青島市科學技術專項資金撥付使用培訓會議市公開課一等獎百校聯(lián)賽優(yōu)質課金獎名師賽課獲獎課件

青島市科學技術專題資金撥付使用培訓會議

1/34一、科技專題資金使用范圍和管理標準

二、科技專題資金開支范圍

三、科技專題資金財務處理

四、青島市科技專題資金驗收檢驗時發(fā)覺存在問題

五、科技專題資金監(jiān)管2/34一、科技專題資金使用范圍和管理標準

科技專題資金是指由市財政從年度預算中安排專題資金，主要用于推進本市科技事業(yè)發(fā)展、促進企業(yè)技術進步?？萍紝ｎ}資金實施專款專用。專題經(jīng)費管理應該納入單位財務統(tǒng)一管理，單獨核實，確保?？顚Ｓ谩?/34二、科技專題資金開支范圍

科技專題資金各項支出均應在核定預算范圍內，按照要求開支范圍、開支標準、資金用途嚴格執(zhí)行。資金使用單位應加強資金內部管理，建立健全支出監(jiān)督約束機制和內部控制機制，提升資金使用效益。4/34科技經(jīng)費開支范圍普通包含設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文件/信息傳輸/知識產(chǎn)權事務費、勞務費、教授咨詢費、管理費等。（一）設備費：是指在課題研究開發(fā)過程中購置或試制專用儀器設備，對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發(fā)生費用。要嚴格控制設備購置費支出，并在項目任務書預算中明確列出。（二）材料費：是指在課題研究開發(fā)過程中消耗各種原材料、輔助材料等低值易耗品采購及運輸、裝卸、整理等費用。5/34（三）

測試化驗加工費：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給外單位（包含課題負擔單位內部獨立經(jīng)濟核實單位）檢驗、測試、化驗及加工等費用。（四）

燃料動力費：是指在課題研究開發(fā)過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發(fā)生能夠單獨計量水、電、氣、燃料消花費用等。（五）

差旅費：是指在課題研究開發(fā)過程中開展科學試驗（試驗）、科學考查、業(yè)務調研、學術交流等所發(fā)生外埠差旅費、市內交通費用等。差旅費開支標準應該按照國家相關要求執(zhí)行。6/34（六）

會議費：是指在課題研究開發(fā)過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協(xié)調項目或課題等活動而發(fā)生會議費用。課題負擔單位應該按照國家相關要求，嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會議開支標準和會期。（七）

國際合作與交流費：是指在課題研究開發(fā)過程中課題研究人員出國及外國教授來華工作費用。國際合作與交流費應該嚴格執(zhí)行國家外事經(jīng)費管理相關要求。課題發(fā)生國際合作與交流費，應該事先報經(jīng)項目組織單位審核同意。7/34（八）

出版/文件/信息傳輸/知識產(chǎn)權事務費：是指在課題研究開發(fā)過程中，需要支付出版費、資料費、專用軟件購置費、文件檢索費、專業(yè)通信費、專利申請及其它知識產(chǎn)權事務等費用。（九）

勞務費：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組組員中沒有工資性收入相關人員（如在校碩士）和課題組暫時聘用人員等勞務性費用。8/34（十）

教授咨詢費：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給暫時聘請咨詢教授費用。教授咨詢費不得支付給參加項目、課題管理相關工作人員。以會議形式組織咨詢，教授咨詢費開支普通參考高級專業(yè)技術職稱人員500-800元/人天、其它專業(yè)技術人員300-500元/人天標準執(zhí)行。會期超出兩天，第三天及以后咨詢費標準參考高級專業(yè)技術職稱人員300-400元/人天、其它專業(yè)技術人員200-300元/人天執(zhí)行。以通訊形式組織咨詢，教授咨詢費開支普通參考高級專業(yè)技術職稱人員60-100元/人次、其它專業(yè)技術人員40-80元/人次標準執(zhí)行。9/34（十一）

管理費：是指在課題研究開發(fā)過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其它相關管理費用補助支出。課題管理費應按照財務制度允許分攤方法，分攤計入課題成本，在批復預算范圍內列支。不能從課題經(jīng)費中直接提取管理費計入課題成本。管理費按照課題專題經(jīng)費預算分段超額累退百分比法核定，核定百分比以下:課題經(jīng)費預算在100萬元及以下部分按照8%百分比核定；超出100萬元至500萬元部分按照5%百分比核定；超出500萬元至1000萬元部分按照2%百分比核定；超出1000萬元部分按照1%百分比核定。10/34（十二）在項目研究開發(fā)過程中發(fā)生除上述費用之外其它支出，應該在申請預算時單獨列示，單獨核定。11/34財政部科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專題經(jīng)費管理方法若干要求通知財教【】434號為適應科研活動規(guī)律需要，落實財政科學化精細化管理要求，建立課題間接成本賠償機制，將課題經(jīng)費分為直接費用和間接費用。

1.直接費用是指在課題研究開發(fā)過程中發(fā)生與之直接相關費用，主要包含設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文件/信息傳輸/知識產(chǎn)權事務費、勞務費、教授咨詢費和其它支出等。

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2.間接費用是指負擔課題任務單位在組織實施課題過程中發(fā)生無法在直接費用中列支相關費用。主要包含負擔課題任務單位為課題研究提供現(xiàn)有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，相關管理費用補助支出，以及績效支出等。其中績效支出是指負擔課題任務單位為提升科研工作績效安排相關支出。

間接費用使用分段超額累退百分比法計算并實施總額控制，按照不超出課題經(jīng)費中直接費用扣除設備購置費后一定百分比核定，詳細百分比以下：

500萬元及以下部分不超出20%；

超出500萬元至1000萬元部分不超出13%；

超出1000萬元部分不超出10%。

間接費用中績效支出不超出直接費用扣除設備購置費后5%。

13/34三、科技專題資金財務處理

科技專題資金應單獨核實，單獨列賬，并建立備查賬?？萍紝ｎ}資金按項目資金會計核實方式可分為企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位三大類，其中社會團體參考事業(yè)單位執(zhí)行。分述以下。14/34（一）企業(yè)會計核實企業(yè)單位在收到科技專題資金項目撥款時，應按要求計入“專題應付款”科目，按撥款種類進行明細核實。形成資產(chǎn)部分，應借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記相關科目；同時借記“專題應付款”科目，貸記“資本公積——撥款轉入”科目。不能形成資產(chǎn)部分，給予據(jù)實核銷，沖減“專題應付款”。

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企業(yè)收到財政撥入產(chǎn)品研究開發(fā)專題資金或撥款，應先經(jīng)過“專題應付款”科目核實，為完成負擔國家專題撥款指定研發(fā)產(chǎn)品活動所發(fā)生費用，應按企業(yè)自己生產(chǎn)產(chǎn)品相同方法進行歸集，并在“生產(chǎn)成本”中單列項目核實。待研發(fā)成功后，如將研發(fā)結果交給國家，并經(jīng)同意核銷專題應付款，按應核銷金額，借記“專題應付款”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；如研發(fā)結果留給你企業(yè)，除將發(fā)生費用從“生產(chǎn)成本”科目結轉至“庫存商品”科目外，還應同時將專題應付款轉入資本公積。如研發(fā)項目將形成固定資產(chǎn)，則應經(jīng)過“在建工程”科目歸集所發(fā)生費用，待項目完成結轉固定資產(chǎn)或經(jīng)同意核銷時，再按上述標準進行處理。詳細會計賬務以下：16/341、企業(yè)收到市科技局下?lián)茼椖抠Y金時，應做會計分錄：借：銀行存款貸：專題應付款——(××項目或課題)2、企業(yè)發(fā)生項目或課題經(jīng)費支出時，應做會計分錄：①研發(fā)活動所發(fā)生費用實際發(fā)生時，應按與企業(yè)自己生產(chǎn)產(chǎn)品相同方法進行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項目核實

借：生產(chǎn)成本——技術開發(fā)(或服務)(××項目或課題)—××經(jīng)費開支貸：銀行存款②若相關支出最終將形成固定資產(chǎn)借：在建工程——××項目或課題貸：銀行存款17/343、企業(yè)在項目或課題完成后結轉處理，應做會計分錄：①形成固定資產(chǎn)并按要求留給企業(yè)部分，作為國家資助，計入“資本公積”

科目；

借：固定資產(chǎn)——××項目或課題貸：在建工程——××項目或課題同時做會計分錄：借：專題應付款——××項目或課題貸：資本公積——撥款轉入(××項目或課題)18/34②形成產(chǎn)品并按要求留給企業(yè)部分，作為國家資助，計入“資本公積”

科目；借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本——技術開發(fā)(或服務)(××項目或課題)-××經(jīng)費開支同時做會計分錄：借：專題應付款——××項目或課題貸；資本公積——撥款轉入(××項目或課題)

19/34③費用支出未形成資產(chǎn)需核銷部分,經(jīng)市科技局同意給予核銷。借：專題應付款——××項目或課題貸：生產(chǎn)成本——技術開發(fā)(或服務)(××項目或課題)—××經(jīng)費開支

在建工程——××項目或課題④結余專題撥款計入“資本公積”科目。

借：專題應付款——××項目或課題貸：資本公積——撥款轉入(××項目或課題)

20/34（二）行政單位會計核實行政單位在收到科技專題資金撥款時，應按要求計入“撥入經(jīng)費”科目。支出時，應按照專題支出要求單獨明細記賬管理。詳細會計賬務處理以下：1、行政單位收到市科技局下?lián)茼椖抠Y金時，應做會計分錄：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費——撥入專題經(jīng)費——××項目或課題21/342、行政單位發(fā)生項目或課題經(jīng)費支出時，應做會計分錄：借：經(jīng)費支出——專題支出——××項目或課題—××經(jīng)費開支貸：銀行存款若為購置固定資產(chǎn)，需同時做會計分錄：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金3、行政單位在年底確認時，應做會計分錄：借：撥入經(jīng)費——撥入專題經(jīng)費——××項目或課題貸：經(jīng)費支出——專題支出——××項目或課題—××經(jīng)費開支同時將剩下?？钪苯愚D入“結余——專題結余——××項目或課題”。22/34結題時，可將剩下專款作為單位滾存結余用于其它科技項目，或按行政單位會計制度中要求由撥款單位確定。（三）事業(yè)單位會計核實事業(yè)單位在收到科技專題資金撥款時，應按要求計入“撥入專款”科目。支出時，應按照?？钪С鲆髥为毭骷氂涃~管理。詳細會計賬務處理以下：23/341、事業(yè)單位收到市科技局下?lián)茼椖抠Y金時，應做會計分錄：借：銀行存款貸：撥入專款——××項目或課題2、事業(yè)單位發(fā)生項目或課題經(jīng)費支出時，應做會計分錄：借：?？钪С觥痢另椖炕蛘n題—××經(jīng)費開支貸：銀行存款若為購置固定資產(chǎn)，需同時做會計分錄：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金24/343、事業(yè)單位在年底確認時，應做會計分錄：借：撥入?？睢痢另椖炕蛘n題貸：?？钪С觥痢另椖炕蛘n題—××經(jīng)費開支結題時，將剩下?？钪苯愚D入事業(yè)基金，或按事業(yè)單位會計制度中要求由撥款單位確定。25/34四、青島市科技專題資金驗收檢驗時發(fā)覺存在問題

經(jīng)過科技專題資金驗收審計工作，發(fā)覺部分項目負擔單位對于青島市科學技術專題資金管理方法不了解，對于科學技術專題資金管理以及賬務處理不規(guī)范。主要存在以下幾個方面問題：26/34（一）部分單位在收到財政科技專題資金時，未按照要求將其計入“專題應付款/撥入專款/撥入經(jīng)費”科目，與單位其它經(jīng)濟業(yè)務支出混在一起，未按照要求單獨記賬管理。（二）科學技術專題資金詳細開支內容不規(guī)范。如勞務費：包含單位在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組組員中沒有工資性收入相關人員（如在校碩士）和課題組暫時聘用人員等勞務費用。而實際操作中單位大多將支付給研發(fā)人員工資性支出計入到勞務費當中；27/34會議費：單位在課題研究開發(fā)過程中開展科學試驗（試驗）、科學考查、業(yè)務調研、學術交流等所發(fā)生外埠差旅費、市內交通費等，應有單位項目責任人簽字費用報銷單。經(jīng)過項目責任人簽字確認，才能將其確定為項目費用；28/34管理費：對于按要求將在課題研究開發(fā)過程中使用本單位現(xiàn)有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其它相關管理費用補助支出，提議在不超出文件要求限額前提下按照財務制度允許合理分攤方法，分攤計入課題成本。29/34（三）部分單位經(jīng)費實際支出用途與簽署項目協(xié)議預算不一致，實際使用專題資金未能嚴格按照計劃任務書項目使用，存在部分明細經(jīng)費支出超預算擠占其它明細預算；部分明細經(jīng)費支出無預算擠占其它明細預算情況；部分明細經(jīng)費支出有預算實際未列支情況。（四）自籌資金未到位或到位率低。（五）部分單位計劃任務書中未明確固定資產(chǎn)購置明細，因為設備費金額都比較大，從而無法加強科技專題資金管理。30/34（六）項目專題支出報銷不及時，部分事業(yè)單位負擔研究項目，科研人員因種種原因，至材料提報截止日，實際已支付科研費用還未報銷入賬。31/34五、科技專題資金監(jiān)管市科技局將加大對科技專題資金使用監(jiān)督檢驗，定時或不定時地開展檢驗。對未按要求進行財務處理單位，必須及時糾正，有錯不糾，經(jīng)檢驗發(fā)覺后