【新能源公司應(yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化策略分析7000字（論文）】

S新能源公司應(yīng)收賬款管理問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u一、S公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 1（一）公司簡介 1（二）S公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)階段發(fā)展狀況 2二、S公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 6（一）應(yīng)收賬款管理意識薄弱 6（二）缺少專門的信用管理部門和信用檔案體系 6（三）缺乏有效的賒銷制度 6（四）公司風(fēng)險防范方法不健全，應(yīng)收賬款賬齡劃分不詳 7（五）缺乏高效的催收欠款方法 7三、S公司具體管理應(yīng)收賬款的改善方面 8（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，提升對應(yīng)收賬款管理的重視程度 8（二）設(shè)立專業(yè)的信用管理部門，建立信用檔案體系 8（三）建立完善的賒銷制度，適時變更賒銷額度 9（四）增強風(fēng)險意識，應(yīng)收賬款會計處理合理化 9（五）建立應(yīng)收賬款催收體系 10結(jié)論 12參考文獻 13一、S公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀公司簡介S集團于一九九七年正式組建,在創(chuàng)立十四年后掛牌于深交所。是中國第一家上市的可再生能源公司。該企業(yè)堅持企業(yè)發(fā)展的理念，堅定不移的進行創(chuàng)新，以技術(shù)改進與落實客戶所需為基準，提高在國內(nèi)外市場競爭的活力程度。S公司是一家大型的、國家級高新技術(shù)公司，研發(fā)方向主要涉及風(fēng)能、太陽能、電動汽車、儲能等企業(yè)設(shè)備的生茶到后續(xù)銷售服務(wù)。研發(fā)成果含有光伏發(fā)電站用逆變器、風(fēng)能發(fā)電用變流器、能源存儲系統(tǒng)、新型汽車驅(qū)動系統(tǒng)、水面光伏地面移動設(shè)備、智能能源管理和維護服務(wù)，以及提供世界級的光伏改善措施。圖1-1S公司收款具體流程示意圖S公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀應(yīng)收賬款比例數(shù)據(jù)研究表1-1S公司2018-2020年流動資產(chǎn)所分配應(yīng)收賬款比例表（單位：萬元）201820192020應(yīng)收賬款期末余額504561.58631312.52667182.85期末總資產(chǎn)1624800.601849265.012281912.83期末流動資產(chǎn)1317197.731446502.321842930.50占流動資產(chǎn)比率38.31%43.64%36.20%占總資產(chǎn)比率31.05%34.14%29.24%由表1-1可得知，2020年末S公司的應(yīng)收賬款賬目余額達到667182.85萬元，占流動資產(chǎn)的36.20%，占總資產(chǎn)的29.24%。應(yīng)收賬款總額變大，而且呈現(xiàn)處每一年都比上一年增加的形式。盡管應(yīng)收賬款數(shù)額在逐漸遞增,但應(yīng)收賬款占比重將有所減少,到2020年應(yīng)收賬款占凈資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的比重將有所減少,表明公司負債流動性將有所增加，短期償債能力有所提高。但是在2018-2020年間流動資產(chǎn)中，對應(yīng)收賬款分配占比依然很高，一直維持于36%以上，應(yīng)收賬款金額居高不下，說明S公司應(yīng)收賬款質(zhì)量不高，應(yīng)適當控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，避免其占用企業(yè)過多的資金。表1-2S公司2018-2020年占主營業(yè)務(wù)收入中應(yīng)收賬款分配比例表（單位：萬元）201820192020應(yīng)收賬款期末余額504561.58631312.52667182.85主營業(yè)務(wù)收入金額888606.011036893.21300333.18主營業(yè)務(wù)收入較上一年增長率48.01%16.69%25.41%應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比率56.78%60.89%51.31%由表1-2可以看出主營業(yè)務(wù)收入逐年遞增，表明企業(yè)蓬勃發(fā)展態(tài)勢很快,業(yè)務(wù)量也在擴大,企業(yè)的發(fā)展前景也相當樂觀。截止到2020年12月31日，S公司主營業(yè)務(wù)收入從2018年的888606.01增長至2020年的1300333.18，并達到了又一次質(zhì)的大跨越,與上年同期相比，增長率為25.41%，但主營業(yè)務(wù)收入增速仍有明顯下滑的趨勢,主要由于在行業(yè)快速發(fā)展時期,新企業(yè)的大量產(chǎn)生,市場競爭性增強,在市場的沖擊下主要行業(yè)增速幅度明顯下滑。而在應(yīng)收賬款方面,由于占比主要業(yè)務(wù)收入的大幅度上逐年下滑，說明S公司嚴格控制使用信用銷售，有效開展“現(xiàn)金交易”，實現(xiàn)收付現(xiàn)金交易，避免應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比重過大的問題。同時，2020年銷售收入為1300333.18萬元，應(yīng)收賬款數(shù)額對比上一年，總額升漲35870.33萬元，對此，S公司給出說法為數(shù)額上漲受銷售增加的影響，而通過主營業(yè)務(wù)收入可以了解到，該公司銷售規(guī)律符合常規(guī)，銷售熱度多在前三個季度，后一季度總額上漲主要原因應(yīng)為賒銷比例漲動從而推動銷售。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具體數(shù)額分析表1-3S公司應(yīng)收賬款2018-2020周轉(zhuǎn)率（單位：萬元） 201820192020主營業(yè)務(wù)盈利888606.011036893.21300333.18凈利潤88063.0881729.1391152.63年初應(yīng)收賬款余額376303.32504561.58631312.52年末應(yīng)收賬款余額504561.58631312.52667182.85應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.021.832.00注：數(shù)據(jù)資料來源于S公司年度財務(wù)報告通過表1-3能夠分析，S公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2017-2019年間增長幅度小，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大約保持在2.00附近，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不夠高，說明資本流動速度不夠快。同時應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也會對信用政策造成一定的影響，由上述數(shù)據(jù)可知該企業(yè)信用政策沒有實際變動。通過對該公司的經(jīng)營情況分析可以看出,S公司在對應(yīng)收賬款的后期催款、回款管理等工作上還是缺乏明顯的技術(shù)進步,營業(yè)資金也過多呆滯于應(yīng)收賬款上，企業(yè)資金流動性低下，應(yīng)收賬款管理風(fēng)險較高，將影響企業(yè)的資金正常周轉(zhuǎn)和償債能力，威脅企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。應(yīng)收賬款與賬齡的聯(lián)系表1-4S公司應(yīng)收賬款賬齡2018-2020所占比例（單位：萬元）賬齡2018年12月31日2019年12月31日2020年12月31日賬面余額比例賬面余額比例賬面余額比例1年以內(nèi)（含1年）405521.7674%497,931.9172%586984.0376%1年至2年98917.9818%128,506.0519%126076.2416%2年至3年22086.384%51,573.287%29750.864%3年以上（含3年）21981.774%16,426.302%31810.094%小計549544.32-694,437.53-774621.22-從表1-4可以看出來，S公司72%以上的應(yīng)收賬款的賬齡主要分布在1年以內(nèi)，說明S公司嚴格控制應(yīng)收賬款賬齡，防止賬齡過長。2017往后兩年應(yīng)收賬款所占比重呈現(xiàn)出下坡趨勢，2年至3年及3年以上（含3年）應(yīng)收賬款比例則會相對保持穩(wěn)定，而1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)收賬款所占比例有較小提升，公司應(yīng)收賬款賬期減少，說明該公司在賬齡控制方面具有良好的成效，往年的應(yīng)收賬款當年能夠保證全部收回或大部分收回，對于壞賬產(chǎn)生器到了一定緩解作用。應(yīng)收賬款對主要客戶回收所存隱患表1-5S公司應(yīng)收賬款前五名2018-2020具體數(shù)據(jù)（單位：萬元）2018年底2019年底2020年底應(yīng)收賬款前五名總額146121.05169936.05144118.17應(yīng)收賬款期末余額578239.22705714.50787100.87比例25.27%24.08%18.31%截止2020年12月31日，表1-5統(tǒng)計的前五名客戶欠款情況可以得出S公司的應(yīng)收賬款前五名金額占比在25%以下，并且比例逐年遞減，說明S公司的應(yīng)收賬款集中程度比較良好。但是，這五名客戶當中主要是光伏巨頭公司，表明S公司在賒銷方面還是處于被動狀態(tài)，只能忍受延期付款，應(yīng)收賬款催收情況處于劣勢狀態(tài)?，F(xiàn)時公司應(yīng)收賬款賬期末余額787100.87萬元，大大小小的銷售客戶500家遍布全國，有逾期一年以上的，也有逾期數(shù)月的，造成應(yīng)收賬款回款困難，銷售壞賬時有發(fā)生。客戶范圍較廣，賬款逾期比較嚴重，這就要求企業(yè)對客戶進行嚴格的信用分析評級及后期的追蹤監(jiān)控管理，降低壞賬的損失。

二、S公司應(yīng)收賬款管理存在的問題應(yīng)收賬款管理意識薄弱對于S公司來講，利潤最大化的目標早已深深植根于公司的經(jīng)營理念，所以，S公司盲目擴大市場，對銷售金額給予過多關(guān)注，只專注于市場份額和業(yè)績，同時還將銷售業(yè)績作為工資的標準來推動銷售極大強化了銷售人員的授信賒銷理念。產(chǎn)品賣出去，利潤要增加，銷售人員的目的是最大限度地銷售，這是對應(yīng)收賬款管理意識的嚴重缺失。立足于該激勵制度，銷售們在賒銷產(chǎn)品時開始忽略客戶的支付水平與信用程度，而這種強行賒銷也使得S公司流動資金量下降，以至于其產(chǎn)品缺少優(yōu)化條件，無法再與其他公司競爭時占據(jù)優(yōu)勢。同時，S公司對于產(chǎn)品優(yōu)化并不重視，反而對于市場占有率的關(guān)注度更高，從而導(dǎo)致市場優(yōu)勢關(guān)注度不高。而S公司產(chǎn)品質(zhì)量不高相應(yīng)的降低了其價格上升的空間，這種時候如果要提高銷售量，則需借助賒銷，從而提升公司應(yīng)收賬款總金額。在這一制度的引導(dǎo)下，銷售代理人不可避免地賒銷商品，而不管客戶的信譽和信譽如何。假設(shè)賣方繼續(xù)賒銷，S公司的營運資金將大幅減少，難以逐步優(yōu)化S公司的產(chǎn)品，導(dǎo)致市場競爭減少。缺少專門的信用管理部門和信用檔案體系在組織架構(gòu)方面，公司在經(jīng)營過程中并沒有設(shè)立相應(yīng)專門與企業(yè)信用進行對接和評定的專職信用管理部門。同時,由于缺少人員負責(zé)調(diào)查和掌握客戶的資信狀況,所以,在簽訂合同時候,公司掌握到的客戶的信息也只是在網(wǎng)站能看到的靜態(tài)信息,對資信狀況知道甚少,同時也缺少專業(yè)的工作人員記錄掌握到的具體情況的資信狀況,大部分情形下,也缺少具體情況的書面形式證據(jù),只有口頭達成協(xié)議,公司中管理、財會和營銷方面的人員對各個客戶的具體情況都不清楚,完全憑主觀意識去裁決判斷。這樣,就導(dǎo)致了在很大程度上的對應(yīng)收賬款的回收出現(xiàn)了相應(yīng)的問題,進而形成了呆帳、壞賬。缺乏有效的賒銷制度S公司想要在激烈的市場競爭之中脫穎而出，就要采取過度賒銷與盲目賒銷的方式搶占市場份額。在如此環(huán)境下，S公司沒有對市場大環(huán)境的變化做出充分的反應(yīng)，仍然沿用原有賒銷制度，銷售與財務(wù)兩大部門之間缺少溝通的渠道，因此使得公司的管理部門無法做出合理科學(xué)的制度決策。說明S公司的賒銷管理系統(tǒng)是虛擬的，按原有信用賬期發(fā)出貨物，當客戶財務(wù)方面出現(xiàn)一定問題或是資金周轉(zhuǎn)困難時，應(yīng)收賬款的曲奇金額也會變得居高不下。公司風(fēng)險防范方法不健全，應(yīng)收賬款賬齡劃分不詳從S公司目前的賬齡和財務(wù)情況來看，S公司近3年以來，在應(yīng)收賬款賬面余額總額中，一年內(nèi)應(yīng)收賬款賬面余額所占部分一直超過72%，三年以上應(yīng)收賬款賬面余額所占額度低于4%，可見，一年內(nèi)的應(yīng)收賬款賬面余額與三年賬齡以上的應(yīng)收賬款賬面余額相比超出部分大，因此，S公司對應(yīng)收賬款的管理重點應(yīng)放在一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款，然而，現(xiàn)階段S公司僅僅為五年以上的應(yīng)收賬款全額計提壞賬制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，面對1年以內(nèi)應(yīng)收賬款計提劃分合理計劃缺少措施。所以該賬款風(fēng)險防范與檢測存在漏洞，增大了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險，有可能會導(dǎo)致錯失企業(yè)應(yīng)收賬款的最優(yōu)回收期。缺乏高效的催收欠款方法2019年年末，S公司1年以上的應(yīng)收賬款余額超出580000.00萬元，應(yīng)收賬款余額占比為流動資產(chǎn)的31.85%，占比率高，資金流動性差。近3年來S公司的應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率低迷不起，應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率一直都低于同類企業(yè)的平均水準，應(yīng)收賬款回款進度低，對資金應(yīng)用程度需要提高。應(yīng)收賬款逾期嚴重，這些企業(yè)存在應(yīng)付賬款逾期，不按時回款的主要原因各種不同，S公司對于這些企業(yè)的應(yīng)收賬款所設(shè)置的對應(yīng)措施缺乏針對性，S公司對于企業(yè)應(yīng)收賬款的催討工作沒有明確的歸集責(zé)任以及企業(yè)壞賬的申請?zhí)幚沓绦蛞矝]有提供給予相關(guān)的業(yè)務(wù)機構(gòu)和部門明確的規(guī)定和限制，使得銷售管理人員對于企業(yè)回收款項進行工作的難度大，同時，由于財務(wù)部門并未充分地了解企業(yè)發(fā)生壞賬事件所導(dǎo)致的原因，無法準確地對發(fā)生壞賬事件所帶來的風(fēng)險即損失進行評價，因此僅僅能夠接受業(yè)務(wù)單位的壞賬申請。

三、S公司具體管理應(yīng)收賬款的改善方面轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，提升對應(yīng)收賬款管理的重視程度公司的管理理念代表了公司中央管理的概念，指導(dǎo)企業(yè)管理，指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)行營的措施，確定企業(yè)能否實現(xiàn)穩(wěn)健、可持續(xù)地發(fā)展。S公司擁有“重盈利，輕財務(wù)管理”的傳統(tǒng)經(jīng)營理念，因此也使其產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的潛在威脅，因此企業(yè)管理層對于財務(wù)方面的學(xué)習(xí)還需加強，要提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理工作重要性的認識，充分理解資金的時間價值，使“現(xiàn)金為主”的經(jīng)營理念深入決策層。這樣，公司在根源上改善對應(yīng)收賬款管理的意識，弱化不科學(xué)的決策，從而改善機構(gòu)的設(shè)置、投入資金量、員工工作績效以及人力資源方面在應(yīng)收賬款的分配比例，加快資金回款的效率。設(shè)立專業(yè)的信用管理部門，建立信用檔案體系應(yīng)收賬款產(chǎn)生于信用賒賬，對信用風(fēng)險進行管理是應(yīng)收賬款管理的重要組成部分。因此，有必要設(shè)立了獨立的信用管理部門并配備相應(yīng)的專業(yè)信用管理人員，靈活于銜接財務(wù)部與銷售部之間，對客戶信用信息進行深入研究和統(tǒng)一管理，以至降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。信用管理部門工作如下：首先，收集銷售部門的賒銷情況及客戶調(diào)查資料，整理財務(wù)部門回款記錄。其次，匯總銷售部門與財務(wù)部門之間的信息，結(jié)合行業(yè)公布的客戶信息和國家機構(gòu)及行業(yè)協(xié)會信息對買方客戶的信用資質(zhì)、支付能力、業(yè)務(wù)狀況，特別是了解清楚客戶曾經(jīng)的違約史，對其歷史記錄信息進行了全面分析，協(xié)助公司制定信貸政策，為財務(wù)部門提供信息支持。接著，實時分析客戶償付能力的變化，定期分析和評估客戶的信用狀況，提出銷售計劃和延期付款計劃，提出問題，避免事故發(fā)生，最大限度地避免公司出現(xiàn)重大損失。最后，立足于客戶具體狀況，構(gòu)建用戶信用檔案。每個客戶對應(yīng)設(shè)立一個獨立的信用檔案，對于客戶信用檔案，信用管理部門要對其進行管控，必須確保真實、完整并且具有一定的時效性。信用檔案主要包括主體1.基本信息資料：客戶簡介、經(jīng)年檢的營業(yè)執(zhí)照副本、銀行信用評級、資信證明。2.客戶交易信息記錄：包括項目合作數(shù)量、金額支付情況、履約情況。3.財務(wù)資料：財務(wù)報表（近三年以及近期一個月）近期重大經(jīng)營損失。建立完善的賒銷制度，適時變更賒銷額度賒銷制度應(yīng)與行業(yè)的生命周期階段、企業(yè)的自身發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，根據(jù)市場的變化而進行相應(yīng)的變化，還應(yīng)以客戶類型細分。S公司應(yīng)先依據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)濟實力、發(fā)展區(qū)間、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及所在行業(yè)一般的賒銷額度，根據(jù)往年銷售情況制定通用的賒銷制度。在行業(yè)發(fā)展時期，新產(chǎn)品剛投入市場時，為了促進商品的銷售，迅速占領(lǐng)市場份額，可制定寬松的賒銷制度，放低信用條件來吸引更多的客戶；在產(chǎn)品銷售步入佳境之后，可以更新成較為嚴格的賒銷制度，避免應(yīng)收賬款數(shù)額多高。由于S公司的客戶分布廣泛，還應(yīng)實行賒銷額度區(qū)域的差異化，市場占有率高、應(yīng)收賬款回款力強的一級地區(qū)相應(yīng)地放寬賒銷制度，在通用的賒銷制度上增加賒銷數(shù)額，相反，市場占有率較低，壞賬損失嚴重的二級、三級地區(qū)相應(yīng)的適應(yīng)減少賒銷數(shù)額。在相同地區(qū)，不同信用等級的客戶也應(yīng)實行賒銷額度的差異化。信用管理部門在客戶信用檔案的基礎(chǔ)上評估客戶的信用等級，填寫信用評估表并報公司，確定可以為該客戶提供的最高信用額度，因人而異，結(jié)合信用等級的不同開放不同的賒銷額度，降低離異損失的風(fēng)險；面對客戶賒銷額度的請求，銷售人員需要對本次合作項目的賒銷數(shù)額并報備財務(wù)部門；財務(wù)部門根據(jù)賒銷制度及公司財務(wù)狀況做好賒銷預(yù)算。所有的賒銷必須由客戶提出申請，所有的經(jīng)辦人員在自己的權(quán)限之內(nèi)處理相應(yīng)的手續(xù)，不可擅自越權(quán)。增強風(fēng)險意識，應(yīng)收賬款會計處理合理化在屬于公司后期應(yīng)收賬款的管理中，采用了較為科學(xué)的管理方法來處理計提一年以下賬齡的應(yīng)收賬款的壞賬準備。同時，在最終確定計提比率時，應(yīng)當充分考慮客戶的信用評級情況，并根據(jù)其實際信用度的評級結(jié)果來準確決定其相應(yīng)的客戶計提比率，而不是以與客戶關(guān)系中的輕重緊密程度等來作為其計提的主要依據(jù)。由于公司項目資金數(shù)量大，回收期相對較長，為了有效減少企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的大面積惡性損失，在充分借鑒西方國家對于企業(yè)應(yīng)收賬款進行劃分的經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合當前我國企業(yè)行情和S公司實際經(jīng)營情況，對S公司的應(yīng)收賬款進行賬齡劃分并按照會計的謹慎性原則確定各個賬齡區(qū)間計提壞賬的比率，并將一年內(nèi)應(yīng)收賬款進行細分。計提比率如表3-1所示。表3-1公司應(yīng)收賬款賬齡與計提比率具體值應(yīng)收賬款賬齡壞賬計提比率0-3個月2%3-6個月3%6個月-1年5%1-2年20%2-3年50%3-4年60%4-5年80%5年以上100%建立應(yīng)收賬款催收體系隨著公司信貸業(yè)務(wù)規(guī)模的進一步擴大以及應(yīng)收賬款金額不斷提高，及時對應(yīng)收賬款的款項進行收集是公司應(yīng)收賬款管理的重要部分，在壞賬管控方面，公司應(yīng)更加重視。為了強化應(yīng)收賬款的管理，S公司應(yīng)將一定的資金投放到會計信息系統(tǒng)提升，建立適合公司實際業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款的催收和管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)用于未收款和逾期賬款的管理，主要用于支付記錄、賬齡分析、到期通知、逾期催收、風(fēng)險預(yù)警、壞賬損失率的控制等功能，快速查找所有客戶的付款記錄，實時監(jiān)控應(yīng)收賬款，使催收更快，提高應(yīng)收賬款管理的效率和水平。S公司還應(yīng)針對應(yīng)收賬款的逾期采用更為針對性的催收方案，從而讓催收更加具體、有針對性。對于逾期3個月以內(nèi)的客戶，公司應(yīng)采取相對溫柔的催收方式，并盡可能禮貌地催收，以免影響后期合作關(guān)系，如電話和電子郵件；針對逾期3個月的客戶，我們可以采取一些強制措施，如委托代理機構(gòu)催收；逾期一年以上，根據(jù)會計謹慎性原則計算壞賬，并按一定比例計提壞賬準備。同時，將應(yīng)收賬款的收回與相關(guān)人員的績效考核相掛鉤，提高業(yè)務(wù)積極性和積極性。表3-2為具體的應(yīng)收賬款催收方式。表3-SEQ表5\*ARABIC2應(yīng)收賬款具體分類標準與催收方式逾期時間類別名稱所屬部門具體方式臨期可回收賬款銷售部寄對賬單20天一般逾期賬款銷售部郵件、電話1-3個月需關(guān)注逾期賬款銷售部及信管部寄催款函3-6個月緊急逾期賬款銷售部和法律部代理機構(gòu)催收6-12個月危機逾期賬款銷售部和法律部運用法律手段1年以上確認壞賬財務(wù)部壞賬處理結(jié)論本文通過對應(yīng)收賬款管理在S公司的實際情況，總結(jié)出該公司所存漏洞以及提出對應(yīng)的