注冊會計師-會計-基礎(chǔ)練習題-第十九章所得稅-第二節(jié)資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)

注冊會計師-會計-基礎(chǔ)練習題-第十九章所得稅-第二節(jié)資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)[單選題]1.長江公司于2×18年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為4200萬元，預計使用年限為20年，采用（江南博哥）年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2×20年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（?）萬元。A.3920B.3402C.280D.0正確答案：B參考解析：該項固定資產(chǎn)2×19年12月31日的計稅基礎(chǔ)=4200-4200×2／20=3780（萬元），2×20年12月31日的計稅基礎(chǔ)=3780-3780×2／20=3402（萬元）。[單選題]5.A公司下列業(yè)務的核算正確的是()。A.當期期末存貨賬面價值為2000萬元，已計提的跌價準備累計為200萬元，則計算得出當期期末存貨的計稅基礎(chǔ)為2000萬元B.當期因質(zhì)量擔保確認預計負債300萬元，其預計負債期初余額為0，稅法允許其在實際發(fā)生時扣除，則計算得出當期期末預計負債的計稅基礎(chǔ)為0C.當期購入的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，其中成本明細800萬元，公允價值變動明細200萬元，則得出當期此交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為1000萬元D.當期應付職工薪酬余額500萬元，稅法當期允許稅前抵扣的金額為360萬元，其余允許以后實際支付時抵扣，則得出當期應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為140萬元正確答案：B參考解析：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額；負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。選項A，存貨的賬面價值為其賬面余額扣除已計提存貨跌價準備之后的金額，稅法認可的是其歷史成本，因此計算得出當期期末存貨的計稅基礎(chǔ)＝2000＋200＝2200（萬元）；選項C，由于稅法不認可公允價值變動，因此得出當期此交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應為800萬元；選項D，由于稅法當期允許稅前抵扣的金額為360萬元，其余允許以后實際支付時抵扣，因此得出當期應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)應為500－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額140＝360（萬元）。[單選題]6.A公司2×23年3月取得一項股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付購買價款1000萬元。6月30日，該項股票公允價值為1100萬元。9月1日，A公司將該項交易性金融資產(chǎn)對外出售了50%。2×23年末，剩余股票的公允價值為600萬元。A公司剩余交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()。A.550萬元B.525萬元C.600萬元D.500萬元正確答案：D參考解析：交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)等于其初始成本，不受公允價值變動的影響，因此計稅基礎(chǔ)＝1000×50%＝500（萬元）。本題的分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000貸：銀行存款1000借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100借：銀行存款600貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50投資收益50[單選題]7.2×23年12月31日，A公司取得當?shù)刎斦块T撥款38000萬元，用于資助A公司2×23年7月啟動的一項研發(fā)項目的前期研究，預計將發(fā)生研究支出38000萬元。至年末，該項目累計發(fā)生研究支出24000萬元。稅法規(guī)定，該政府補助應于取得當日計入當年應納稅所得額。A公司采用凈額法核算該政府補助，并按照已發(fā)生支出占預計總支出的比例分攤遞延收益不考慮其他因素。A公司2×23年末對該交易事項進行的會計處理中，正確的是()。A.遞延收益的賬面價值是38000萬元B.遞延收益的計稅基礎(chǔ)是38000萬元C.2×23年末不產(chǎn)生暫時性差異D.2×23年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異14000萬元正確答案：D參考解析：本題取得的財政撥款屬于與收益相關(guān)的政府補助，會計分錄如下：借：銀行存款38000貸：遞延收益38000借：遞延收益24000貸：管理費用（38000×24000/38000）240002×23年末，遞延收益的賬面價值＝38000－24000＝14000（萬元）；2×23年末，遞延收益的計稅基礎(chǔ)＝14000－14000＝0；2×23年末，遞延收益產(chǎn)生可抵扣暫時性差異＝14000（萬元）。[單選題]8.某公司2×23年確認的應付職工薪酬為3600萬元。稅法規(guī)定當期可予以稅前扣除的金額為3000萬元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，該公司2×23年因應付職工薪酬確認的暫時性差異為()。A.應納稅暫時性差異600萬元B.可抵扣暫時性差異600萬元C.應納稅暫時性差異3000萬元D.可抵扣暫時性差異3000萬元正確答案：B參考解析：因按照稅法規(guī)定，當期可予以稅前扣除的金額為3000萬元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，即應付職工薪酬在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為600萬元，則其計稅基礎(chǔ)＝賬面價值3600－未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額600＝3000（萬元）。該項負債的賬面價值3600萬元與其計稅基礎(chǔ)3000萬元不同，形成可抵扣暫時性差異，金額＝3600－3000＝600萬元，選項B正確。[單選題]9.甲公司自行研發(fā)“三新”技術(shù)，開發(fā)階段形成的符合資本化條件的支出150萬元，該項研發(fā)當期達到預定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定甲公司當期攤銷無形資產(chǎn)30萬元。稅法攤銷方法、攤銷年限和殘值與會計相同。甲公司當期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.150B.180C.0D.210正確答案：D參考解析：甲公司當期期末無形資產(chǎn)的賬面價值=150-30=120（萬元），稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，所以計稅基礎(chǔ)=120×175%=210（萬元）。[單選題]10.甲公司于2×22年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為4200萬元，預計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2×24年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.3920B.3402C.280D.0正確答案：B參考解析：該項固定資產(chǎn)2×23年12月31日的計稅基礎(chǔ)=4200-4200×2/20=3780（萬元），2×24年12月31日的計稅基礎(chǔ)=3780-3780×2/20=3402（萬元）。[單選題]11.下列關(guān)于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)說法正確的是()A.甲公司應收乙公司賬款100萬元，已計提壞賬準備10萬元，則該項應收賬款的計稅基礎(chǔ)為90萬元B.甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準備，已使用2年，則該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元C.甲公司擁有一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，持有過程中公允價值增加20萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元D.甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計稅基礎(chǔ)為150萬元正確答案：C參考解析：選項A，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝該資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額，由于稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不允許稅前扣除，所以，企業(yè)為取得這項應收賬款支付的成本在未來期間是準予全額稅前扣除的，所以應收賬款的計稅基礎(chǔ)＝應收賬款的賬面余額＝100萬元；選項B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，稅法上按照稅法上規(guī)定的使用年限計提攤銷，由于該項無形資產(chǎn)已使用2年，存在攤銷，因此計稅基礎(chǔ)不等于其賬面價值；選項D，存貨的計稅基礎(chǔ)為其賬面成本200萬元。[單選題]12.下列負債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)一般會產(chǎn)生差異的是()A.短期借款B.應付票據(jù)C.應付賬款D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預計負債正確答案：D參考解析：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款等負債的確認和償還，一般不會對當期損益和應納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎(chǔ)即為賬面價值[單選題]13.甲公司2×22年9月1日發(fā)行50萬份短期融資券，每份面值為10元，年利率為5%。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。2×22年12月31日，該項短期融資券公允價值為600萬元。不考慮其他因素，下列表述不正確的是()。A.該項交易性金融負債的初始成本為500萬元B.該項交易性金融負債期末的賬面價值為600萬元C.該項交易性金融負債期末的計稅基礎(chǔ)為500萬元D.該項交易性金融負債期末的攤余成本為525萬元正確答案：D參考解析：選項A、B，該項交易性金融負債的初始成本為500萬元，期末賬面價值等于其期末公允價值，即為600萬元；選項C，計稅基礎(chǔ)等于其初始成本，因此為500萬元；選項D，交易性金融負債按照公允價值進行期末計量，不需要計算攤余成本。[單選題]14.下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是()。A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.因各項稅收滯納金和罰款確認的其他應付款正確答案：C參考解析：選項A和選項B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額=0；選項D，稅法不允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。[單選題]15.某企業(yè)2×22年因債務擔保確認了預計負債600萬元，但擔保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關(guān)的費用。假定稅法規(guī)定與該預計負債有關(guān)的費用不允許稅前扣除。不考慮其他因素，2×22年末該項預計負債的計稅基礎(chǔ)為()。A.600萬元B.0C.300萬元D.無法確定正確答案：A參考解析：計稅基礎(chǔ)＝賬面價值600－未來期間按稅法規(guī)定可稅前扣除的金額0＝600（萬元）。[單選題]16.2×22年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×22年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2×24年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2×25年12月31日之前行使完畢。B公司2×22年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可計入應納稅所得額。2×22年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.200B.0C.100D.-200正確答案：B參考解析：該應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=賬面價值200-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額200=0。[單選題]17.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×22年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×22年12月31日，該寫字樓的賬面余額50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2×23年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×23年12月31日的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.45000B.42750C.47000D.48000正確答案：B參考解析：該寫字樓2×23年12月31日的計稅基礎(chǔ)=（50000-5000）-（50000-5000）/20=42750（萬元）。[單選題]18.長江公司于2×22年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為4200萬元，預計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定,對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預計凈殘值與會計估計相同。則2×24年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.3920B.3402C.280D.0正確答案：B參考解析：該項固定資產(chǎn)2×23年12月31日的計稅基礎(chǔ)=4200-4200×2/20=3780（萬元），2×24年12月31日的計稅基礎(chǔ)=3780-3780×2/20=3402（萬元）。[單選題]19.S企業(yè)于22×22年1月1日取得一項投資性房地產(chǎn)，取得時的入賬金額為120萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×22年12月31日該房產(chǎn)的公允價值為165萬元，按稅法規(guī)定，其在2×22年的折舊額為20萬元，年末由于該項投資性房地產(chǎn)業(yè)務產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為()。A.120萬元B.41.25萬元C.45萬元D.65萬元正確答案：D參考解析：2×22年末投資性房地產(chǎn)的賬面價值為165萬元，而計稅基礎(chǔ)＝120－20＝100（萬元），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異65萬元。[單選題]20.2×22年1月1日，甲公司以1019.33萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額1000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，至年末該項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)未發(fā)生預期信用損失。不考慮其他因素，2×22年12月31日，該以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000正確答案：B參考解析：2×22年12月31日，該項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)賬面價值=1019.33×（1＋5%）=1070.30（萬元），計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。[多選題]1.下列有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的說法中，正確的有（?）。A.當期期末存貨賬面余額為200萬元，已計提的跌價準備累計為20萬元，則當期期末存貨的計稅基礎(chǔ)為200萬元，則可抵扣暫時性差異余額為20萬元B.當期購入的交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值為100萬元，其中成本明細80萬元，公允價值變動明細20萬元，該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為80萬元，則產(chǎn)生應納稅暫時性差異20萬元C.一項按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，購入時初始投資成本為1000萬元，當期末確認損益調(diào)整500萬元.其他綜合收益100萬元，則長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為1600萬元，不產(chǎn)生暫時性差異D.甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準備，已使用2年，2年后該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元，不產(chǎn)生暫時性差異正確答案：AB參考解析：選項C，稅法上沒有權(quán)益法的概念，計稅基礎(chǔ)為初始投資成本1000萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異600萬元；選項D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)稅法上要攤銷，2年后該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝賬面原值100－按稅法規(guī)定計算的2年攤銷額，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。[多選題]2.A公司適用的所得稅稅率為25%。2×23年，A公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出1000萬元，開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出500萬元，符合資本化條件之后發(fā)生支出4000萬元，假定A公司開發(fā)的此項專利技術(shù)符合稅法上規(guī)定的“三新”標準，稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，加計扣除75%；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。下列說法中正確的有()。A.該項無形資產(chǎn)的初始入賬成本為4000萬元B.該項無形資產(chǎn)在初始確認時的計稅基礎(chǔ)為8250萬元C.該項無形資產(chǎn)的初始確認產(chǎn)生可抵扣暫時性差異3000萬元D.A公司應確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元正確答案：AC參考解析：選項A，符合資本化條件之后發(fā)生支出4000萬元作為該無形資產(chǎn)的初始入賬成本；選項B，該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝4000×175%＝7000（萬元）；選項C，計稅基礎(chǔ)為7000萬元，賬面價值為4000萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異3000萬元；選項D，由于該項無形資產(chǎn)在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此，準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。[多選題]3.甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×22年3月31日。2×22年3月31日，該寫字樓的賬面余額為25000萬元，已計提累計折舊為5000萬元，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0。2×22年12月31日，該項寫字樓的公允價值為24000萬元。甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%。則關(guān)于甲公司該項投資性房地產(chǎn)以下說法中，正確的有()。A.2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為24000萬元B.2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的遞延所得稅負債為1375萬元C.2×22年3月31日因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認的其他綜合收益金額為3000萬元D.2×22年12月31日投資性房地產(chǎn)確認的所得稅費用金額為625萬元正確答案：BD參考解析：2×22年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=（25000-5000）-（25000-5000）/10×9/12=18500（萬元），選項A錯誤；投資性房地產(chǎn)的賬面價值為24000萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=24000-18500=5500（萬元），應確認遞延所得稅負債=5500×25%=1375（萬元），選項B正確；2×22年3月31日寫字樓賬面價值為23000萬元，計稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000（萬元），產(chǎn)生應納稅暫時性差異=23000-20000=3000（萬元），應確認遞延所得稅負債=3000×25%=750（萬元），因轉(zhuǎn)換時投資性房地產(chǎn)的公允價值大于原賬面價值的差異計入其他綜合收益，所以遞延所得稅負債對應科目也為其他綜合收益，2×22年3月31日因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換應確認的其他綜合收益為2250萬元，選項C錯誤；計入所得稅費用的金額=1375-750=625（萬元），選項D正確。[多選題]4.甲公司2×22年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標的資產(chǎn)，甲公司確認合同負債500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有()A.假定稅法規(guī)定，該項交易應在貨物發(fā)出時確認收入，則該項合同負債2×22年末計稅基礎(chǔ)為500萬元B.假定稅法規(guī)定，該項交易應在貨物發(fā)出時確認收入，則該項合同負債2×22年末計稅基礎(chǔ)為0C.假定稅法規(guī)定，該項交易應在收到貨款時確認收入，則該項合同負債2×22年末計稅基礎(chǔ)為0D.假定稅法規(guī)定，該項交易應在收到貨款時確認收入，則該項合同負債2×22年末計稅基礎(chǔ)為500萬元正確答案：AC參考解析：按照會計準則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時，應在客戶取得該商品的控制權(quán)時確認收入，此時甲公司尚未生產(chǎn)標的資產(chǎn)，因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應確認合同負債500萬元，即賬面價值為500萬元。（1）假定稅法規(guī)定，該項交易應在貨物發(fā)出時確認收入，即與會計規(guī)定是一致的，當期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬元），選項A正確。（2）假定稅法規(guī)定，該項交易應在收到貨款時確認收入，即稅法當期就將500萬計入了應納稅所得額中，未來會計確認收入時，需要將其從應納稅所得額中扣除，因此計稅基礎(chǔ)＝500－500＝0，選項C正確。[多選題]5.關(guān)于應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)確定，下列表述正確的有()A.超過稅法扣除標準的職工薪酬支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，計算計稅基礎(chǔ)時不扣除超標的部分B.超過稅法扣除標準的職工福利費和工會經(jīng)費，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，計算計稅基礎(chǔ)時不扣除超標部分C.超過稅法扣除標準的職工教育經(jīng)費，稅法規(guī)定允許在未來期間稅前扣除，計算計稅基礎(chǔ)時要扣除這部分D.辭退福利通常會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異正確答案：ABCD參考解析：選項A，應付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除金額0＝賬面價值；選項D，辭退福利一般在實際發(fā)生時可以稅前扣除，因此計稅基礎(chǔ)＝賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額（也是賬面價值數(shù)）＝0，所以應付職工薪酬的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。[多選題]6.下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有()A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元B.一項按照成本法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為1000萬元，假設未宣告分配股利，則當期期末長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)仍為1000萬元C.一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元D.企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購買日被購買方各項可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2600萬元，則企業(yè)應確認的合并商譽為400萬元，如果符合免稅合并的條件，則該項商譽的計稅基礎(chǔ)為0正確答案：ABCD參考解析：選項D，稅法不認可免稅合并產(chǎn)生的商譽，即商譽計稅基礎(chǔ)為0，商譽賬面價值大于計稅基礎(chǔ)則形成應納稅暫時性差異，但會計上不確認遞延所得稅負債。原因有：第一，若確認，分錄是：借：商譽貸：遞延所得稅負債則產(chǎn)生新的遞延所得稅負債，進而改變商譽賬面價值的計算結(jié)果（增加），商譽賬面價值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負債，從而二者無限循環(huán)；第二，由于確認遞延所得稅負債，導致商譽賬面價值增加，影響會計信息的可靠性。[多選題]7.下列資產(chǎn)中，期末賬面價值與計稅基礎(chǔ)可能相等的資產(chǎn)有()A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)B.固定資產(chǎn)C.存貨D.預計負債正確答案：ABC參考解析：選項A，以公允價值進行計量的投資性房地產(chǎn)，在公允價值變動的金額等于稅法確認的折舊金額時，其賬面