四川省達州市注冊會計審計

四川省達州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項資產(chǎn)減少，一項權益減少

B.一項資產(chǎn)減少，一項負債減少

C.一項負債減少，一項資產(chǎn)增加

D.一項資產(chǎn)減少．一項資產(chǎn)增加

2.當被審計公司同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

3.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進行核對，你認為這項程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

4.注冊會計師在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應收票據(jù)，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯(lián)方交易產(chǎn)生的應收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計公司的會計人員認為是關聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款均全額計提壞賬準備

5.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

6.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌螅詴嫀煈攲ω攧請蟊戆l(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無法表示意見C.帶強調(diào)事項段的無保留意見D.無法表示意見

7.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

8.下列關于強調(diào)事項段和非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，不正確的是（）。

A.如果在審計過程中注意到非財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷。注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明

B.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

C.注冊會計師無需對非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷單獨發(fā)表審計意見

D.強調(diào)事項段并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的意見

9.下列關于審計抽樣的說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風險越高

B.屬性抽樣得出的結論一定與總體發(fā)生率有關，變量抽樣得出的結論一定與總體的金額有關

C.非抽樣風險難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權重

10.XYZ會計師事務所收到很多公司的委托邀請，考慮下列情況后，事務所應拒絕接受審計委托的是()。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調(diào)一名注冊會計師負責工資發(fā)放

B.前任高級合伙人離職十個月后加人B上市公司，擔任CFO

C.XYZ會計師事務所員工王某兼任C公司文員，主要負責編制會議記錄

D.D公司上期財務報表審計業(yè)務費用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

11.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2006年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，下列關于該項固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

12.下列各項關于穿行測試的說法中，錯誤的是（）

A.一般而言，對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可

B.在實施穿行測試時，可以利用他人的工作

C.如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務單位選取一筆交易或事項實施穿行測試

D.穿行測試是一種評估運行有效性的有效方法

13.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

14.某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為（）。

A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元

15.王玲注冊會計師在對被審計單位進行審計時，針對未曾發(fā)貨卻將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性，王玲注冊會計師應當（）

A.按訂貨數(shù)量發(fā)貨，按發(fā)貨數(shù)量準確地開具賬單，以及將賬單上的數(shù)額準確地記入會計賬簿

B.從出庫單追查至銷售收入明細賬

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明是否存在事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易

D.檢查主營業(yè)務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

16.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

17.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進行有效的職責分離控制的是（）。

A.由負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負責

18.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計師事務所或其網(wǎng)絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

19.

第

2

題

北京L會計師事務所正在對ABC股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師鄭某在（）情況下，不應將凈利潤作為ABC公司會計報表層重要性水平的判斷基礎。

A.凈利潤接近于零B.凈利潤波動幅度較大C.被審計單位為勞動密集型企業(yè)D.凈利潤波動幅度較小

20.

第

2

題

在確定部門的取舍時最重要的評價指標的是（）。

A.部門營業(yè)收入B.部門邊際貢獻C.部門可控邊際貢獻D.部門稅前利潤

21.針對利害關系人提起的民事侵權賠償訴訟，會計師事務所擬提出抗辯。下列各項中，不能免除會計師事務所民事責任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

22.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺500元，經(jīng)研究決定由出納人員賠償300元，余款報損。則批準處理后的會計分錄為（）。

A.借：庫存現(xiàn)金500貸：待處理財產(chǎn)損溢500

B.借：待處理財產(chǎn)損溢500貸：現(xiàn)金500

C.借：其他應收款300營業(yè)外支出200貸：待處理財產(chǎn)損溢500

D.借：其他應收款300管理費用200貸：待處理財產(chǎn)損溢500

23.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風險之問的關系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關系

24.以下情況中，適合使用實質(zhì)性分析程序的是()。

A.對存在或發(fā)生、計價認定的測試B.審計期間內(nèi)偶發(fā)的金額較大的項目C.存在可預期關系的大量交易D.營業(yè)外收支

25.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)模赡軐е聦Τ掷m(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

26.針對存貨的存在認定，下列細節(jié)測試方向正確的是（）。

A.從存貨明細賬追查至存貨實物

B.從存貨實物追查至存貨盤點記錄

C.從財務報表到尚未記錄的項目

D.從尚未記錄的項目到財務報表

27.下列有關審計報告的說法中正確的是（）。

A.通常應在審計意見段之前增加強調(diào)事項段

B.無法表示意見不同于否定意見，否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見，則必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產(chǎn)賬戶，但是在審計過程中，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤，所作的反應不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務沒有入賬更加強烈

D.當存在重大不確定事項時，如果被審計單位已在財務報表附注中作了充分披露，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告

28.下列有關審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是()。A.在完成最終審計檔案的歸整工作前，注冊會計師應當保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿

B.不管注冊會計師是否完成審計業(yè)務，會計師事務所都應當自審計報告曰起，對審計工作底稿至少保存10年

C.如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以對其做出變動

D.永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，比如總體審計策略和具體審計計劃

29.下列事項中違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設計或?qū)嵤┡c財務報告內(nèi)部控制無關的IT系統(tǒng)，不承擔管理層職責

B.項目組成員為審計客戶提供稅務籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務機關的明確支持

C.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內(nèi)部會計控制相關的內(nèi)部審計服務

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔責任

30.

第

24

題

根據(jù)新頒布的《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，在破產(chǎn)財產(chǎn)分配時債權人債權數(shù)額仍沒有確定的，破產(chǎn)管理人應當將其分配額提存。自破產(chǎn)程序終結之日起一定期間債權人仍不能受領分配的，人民法院應當將提存的分配額分配給其他債權人，該一定期間為（）。

A.2年B.1年C.6個月D.2個月

31.李明注冊會計師正在對通夏公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施實質(zhì)性程序。下面是李明注冊會計師在審計中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業(yè)判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時，對其已質(zhì)押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質(zhì)押合同核對，同時關注定期存單對應的質(zhì)押借款有無入賬；對未質(zhì)押的定期存款，應檢查開戶證書原件；對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件。（）

A.是B.否

32.鑒于函證程序的重要性和審計實務中使用函證程序的普遍性，中國注冊會計師協(xié)會擬訂并經(jīng)中華人民共和國財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》，以下關于函證程序的說法中，錯誤的是()。

A.如果采用積極式的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代程序

B.通常情況下，注冊會計師應當對與金融機構往來的信息和應收賬款實施函證

C.詢證函回函中的不符事項一定表明存在錯報

D.如果詢證函回函中的不符事項表明存在錯報，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊有關的責任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊

33.注冊會計師在對信息技術一般控制和應用控制的考慮中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信息技術應用控制對信息技術一般控制的有效性具有普遍性影響

B.信息技術一般控制通常與具體審計目標相聯(lián)系

C.注冊會計師能夠識別出某認定有效的應用控制，就能減少實質(zhì)性程序

D.信息技術應用控制通常與認定相聯(lián)系

34.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)

35.在大江事務所執(zhí)行的下列各項審計業(yè)務中，不符合歸檔期限要求的是（）

A.注冊會計師于2018年2月28日完成審計工作并出具了對科龍公司2017年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2018年4月28日歸檔

B.注冊會計師于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度財務報表的審計工作，并于4月1日出具了否定意見審計報告，4月15日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2018年5月20日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2018年2月1日開始實施對東方公司2017年度財務報表的審計工作。2月7日，因發(fā)現(xiàn)東方公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對贏創(chuàng)公司的審計工作，于2018年3月31日將與贏創(chuàng)公司2017年度財務報表審計業(yè)務相關的工作底稿整理歸檔

36.實質(zhì)性程序結果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的內(nèi)部控制設計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

37.注冊會計師在執(zhí)行下列工作時可能不需要利用到專家的工作是（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估重大錯報風險

C.針對評估的財務報表層次風險，確定并實施總體應對措施

D.根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯報確定審計意見

38.在會計核算中，資金運動的具體內(nèi)容是通過在賬簿中設置（）來反映的。

A.賬戶B.會計科目C.單元D.內(nèi)容

39.某項目投資需要的固定資產(chǎn)投資額為100萬元，無形資產(chǎn)投資10萬元，流動資金投資5萬元，建設期資本化利息2萬元，則該項目的原始總投資為（）萬元。

A.117B.115C.110D.100

40.以下對生產(chǎn)與存貨業(yè)務流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的發(fā)生認定相關

B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領用申請單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號的出庫單

C.倉庫管理員將原材料領用申請單編號、領用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉儲經(jīng)理復核確認后，存貨管理信息系統(tǒng)及時更新材料明細賬

D.原材料領用申請單，應經(jīng)車間主任簽字批準，生產(chǎn)加工指令單應當經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效

41.注冊會計師在檢查被審計單位2×21年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2×21年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2×21年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請。用于支付被審計單位2×21年12月的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2×21年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權。但由于經(jīng)辦人員未提供相關單據(jù)，會計部門尚未入賬

42.第

9

題

注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨立性最弱

B.在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排最靈活

C.在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.在審計的職責和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用

43.如果上期財務報表未經(jīng)審計，針對期初余額．注冊會計師執(zhí)行的審計程序不恰當?shù)氖?)。

A.如果期初余額對本期財務報表重要．注冊會計師應當在審計計劃中對期初余額安排專門的審計程序

B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

C.在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤的情況下，注冊會計師可根據(jù)上期期末存貨盤點記錄及文件確定存貨的期初余額

D.對期初固定資產(chǎn)原價，注冊會計師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關的采購合同、原始發(fā)票、驗收憑證等

44.在財務報表日后期間發(fā)生的下列事項中，應提請被審計單位調(diào)整財務報表的是（）。

A.應付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財務報表日前存在的未決訴訟案結案且敗訴D.被審計單位合并

45.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

46.以下關于針對初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務活動

B.注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

47.

第

16

題

個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按（）計征個人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.勞務報酬所得D.個體戶經(jīng)營所得

48.注冊會計師在對甲公司的應收賬款的賬戶實施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）。

A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司

49.下列有關審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

B.審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構成審計證據(jù)

50.注冊會計師在職業(yè)活動中應當保持應有的關注原則，以下相關陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應有的關注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執(zhí)業(yè)

B.應有的關注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應有的關注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?/p>

二、多選題(30題)51.為證實被審計單位是否存在虛報收入的錯誤，注冊會計師擬實施的下列審計程序中，不存在審計缺陷的有（）

A.將發(fā)生認定列為重點測試目標

B.由營業(yè)收入明細賬追查至發(fā)運憑證

C.取消針對完整性認定的審計程序

D.從發(fā)運憑證追查至營業(yè)收入明細賬

52.關于了解內(nèi)部控制和測試內(nèi)部控制，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復的交易人工控制的可靠性較差

D.內(nèi)部控制無論如何設計和執(zhí)行，都不能對財務報告的可靠性提供絕對保證

53.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產(chǎn)

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業(yè)收入

54.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結論相關的事項。溝通的內(nèi)容應當包括（）

A.與集團審計相關的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

B.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關的、由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結論和形成的意見

D.組成部分注冊會計師是否已遵守集團審計相關道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

55.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系體現(xiàn)在（）

A.都要對被審計單位遵守法律法規(guī)的情況進行評價

B.都可以運用觀察、詢問、函證和分析等審計程序

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的獨立性基本一致

D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象完全重疊

56.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設計審計程序識別

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施專門的審計程序

C.設計專門的審計程序識別

D.盡量在接近審計報告日時實施專門的審計程序

57.下列選項中，屬于注冊會計師需要了解的被審計單位其他外部因素的內(nèi)容的有（）

A.能源供應與成本B.利率C.總體經(jīng)濟情況D.與被審計單位產(chǎn)品相關的生產(chǎn)技術

58.第

24

題

會計師事務所應當從整體上維護其獨立性，對此應采取的措施主要包括（）

A.制定有關獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴重程度以及采取相應的維護措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達有關政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

59.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認對業(yè)務流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

60.下列擬實施的各項審計程序中，注冊會計師能夠直接證實銀行存款存在的有（）

A.分析各月末銀行存款余額的變化趨勢B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.測試銀行存款收支的內(nèi)部控制D.函證銀行存款余額

61.按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分()。

A.政府審計B.外部審計C.獨立審計D.內(nèi)部審計

62.會計師事務所制定的政策和程序應當強調(diào)保持獨立性的重要性，下列關于向相關人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的說法中，正確的有（）

A.相關人員包括事務所全體人員

B.書面確認函每年至少更新一次

C.相關人員是指所有項目合伙人

D.書面確認函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

63.

第

21

題

在對Q公司累計折舊進行審計時，A注冊會計師擬結合固定資產(chǎn)項目的審計進行分析性復核，以下各項分析正確的是（）。

A.計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期計提折舊額計算上的錯誤

B.計算累計折舊與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的誤差

C.計算折舊費占生產(chǎn)成本的比重，并與上年度進行比較，旨在發(fā)現(xiàn)成本計算上的錯誤

D.計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少的固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題

64.

第

29

題

下列各項中，符合稅務行政訴訟條件的是（）。

A.原告是行政管理相對方(公民、法人和其他組織)

B.被告是作出具體行政行為的行政機關工作人員

C.原告提起訴訟是由于認為行政機關的具體行政行為侵犯其合法權

D.必須是在法律、法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)向有管轄權的人民法院起訴

65.

第

17

題

對財務信息做出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風險。

A.對于某重大供應商的欠款延遲入賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據(jù)假設不恰當?shù)恼{(diào)整

66.第

29

題

研究（）的內(nèi)在關系是注冊會計師運用分析程序的基礎。

A.可預期數(shù)據(jù)與不可預期數(shù)據(jù)之間B.財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間C.財務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)之間D.非財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間

67.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

68.

第

28

題

2006年的下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除1600元費用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇員的工資、薪金所得

C.提供咨詢服務一次取得收入2000元

D.取得特許權使用費收入8000元

69.可以為被審計單位定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)，注冊會計師可以考慮實施的審計程序有（）。

A.監(jiān)盤定期存款憑據(jù)

B.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件

C.函證定期存款相關信息

D.結合財務費用和投資收益審計，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實存在，或是否存在體外資金循環(huán)的情形

70.注冊會計師應當評價審計過程中累積的錯報的影響，以下關于“累計識別出的錯報”的相關說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積

B.所謂明顯微小的錯報，是指“不重大”的錯報，因為其匯總數(shù)明顯不會對財務報表產(chǎn)生重大影響

C.明顯微小錯報的金額的數(shù)量級，比按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》確定的重要性的數(shù)量級更小

D.明顯微小的錯報，單獨來看，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是微不足道的，但若匯總起來看，就不能簡單地認為其是微不足道的

71.注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，確定如何應對超出可接受水平的不利影響，以下屬于注冊會計師應當考慮的應對措施的有（）。

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將其降低至可接受的水平C.終止業(yè)務約定D.拒絕接受業(yè)務委托

72.

第

26

題

當以下（）情形同時出現(xiàn)時，注冊會計師可以出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，并在強調(diào)事項段中說明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當調(diào)整和披露。

A.比較數(shù)據(jù)已在本期財務報表中恰當調(diào)整和列報，不存在重大錯報，并在附注中對更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財務報表，注冊會計師已重新出具針對上期財務報表出具了保留意見的審計報告

C.管理層更正了上期財務報表，但注冊會計師未能針對更正過的上期財務報表重新出具審計報告

D.管理層未更正上期財務報表，注冊會計師也未重新出具針對上期報表的審計報告

73.下列有關各相關關系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計風險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

74.反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素有（）。

A.利潤B.負債C.所有者權益D.收入

75.

第

21

題

助理人員在對固定資產(chǎn)減值準備審計時，處理正確的有（）。

A.檢查固定資產(chǎn)減值準備是否按照資產(chǎn)負債表日該固定資產(chǎn)的公允價值和其賬面價值的差額計提的

B.檢查固定資產(chǎn)減值準備計提和核銷的批準程序

C.檢查固定資產(chǎn)進行非貨幣性資產(chǎn)交換時是否結轉(zhuǎn)了固定資產(chǎn)減值準備

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

76.在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素包括（）。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標（財務報表認定）的分析程序的檢查風險

D.可接受的誤拒風險水平

77.

在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有()。

A.查閱內(nèi)部控制手冊B.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程C.重新執(zhí)行某項控制D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

78.甲注冊會計師在對A公司2013年度應付賬款進行審計時，選擇對應付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序，下列執(zhí)行的審計程序中正確的有()。

A.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

B.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

C.注冊會計師選擇在資產(chǎn)負債表曰金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人，作為函證對象對應付賬款進行函證

D.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

79.接受審計業(yè)務委托前，后任注冊會計師擬與前任注冊會計師溝通，下列內(nèi)容中，應當溝通的有（）

A.前任認為變更會計師事務所的原因

B.前任與被審計單位就會計問題存在的重大分歧

C.評估的認定層次的重大錯報風險

D.前任向被審計單位治理層通報的值得關注的內(nèi)部控制缺陷

80.乙公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對該類存貨采取的下列措施中，可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.對銷售業(yè)務進行截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

三、判斷題(3題)81.根據(jù)復式記賬法原理，任何一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都將使兩個以上會計科目發(fā)生增減變化，但增減金額的絕對值不一定相等。（）

A.是B.否

82.

李明接受委托審計ABC有限責任公司2007年度的財務報表，在審計的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。

第

44

題

在有些情況下，注冊會計師通過實施控制測試獲取的內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)，可以代替實質(zhì)性程序。（）

A.是B.否

83.第

32

題

北京永琳會計師事務所的注冊會計師陳某和周某對山東永科股份有限公司（2002年上交所A股上市交易）2004年的年度會計報表實施了審計，但由于對一線生產(chǎn)線折舊存在重大異議，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，注冊會計師建議永科公司管理當局調(diào)整2004年度的會計報表，但被拒絕，由于對會計的表的影響程序異常重大，兩位注冊會計師出具了保留意見的審計報告，由此永科公司解聘了永琳會計師事務所。2005年9月份，周某在接待后任注冊會計師時直接向后任介紹了這一情況，由于周某認為這一事項與后任的審計工作相關，因此建議其對這一事項作出詳細紀錄，并提請后任注冊會計對該生產(chǎn)線的折舊進行詳細審計。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。在接受委托前，如果Y事務所從x事務所得到的答復是有限的或未得到答復，Y事務所應當分別怎樣進行處理?

85.ABC會計師事務所承接了甲公司2018年度財務報表審計業(yè)務，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人，于2019年3月20日完成了審計工作。審計過程中存在如下事項：(1)從甲公司獲取的銷售合同復印件中，有兩份是相同的，一份是經(jīng)甲公司蓋章確認的，一份是未經(jīng)甲公司蓋章確認的，助理人員將未蓋章確認的合同銷毀。(2)某張工作底稿記錄了A注冊會計師初入審計現(xiàn)場時初步思考的問題，為了體現(xiàn)A注冊會計師的完整審計思路，助理人員在整理底稿時，將該張工作底稿與對相關內(nèi)容形成審計結論的底稿放置在一起歸入審計檔案。(3)在審計持續(xù)經(jīng)營時，發(fā)現(xiàn)甲公司持續(xù)經(jīng)營假設運用恰當，但導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項仍存在重大不確定性，注冊會計師將這一情況記錄于審計工作底稿中，并擬在審計報告的關鍵審計事項部分進行描述。(4)在對銀行存款進行函證時，將詢證函由被審計單位蓋章并經(jīng)A注冊會計師審核后，由A注冊會計師直接發(fā)出。(5)2019年5月30日，項目組將相關審計工作底稿歸整為審計檔案。(6)2019年5月22日，項目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤，于是將審計檔案借出，確認該底稿錯誤后將其撤出銷毀，并加入了一張新的工作底稿。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出項目組相關人員對相關事項的處理是否恰當。若不恰當，簡要說明理由。

86.簡述因自我評價導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

參考答案

1.B

2.C當存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師可能認為發(fā)表無法表示意見而非增加強調(diào)事項段是適當?shù)摹?/p>

3.B題目中的審計程序?qū)儆诘湫偷闹匦聢?zhí)行。

4.A選項A，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定對于應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備：選項B，不用將預付賬款轉(zhuǎn)入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C，即使是關聯(lián)方往來產(chǎn)生的應收賬款，也可以根據(jù)具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D，對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款，沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，則可以全額計提壞賬準備。

5.A選項A不恰當。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

6.A如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層；如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當考慮提請管理層告知前任注冊會計師。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌螅詴嫀煈攲ω攧請蟊戆l(fā)表保留意見或否定意見。

7.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

8.A如果在審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。而非強調(diào)事項段。

9.A選項A表述恰當，抽樣風險與樣本規(guī)模反方向變動；

選項B表述不恰當，一般而言，屬性抽樣得出的結論與總體發(fā)生率有關，而變量抽樣得出的結論與總體金額有關，但有一個例外，即變量抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論；

選項C表述不恰當，非抽樣風險是有人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平；

選項D表述不恰當，在屬性抽樣中，設定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權重，不管交易的金額大小。

綜上，本題應選A。

10.B高級合伙人離職沒有超過十二個月，事務所沒有防范措施可以將不利影響降低至可接受的水平，不能接受委托。

11.C由于已將其作為支持本期審計結論的基礎，因此，應視同當期有效的檔案，自審計報告日起至少保存10年。

12.D選項A、C表述正確，穿行測試時測試某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財務報表中的整個處理過程。那么一筆交易如果可行即可證明穿行測試的結果；

選項B表述正確，穿行測試有可能是復雜的、注冊會計師未曾接觸的領域，那么可以利用他人的工作；

選項D表述不正確，穿行測試是一種評估設計有效性的有效方法。

綜上，本題應選D。

13.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

14.D原油屬于從價定率計算資源稅的應稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%=901250(元)。

15.C選項A，針對銷售交易的準確性認定；

選項B，針對銷售交易的完整性認定；

選項C，針對銷售交易的發(fā)生認定；

選項D，針對向虛構的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬錯誤發(fā)生的可能性。

綜上，本題應選C。

16.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

17.D選項D中應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。

18.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

19.A在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎；情形C下，不應以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎；情形D支持以凈利潤作為判斷基礎。

20.B本題的主要考核點是可控邊際貢獻的用途。利潤中心的考核指標包括：

（1）邊際貢獻＝銷售收入－變動成本總額

（2）可控邊際貢獻＝邊際貢獻－可控固定成本

（3）部門邊際貢獻＝可控邊際貢獻－不可控固定成本

（4）稅前部門利潤＝部門邊際貢獻－公司管理費用

以邊際貢獻作為利潤中心的業(yè)績評價依據(jù)不夠全面；以可控邊際貢獻作為業(yè)績評價依據(jù)可能是最好的；以部門邊際貢獻作為業(yè)績評價依據(jù)，可能更適合評價該部門對企業(yè)利潤和管理費用的貢獻，而不適合于部門經(jīng)理的評價，但對部門的取舍進行評價時，該指標是最有重要意義的信息；以稅前利潤作為業(yè)績評價依據(jù)，通常是不合適的。

21.D請見教材P21第4段,根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務所在報告中注明‘本報告僅供年檢使用’、‘本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責的事由?！?/p>

22.D出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，應收回的屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他應收款；不用收回，企業(yè)承擔的屬于無法查明原因的，計入管理費用。

23.A注冊會計師評估的重大錯報風險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項A正確。

24.C對在一段時期內(nèi)存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質(zhì)性分析程序。

25.D財務報表已清楚披露可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段，強調(diào)可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中對有關事項的披露。

26.A如果注冊會計師需要獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，其實施的細節(jié)測試的方滿是“逆查”，即從“明細賬”追查到“存貨實物”。

27.C選項A，強調(diào)事項段應位于審計意見段之后；選項B，無法表示意見不同于否定意見，無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果注冊會計師發(fā)表否定意見，必須獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；選項C因為現(xiàn)金和銀行存款的分類錯誤僅僅影響這兩個賬戶，沒有牽扯性，但是銷售業(yè)務如果沒有入賬，則可能會影響應收賬款、流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、所得稅、利潤總額、凈利潤、留存收益等，牽扯性很廣，所以選項C正確；選項D，若已經(jīng)披露且不屬于極其特殊的情況，就應出具帶強調(diào)事項段的審計報告；若沒有披露，則應出具保留或否定意見的審計報告。

28.C選項A錯誤，已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿，不構成審計工作底稿，因此即使是完成最終審計檔案的歸整工作之前，也不要求必須保留；選項B錯誤，對于未完成審計工作的，會計師事務所應當自審計業(yè)務中止日起(而不是審計報告曰起)，對審計工作底稿至少保存10年；選項D錯誤，前面對永久性檔案的表述是沒有問題的，但是總體審計策略和具體審計計劃屬于當期檔案，而不是永久性檔案。

29.B在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內(nèi)部審計服務。

30.A解析：本題考核破產(chǎn)分配的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，破產(chǎn)財產(chǎn)分配時，對于訴訟或者仲裁未決的債權，管理人應當將其分配額提存。自“破產(chǎn)程序終結之日”起滿2年內(nèi)仍不能受領分配的，人民法院應當將提存的分配額分配給其他債權人。

31.Y

32.C某些不符事項并不表明存在錯報。例如，注珊會計師可能認為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

33.D選項A表述不恰當，信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響；

選項B表述不恰當，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標相聯(lián)系；

選項C表述不恰當，針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序；

選項D表述恰當，在評估應用控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系。

綜上，本題應選D。

34.A選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

35.C選項A、D表述正確但不符合題意，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B表述正確但不符合題意，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)；

選項C表述錯誤但符合題意，未能完成審計工作，仍需對審計工作底稿進行歸檔。

綜上，本題應選C。

36.D選項D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

37.D確定審計意見屬于審計領域的判斷工作。

38.A會計賬簿中賬戶的設置反映出了資金運動。

39.B原始總投資＝100＋10＋5＝115（萬元）。

40.A選項A不恰當，原材料出庫單的連續(xù)編號控制與營業(yè)成本的完整性認定相關；

選項B、C恰當，領料單應當經(jīng)生產(chǎn)主管批準，倉庫管理員憑經(jīng)批準的領料單發(fā)料；領料單一式三聯(lián)，分別作為生產(chǎn)部門存根聯(lián)、倉庫聯(lián)和財務聯(lián)。倉庫管理員應把領料單編號、領用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計算機系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬；

選項D恰當，原材料領用申請單需要經(jīng)過恰當審批批準之后，才允許出庫。

綜上，本題應選A。

41.D本題主要考查銀行余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整事項，需要對選項進行逐一判斷。具體分析如下：選項A，被審計單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務流程時間差異，是正常情況，不選；選項B，企業(yè)已經(jīng)提交了轉(zhuǎn)賬支付申請，對于企業(yè)已付，由于業(yè)務流程時間差異導致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項C，企業(yè)已經(jīng)將支票提交銀行，對于企業(yè)已收，由于業(yè)務流程時間差異導致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項D，經(jīng)辦人員未提供相關單據(jù)，會計部門尚未入賬，屬于企業(yè)內(nèi)部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達賬項，當選。

42.C內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎，這一原因使注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間有了密切的聯(lián)系。

43.C在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤時，注冊會計師可復核上期存貨盤點記錄及文件并結合其他程序來確定存貨的期初余額。

44.C期后事項的金額重大，應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調(diào)整的事項有：①財務報表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在財務報表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；②財務報表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在財務報表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；③財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；

④財務報表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

45.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內(nèi)。

46.A選項A，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：①具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力；②不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項；③與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

47.D解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計征個人所得稅。

48.B應收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。

49.D選項D錯誤，在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。

50.C選項C，注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務報表只能合理保證。

51.ABC選項A、B、C符合題意，防止多報收入時，應當實施逆向追查以證實發(fā)生認定，無須對完整性目標進行測試；

選項D不符合題意，是應對低估收入的審計程序，追查方向不對，屬于嚴重的審計缺陷。

綜上，本題應選ABC。

52.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

53.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產(chǎn)負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

54.CD選項A、B，是集團項目組向組成部分注冊會計師的通報內(nèi)容；

選項C、D，是組成部分注冊會計師應當向集團項目組溝通的事項。

綜上，本題應選CD。

組成部分注冊會計師向集團項目組溝通的事項還應當包括：1.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求；2.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息；3.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息；4.組成部分財務信息中未更正錯報的清單；5.表明可能存在管理層偏向的跡象；6.描述識別出的組成部分層面值得關注的內(nèi)部控制缺陷；7.組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項；8.可能與集團審計相關或者組成部分注冊會計師期望集團項目組加以關注的其他事項。

55.AB選項A、B，屬于內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系；

選項C，內(nèi)部審計的獨立性遠低于注冊會計師審計；

選項D，內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象可能存在部分重疊，“完全重疊”言過其實。

綜上，本題應選AB。

56.CD對于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項注冊會計師有責任實施專門的審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，選項C和D正確。

57.BC選項A、D，屬于行業(yè)狀況；

選項B、C、屬于其他外部因素。

綜上，本題應選BC。

58.ABCDA項是計件收費形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務所的主要收費方式，C項，因為會計師事務所保證了審計工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務的范轉(zhuǎn)和收費基礎，因此符合《職業(yè)道德指導意見》的要求D項，降低審計收費本身是會計師事務所確保審計客戶不流失的一項具體措施，但必須確保審計工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務范圍和收費基礎。

59.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關業(yè)務流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認對業(yè)務流程的了解(選項A)；(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；(4)評估控制設計的有效性(選項C)；(5)確認控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

60.BD選項A不恰當，通過各月末銀行存款余額的趨勢分析，可以檢查銀行存款余額的合理性，無法驗證銀行存款是否存在；

選項B恰當，取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項C不恰當，通過測試內(nèi)部控制，能夠獲取被審計單位內(nèi)部控制的有效性，無法驗證銀行存款是否存在；

選項D恰當，銀行存款函證是證實資產(chǎn)負債表所列示銀行存款是否存在的重要程序。

綜上，本題應選BD。

61.ACD按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計三種。

62.BD選項A、C錯誤，會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括雇用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持相關職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性；

選項B正確，會計師事務所應當每年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函；

選項D正確，書面確認函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

綜上，本題應選BD。

63.ABD計算折舊費占生產(chǎn)成本的比重，并與上年度進行比較，可能會發(fā)現(xiàn)是否新近增加了設備，使產(chǎn)量變化從而影響單位產(chǎn)品中的折舊費用，見教材229頁。

64.ACD【解析】被告是行使國家行政管理職權的行政機關，即作出具體行政行為的行政機關，作出具體行政行為的行政機關工作人員并不直接成為被告。

65.ABCD

66.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質(zhì)性分析程序；研究兩個非財務數(shù)據(jù)之間的關系可能對財務報表審計業(yè)務沒有任何幫助

67.ABC選項D，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

68.AB06年開始可以按1600元扣除的項目只有工資、薪金所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及承租、承包所得的情況，對于勞務報酬所得和特許權使用費收入仍然是減除800元。

69.ACD對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質(zhì)押合同核對，因此不選擇選項B。

70.BD選項B，“明顯微小”不等同于“不重大”。明顯微小錯報的金額的數(shù)量級，與按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》確定的重要性的數(shù)量級相比，是完全不同的(明顯微小錯報的數(shù)量級更小)；選項D，明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。

71.ABCD注冊會計師應當運用判斷，確定如何應對超出可接受水平的不利影響，包括采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?，或者終止業(yè)務約定或拒絕接受業(yè)務委托。

72.AD

73.ABD樣本量越大．抽樣風險越小。

74.AD

75.BCD期末固定資產(chǎn)減值準備是根據(jù)可收回金額和賬面價值比較計提的，不是公允價值；固定資產(chǎn)減值準備在持有期間當價值回升是不可以轉(zhuǎn)回的，但是如果將其用于債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、對外投資等，則要相應的結轉(zhuǎn)已計提的減值準備。

76.ABC

77.ABD解析：了解內(nèi)部控制的方法包括詢問、觀察、檢查和穿行測試；控制測試的方法還包括重新執(zhí)行，故選項C不正確。

78.ABD選項C本身沒有錯誤，但是不屬于對應付賬款進行的分析程序，而是細節(jié)測試。

79.ABD選項A、B、D，屬于前后任注冊會計師在接受委托前應該溝通的事項；

選項C，屬于重要的專業(yè)判斷，在接受審計委托前不宜詢問此類問題。即使在接受委托后，前任注冊會計師也可以不提供此問題的信息。

綜上，本題應選ABD。

接受委托前值得關注和詢問的事項包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊會計師認為導致被審計單位變更會計師事務所的原因。

80.BCD如果虛構收入，同時又結轉(zhuǎn)了相應的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結轉(zhuǎn)了成本會導致相關的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

81.N根據(jù)復式記賬法的基本要求，對于每項經(jīng)濟業(yè)務．必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額登記。故本題說法錯誤．

82.N控制測試不能替代實質(zhì)性程序，但可以通過對有效的內(nèi)部控制進行控制測試來減少實質(zhì)性程序。

83.N根據(jù)《獨立審計具本準則第28號――前后任注冊會計師的溝通》第九條的規(guī)定，在征得被審計單位書面同意后，前任會計師應當根據(jù)所了解的事實，對后任注冊會師的合理詢問及時作出充分的答復。因此周某在向后任進行答復之前，應當征得永科公司的同意。

84.

(1)如果Y事務所從X事務所得到的答復是有

限的，Y事務所應當判斷是否存在由甲公司或潛在法律訴訟引起的答復限制，并考慮對接受委托的影響；

(2)從x事務所未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，Y事務所應設法以其他方式與x事務所再次進行溝通。如果仍得不到答復，后任可以致函前任，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務委托。

85.第(1)項恰當。第(2)項不恰當。審計工作底稿通常不包括初步思考的記錄，初步思考記錄無需歸入審計檔案。第(3)項不恰當?？赡軐е聦Ρ粚徲媶挝怀掷m(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言屬于關鍵審計事項，但是該事項不得在審計報告的關鍵審計事項部分進行描述，而是在“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”段落中單獨描述。第(4)項恰當。第(5)項不恰當。項目組應在審計報告日后60天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作，2019年5月30日已超過規(guī)定的時限。第(6)項不恰當。歸檔后不應刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。

86.

自我評價導致不利影響的情形主要包括：

(1)會計師事務所在對客戶提供財務系統(tǒng)的設計或操作服務后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告；

(2)會計師事務所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構成鑒證業(yè)務的對象；

(3)鑒證業(yè)務項目組成員擔任或最近曾經(jīng)擔任客戶的董事或高級管理人員；

(4)鑒證業(yè)務項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響；

(5)會計師事務所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務。

四川省達州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.以銀行存款繳納所得稅，所引起的變化為（）。

A.一項資產(chǎn)減少，一項權益減少

B.一項資產(chǎn)減少，一項負債減少

C.一項負債減少，一項資產(chǎn)增加

D.一項資產(chǎn)減少．一項資產(chǎn)增加

2.當被審計公司同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

3.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統(tǒng)一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進行核對，你認為這項程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

4.注冊會計師在檢查壞賬準備科目的相關會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應收票據(jù)，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關聯(lián)方交易產(chǎn)生的應收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計公司的會計人員認為是關聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款均全額計提壞賬準備

5.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

6.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無法表示意見C.帶強調(diào)事項段的無保留意見D.無法表示意見

7.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

8.下列關于強調(diào)事項段和非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，不正確的是（）。

A.如果在審計過程中注意到非財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷。注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明

B.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

C.注冊會計師無需對非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷單獨發(fā)表審計意見

D.強調(diào)事項段并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的意見

9.下列關于審計抽樣的說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本規(guī)模越小，抽樣風險越高

B.屬性抽樣得出的結論一定與總體發(fā)生率有關，變量抽樣得出的結論一定與總體的金額有關

C.非抽樣風險難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設定控制的每一次發(fā)生根據(jù)交易的金額大小被賦予權重

10.XYZ會計師事務所收到很多公司的委托邀請，考慮下列情況后，事務所應拒絕接受審計委托的是()。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會計師事務所臨時借調(diào)一名注冊會計師負責工資發(fā)放

B.前任高級合伙人離職十個月后加人B上市公司，擔任CFO

C.XYZ會計師事務所員工王某兼任C公司文員，主要負責編制會議記錄

D.D公司上期財務報表審計業(yè)務費用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財務報表審計報告出具之前支付

11.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2006年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，下列關于該項固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

12.下列各項關于穿行測試的說法中，錯誤的是（）

A.一般而言，對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可

B.在實施穿行測試時，可以利用他人的工作

C.如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務單位選取一筆交易或事項實施穿行測試

D.穿行測試是一種評估運行有效性的有效方法

13.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

14.某油田2011年10月共計開采原油8000噸，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為（）。

A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元

15.王玲注冊會計師在對被審計單位進行審計時，針對未曾發(fā)貨卻將銷售交易登記入賬這類錯誤的可能性，王玲注冊會計師應當（）

A.按訂貨數(shù)量發(fā)貨，按發(fā)貨數(shù)量準確地開具賬單，以及將賬單上的數(shù)額準確地記入會計賬簿

B.從出庫單追查至銷售收入明細賬

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明是否存在事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易

D.檢查主營業(yè)務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

16.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

17.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進行有效的職責分離控制的是（）。

A.由負責應