會計制度設計期末復習

《會計制度設計》期末復習本學期會計制度設計的考試時間本學期會計制度設計的考試時間是2007年1月12日16：30-18：00?；郏罕菊n程期末考試的試題類型有案例分析題、綜合設計題等。在一份試卷中，各類型題目的分數(shù)比例為：分析說明題40%，綜合設計題60%?？荚囍凶⒁獾膯栴}1）帶全考試資料，工具（計算器、尺子、筆等）。2）注意解題順序，先審題再答題，審題時，邊看邊想，分析試題實質(zhì)。3）答題要全面、完整。如在會計制度設計題中，有的同學在試卷中只列出設計的項目，卻沒有答出設計的內(nèi)容。4）避免“盲目抄書”，答非所問。如一道試題要求設計一套管理制度，有的同學卻只是羅列一些固定資產(chǎn)卡片，憑證設計等，而制度的內(nèi)容、說明卻只字不提。再如，試題要求回答現(xiàn)金支出業(yè)務內(nèi)部控制制度的利弊，有的同學卻將教材中整段，整段的文字摘抄下來，而不進行利弊分析。這種做法在緊張的批改試卷過程中，有“糊弄”批卷老師的嫌疑，結(jié)果只能是“自討苦吃”。會計制度設計應當重點掌握的內(nèi)容希望大家在全面復習的基礎上，重點關(guān)注以下內(nèi)容：1.會計法規(guī)體系的層次及內(nèi)容2.試算平衡表和轉(zhuǎn)賬憑證的審核3.請用圖示說明股票和債券投資登記簿的設計要點、業(yè)務處理程序及相應的賬務處理4.會計機構(gòu)及各崗位職責的設計5.現(xiàn)金收入、支出內(nèi)控制度的分析及對現(xiàn)金管理辦法的點評6.產(chǎn)品成本賬的內(nèi)容、作用及其應當據(jù)此編制的會計分錄7.服裝企業(yè)的成本核算制度設計8.固定資產(chǎn)管理制度設計（職務分離/投資管理/取得和處置/維修保養(yǎng)/盤點/折舊和保險）9.企業(yè)銷售業(yè)務的內(nèi)部控制評價10.評價銷售方式及調(diào)整11.零售企業(yè)“售價金額法”和鮮活商品“進價金額核算法”的會計科目設置及科目說明12.銷貨業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)程序的設計13.固定資產(chǎn)報廢清理業(yè)務程序的設計和點評固定資產(chǎn)盤點制度、固定資產(chǎn)明細賬的審核14.大型制造業(yè)帳務處理程序的設計和各種帳務處理程序的適用范圍及內(nèi)容15.差旅費報銷單的審核16.工資計算表、分配表的設計17.原始憑證填制要求18.點評會計賬簿結(jié)賬規(guī)則19.點評存貨內(nèi)控制度的健全性20.點評實收資本、資本公積、盈余公積內(nèi)部控制制度會計制度設計時注意的問題1）合法性。設計要貫徹國家的方針，政策和法規(guī)，要符合企業(yè)會計準則，行業(yè)會計制度和其他國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度的規(guī)定，不能與之相抵觸。這也正是我們前面所說的設計前提。2）全面性。各項會計制度要具體，全面，但不要脫離企業(yè)實際，同時也要防止簡單化，甚至只有原則，沒有具體內(nèi)容。3）內(nèi)控性。設計要充分體現(xiàn)出內(nèi)控的特點。例如會計人員分工，要實行“回避原則”,管錢、管物、管賬人員注意責權(quán)分開；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、收入、支出、費用，債權(quán)債務賬目的登記工作等。4）實用性。設計的順序和內(nèi)容沒有固定模式，可以根據(jù)自己的實際情況進行。另外，不是所有的企業(yè)會計制度設計都必須包括會計制度設計所要求的全部內(nèi)容，而是根據(jù)實際情況和管理要求進行適當增減和調(diào)整。5）核心性。不同的企業(yè)，其會計制度內(nèi)容相差很大，但至少應包括科目、憑證、賬薄，報表和賬務處理程序,前四者是內(nèi)部會計制度設計的基礎核心工作,并通過核算組織程序組成一個整體。區(qū)洪珍：對本貨幣資金的失蹤案例的進行分析和討論，并結(jié)合自己工作單位貨幣資金內(nèi)部控制制度設計的優(yōu)點與不足，指出甲單位會計員張三到主管部門會計處開會。散會時，主管部門出納員王五叫住張三說：“你單位為建太舊高速公路的捐款20000元已經(jīng)返還，你就捎回去吧?！彪S即張三簽了字，將捐款裝入自己的皮包。數(shù)日后，甲單位的職工得知本系統(tǒng)其他單位的捐款都返還到了職工手中，便向本單位領導詢問本單位捐款為什么還沒有返還。甲單位領導立即向該單位出納員李四詢問此事的原因。李四說：“我還沒有收到廳里的返還款?！闭f完就打電話向主管部門會計處查詢此事。王五回電話說“已于一個星期前讓你單位會計員張三捎回去了?！狈畔码娫?，李四就問張三“咱單位建太舊高速公路的捐款20000元，你從廳里拿回來了？”張三立即回答說“那天我開會回來后不是已經(jīng)交給你了嗎？你這個人咋能這樣呢？”李四接著說“你胡說，你什么時候把錢交給我了？有誰證明呀？你有什么憑據(jù)證明你把錢交給我了？”張三聽后十分生氣“你真沒良心，過去你經(jīng)常讓我給你捎錢，你哪一次給我開過收據(jù)！”李四說“你跟我要過收據(jù)嗎？”一時，張三無言以對。望著眼前這一切，該單位的這位領導一時沒了主張，不知道到底誰貪污了捐款。問：請對本貨幣資金的失蹤案例的進行分析和討論，并結(jié)合自己工作單位貨幣資金內(nèi)部控制制度設計的優(yōu)點與不足，指出應該吸取的教訓，為完善其內(nèi)部控制制度應當提出相應的可行性建議？答：這是一個明顯貨幣資金收入控制制度不完善的例子。因為：一、貨幣資金收入控制主要有1.嚴格控制收款日期和收款金額，保證應得的收入及時收取，不缺不漏并及時送存銀行。就這個案例張三就沒有做到這點。他既沒有及時存入銀行拿取有銀行收訖印記的交款單，也沒有交回單位拿取出納開出收到款項的收據(jù)。2.所有收款收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴格詳細的領用和回收制度。就這個案例出納李四應該在收到每筆款項都開據(jù)收據(jù)，為此證明款項的到戶。3.建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗制度。二、我單位貨幣資金內(nèi)部控制制度：基本符合出納崗位與會計崗位分工，也包括與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務崗位分工和貨幣資金審批的領導崗位分工。我財務部門四人：財務總監(jiān)、會計、預算、出納各一名?；咀龅剑?.貨幣資金的收付及保管由被授權(quán)批準的出納人員負責，其他人員不得接觸。2.出納人員不能同時負責總分類的登記和保管。3.出納人員與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。4.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。5.出納人員與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。缺點：很少清查盤點現(xiàn)金，如其中一人休息請假就有一人兼做。應該吸取的教訓:必須職責分清，手續(xù)完善，收付跟原始憑證，收款要有收據(jù)或發(fā)票，付款要有審批單及原始單據(jù)等，不能如張三李四般馬虎。馬愛東：銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度有哪些？?；郏海ㄒ唬┞殑辗蛛x制度銷售業(yè)務環(huán)節(jié)需要辦理的主要事項有制定商業(yè)折扣標準、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知、發(fā)出商品、開具發(fā)票、核準銷售折扣、核定銷售折讓或退貨條件并辦理退款或接受退貨、收取貨款以及各環(huán)節(jié)相應的會計記錄等。在這些事項中需要進行職務分離的有：（1）接受客戶訂單的人不能同時負責核準付款條件和客戶信用調(diào)查工作。（2）填制銷貨通知的人不能同時負責發(fā)出商品工作。（3）開具發(fā)票的人不能同時負責發(fā)票的審核工作。（4）辦理各項業(yè)務的人員不能同時負責該項業(yè)務的審核批準工作。（5）記錄應收賬款的人員不能同時負責貨款的收取和退款工作。（6）會計人員不能同時負責銷售業(yè)務各環(huán)節(jié)的工作。（二）訂單控制制度企業(yè)產(chǎn)品的銷售一般是從接受客戶的訂單開始的，建立訂單控制制度是銷售業(yè)務控制的重要環(huán)節(jié)。訂單控制制度包括以下幾個方面：（1）根據(jù)不同的客戶和銷售形式設計多種訂單格式，以滿足企業(yè)內(nèi)部各個部門協(xié)調(diào)工作、相互制約的經(jīng)營管理需要。（2）規(guī)定訂單在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)程序，并規(guī)定相應的授權(quán)批準程序。（3）實行訂單順序編號法，對已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單分別進行管理和控制，以便隨時檢查訂單的執(zhí)行情況和每一訂單的處理過程。（三）銷售價格政策控制制度產(chǎn)品的銷售價格一方面直接影響著產(chǎn)品的銷售市場，同時也影響著企業(yè)當期利潤指標的實，因此，企業(yè)必須制定一個良好的銷售價格政策控制制度。這項制度至少包括以下兩個方面：（1）制定統(tǒng)一的產(chǎn)品銷售價格目錄。（2）規(guī)定靈活的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣標準，并建立相應的授權(quán)批準權(quán)限。（四）銷售發(fā)票控制制度產(chǎn)品發(fā)出后向客戶開據(jù)銷售發(fā)票既是企業(yè)銷售成立的標志，也是向客戶收取貨款的依據(jù)。如果在向客戶開出銷售發(fā)票和賬單時缺乏有效的控制，不但會導致營私舞弊行為的發(fā)生，還會使會計的營業(yè)收入記錄不真實。銷售發(fā)票控制制度主要包括：（1）指定專人負責發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度。（2）發(fā)票使用人領用發(fā)票時應簽字注明所領用發(fā)票的起訖號。（3）發(fā)票使用人所開具的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關(guān)憑證上載明的客戶名稱、日期、數(shù)量、單價、金額等為依據(jù)如實填列各項內(nèi)容。（4）財會部門必須指定獨立于發(fā)票使用人的專人，定期或不定期地對所有使用過的發(fā)票與會計記錄和有關(guān)手續(xù)憑證進行核對檢查。（五）收款業(yè)務控制制度根據(jù)訂單的規(guī)定期限和結(jié)算方式收取銷售款項是銷售業(yè)務的最終環(huán)節(jié)，它直接影響著企業(yè)的財務狀況，保證足額安全地收取款項是收款業(yè)務控制制度的根本目標。關(guān)于一手錢一手貨的現(xiàn)款銷售控制制度和應收賬款控制制度已分別在貨幣資金和應收賬款的內(nèi)部控制制度中作了詳細論述，這里不再重述。（六）退貨業(yè)務控制制度企業(yè)發(fā)生的銷貨退回相對于正常銷售來說是少量的不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，但由于其直接影響著企