(8)-62、應(yīng)付債券期末及償還會(huì)計(jì)處理

應(yīng)付債券期末及償還會(huì)計(jì)核算應(yīng)付債券攤余成本及利息費(fèi)用攤余成本的概念實(shí)際利率法下攤余成本及利息費(fèi)用的確定應(yīng)付債券期末會(huì)計(jì)核算應(yīng)付債券到期償還2攤余成本的概念債券初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（一）扣除已償還的本金；（二）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額3實(shí)際利率法下確定攤余成本及利息費(fèi)用的確定票面利息=面值*票面利率利息費(fèi)用=期初攤余成本*實(shí)際利率利息調(diào)整攤銷金額=票面利息-利息費(fèi)用或=利息費(fèi)用-票面利息期末攤余成本=期初攤余成本-利息調(diào)整攤銷金額或=期初攤余成本+利息調(diào)整攤銷金額4應(yīng)付債券期末會(huì)計(jì)處理1.分期付息債券借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）

（期初攤余成本×實(shí)際利率）貸:應(yīng)付利息貸:應(yīng)付債券—利息調(diào)整（或借記）

（面值×票面利率）應(yīng)付債券期末會(huì)計(jì)處理2.一次性付息債券借:財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）（期初攤余成本×實(shí)際利率）貸:應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（面值×票面利率）貸:應(yīng)付債券——利息調(diào)整（或借記）【例1】甲公司于2011年1月1日以781302元的價(jià)格發(fā)行總面值為800000元、票面利率為年利率5%、5年期的債券,用于公司的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)。債券利息在每年12月31日支付。發(fā)行該債券發(fā)生交易費(fèi)用15000元,從發(fā)行債券所收到的款項(xiàng)中扣除。已知所發(fā)行債券的實(shí)際利率為6%。2011年應(yīng)付債券期初攤余成本=781302-15000=766302(元)利息調(diào)整借差=800000-766302=33698(元)7應(yīng)付債券期末會(huì)計(jì)處理應(yīng)付債券利息調(diào)整借差攤銷表8期次(年)實(shí)付利息(1)=面值×5%利息費(fèi)用(2)=期初(5)×6%利息調(diào)整借差攤銷(3)=(2)-(1)利息調(diào)整借差余額(4)=期初(4)-(3)賬面價(jià)值(5)=面值-(4)0

3369876630214000045978.125978.1227719.88772280.1224000046336.816336.8121383.07778616.9334000046717.026717.0214666.05785333.9544000047120.047120.047546.01792453.9954000047546.01*7546.010800000

766302×6%33698-5978.12800000-27719.8845978.12-40000期次(年)實(shí)付利息(1)=面值×5%利息費(fèi)用(2)=期初(5)×6%利息調(diào)整借差攤銷(3)=(2)-(1)利息調(diào)整借差余額(4)=期初(4)-(3)賬面價(jià)值(5)=面值-(4)0

3369876630214000045978.125978.1227719.88772280.1224000046336.816336.8121383.07778616.9334000046717.026717.0214666.05785333.9544000047120.047120.047546.01792453.9954000047546.01*7546.010800000

2011年12月31日的賬務(wù)處理如下:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用45978.12貸:應(yīng)付利息40000貸:應(yīng)付債券—利息調(diào)整5978.129期次(年)實(shí)付利息(1)=面值×5%利息費(fèi)用(2)=期初(5)×6%利息調(diào)整借差攤銷(3)=(2)-(1)利息調(diào)整借差余額(4)=期初(4)-(3)賬面價(jià)值(5)=面值-(4)0

3369876630214000045978.125978.1227719.88772280.1224000046336.816336.8121383.07778616.9334000046717.026717.0214666.05785333.9544000047120.047120.047546.01792453.9954000047546.01*7546.010800000

同理,第5年(2015年)12月31日的賬務(wù)處理如下:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用47546.01貸:應(yīng)付利息40000貸:應(yīng)付債券—利息調(diào)整7546.0110應(yīng)付債券的償還1.分期付息債券的償還借:應(yīng)付債券——面值貸:銀行存款11應(yīng)付債券的償還1.分期付息債券的償還【例2】承例1。甲公司2011年1月1日發(fā)行的債券于2016年1月1日到期,用銀行存款800000元償還債券的面值。借:應(yīng)付債券——面值800000貸:銀行存款