初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)預(yù)習(xí)：營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)預(yù)習(xí)：營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法律制度知識(shí)點(diǎn)、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定（一）交通運(yùn)輸業(yè)一般情況下：全額計(jì)稅差額計(jì)稅：1.納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額2.運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額2022年政策已經(jīng)發(fā)生變化——財(cái)稅[2022]8號(hào)，國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅（二）建筑業(yè)一般情況下：全額計(jì)稅建筑勞務(wù)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定分包工程（差額計(jì)稅）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。裝飾勞務(wù)按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。自建行為自建自用房屋的行為：不納稅；自建房屋后銷售（不包括個(gè)人自建自用住房銷售）

（1）自建行為：按“建筑業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅；

（2）銷售行為：按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營(yíng)業(yè)稅。建筑安裝工程通信線路工程和輸送管道工程所使用的設(shè)備價(jià)值不包括在工程的營(yíng)業(yè)額中。其他建筑安裝工程的營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值（三）金融保險(xiǎn)業(yè)1.金融業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定有三種方法：（1）以收入全額為營(yíng)業(yè)額；（2）以余額為營(yíng)業(yè)額；（3）以手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額。金融業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)具體解釋貸款業(yè)務(wù)（全額計(jì)稅）貸款利息收入包括各種加息、罰息等。融資租賃業(yè)務(wù)（差額計(jì)稅）以納稅人向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）

實(shí)際成本＝貨物購(gòu)入原價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)＋支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)（差額計(jì)稅）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià)，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。

買(mǎi)入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金，了解股票、債券的特殊規(guī)定——以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入。

金融企業(yè)買(mǎi)賣(mài)金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品），可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)全部收入金融企業(yè)從事代收業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。2.保險(xiǎn)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)初保業(yè)務(wù)向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。儲(chǔ)金業(yè)務(wù)儲(chǔ)金的利息——在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的l年期存款的月利率。無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額（四）郵電通信業(yè)一般情況下：全額計(jì)稅差額計(jì)稅：（1）電信部門(mén)以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)由受理地區(qū)的電信部門(mén)按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅（2）郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額（五）文化體育業(yè)一般情況下：全額計(jì)稅差額計(jì)稅：?jiǎn)挝换騻€(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位，按其向用戶收取的收視費(fèi)全額，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)各合作單位分得的收視費(fèi)收入，不再征收營(yíng)業(yè)稅。（六）娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。（七）服務(wù)業(yè)1.納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。（1）服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。（2）福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。（3）外事服務(wù)單位提供人力資源服務(wù)的，按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，其營(yíng)業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和繳納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額。（4）納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)等國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目金額后的余額為營(yíng)業(yè)額。（5）納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。2.旅店業(yè)：全額計(jì)稅3.飲食業(yè)：全額計(jì)稅4.旅游業(yè)：差額計(jì)稅（1）以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取"一票制"收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。5.廣告業(yè)：一般情況下全額計(jì)稅。從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。6.租賃業(yè)：租金收入全額計(jì)稅，不得扣除任何費(fèi)用。7.倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)：全額計(jì)稅差額計(jì)稅：試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。8.其他服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。熟悉勞務(wù)公司、物業(yè)管理單位、勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包差額計(jì)稅的規(guī)定，熟悉消費(fèi)者持卡消費(fèi)如何計(jì)稅的規(guī)定。（1）勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額（2）從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額（3）對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額（4）消費(fèi)者持服務(wù)單位銷售或贈(zèng)與的固定面值消費(fèi)卡進(jìn)行消費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為該服務(wù)單位提供了營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生了營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，對(duì)該服務(wù)單位應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，其營(yíng)業(yè)額為消費(fèi)者持卡消費(fèi)時(shí)，服務(wù)單位所沖減的有價(jià)消費(fèi)卡面值額（八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)一般情況下：全額計(jì)稅。差額計(jì)稅：納稅人轉(zhuǎn)讓購(gòu)置或抵債所得的土地使用權(quán)（1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額（2）納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)