實務(wù)：如何發(fā)現(xiàn)審計問題抓住審計切入點

實務(wù)|如何發(fā)現(xiàn)審計問題，抓住審計切入點一、審計發(fā)現(xiàn)問題分類我們總結(jié)出分體后會分成三種類型：風(fēng)險預(yù)判、不合規(guī)和對組織運營影響1、風(fēng)險預(yù)判：我們發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象會對組織帶來什么樣的風(fēng)險，也就是眼前還沒有出現(xiàn)較大問題，會有不確定性的一些風(fēng)險出現(xiàn)。分為以下5類：戰(zhàn)略風(fēng)險、運營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險以及法律風(fēng)險。這5個風(fēng)險分類，是2006年國資委發(fā)布的一個中央企業(yè)風(fēng)險管理里面的一個分類，都是一級風(fēng)險，每個分類還會衍生出二級、三級風(fēng)險，我們的審計發(fā)現(xiàn)會起到預(yù)警的作用，通常這種審計叫風(fēng)險管理審計。2、不合規(guī)：把不符合法律要求、行業(yè)要求、企業(yè)制度要求還有包括內(nèi)控18項的內(nèi)容，都算到不合規(guī)類。當(dāng)我們的審計發(fā)現(xiàn)不符合這些要求的時候就已經(jīng)算是問題了，我們就需要把它揪出來，作為問題項請被審計單位去整改，通常這種審計叫內(nèi)控審計。3、對企業(yè)運營有影響的：比如對企業(yè)經(jīng)營的效率、效益、效果造成負(fù)面影響的一些問題，也是需要我們識別和查找出來的。通常這種審計叫績效審計。之所以拿出績效審計來說，是因為所有的業(yè)務(wù)都是圍繞組織的績效，一切的預(yù)防審計、過程審計都是為了最后有一個好的績效。二、內(nèi)審人員需要具備的知識庫以及知識體系作為內(nèi)審人，需要做什么樣的技能和知識體系？審計是從治理的角度去考慮問題的，所需要的知識面更寬：法律法規(guī)知識庫：《公司法》、《預(yù)算法》、《合同法》、《招標(biāo)法》、《勞動法》、《證券法》、《稅法》、《審計法》行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)知識庫：跟企業(yè)相關(guān)的質(zhì)量管理體系、跟行業(yè)相關(guān)的特殊要求、建筑行業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、航空行業(yè)、包裝行業(yè)、食品安全；企業(yè)、事業(yè)管理制度：《部門管理制度》、《程序手冊》、《作業(yè)指導(dǎo)書》我們要善于收藏各行各業(yè)的資料，不僅有這些資料的收集還要有人脈的收集，各個行業(yè)的人脈都要有，比如法律的、信息技術(shù)的、監(jiān)察的等，遇到問題可以找人幫忙一起解決。從事內(nèi)部審計工作的，大多數(shù)人的理念是內(nèi)審屬于企業(yè)的第三道防線，風(fēng)險是事前、內(nèi)控是事中、內(nèi)審是事后，這個傳統(tǒng)的概念馬上要被顛覆了，不管是國家方向的引導(dǎo)，還是業(yè)內(nèi)從事的領(lǐng)悟，還是目前數(shù)字化的推動，各行各業(yè)都在推動大風(fēng)控、大監(jiān)督的理念，把風(fēng)險、內(nèi)控、內(nèi)審、合規(guī)、監(jiān)察都聯(lián)合起來協(xié)同行動。我們作為內(nèi)審人，只把內(nèi)審的相關(guān)只是了解了是不可以的。我們都還要掌握風(fēng)險管理知識：風(fēng)險管理體系如何搭建、風(fēng)險如何識別、風(fēng)險如何評估以及如何評價都要了解。內(nèi)控相關(guān)知識：內(nèi)控體系如何搭建、內(nèi)控如何評價以及如何測試。這些都是一個合格的內(nèi)審人員所需要具備的基本素質(zhì)?，F(xiàn)在的大數(shù)據(jù)時代，我們還要具備軟件和數(shù)據(jù)庫等分析的技能，可以說是任重和道遠(yuǎn)。三、常用審計問題發(fā)現(xiàn)方法介紹1、問卷調(diào)查法疫情期間無法現(xiàn)場調(diào)查，可以在單位內(nèi)部做了問卷調(diào)查，要求大家做自評，收上來的問卷還是比較客觀的，這種方式比較容易讓大家接受，請大家自查比我們?nèi)ブ赋龅膯栴}要好很多。評分選項我們可以設(shè)定ABCD四個檔，A檔90-100分、B檔80—90分以此類推，大部分人會選擇B檔，認(rèn)為自己做得還不夠好，后面幾檔也有人選擇，我們也可根據(jù)不同情況和他們進行溝通。我們在收集完后把C檔篩選出來，在未來可以重點關(guān)注一下。2、檢查單工作法可以把需要檢查的項目編成工作單，有重點的去檢查，可以把制度中的重點項目編成檢查單依次檢查不會遺漏，我們會通讀整本工作手冊，然后編制，也可以把檢查單留給各被撿單位，以便他們后面自查。3、重點抽查工作法我們審計資源有限，不能所有環(huán)節(jié)都檢查，所以只能是抽查。在這里有一個案例：一位審計人員抽查子公司的實物與發(fā)票的符合性時，發(fā)現(xiàn)報銷的發(fā)票是松下產(chǎn)品而實物是沒有品牌的產(chǎn)品，當(dāng)時采購沒有時間買，使用者手里有二手產(chǎn)品，采購為了方便就直接折價從他手里采購了這個產(chǎn)品，并找相熟的供應(yīng)商開了發(fā)票。審計人員發(fā)現(xiàn)后找到當(dāng)時購買設(shè)備的人員核實情況后，把貨款原數(shù)退回。這個就是抽查出來的問題。4、數(shù)據(jù)分析工作法這也是我們審計常用的一種方法，常見的采購價格、費用報銷都可以通過歷史比對、趨勢分析抓出問題。5、現(xiàn)場走訪工作法這種方法通常用于供應(yīng)商的走訪，可以看出供應(yīng)商的各方面能力，也可以看看欠款客戶是否真的無償還能力。最后通過案例的方式，