(2.5)-第二章 貨幣資金中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

資產(chǎn)貨幣資金存貨金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)第二章貨幣資金

貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途分類貨幣資金

（￥）庫(kù)存現(xiàn)金1,450元銀行存款600，114元其他貨幣資金68，000元第一節(jié)現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金第一節(jié)現(xiàn)金一、現(xiàn)金的管理二、現(xiàn)金的序時(shí)核算三、現(xiàn)金的總分類核算四、現(xiàn)金的清查一、現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金的概念與特征（二）現(xiàn)金的使用范圍（三）庫(kù)存現(xiàn)金限額出納人員會(huì)計(jì)人員

（四）現(xiàn)金的內(nèi)部控制

（四）現(xiàn)金的內(nèi)部控制

1.實(shí)行職能分開原則。要求庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物的管理與賬務(wù)的記錄應(yīng)分開進(jìn)行，不能由一個(gè)人兼任。企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作；填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，不能集中由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。這樣做的目的是便于分清責(zé)任，形成一種互相牽制的控制機(jī)制，防止挪用現(xiàn)金以及隱藏流入的現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證。企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)，要有現(xiàn)金收入的原始憑證，以保證現(xiàn)金收入的來(lái)源合法；企業(yè)支付現(xiàn)金時(shí)，要按規(guī)定的授權(quán)程序進(jìn)行，除小額零星支出須用庫(kù)存現(xiàn)金外，其他應(yīng)盡可能少用現(xiàn)鈔，而用支票付款，同時(shí)要有確鑿的原始憑證，以保證支付的有效性。對(duì)涉及現(xiàn)金收付交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”印章。

3.建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人員簽字，收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。對(duì)空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以防止短缺。4.加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，除了要求出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)之外，企業(yè)的審計(jì)部門以及會(huì)計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)現(xiàn)金的管理工作要進(jìn)行經(jīng)常性的與突擊性的監(jiān)督與檢查，包括現(xiàn)金收入與支出的所有記錄。對(duì)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢余與短缺，必須認(rèn)真及時(shí)地查明原因，并按規(guī)定的要求進(jìn)行處理。不得“坐支現(xiàn)金”；不得簽發(fā)“空頭支票”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人的名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫(kù)”。

簽發(fā)空頭支票將遭到什么嚴(yán)厲地處罰？二、現(xiàn)金的序時(shí)核算現(xiàn)金的序時(shí)核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（出納員）。通過(guò)現(xiàn)金日記賬，可以全面、連續(xù)地了解和掌握企業(yè)每日現(xiàn)金的收支動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額，為日常分析、檢查企業(yè)的現(xiàn)金收支活動(dòng)提供資料。三、現(xiàn)金的總分類核算（一）現(xiàn)金核算的憑證（二）科目設(shè)置及賬務(wù)處理（三）備用金的核算

備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。

備用金是企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金嗎？

“其他應(yīng)收款”或

“備用金”

備用金的管理辦法◆

隨借隨用、用后報(bào)銷制度◆定額備用金制度◆

隨借隨用、用后報(bào)銷制度預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款——張三3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000借：管理費(fèi)用2880

庫(kù)存現(xiàn)金120

貸：其他應(yīng)收款——張三3000報(bào)銷時(shí)：◆定額備用金制度預(yù)借時(shí)：借：其他應(yīng)收款——行政部9000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金9000借：管理費(fèi)用7200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金7200報(bào)銷補(bǔ)足定額時(shí)：借：管理費(fèi)用8300

庫(kù)存現(xiàn)金700

貸：其他應(yīng)收款——行政部9000年終清算時(shí)：四、現(xiàn)金的清查

現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單

現(xiàn)金清查會(huì)計(jì)處理“待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：（2）處理意見(jiàn)形成：

借：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見(jiàn)形成：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益第二節(jié)銀行存款一、開立與使用銀行存款賬戶的規(guī)定二、銀行存款的序時(shí)核算三、銀行存款的總分類核算四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式一、開立與使用銀行存款賬戶的規(guī)定銀行是全國(guó)的結(jié)算中心，各企業(yè)必須在銀行開設(shè)賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。中國(guó)人民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，一個(gè)企業(yè)可以根據(jù)需要在銀行開立四種賬戶，包括基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開立一個(gè)基本賬戶；不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。

基本賬戶（一個(gè)：可存、可取、可轉(zhuǎn)賬）一般賬戶（只存、轉(zhuǎn)賬）臨時(shí)賬戶（臨時(shí)存、立即轉(zhuǎn)）專用賬戶（?？顚Ｓ茫┒y行存款的序時(shí)核算銀行存款的序時(shí)核算是指根據(jù)銀行存款的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄銀行存款的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬。通過(guò)銀行存款日記賬，可以全面、連續(xù)地了解和掌握企業(yè)每日銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和余額，為日常分析、檢查企業(yè)的銀行存款收支活動(dòng)提供資料?！般y行存款”科目，用來(lái)核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目?jī)?nèi)核算。三、銀行存款的總分類核算四、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

為什么要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？雙方賬戶余額為什么會(huì)不相符？不符怎么辦？

銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單不符的原因一是企業(yè)和銀行雙方存在一方或雙方同時(shí)記賬錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。五、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

銀行如何為企業(yè)間辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算？

轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。

轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，包括國(guó)內(nèi)和國(guó)際結(jié)算方式。國(guó)內(nèi)結(jié)算方式包括票據(jù)結(jié)算方式、信用卡及其他結(jié)算方式。票據(jù)結(jié)算方式包括銀行匯票、銀行本票、支票和商業(yè)匯票等。其他結(jié)算方式包括匯兌、托收承付、委托收款等。

國(guó)際結(jié)算方式包括三種，即信用證、托收和匯付。

商業(yè)匯票與支票、銀行匯票、銀行本票的本質(zhì)區(qū)別是什么？第三節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容二、其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的內(nèi)容外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。二、其他貨幣資金的核算（一）外埠存款的核算借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款借：原材料等貸：其他貨幣資金——外埠存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款（二）銀行匯票存款的核算借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款借：原材料等貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款（三）銀行本票存款的核算（四）信用卡存款的核算（五）信用證保證金存款的核算（六）存出投資款的核算

星海公司出納員小王剛參加工作不久，對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。第一件事是在2017年7月8日和10日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元的情況，對(duì)此他經(jīng)過(guò)反復(fù)思考也弄不明白原因。為了保全自己的面子和息事寧人，同時(shí)又考慮到兩次賬實(shí)不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進(jìn)行處理：現(xiàn)金短缺50元，自掏腰包補(bǔ)齊；現(xiàn)金溢余20元，暫時(shí)收起。第二件事是星海公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有額心中無(wú)數(shù)，甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下小王的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對(duì)賬單中企業(yè)的未達(dá)賬款項(xiàng)來(lái)確定公司銀行存款的實(shí)有數(shù)，而且每次做完此項(xiàng)工作以后，小王就立即將這些未人賬的款項(xiàng)登記入賬。1．小王對(duì)上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理是否正確？為什么？2．說(shuō)出你對(duì)這兩件事情的處理辦法。（1）6月2日購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款30000元，增值稅5100元，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）6月3日簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元備用。（3）6月3日張建報(bào)銷差旅費(fèi)1200元，原借現(xiàn)金1000元。（4）6月4日銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)200000元，增值稅34000元，開具專用發(fā)票，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（5）6月4日將超限額現(xiàn)金5000元送存銀行。（6）6月5日收到車間交來(lái)出售廢舊物資款200元。（7）6月6日企業(yè)匯往上海采購(gòu)地銀行50000元，設(shè)立采購(gòu)專戶。（8）6月7日企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值80000元，增值稅13600元，收到購(gòu)貨方交來(lái)面值93600元的銀行承兌匯票一張。（9）6月8日支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)400元。（10）6月9日委托銀行簽發(fā)銀行匯票一張，面值為40000元，交采購(gòu)員持往外地采購(gòu)材料。（11）6月10日接銀行付款通知，支付水電費(fèi)共計(jì)30000元。（12）6月11日企業(yè)將過(guò)期未用的銀行本票一張，價(jià)值5000元退給原簽發(fā)銀行。（13）6月12日上海采購(gòu)站報(bào)帳，采購(gòu)材料價(jià)款40000元，增值稅6800元，運(yùn)雜費(fèi)800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（14）6月15日持銀行匯票外出采購(gòu)的采購(gòu)員歸來(lái)報(bào)帳，采購(gòu)材料價(jià)款30000元，增值稅5100元，材料未到。（15）