企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)的必要性

企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)的必要性

根據(jù)財務(wù)會計信息，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制和風(fēng)險預(yù)算編制是基于對公司可能或潛在財務(wù)危機的實時監(jiān)控和預(yù)測報警。它貫穿于企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程,從亞洲金融風(fēng)暴的發(fā)生、鄭州亞細(xì)亞的倒閉、藍(lán)田股份的受處等等財務(wù)危機現(xiàn)象的層疊出現(xiàn),我們可以看到加強企業(yè)財務(wù)預(yù)警的必要性。一、企業(yè)的財務(wù)核算功能(一)信息收集功能通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭狀況、企業(yè)本身的各類財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營狀況信息,進(jìn)行分析比較,判斷是否預(yù)警。(二)有利于防止?jié)撛诘娘L(fēng)險經(jīng)過對大量信息的分析,當(dāng)出現(xiàn)可能危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時,財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告,提醒經(jīng)營者早作準(zhǔn)備或采取對策,避免潛在的風(fēng)險演變成現(xiàn)實的損失,起到未雨綢繆、防患于未然的作用。(三)避免財務(wù)狀況惡化的措施當(dāng)財務(wù)發(fā)生潛在的危機時,財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)還能及時尋找到導(dǎo)致財務(wù)狀況惡化的根源,使經(jīng)營者有的放矢,對癥下藥,制定有效的措施,防止財務(wù)狀況的進(jìn)一步惡化。二、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督程序(一)企業(yè)監(jiān)控模式選擇警兆即警情的征兆,其表現(xiàn)形式有:(1)銷售的非預(yù)期下跌;(2)交易記錄惡化;(3)企業(yè)經(jīng)營效益明顯下降;(4)財務(wù)管理混亂;(5)財務(wù)結(jié)構(gòu)不斷惡化;(6)財務(wù)報表不能及時公開;(7)財務(wù)經(jīng)營信譽降低等。對警兆的監(jiān)控可根據(jù)企業(yè)實際選擇不同的監(jiān)控模式。一是常規(guī)監(jiān)控,即企業(yè)通過專業(yè)軟件應(yīng)用程序?qū)σ巡杉男畔⑦M(jìn)行定時監(jiān)控,對警兆的監(jiān)控可以選擇不同的監(jiān)控模式,由于預(yù)警體系既包括以財務(wù)指標(biāo)為依據(jù)的定量預(yù)警,又包括以非財務(wù)指標(biāo)為依據(jù)的定性預(yù)警,因此對信息的監(jiān)控面要廣,監(jiān)控時間要短,對于輕度警情企業(yè)可以繼續(xù)進(jìn)行監(jiān)控,不進(jìn)行警源的尋找,對于中度和重度警情,企業(yè)應(yīng)立即尋找警源。二是特殊監(jiān)控。特殊監(jiān)控是對特定事項進(jìn)行的監(jiān)控,比如對突發(fā)事件的監(jiān)控,例如,自然災(zāi)害的變化情況,非典等不經(jīng)常發(fā)生的事件或企業(yè)的競爭對手采取了不正當(dāng)?shù)氖侄蔚榷际瞧髽I(yè)特殊監(jiān)控的對象。三是隨機監(jiān)控。隨機監(jiān)控是根據(jù)偶然抽出的信息進(jìn)行監(jiān)控,一般是對已監(jiān)控過的信息進(jìn)一步驗證而采取的監(jiān)控辦法。(二)企業(yè)內(nèi)部警源b類警源警源是警情產(chǎn)生的根源,尋找警源即尋找企業(yè)財務(wù)危機的根源,從企業(yè)對警源的控制程度看警源可分為兩大類:A類警源和B類警源,A類警源是可控性較弱的警源,通常是企業(yè)的外部警源(又稱外生警源),如企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境、國家的經(jīng)濟政策、競爭對手的競爭情況以及自然條件和地理條件的變化等等。B類警源是可控性較強的警源,是指企業(yè)的內(nèi)部警源(又稱內(nèi)生警源),它包括企業(yè)的管理策略、企業(yè)內(nèi)部的運行機制以及經(jīng)營方針等。B類警源又包括內(nèi)部會計警源和內(nèi)部管理警源。尋找警源有兩種方法:直接法和間接法。直接法用于警源淺顯的警況,預(yù)警人員憑以往的經(jīng)驗和直覺能看出財務(wù)危機的根源,例如曾經(jīng)輝煌一時的亞細(xì)亞在1996年虧損巨大,其直接警源是企業(yè)自身的投資過大和連鎖企業(yè)的巨額虧損。間接法用于警源需要分析的警況,對于外部警源和內(nèi)部管理的警源,可以根據(jù)監(jiān)控出的異常情況經(jīng)調(diào)查分析尋找到警源。對于財務(wù)數(shù)據(jù)警源可用財務(wù)分析方法,包括資本結(jié)構(gòu)分析法、盈虧臨界點分析法、杜邦分析法等找出企業(yè)財務(wù)危機的根源。2001年4月23日,上海證券交易所正式宣布PT水仙退市,這一舉動給上市公司以不小的震動。PT水仙1994年盈利5694.37萬元,2000年竟虧損14570.67萬元,從報表數(shù)據(jù)上可以看出,水仙公司1994年資產(chǎn)負(fù)債率是46.21%,而2000年資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)114.17%,不僅使水仙公司背負(fù)著沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)(2000年的利息費用支出為2547.30萬元),而且造成公司信用低下,資金周轉(zhuǎn)不靈,最終是惡性循環(huán),結(jié)果被列為PT公司。從分析中我們看出PT水仙公司的信譽低下、負(fù)債過度、虧損嚴(yán)重、流動資金管理不善是財務(wù)危機的警源。(三)將監(jiān)測的指標(biāo)劃分區(qū)間實行分區(qū)管理,把目標(biāo)的區(qū)域化即預(yù)測企業(yè)財務(wù)危機的警情程度。按企業(yè)財務(wù)危機的嚴(yán)重程度,可把警情程度分為無警、輕警、中警、重警、巨警五個等級,并分別用綠燈、黃燈、藍(lán)燈、紫燈、紅燈來表示。分析警度是把要監(jiān)測的指標(biāo)按其臨界值與預(yù)計的指標(biāo)之間劃分不同的區(qū)間,并給每個區(qū)間設(shè)定區(qū)域范圍,看實際監(jiān)測到的指標(biāo)數(shù)據(jù)落在哪個范圍里,從而判斷其警情的程度。如企業(yè)的現(xiàn)金回收率是一個被監(jiān)測的指標(biāo),設(shè)其臨界值是80%,這樣就可以把小于80%的區(qū)間分成幾個部分,現(xiàn)金回收率在80%~60%為輕警,用藍(lán)燈表示,在60%~50%為中警,用紫燈表示,小于50%為巨警,用紅燈表示。預(yù)報警度主要有兩種方法:一是建立關(guān)于警素的普通模型,先作出預(yù)測,然后根據(jù)警限轉(zhuǎn)化為警度:二是建立關(guān)于警素的警度模型,直接由警兆的警級預(yù)測警素的警度。警度分析的好壞直接關(guān)系著警情處理結(jié)果的好壞。(四)財務(wù)危機企業(yè)預(yù)控對策的實施步驟即當(dāng)警情出現(xiàn)后采取什么措施去處理,企業(yè)財務(wù)危機的警情處理十分重要,企業(yè)在制定安全計劃的過程中應(yīng)該考慮一個可操作的警情處理方法和路徑,同時在處理過程中也要依據(jù)警情的大小和重要性分別對待,重要的警情必須報告高層管理人員。企業(yè)處理警情應(yīng)包括四個步驟:第一步,進(jìn)行警因分析。由于引起財務(wù)危機的警因復(fù)雜多樣,因此警因分析一項要細(xì)致,不僅考慮某一項因素,還應(yīng)綜合考慮各項因素,關(guān)鍵是要找出問題的實質(zhì)所在。一般可以按照一定的順序從重到輕、從企業(yè)內(nèi)部到企業(yè)外部、從管理層到員工層、從數(shù)據(jù)大的指標(biāo)到數(shù)據(jù)小的指標(biāo)等。企業(yè)根據(jù)自己的特點并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理體制實行一定的方法。第二步,選擇預(yù)控對策。一般來說,企業(yè)應(yīng)該建立財務(wù)危機的對策庫,事先準(zhǔn)備好在各種警情下的應(yīng)急對策或?qū)Σ咚悸?這樣一旦發(fā)出警報,可根據(jù)預(yù)警信息的類型、性質(zhì)和警報的程度調(diào)用相應(yīng)的對策。企業(yè)進(jìn)行警情處理時,首先是從對策庫中尋找相應(yīng)的對策,常見的對策如拓寬產(chǎn)品的市場,尋找漲價原料的替代品,削減和壓縮資本性支出,延緩非生產(chǎn)經(jīng)營性支出,尋找新的抵押和擔(dān)保貸款,尋求并獲得新的投資,實施資產(chǎn)重組、債務(wù)重組等。當(dāng)現(xiàn)成的對策庫中沒有合適的對策時,企業(yè)可以向相關(guān)的中介機構(gòu)或咨詢機構(gòu)征求意見,尋求能解決的辦法。第三步,實施預(yù)控對策。企業(yè)預(yù)控對策的實施主要取決于各方面的通力合作和密切配合以及正確的實施方式。在實施過程中,企業(yè)相關(guān)的組織和部門都應(yīng)該及時進(jìn)行信息溝通,避免不必要的誤會,實施中的每一個環(huán)節(jié)必須節(jié)節(jié)到位,因為企業(yè)財務(wù)危機的引起有的是串聯(lián)方式因素引起的。如果其中一個因素沒有解決,有可能引起1+1大于2的后果,造成整個預(yù)警措施的白費。第四步,實行評估和反饋。實行評估和反饋是為了保證財務(wù)預(yù)警的效果,因為人們不可能對每一件事都預(yù)測得很準(zhǔn)確,當(dāng)企業(yè)采用的預(yù)警對策并沒有達(dá)到預(yù)期的效果和目標(biāo)時,企業(yè)應(yīng)找出原因并及時加以修正和補救,最后將修正和補救后的完整對策反應(yīng)給對策庫,以便日后借鑒和使用。三、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制(一)信息質(zhì)量廣泛搜集相關(guān)的信息是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)預(yù)警的前提,搜集到的信息質(zhì)量好壞與真實與否直接影響到企業(yè)財務(wù)預(yù)警實施效果的好壞。一般來講影響企業(yè)信息質(zhì)量的因素有:原始數(shù)據(jù)、信息設(shè)備、信息搜集人員、信息處理方法、信息來源、信息傳播的途徑和信息量的大小等等。企業(yè)信息是否真實對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)危機的判別事關(guān)重要,錯誤的信息會給企業(yè)帶來錯誤的信號,使預(yù)警人員作出錯誤的決策,所以企業(yè)應(yīng)派有經(jīng)驗和專業(yè)水平高的人員對信息進(jìn)行判別。信息收集的途徑可以有很多,包括互聯(lián)網(wǎng)、利益相關(guān)者的抱怨、大眾媒體、企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)的內(nèi)部溝通與報告、專項調(diào)查等。(二)臨時預(yù)警組織的授權(quán)要求企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)警組織設(shè)計時,必須考慮到以下幾個問題:一是確保組織內(nèi)信息通道暢通無阻,即企業(yè)內(nèi)任何信息均可通過組織內(nèi)適當(dāng)?shù)某绦蚝颓纻鬟f到合適的管理層級和人員;二是確保組織內(nèi)信息得到及時反饋,即傳遞到組織各部門和人員處的信息必須得到及時的反應(yīng)和回應(yīng);三是確保組織內(nèi)各個部門和人員責(zé)任清晰、權(quán)利明確:四是確保組織內(nèi)有危機反應(yīng)機構(gòu)和專門的授權(quán),即組織內(nèi)需設(shè)立臨時預(yù)警專門機構(gòu)并授予其在預(yù)警時有特殊權(quán)利。財務(wù)預(yù)警組織結(jié)構(gòu)的架構(gòu)有三種:第一種是直線式組織結(jié)構(gòu)的企業(yè),在這種企業(yè)中,可以直接設(shè)立財務(wù)預(yù)警管理小組或財務(wù)預(yù)警部,財務(wù)預(yù)警部受最高層領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo),并對企業(yè)最高層的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),其權(quán)力凌駕于企業(yè)職能部門的權(quán)力之上,不受其他部門的制約,在我國戰(zhàn)略管理組織和執(zhí)行管理組織在現(xiàn)有的企業(yè)中已設(shè)定,這種組織模式建立的前提是企業(yè)已充分認(rèn)識到預(yù)警管理的重要性,并建立了相應(yīng)獨立的預(yù)警部。第二種模式是由企業(yè)的某些職能部門(如審計部門、財務(wù)部門)來承擔(dān)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警工作,可在這些部門專設(shè)一個預(yù)警員崗位,由于企業(yè)的這些部門對企業(yè)的經(jīng)營和運作情況熟悉,對收集到的信息有較強的專業(yè)判斷能力和去偽存真的能力。這種模式的局限性是可能因工作種類的繁多造成職責(zé)不分。第三種模式是在企業(yè)中設(shè)立臨時性的預(yù)警組織,其成員有企業(yè)其他部門的成員臨時組成,成員定期進(jìn)行信息的搜集和預(yù)警工作,并定期填寫工作報告,這個臨時性機構(gòu)直接向董事會負(fù)責(zé),在不正常波動或財務(wù)危機解除后,臨時性機構(gòu)就被撤銷,這種模式為沒有財務(wù)預(yù)警機構(gòu)的企業(yè)提供了一種補充模式和應(yīng)急措施,適合于小企業(yè)和管理尚不完善的企業(yè)。(三)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析企業(yè)財務(wù)預(yù)警的運行機制包括運行環(huán)境、運行渠道、財務(wù)風(fēng)險分析和財務(wù)預(yù)警責(zé)任四部分。企業(yè)財務(wù)預(yù)警的運行環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的管理人員應(yīng)該認(rèn)識企業(yè)實施財務(wù)預(yù)警的必要性和可能性。財務(wù)預(yù)警運行渠道不僅包括企業(yè)預(yù)警所需的信息能及時的傳遞到預(yù)警庫中,而且要求信息能及時地反饋到管理處。一旦出現(xiàn)警情,企業(yè)