三 會計科目、帳戶和復(fù)

第三章會計科目、帳戶和復(fù)式記帳第一節(jié)會計科目一、設(shè)置會計科目的意義二、設(shè)置會計科目的原則三、會計科目的分類和編號9/22/20231管理工程系《會計學(xué)》一、設(shè)置會計科目的意義會計科目：是對會計要素進(jìn)行分類核算的項目。設(shè)置會計科目就是確定分類核算項目的名稱、編號和核算內(nèi)容的一種會計方法。其意義為：（3個）1.是組織會計核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù)會計科目不僅是具體項目的分類，且規(guī)范了相同類別業(yè)務(wù)的核算范圍、核算內(nèi)容、核算方法和核算要求2.是理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要形式要理解和分析全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和發(fā)展，就必須運用所有的科目；離開會計科目，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是零亂分散的，不具有系統(tǒng)性。3.是進(jìn)行會計監(jiān)督的重要手段會計科目需要事前設(shè)置和規(guī)范其核算內(nèi)容，因此可起到事前控制的作用。9/22/20232管理工程系《會計學(xué)》二、設(shè)置會計科目的原則（6條）全面、系統(tǒng)地反映和控制會計對象和會計要素的原則

符合內(nèi)部管理需要的原則

滿足外部經(jīng)濟(jì)利益實體需要的原則

統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則

繁簡適當(dāng)原則相對穩(wěn)定原則9/22/20233管理工程系《會計學(xué)》三、會計科目的分類和編號(1)（一）會計科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1、資產(chǎn)類2、負(fù)債類3、所有者權(quán)益類4、成本類5、損益類見65頁“會計科目表”（財政部的統(tǒng)一分類）9/22/20234管理工程系《會計學(xué)》三、會計科目的分類和編號(2)按提供信息的詳略程度分類1、總分類科目（一級科目）：用于總括核算起統(tǒng)馭作用如“固定資產(chǎn)”、“預(yù)收帳款”等會計科目2、明細(xì)科目（二級、三級科目等）：用于詳細(xì)核算起補充說明作用如：“原材料”主要材料鋼材（螺紋鋼）（方鋼）輔助材料鋁絲9/22/20235管理工程系《會計學(xué)》三、會計科目的分類和編號(3)（二）會計科目的編號·總分類科目用“四位數(shù)碼編號法”如，“原材料”編號為1211，見表65頁·明細(xì)科目用“兩位數(shù)碼標(biāo)號法”如，上述“鋁絲”可編號為：“12110201”即：原材料1211，輔助材料02，鋁絲019/22/20236管理工程系《會計學(xué)》第二節(jié)會計帳戶一設(shè)置會計帳戶的意義二會計帳戶的結(jié)構(gòu)三會計帳戶和會計科目的關(guān)系9/22/20237管理工程系《會計學(xué)》一、設(shè)置會計帳戶的意義（一）會計帳戶：是依會計科目開設(shè)的具有一定結(jié)構(gòu)和格式的記帳載體。（二）設(shè)置帳戶的意義：1.是會計核算的專門方法設(shè)置格式或結(jié)構(gòu)2.是規(guī)定記錄會計要素增減金額和方向的過程3.可將各業(yè)務(wù)的資金變化情況分門別類地進(jìn)行核算，提供全面統(tǒng)一的會計信息。（三）會計帳戶的分類：與會計科目的分類相同9/22/20238管理工程系《會計學(xué)》二、會計帳戶的結(jié)構(gòu)

會計帳戶結(jié)構(gòu)定義：反映帳戶的組成部分及其相互關(guān)系的形式

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帳戶的基本結(jié)構(gòu)見70頁表3---2

帳戶中所記錄數(shù)額的關(guān)系：業(yè)務(wù)發(fā)生額本期發(fā)生額余額（期初余額、期末余額）期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額=期末余額簡化式帳戶結(jié)構(gòu)（型結(jié)構(gòu)）左方××帳戶右方期初余額（或期初余額）本期增加本期減少（或本期減少）（或本期增加）本期增加（減少）發(fā)生額合計本期減少（增加）發(fā)生額期末余額(或期末余額)9/22/20239管理工程系《會計學(xué)》三、會計帳戶和會計科目的關(guān)系二者的聯(lián)系：1·經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同都是對會計要素的具體分類2·使用目的相同都是為了反映會計要素的價值變化3·一個會計科目可對應(yīng)設(shè)置一個會計帳戶名稱相同二者的區(qū)別：1·科目僅是名稱，帳戶還是載（實）體2·科目設(shè)置在先，帳戶設(shè)置在后3·科目無結(jié)構(gòu)和格式，帳戶有結(jié)構(gòu)和格式9/22/202310管理工程系《會計學(xué)》第三節(jié)復(fù)式記帳一、記帳方法及復(fù)式記帳的含義和種類二、借貸記帳法三、試算平衡四、借貸記帳法的運用9/22/202311管理工程系《會計學(xué)》一、記帳方法及復(fù)式記帳的含義和種類（1）（一）記帳方法的種類記帳方法是在帳戶中記錄業(yè)務(wù)的具體手段和方式。1·單式記帳法進(jìn)行單方面的記錄[舉例]其缺陷：帳戶體系不完整；不能反映來龍去脈；數(shù)據(jù)不存在牽制關(guān)系；不符合現(xiàn)代信息要求。2·復(fù)式記帳法以相等金額在兩個或兩個以上的帳戶同時登記[舉例]其優(yōu)點：完整的帳戶體系；可反映來龍去脈；數(shù)據(jù)存在牽制關(guān)系；符合現(xiàn)代信息要求。9/22/202312管理工程系《會計學(xué)》一、記帳方法及復(fù)式記帳的含義和種類（2）（二）

復(fù)式記帳法的基礎(chǔ)和種類1、復(fù)式記帳法的基礎(chǔ)其基本理論依據(jù)是：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益由此形成的記帳思路是：（1）可設(shè)置相應(yīng)的多個關(guān)聯(lián)帳戶記錄業(yè)務(wù)（2）可分別以相等金額記錄。2、復(fù)式記帳法的種類（1）增減記帳法（2）收付記帳法（3）借貸記帳法9/22/202313管理工程系《會計學(xué)》二、借貸記帳法（1）（一）借貸記帳法的記帳符號（二）借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)（三）借貸記帳法的記帳規(guī)則9/22/202314管理工程系《會計學(xué)》二、借貸記帳法（2）（一）、借貸記帳法的記帳符號借貸記帳法的定義與記帳符號：定義：見77頁記帳符號：“借”、“貸”二字在不同性質(zhì)帳戶中借、貸的含義：見78頁表3---3（二）借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)借貸記帳法下會計帳戶的基本結(jié)構(gòu)：見79頁表3---4各類性質(zhì)的帳戶在借貸記帳法下有著不同的結(jié)構(gòu)9/22/202315管理工程系《會計學(xué)》（二）借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)（1）

資產(chǎn)類帳戶借方貸方期初余額： 本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額：資產(chǎn)類帳戶期末余額=期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額9/22/202316管理工程系《會計學(xué)》（二）借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)（2）

負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶借方貸方期初余額：本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額=期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額9/22/202317管理工程系《會計學(xué)》（二）借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)（3）成本類帳戶的結(jié)構(gòu)相似于資產(chǎn)類帳戶，但一般情況下沒有余額。注意：“生產(chǎn)成本”帳戶有借方余額表示在產(chǎn)品數(shù)。見82頁表3---7。損益類帳戶中的成本費用支出帳戶結(jié)構(gòu)類似于資產(chǎn)類帳戶，月末一定沒有余額。見82頁表3---7。損益類帳戶中的收入類帳戶和反映財務(wù)成果的帳戶結(jié)構(gòu)相似于所有者權(quán)益類帳戶，但月末一定沒有余額。見83頁表3---8。 9/22/202318管理工程系《會計學(xué)》二、借貸記帳法（3）（三）復(fù)式記帳法的記帳規(guī)則1.記帳規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”3.記帳規(guī)則的應(yīng)用程序（1）分析影響的會計要素項目及其金額增減（2）分析記帳的借貸方向見86頁例39/22/202319管理工程系《會計學(xué)》三、試算平衡定義:是檢驗全部帳戶記錄正確性的會計檢查方法。包括:（一）余額試算平衡（依據(jù)會計恒等式）所有帳戶的借方余額總數(shù)=所有帳戶的貸方余額總數(shù)（二）發(fā)生額試算平衡（依據(jù)記帳規(guī)則）所有帳戶借方發(fā)生額總數(shù)=所有帳戶貸方發(fā)生額總數(shù)（三）試算平衡表（注意：不能檢查出所有錯誤）表的格式及內(nèi)容參見146頁表4----9。9/22/202320管理工程系《會計學(xué)》四、借貸記帳法的運用（1）1、編制會計分錄會計分錄是標(biāo)明應(yīng)登記的對應(yīng)帳戶和記帳方向與金額的一種記錄形式。（是記帳憑證的簡化格式。）帳戶對應(yīng)關(guān)系：“一借一貸”，“一借多貸”、“一貸多借”，“多借多貸”會計分錄的表現(xiàn)形式1）簡單會計分錄如:借現(xiàn)金1000貸銀行存款10009/22/202321管理工程系《會計學(xué)》四、借貸記帳法的運用（2）2）復(fù)合會計分錄如:借現(xiàn)金600銀行存款100000貸應(yīng)收帳款100600

注意：實際工作中應(yīng)盡量避免“多借多貸”分錄。

9/22/202322管理工程系《會計學(xué)》四、借貸記帳法的運用（3）如：借管理費用13900營業(yè)費用24800貸現(xiàn)金700銀行存款38000這種復(fù)合會計分錄不能很好地反映帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系，即一個會計帳戶與另一個會計帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系模糊。編制會計分錄的例子見94頁例4。

9/22/202323管理工程系《會計學(xué)》四、借貸記帳法的運用（4）2、登記帳簿（為補充內(nèi)容）（1）開設(shè)帳戶并登記期初余額（2）過帳（3）結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額如：“銀行存款”帳戶的登記（見下一幻燈片）

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