5）＝3.7908。編制2019年、2020年的會(huì)計(jì)分錄。（1）現(xiàn)值：1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬(wàn)元）（2）2019年1月1日：借：在建工程未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（1

000×6）6

000借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

1000?貸：銀行存款借：在建工程貸：銀行存款（3）2019年為設(shè)備的安裝期間，未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)傤~符合資本化條件，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。借：在建工程[（5000－1209.2）×10%]379.08貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：長(zhǎng)期應(yīng)付款?貸：銀行存款

1160借：固定資產(chǎn)（4790.8＋260＋379.08＋360）5789.88貸：在建工程

5789.88

（4）2020年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)傤~不再符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)傤~＝3169.88×10%＝

316.99（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：長(zhǎng)期應(yīng)付款?貸：銀行存款

1160?3.甲公司出售一臺(tái)設(shè)備，開(kāi)出增值稅發(fā)票，價(jià)款為300萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為48萬(wàn)元，實(shí)際收到款項(xiàng)348萬(wàn)元。出售時(shí)該設(shè)備原價(jià)為460萬(wàn)元，累計(jì)已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。在清理的過(guò)程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用10萬(wàn)元。假定不考慮其他稅費(fèi)。?要求編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。?（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：?借：固定資產(chǎn)清理

400?累計(jì)折舊

50?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10?貸：固定資產(chǎn)

460?（2）發(fā)生清理費(fèi)用：?借：固定資產(chǎn)清理

10?貸：銀行存款

10?（3）收到收入：?借：銀行存款

348?貸：固定資產(chǎn)清理

300?應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）48?（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益：?借：資產(chǎn)處置損益

110（300－400－10）?貸：固定資產(chǎn)清理

110

4.2018年6月30日，甲公司對(duì)其2016年6月30日購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建。購(gòu)入時(shí)的原價(jià)是5

000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限是5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用原材料500萬(wàn)元，領(lǐng)用成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品。該項(xiàng)改擴(kuò)建工程于2018年9月30日完工。要求編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程 2

300累計(jì)折舊 2

700貸：固定資產(chǎn) 5

000借：在建工程 1

100貸：原材料

500庫(kù)存商品

600借：固定資產(chǎn) 3

400貸：在建工程 3

400

5.甲公司2018年初開(kāi)始對(duì)設(shè)備計(jì)提折舊，原價(jià)102萬(wàn)元，折舊期4年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元。分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算每年的折舊。（1）在雙倍余額遞減法下每年折舊計(jì)算過(guò)程如下：第一年的折舊＝102×2/4=51（萬(wàn)元）；第二年的折舊＝（102－51）×2/4=25.5（萬(wàn)元）；第三年的折舊＝［（102－51－25.5）－2］/2=11.75（萬(wàn)元第四年的折舊＝［（102－51－25.5）－2］/2=11.75（萬(wàn)元（2）在年數(shù)總和法下每年折舊計(jì)算過(guò)程如下：第一年的折舊＝（102－2）×4/10=40（萬(wàn)元）；第二年的折舊＝（102－2）×3/10=30（萬(wàn)元）；第三年的折舊＝（102－2）×2/10=20（萬(wàn)元）；第四年的折舊＝（102－2）×1/10＝10（萬(wàn)元）；四、簡(jiǎn)答題比較固定資產(chǎn)的折舊方法

企業(yè)選用的折舊方法有：直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

平均年限法，是指將固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。工作量法是按實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法，按固定資產(chǎn)所能工作的時(shí)數(shù)平均計(jì)算折舊額。實(shí)質(zhì)上，工作量法是平均年限法的補(bǔ)充和延伸。

加速折舊法的特征是在固定資產(chǎn)的使用早期多提折舊，后期少提折舊，每期計(jì)提的折舊數(shù)隨著固定資產(chǎn)使用時(shí)間的推移而逐漸減少。

以前，沙丁魚(yú)在運(yùn)輸過(guò)程中成活率很低。后有人發(fā)現(xiàn)，若在沙丁魚(yú)中放一條鲇魚(yú)，情況卻有所改觀，成活率會(huì)大大提高。這是何故呢?原來(lái)鲇魚(yú)在到了一個(gè)陌生的環(huán)境后，就會(huì)“性情急躁”，四處亂游，這對(duì)于大量好靜的沙丁魚(yú)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑起到了攪拌作用;而沙丁魚(yú)發(fā)現(xiàn)多了這樣一個(gè)

“異已分子”，自然也很緊張，加速游動(dòng)。這樣沙丁魚(yú)缺氧的問(wèn)題就迎刃而解了，沙丁魚(yú)也就不會(huì)死了。

鯰魚(yú)效應(yīng)是指透過(guò)引入強(qiáng)者，激發(fā)弱者變強(qiáng)的一種效應(yīng)。是一個(gè)心理學(xué)術(shù)語(yǔ)，多用于經(jīng)濟(jì)學(xué)當(dāng)中。其實(shí)質(zhì)是一種負(fù)

激勵(lì)，是激活員工隊(duì)伍之奧秘。企業(yè)只有有了壓力，存在

競(jìng)爭(zhēng)氣氛，員工才會(huì)有緊迫感、危機(jī)感，才能激發(fā)進(jìn)取心，企業(yè)才能有活力。鲇魚(yú)效應(yīng)第四章無(wú)形資產(chǎn)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題

1.研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為（B）。A.無(wú)形資產(chǎn)

B.管理費(fèi)用

C.研發(fā)支出

D.營(yíng)業(yè)外支出

2.A公司2018年4月2日以銀行存款600萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，法律剩余有效年限為11年，A公司估計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)受益期限為8年。同日某公司與A公司簽定合同

約定5年后以50萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，采用直線法攤銷(xiāo)時(shí)則A公司2018年度的攤銷(xiāo)額為（D）萬(wàn)元。A.120

B.110

C.75

D.82.5

3.2017年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬(wàn)元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)為2013年1月1日購(gòu)入，實(shí)際成本為1

000萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為

10年，采用直線法攤銷(xiāo)。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷(xiāo)年限和攤銷(xiāo)方法不變。2018年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（A）萬(wàn)元。A.288

B.72

C.360

D.5004.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（A）。A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)金額在廠房建造期間計(jì)入在建工程成本

5.某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專(zhuān)利權(quán)，取得時(shí)的成本為20萬(wàn)元，按10年攤銷(xiāo)，出售時(shí)取得不含增值稅價(jià)款40萬(wàn)元，則出售該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期的損益為（B）萬(wàn)元。A.24

B.26

C.15

D.166.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（C）。A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限分期攤銷(xiāo)D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)7.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（D）。A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.將已出售的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)8.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，不正確的是（C）。A.無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月購(gòu)入，當(dāng)月攤銷(xiāo)B.無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月處置，當(dāng)月不攤銷(xiāo)C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)D.無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般視為零二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（BCD）。

A.內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的所有支出均作為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值B.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試C.特殊情況除外，無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般為零D.處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置利得或損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益2.關(guān)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有(AB)。A.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的應(yīng)資本化C.企業(yè)開(kāi)發(fā)階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)開(kāi)發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本3.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(ABD)。A.無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，應(yīng)該全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外支出

C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額，應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)應(yīng)付職工薪酬

10

000

000銀行存款

40

000

000三、綜合分析題

1.2018年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，該公司董事會(huì)認(rèn)為，研發(fā)該項(xiàng)目具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將降低該公司生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。該公司在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)5

000萬(wàn)元、人工工資1

000萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用4

000萬(wàn)元，總計(jì)10

000萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為6000萬(wàn)元。2018年12月31日，該專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)生研發(fā)支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40

000

000——資本化支出60

000

000貸：原材料

50

000

000??（2）2018年12月31日，該專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途：借：管理費(fèi)用

40

000

000無(wú)形資產(chǎn)

60

000

000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40

000

000——資本化支出60

000

000120120（120/8）1515（40/2）2020累計(jì)攤銷(xiāo)（15×4＋20）80

2.2018年1月2日，甲公司以銀行存款120萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)。法律規(guī)定該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的有效期限為15年，公司認(rèn)為該專(zhuān)利權(quán)具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的有效年限為8年，采用年限平均法攤銷(xiāo)。第4年年末對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試，確定可收回金額為40萬(wàn)元，從第5年開(kāi)始在剩余的2年內(nèi)攤銷(xiāo)完該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)價(jià)值。第5年年末甲公司出售該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)款18萬(wàn)元已存入銀行。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款該專(zhuān)利權(quán)第1-4年攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)賬面價(jià)值＝120－15×4＝60（萬(wàn)元）；可收回金額為40萬(wàn)元；減值損失金額＝60－40＝20（借：資產(chǎn)減值損失

20貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20第5年末專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)出售專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款

18?無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)處置損益貸：無(wú)形資產(chǎn)202120

頭羊往哪里走，后面的羊就跟著往哪里走。羊群是一種很散亂的組織，平時(shí)在一起也是盲目地左沖右撞，但一旦有一只頭羊動(dòng)起來(lái)，其他的羊也會(huì)不假思索地一哄而上，全然不顧前面可能有狼或者不遠(yuǎn)處有更好的草。因此，“羊群效應(yīng)”就是比喻人都有一種從眾心理，從眾心理很容易導(dǎo)致盲從，而盲從往往會(huì)陷入騙局或遭到失敗。

羊群效應(yīng)最早是股票投資中的一個(gè)術(shù)語(yǔ)，主要是指投資者在交易過(guò)程中存在學(xué)習(xí)與模仿現(xiàn)象，“有樣學(xué)樣”，盲目效仿別人，從而導(dǎo)致他們?cè)谀扯螘r(shí)期內(nèi)買(mǎi)賣(mài)相同的股票。羊群效應(yīng)第五章投資性房地產(chǎn)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（C）。A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式B.滿(mǎn)足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式2.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)記入（C）A.投資收益

B.其他綜合收益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.其他業(yè)務(wù)收入

3.企業(yè)將采用公允價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（A）。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.投資收益C.利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)D.其他綜合收益

4.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（D）。A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.其他綜合收益

5.2018年3月1日，甲公司外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為

180萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫(xiě)字樓的買(mǎi)價(jià)為3000萬(wàn)元；2018年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額是（C）萬(wàn)元。A.180

B.200

C.350

D.3806.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是（B）。A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式C.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更二、多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)從成本計(jì)量模式變更為公允價(jià)值計(jì)量模式，對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，可能涉及到的會(huì)計(jì)科目有（ACD）。A.投資性房地產(chǎn)

B.累計(jì)折舊

C.

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) D.盈余公積2.某工業(yè)企業(yè)處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ABCD）。A.

其他綜合收益

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.其他業(yè)務(wù)成本 D.公允價(jià)值變動(dòng)損益3.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABC）。A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)商品房購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.地上建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)與土地使用權(quán)一并確認(rèn)為固定資產(chǎn)三、綜合分析題

1.2015年12月20日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給乙公司，租期為3年，每年年初收取租金500萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。租賃期開(kāi)始日辦公樓的原值為2000萬(wàn)元，已提折舊為

1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2016至2018該辦公樓年末的公允價(jià)值分別為1200萬(wàn)元、1800萬(wàn)元、1700萬(wàn)元。租賃協(xié)議到期后，將該辦公樓出售給乙公司，價(jià)款為1916萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算甲公司出售辦公樓時(shí)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額。①2016年初自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的價(jià)值增值額＝900－（20－1200）＝100（萬(wàn)元），列入“其他綜合收益”貸方；②2018年末出售辦公樓時(shí)產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)收入＝3000（萬(wàn)元）；③2018年末出售辦公樓時(shí)產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)成本＝1700（萬(wàn)元）；④“其他綜合收益”在出售辦公樓時(shí)沖減“其他業(yè)務(wù)成本”100萬(wàn)元；

⑤2018年末出售辦公樓對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝1916－（1700－100）＝316（元）。2.甲公司將一幢辦公樓用于對(duì)外出租，租賃期開(kāi)始日為2017年1月1日，該辦公樓的年租金為400萬(wàn)元，于年末一次結(jié)清。該辦公樓系甲公司于2015年12月份購(gòu)入買(mǎi)價(jià)為3000萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，甲公司對(duì)該辦公樓采用直線法提取折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。2017年末該辦公樓的可收回金額為2560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為14萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命不變。2018年12月31日以2800萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)，不考慮辦公樓處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)。要求：對(duì)該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)以及處置投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)進(jìn)行處理。①2016年末累計(jì)計(jì)提的折舊額＝［3020-20］÷40＝75（萬(wàn)元）；②2017年初辦公樓出租時(shí)：借：投資性房地產(chǎn)3020累計(jì)折舊

75貸：固定資產(chǎn)

3020投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊75③2017年計(jì)提的折舊額＝［3020-20］÷40＝75（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他業(yè)務(wù)成本75貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊75④2017年收取租金時(shí)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入400400280028002493

⑤2017年末辦公樓的折余價(jià)值為2870萬(wàn)元，相比此時(shí)的可收回金額2560萬(wàn)元，發(fā)生減值310萬(wàn)元，分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失310貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備310⑥2018年計(jì)提的折舊額＝（2560－14）÷38＝67（萬(wàn)元），分錄如下：借：其他業(yè)務(wù)成本67貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊67⑦2018年收取租金時(shí)：借：銀行存款

400貸：其他業(yè)務(wù)收入

400⑧2018年12月31日后以2800萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

217投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備310貸：投資性房地產(chǎn)3020

兩只困倦的刺猬，由于寒冷而擁在一起?？梢?yàn)楦髯陨砩隙奸L(zhǎng)著刺，于是它們離開(kāi)了一段距離，但又冷得受不了，于是湊到一起。幾經(jīng)折騰，兩只刺猬終于找到一個(gè)合適的距離：既能互相獲得對(duì)方的溫暖而又不至于被扎。刺猬法則主要是指人際交往中的“心理距離效應(yīng)”

運(yùn)用到管理實(shí)踐中，就是領(lǐng)導(dǎo)者如要搞好工作，應(yīng)該與下屬保持親密關(guān)系，但這是“親密有間”的關(guān)系，是一種不遠(yuǎn)不近的恰當(dāng)合作關(guān)系。刺猬法則第六章金融資產(chǎn)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題

1.某公司按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2017年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為

240萬(wàn)元。2018年發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元，收回已核銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)10萬(wàn)元,2018年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額為220萬(wàn)元。則該公司2018年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（C）萬(wàn)元。A.－29

B.－9

C.19

D.49

2.甲公司于2018年7月1日以每股30元的價(jià)格購(gòu)入華山公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27.5元。2019年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股26.25元，則2019年12月31日，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為借記（

D

）。A.“資產(chǎn)減值損失”賬戶(hù)125萬(wàn)元B.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶(hù)125萬(wàn)元C.“其他權(quán)益工具投資”賬戶(hù)125萬(wàn)元D.“其他綜合收益”賬戶(hù)125萬(wàn)元

3.2018年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2

000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2

078．98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2018年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年l2月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券投資分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，該債權(quán)投資2018年12月31日的賬面價(jià)值為（

C

）萬(wàn)元。A．2

062．14

B．2

068．98

C．2

072．54

D．2

083．43B.分期收回的本金D.對(duì)分期付息債券確認(rèn)的票面利息4.下列各項(xiàng)中，不影響債權(quán)投資攤余成本因素的有（D

）。A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷(xiāo)額5.下列資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量中，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（D

）。A.

無(wú)形資產(chǎn)

B.貸款

C.債權(quán)投資

D.其他債券投資6.企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余的，在處理過(guò)程中，不涉及的會(huì)計(jì)科目有（B）。A.其他應(yīng)付款

B.管理費(fèi)用

C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.營(yíng)業(yè)外收入二、多項(xiàng)選擇題1.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類(lèi)，下列說(shuō)法中正確的有（ACD）。A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為其他債權(quán)投資B.交易性金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為債券投資C.其他權(quán)益工具投資不能重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)D.債券投資可以重分類(lèi)為其他債權(quán)投資2.下列金融資產(chǎn)的可以確認(rèn)損失準(zhǔn)備的有（

AB

）。A.債券投資

B.其他債券投資C.其他權(quán)益工具投資D.交易性金融資產(chǎn)3.下列各項(xiàng)，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（BD）。A.信用證保證金存款

B.備用金

C.銀行匯票存款

D.商業(yè)承兌匯票4.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有（CD）A.其他債權(quán)投資按照攤余成本后續(xù)計(jì)量B.其他權(quán)益工具投資按照攤余成本后續(xù)計(jì)量C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量D.債權(quán)投資按照攤余成本后續(xù)計(jì)量1

00036036

3601

0001

0007

0001

000貸：交易性金融資產(chǎn)8

000[（35

000－3

000）÷4

000×1

000]借：投資收益

750三、綜合分析題

1.2018年4月1日，甲公司購(gòu)入A上市公司的股票4000股，每股買(mǎi)入價(jià)為9元，其中0.25元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利。另支付相關(guān)稅費(fèi)360元，企業(yè)作為交易性金融資產(chǎn)核算；2018年4月18日，收到A公司分派的現(xiàn)金股利；2018年12月31日，該股票的每股市價(jià)下跌至8元；2019年2月3日，出售持有的A公司股票1

000股，實(shí)得價(jià)款7

000元，假設(shè)不考慮所得稅。要求：編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：交易性金融資產(chǎn)35

000[4000×（9－0.25）]應(yīng)收股利投資收益貸：銀行存款（2）借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3000（35000－4

000×8）貸：交易性金融資產(chǎn)3

000（4）借：銀行存款投資收益???貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益750（3

000÷4

000×1

000）應(yīng)收利息

80000

2.某企業(yè)2014年1月1日購(gòu)買(mǎi)債券，價(jià)款1186680（含已到付息期尚未領(lǐng)取利息

8萬(wàn)），面值100萬(wàn)，票面利率8%，剩余期限4年，按年付息，到期還本，實(shí)際利率4.992%。要求編制購(gòu)買(mǎi)，第一、第二年確認(rèn)利息收入，第4年未到期收回本息的會(huì)計(jì)分錄。（1）購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)：借：債權(quán)投資——成本1000000——調(diào)整106680?貸：銀行存款1186680（2）第一年末借：應(yīng)收利息

80000貸：投資收益1106680×4.992%=55245債權(quán)投資——調(diào)整24755（3）第二年末借：應(yīng)收利息

80

000貸：投資收益(1106680-24755)×4.992%=54

010債權(quán)投資——調(diào)整25

990（4）第4年未借：銀行存款1080000貸：應(yīng)收利息

80000?債權(quán)投資——成本100000011600001000000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）160000800000800000

3.A公司2019年3月1日賒銷(xiāo)商品給B公司，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅率為16%，當(dāng)天B公司開(kāi)出商業(yè)匯票一張，面值為116萬(wàn)元，期限為6個(gè)月，票面利率為6%。如果A公司于2019年6月1日將票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，銀行執(zhí)行貼現(xiàn)率7%。要求區(qū)分票據(jù)貼現(xiàn)終止確認(rèn)和未終止確認(rèn)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）賒銷(xiāo)商品借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（2）貼現(xiàn)額＝（116＋116×6%×6/12）×（1—7%×3/12）≈117.4（萬(wàn)元）；（3）如果屬于銀行承兌匯票，A公司不承擔(dān)連帶還款責(zé)任借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用1174000116000014000117400092001183200（4）如果屬于商業(yè)承兌匯票，A公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任①貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款

1174000貸：短期借款

1174000借：應(yīng)收票據(jù)

23200貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

23200②如果是商業(yè)承兌匯票到期時(shí)如果B公司如期付款借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)如果B公司到期不能支付借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用11740002080011948001194800118320011600

4.A公司2018年12月1日應(yīng)收賬款期初余額為125萬(wàn)元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額6.25萬(wàn)元；12月5日，向B司銷(xiāo)售產(chǎn)品110件，單價(jià)1萬(wàn)元，增值稅稅率16％，單位銷(xiāo)售成本0.8萬(wàn)元，未收款；12月25日，因產(chǎn)品1276000110000011600080000800003000030000質(zhì)量原因，A公司收到B公司退回本月5日購(gòu)買(mǎi)的10件商品；12月26日應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失3萬(wàn)元；12月28日收回前期已確認(rèn)應(yīng)收賬款的壞賬1萬(wàn)元，存入銀行；2018年12月31日，A公司對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。要求：根據(jù)上述資料，編制會(huì)計(jì)分錄。（1）12月5日銷(xiāo)售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）176000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本880000貸：庫(kù)存商品

880000（2）12月25日收到B公司退回的商品時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）16000貸：應(yīng)收賬款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3）12月26日發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（4）12月28日發(fā)生壞賬回收時(shí)：借：應(yīng)收賬款10000;貸：壞賬準(zhǔn)備10000借：銀行存款10000;貸：應(yīng)收賬款10000（5）2014年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2014年12月31日應(yīng)收賬款余額＝125+127.6-11.6-3+1-1＝238（萬(wàn)元）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)貸方余額＝6.25-2+1＝5.25（萬(wàn)元）2014年壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)提數(shù)＝238×5%-5.25＝6.65（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失66500貸：壞賬準(zhǔn)備

66500

5.2017年1月2日，A公司按100萬(wàn)元面值從債券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入C公司公開(kāi)發(fā)行的債券，票面利率3%，每年年底付息，分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。2017年l2月31日，該債券的公允價(jià)值下降為80萬(wàn)元。有客觀減值證據(jù)，確認(rèn)減值損失15萬(wàn)元。2018年l月20日，以當(dāng)日的公允價(jià)值95萬(wàn)元，出售該債務(wù)工具。要求：分別按照債權(quán)投資和其他債權(quán)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（1）按照債權(quán)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借：債權(quán)投資——成本貸：銀行存款借：銀行存款貸：投資收益借：資產(chǎn)減值損失貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備借：銀行存款債權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：債權(quán)投資——成本投資收益1001003315159515100101001003320（2）按照其他債權(quán)投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借：其他債權(quán)投資——成本貸：銀行存款借：銀行存款貸：投資收益借：其他綜合收益貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)20借：資產(chǎn)減值損失

15貸：其他綜合收益

15借：銀行存款

95其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)

20貸：其他債權(quán)投資——成本

100其他綜合收益

5投資收益

10四、簡(jiǎn)答題比較四種金融資產(chǎn)

從劃分條件、初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量、減值處理、是否重分類(lèi)比較。(1)交易性金融資產(chǎn)；

近期出售，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，能重分類(lèi)，不提減值。(2)債權(quán)投資；

有意圖和能力準(zhǔn)備持有至到期，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入成本，攤余成本后續(xù)計(jì)量，減值通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。(3)其他債權(quán)投資；

相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入成本，攤余成本后續(xù)計(jì)量。減值，借記資產(chǎn)減值損失；貸記其他綜合收益，轉(zhuǎn)回相反。(4)其他權(quán)益工具投資;

相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入成本，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不提減值。指定不得撤銷(xiāo)。

手表定律是指一個(gè)人有一只表時(shí)，可以知道現(xiàn)在是幾點(diǎn)鐘，而當(dāng)他同時(shí)擁有兩只時(shí)卻無(wú)法確定。

兩只表并不能告訴一個(gè)人更準(zhǔn)確的時(shí)間，反而會(huì)使看表的人失去對(duì)準(zhǔn)確時(shí)間的信心。

手表定律在企業(yè)管理方面給我們一種非常直觀的啟發(fā)，就是對(duì)同一個(gè)人或同一個(gè)組織不能同時(shí)采用兩種不同的方法，不能同時(shí)設(shè)置兩個(gè)不同的目標(biāo)，甚至每一個(gè)人不能由兩個(gè)

人來(lái)同時(shí)指揮，否則將使這個(gè)企業(yè)或者個(gè)人無(wú)所適從。手表定律第七章長(zhǎng)期股權(quán)投資練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題

1.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，正確的會(huì)計(jì)處理是（D）。A.計(jì)入投資收益

B.沖減資本公積C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.不調(diào)整初始投資成本2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)采用長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算的有（A）。A.對(duì)子公司的投資B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響D.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資

3.甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，甲公司以1

300萬(wàn)元購(gòu)入

A公司60％的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。合并日A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2

000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2

400萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（C）萬(wàn)元。A.1

300 B.1

310 C.1

200 D.1

440

4.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司

80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；為發(fā)行股票另支付承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9

000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（A）萬(wàn)元。A.5

150 B.5

200 C.7

550 D.7

600

5.甲公司定向增發(fā)普通股100萬(wàn)股給丙公司，從其手中換得乙公司60%的股權(quán)，甲司與乙公司、丙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為10元，當(dāng)乙公司賬面凈資產(chǎn)為800萬(wàn)元，公允凈資產(chǎn)為2

000萬(wàn)元。證券公司收取了45萬(wàn)元的發(fā)行費(fèi)用。則甲公司取得投資當(dāng)日“資本公積”金額應(yīng)為（D）萬(wàn)元。A.835

B.750

C.800

D.8556.下列事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，投資方應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益的是（B

）。A.按成本法核算的投資方確認(rèn)在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)中應(yīng)享有的份額B.按成本法核算的投資方在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)后分配的現(xiàn)金股利C.按成本法核算收到的股票股利D.按成本法核算的投資方確認(rèn)在被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)中應(yīng)享有的份額二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有(ABD)。A.權(quán)益法核算下被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.成本法核算下被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利C.權(quán)益法核算下被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利D.權(quán)益法核算下被投資單位發(fā)生虧損2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“投資收益”科目的有（BD）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算下被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利C.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下被投資單位發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下被投資單位發(fā)生虧損

3、企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中，最終會(huì)引起投資方長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)發(fā)生增減變動(dòng)的有（ABC）。

A、被投資方宣告分派現(xiàn)金股利B、投資方與被投資方之間存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

C、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資

D、獲得被投資方分派的股票股利三、綜合分析題

1.A公司2017年1月1日以950萬(wàn)元（含支付的相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元）購(gòu)入B公司股票400萬(wàn)股，每股面值1元，占B公司發(fā)行在外股份的20％，A公司采用權(quán)益法核算。當(dāng)日B公司股東權(quán)益的公允價(jià)值總額為4

000萬(wàn)元。2017年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1400萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，A公司已經(jīng)收到。2017年B公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬(wàn)元，假定不考慮所得稅。2018年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對(duì)B公司的全部投資，實(shí)得價(jià)款1

300萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料編制A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（1）2017年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（成本）

950貸：銀行存款

950（2）2017年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1400萬(wàn)元：A公司應(yīng)該確認(rèn)的投資收益＝1400×20％＝280（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（損益調(diào)整）280貸：投資收益

280（3）2017年B公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利

20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司（損益調(diào)整）202020950260投資收益——B公司（其他綜合收益變動(dòng)）

4050（4）收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（5）根據(jù)B公司其他綜合收益的變動(dòng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資200×20％＝40（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B企業(yè)（其他權(quán)益變動(dòng)）40貸：其他綜合收益

40（6）2018年1月5日A公司轉(zhuǎn)讓對(duì)B公司的全部投資：借：銀行存款

1300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司（成本）——B公司（損益調(diào)整）??借：其他綜合收益貸：投資收益40404

8008001

0004

000

2.甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元（其中成本4000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)800萬(wàn)元），公允價(jià)值為9500萬(wàn)元；合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6250萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)

年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素。要求編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。同一控制下長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝6000×80%＝4800（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資累計(jì)攤銷(xiāo)貸：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)?資本公積——股本溢價(jià)600

3.甲公司適用的增值稅稅率為16％，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與一批存貨作為對(duì)價(jià)，取得乙公司60％的股權(quán)。固定資產(chǎn)的原價(jià)為3

000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為1

800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1

500萬(wàn)元，存貨的成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為5

000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5

400萬(wàn)元。在企業(yè)合并過(guò)程中，甲公司支付相關(guān)法律咨詢(xún)費(fèi)用40萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)均已辦理完畢。合并前甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，編制甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。1

2001

8003

0002

4361

200600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

336借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?資產(chǎn)處置損益借：管理費(fèi)用貸：銀行存款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品3004040500500

4.甲公司年初購(gòu)買(mǎi)乙公司30%的股份，當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司一專(zhuān)利權(quán)賬面價(jià)值30萬(wàn)元，公允價(jià)值40萬(wàn)元，剩余攤銷(xiāo)期5年；購(gòu)買(mǎi)日乙公司A商品賬面價(jià)值20萬(wàn)元，公允價(jià)值50萬(wàn)元，當(dāng)年賣(mài)出40%，年末結(jié)存60%；當(dāng)年甲公司

B商品賣(mài)給乙公司，售價(jià)20萬(wàn)元，成本10萬(wàn)元，乙公司當(dāng)年賣(mài)出10%，年末結(jié)存90%；當(dāng)年乙公司C商品賣(mài)給甲