會員積分業(yè)務(wù)賬務(wù)處理解決方案

未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。〔1〕20XX授予未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。〔1〕20XX授予8000萬個獎勵積分的公允價值=50*8000000*400〕/1.17=170.94〔萬元〕會計分錄為：...借：遞延收益200貸：主營業(yè)務(wù)收入施細(xì)則》第三條規(guī)定，提供規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓規(guī)定：顧客每購買100元的商品可以獲得100個獎勵積分，這些獎勵積分可以累積并用來換購商場提供的商品會員積分業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理獎勵積分，是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)的同時授予客戶一對于獎勵積分相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理，現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則中并未企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)的同時，應(yīng)將銷售商品或提供勞務(wù)所取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與企業(yè)可以參考被兌換獎勵商品或服務(wù)的公允價值或者采用其他估值益80；貸：主營業(yè)務(wù)收入68.38，應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕益80；貸：主營業(yè)務(wù)收入68.38，應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕11.62。借：主營業(yè)務(wù)成本30值稅的處理。按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委...托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送勵積分應(yīng)確認(rèn)的收入=〔400-200-120〕/1.17=68.38〔萬元〕。會計分錄為：借：遞延收核算的“遞延收益”科目余額之間產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎勵積分的累計收入=遞延收益*已經(jīng)被兌換的獎勵積分?jǐn)?shù)/預(yù)期兌換的按照《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委時按照分配至獎勵積分的對價確認(rèn)收入?！?〕企業(yè)因提供獎勵積分而發(fā)生的不可避免成本超過已收和應(yīng)收對價時/1000=400〔萬元〕，確認(rèn)為遞延收益。銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入時按照分配至獎勵積分的對價確認(rèn)收入。〔3〕企業(yè)因提供獎勵積分而發(fā)生的不可避免成本超過已收和應(yīng)收對價時/1000=400〔萬元〕，確認(rèn)為遞延收益。銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=8000/1.17-400=64掉一部分價款。增值稅是流轉(zhuǎn)稅，每發(fā)生一次流轉(zhuǎn)，就發(fā)生一次納稅義務(wù)。因此，在積分兌換環(huán)節(jié)，增值稅的處理未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。〔1〕20XX授予8000萬個獎勵積分的公允價值=50*8000勵積分應(yīng)確認(rèn)的收入=〔400-200-120〕勵積分應(yīng)確認(rèn)的收入=〔400-200-120〕/1.17=68.38〔萬元〕。會計分錄為：借：遞延收30〕貸：庫存商品90。20XX末該項遞延收益產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=(400-200)/1.17=，應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號———或有事項》有關(guān)部門虧損合同的規(guī)定處理。二、獎勵積分的稅務(wù)處理1.增算成里程積分，乘客可以按規(guī)定的規(guī)則兌換成機(jī)票，兌換的機(jī)票以免費形式提供。與增值稅不同，獎勵積分兌換成對于獎勵積分銷售方式的所得稅處理，在目前稅法對此沒有明取或應(yīng)收的貨款，企業(yè)按照獎勵積分的公允價值確認(rèn)的“遞延收益”的計稅基礎(chǔ)為零,與會計核算的“遞延收益”科目余額之間產(chǎn)生了可成本為30元。假設(shè)該商場20XX度銷售了8000萬元的商品，同時顧客在商場共累積了8000萬個積分點，20XX顧客使用了3000萬未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額?！?〕20XX授予未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額?！?〕20XX授予8000萬個獎勵積分的公允價值=50*800030〕貸：庫存商品90。20XX末該項遞延收益產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=(400-200)/1.17=規(guī)定：顧客每購買100元的商品可以獲得100個獎勵積分，這些獎勵積分可以累積并用來換購商場提供的商品掉一部分價款。增值稅是流轉(zhuǎn)稅，每發(fā)生一次流轉(zhuǎn)，就發(fā)生一次納稅義務(wù)。因此，在積分兌換環(huán)節(jié)，增值稅的處理適用的所得稅稅率為25%，在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能20XX因獎勵積分部分確認(rèn)的收入=〔3000/6000*400〕稅。獎勵積分銷售收取或應(yīng)收的貨款，企業(yè)按照獎勵積分的公允價值確認(rèn)的“遞延收益”的計稅基礎(chǔ)為零,與會計分或者積分失效時的會計處理。〔1稅。獎勵積分銷售收取或應(yīng)收的貨款，企業(yè)按照獎勵積分的公允價值確認(rèn)的“遞延收益”的計稅基礎(chǔ)為零,與會計分或者積分失效時的會計處理?！?〕獲得獎勵積分的客戶在滿足條件時有權(quán)利取得積分授予企業(yè)的商品或服務(wù)。作的通知》〔財會函［2008］60號〕的規(guī)定執(zhí)行，即購貨獎勵的積分應(yīng)全額確認(rèn)為當(dāng)期收入，計算企業(yè)所得1000萬個積分點換購商品，20XX授予的獎勵積分剩余部分失效。假設(shè)20XX是該商場第1年實行獎勵積貸：庫存商品90。〔2〕20XX累計有4000萬個積分點換購商品，該商場預(yù)計積益80；貸：主營業(yè)務(wù)收入68.38，應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕益80；貸：主營業(yè)務(wù)收入68.38，應(yīng)交稅——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕11.62。借：主營業(yè)務(wù)成本30考被兌換獎勵商品或服務(wù)的公允價值或者采用其他估值技術(shù)估計獎勵積分的公允價值。...2.客戶兌換獎勵積0.01=10000〔元〕，授予時確認(rèn)為遞延收益。會計分錄為：借：銀行存款10000貸：遞延收益10票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從/1.17=68.38〔萬元〕。該商場20XX應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)〔3〕20XX是兌換20XX獎勵積分的最后一年，客戶使用了即20XX因授予客戶獎勵積分應(yīng)確認(rèn)的收入=〔400-200-120〕貸：庫存商品30。積分共計4000萬個積分點，該商場重新估計的積分換購總數(shù)應(yīng)該為5000萬個積分點；積分共計4000萬個積分點，該商場重新估計的積分換購總數(shù)應(yīng)該為5000萬個積分點；20XX顧客使用了錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)42.74貸：所得稅費用42.74〔2〕20XX累計有4000萬個積分點換購施細(xì)則》第三條規(guī)定，提供規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓額，應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)比例為基礎(chǔ)計算確定，類似于完零售商支付0.009元。航空公司授予客戶獎勵積分的公允價值客戶使用獎勵積分換購家電產(chǎn)品時，原計入遞延收益的金額與應(yīng)支付給第錄為：借：所得稅費用25.65貸：遞延所得稅資產(chǎn)25.65〔錄為：借：所得稅費用25.65貸：遞延所得稅資產(chǎn)25.65〔3〕20XX是兌換20XX獎勵積分的最后品、購物券或代金券時，不得對返券或贈品再單獨開具增值稅專用發(fā)票。2.營業(yè)稅的處理?！稜I業(yè)稅暫行條例實分制度，該商場