增值稅作業(yè)(帶答案)

本文格式為Word版，下載可任意編輯——增值稅作業(yè)(帶答案)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為120萬(wàn)元；

(2)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款為75萬(wàn)元；(3)購(gòu)買(mǎi)鋼材用于基建工程，取得的專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為30萬(wàn)元；

(4)支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得的發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)18萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元；(5)銷(xiāo)售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款180萬(wàn)元；(6)銷(xiāo)售產(chǎn)品塑料制品，開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款230萬(wàn)元.請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=120×17%+75×17%+18×7%(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=180×13%+230×17%=62.5(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=（1）-31.41=31.09(萬(wàn)元)

一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×13%

一般納稅人外購(gòu)貨物和銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)金額×7%

運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括隨行運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)。

增值稅規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有：（1）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；

（2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；（3）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

（4）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

集體福利或者個(gè)人消費(fèi)是指，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等或者以福利、獎(jiǎng)勵(lì)、津貼等形式發(fā)放給職工個(gè)人的物品。（5）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；

（6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；某門(mén)窗廠(chǎng)(為增值稅一般納稅人)2月份提供了銷(xiāo)售額(不含稅價(jià))為6萬(wàn)元的門(mén)、窗，用于修建本廠(chǎng)職工宿舍；委托加工材料一批，支付加工費(fèi)取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為0.6萬(wàn)元，增值稅稅額0.102萬(wàn)元；為某單位定制門(mén)、窗一批，成本為1.6萬(wàn)元，已加工完畢交付客戶(hù)；本月銷(xiāo)售門(mén)、窗200萬(wàn)元(不含稅價(jià))，貨已發(fā)出，并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款因?qū)Ψ蕉唐趦?nèi)無(wú)支付能力而未收到。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用水、電，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為0.51萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為1.7萬(wàn)元已付款，貨已到達(dá)入庫(kù)；購(gòu)進(jìn)一批健身器材用于本廠(chǎng)職工活動(dòng)中心，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為0.15萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)毛巾、洗衣粉一批，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為0.085萬(wàn)元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算該廠(chǎng)2月份應(yīng)納增值稅稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(200+6)×17%+1.6×(1+10%)×17%=35.32(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=0.51+0.102+1.7=2.31(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅額=35.32-2.31=33.01(萬(wàn)元)

A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（此題下稱(chēng)A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（此題下稱(chēng)B公司）均為增值稅一般納稅人，2023年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注

明貨款180萬(wàn)元、增值稅30.6萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收人庫(kù)，貨款和稅款未付。

（2）B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬(wàn)元，取得A企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅45.9萬(wàn)元。B公司以銷(xiāo)貨款抵頂應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬(wàn)元、增值稅15.3萬(wàn)元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額9.36萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托C公司進(jìn)行專(zhuān)業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅0.34萬(wàn)元，取得C公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（4）B公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費(fèi)，60％零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬(wàn)元。

（5）B公司銷(xiāo)售電腦和其他物品取得含稅銷(xiāo)售額298.35萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。要求：

（1）計(jì)算A企業(yè)2023年12月份應(yīng)繳納的增值稅。

（2）計(jì)算B公司2023年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（2023年試題）

（1）計(jì)算A企業(yè)2023年12月份應(yīng)繳納的增值稅

（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=45.9+（9.36+2.34）÷(1+17%)×17％=47.6（萬(wàn)元）（3）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=30.6+0.34=30.94（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅=47.6-30.94=16.66（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算B公司2023年12月份應(yīng)繳納的增值稅

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=30.6+35.03÷(1+13%)×13％+298.35÷(1+17%)×17％=30.6+4.03+43.35=77.98（萬(wàn)元）

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=45.9+（30×13％+3×7％）-（30×13％＋3×7％）×40％=45.9+4.11-4.11×40%=48.37（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅=77.98-48.37=29.61（萬(wàn)元）

一般自產(chǎn)、委托加工的貨物由于其已經(jīng)增值，當(dāng)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，作視同銷(xiāo)售處理；而已抵扣了稅款的外購(gòu)貨物轉(zhuǎn)變用途，不再為增值稅產(chǎn)品的生產(chǎn)服務(wù)時(shí)，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。B公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40％作為職工福利消費(fèi)，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；60％零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬(wàn)元，計(jì)算稅款時(shí)應(yīng)換算為不含稅價(jià)格。

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

某商場(chǎng)(為增值稅一般納稅人)8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)一批貨物18萬(wàn)元，按合同規(guī)定分三次付款。本月已付清應(yīng)付款項(xiàng)6萬(wàn)元，取得供貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額0.87萬(wàn)元；

(2)購(gòu)進(jìn)一批貨物，已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，稅金1.7萬(wàn)元；

(3)零售一批空調(diào)，取得銷(xiāo)售收入17.55萬(wàn)元；安裝費(fèi)1.7萬(wàn)元。

(4)批發(fā)銷(xiāo)售一批貨物20萬(wàn)元（不含增值稅）；因?qū)Ψ奖纫?guī)定時(shí)間提前5天付款，所以按合同規(guī)定給予5%的折扣，據(jù)此開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額19萬(wàn)元。

(5)因質(zhì)量問(wèn)題，退回空調(diào)廠(chǎng)家上月所購(gòu)空調(diào)機(jī)四臺(tái)，已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的退貨證明單和有關(guān)憑證，已沖減四臺(tái)空調(diào)機(jī)退貨成本0.6萬(wàn)元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算該商場(chǎng)8月份應(yīng)納增值稅。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（17.55+1.7）÷(1+17%)×17%+20×17%

=6.2(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=0.87+1.7-0.6×17%=2.47(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=6.2-2.47=3.73(萬(wàn)元)

某電視機(jī)廠(chǎng)（增值稅一般納稅人），5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售A型電視機(jī)120臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)0.3萬(wàn)元(不含稅價(jià))，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額36萬(wàn)元，含銷(xiāo)售人員獎(jiǎng)金2萬(wàn)元，貨款收到；購(gòu)進(jìn)電子元件一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，款已付貨入庫(kù)；支付購(gòu)進(jìn)電子元件的運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，已取得運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票；購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)取得專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額0.68萬(wàn)元；以成本價(jià)銷(xiāo)售給本廠(chǎng)職工A型電視機(jī)20臺(tái)，每臺(tái)成本價(jià)0.2萬(wàn)元；從小