商業(yè)銀行稅收負(fù)擔(dān)及稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析ppt28

商業(yè)銀行稅收負(fù)擔(dān)及稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析XX銀行財(cái)稅知識更新培訓(xùn)2007年上半年宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與稅收

GDP增長11.5%、固定資產(chǎn)投資25.9%、物價(jià)上漲3.2%國有企業(yè)利潤7535億元，增長31.5%；稅金7769.4億元，增長23.9%全國稅收24947億元，增收5615億元，增長29％,快GDP17.5個(gè)百分點(diǎn)企業(yè)所得稅收入為5676億元，增長36.4％；個(gè)人所得稅收入為1678億元，增長28.5％；證券交易印花稅收入為624億元，增長767.6％金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅增長47.8％

2中國目前稅負(fù)輕重之辯正方：2006年我國宏觀稅負(fù)水平為18%，與國際宏觀稅負(fù)水平相比仍屬較低水平根據(jù)國際貨幣基金組織統(tǒng)計(jì)，按包含社會保障稅基金的口徑計(jì)算的宏觀，稅負(fù)工業(yè)國家平均水平為37%~41%，發(fā)展中國家平均水平為26%~29%。反方：2005年，福布斯全球稅收痛苦指數(shù)調(diào)查結(jié)果，中國的稅收痛苦指數(shù)僅低于法國，是世界稅負(fù)第二位國家。2006

年，僅低于法國、比利時(shí)，居世界第三。世界銀行與普華調(diào)查175個(gè)國家，中國內(nèi)地由于“每年872小時(shí)的納稅時(shí)間、47項(xiàng)需繳納的稅種、77.1%的總稅率”，排名第168位，納稅成本高居第8位。

3商業(yè)銀行的稅收貢獻(xiàn)北京市法人金融機(jī)構(gòu)數(shù)量位居全國第一。到2006年底，駐京的金融法人單位總數(shù)達(dá)538家。其中，銀行機(jī)構(gòu)59家，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)54家，證券機(jī)構(gòu)226家，財(cái)務(wù)公司、信托公司、基金公司等其他金融機(jī)構(gòu)199家。北京市單一行業(yè)對國稅貢獻(xiàn)率居全國第一。2006年，北京市國稅入庫2434億元，金融類國稅入庫1255億，占北京市國稅51.56%。

北京市金融企業(yè)所得稅居全國第一。北京市金融企業(yè)所得稅770億元，占全國企業(yè)所得稅3473億元的22.2%。4商業(yè)銀行的稅收負(fù)擔(dān)及同業(yè)比較(2007上半年)

Year:2007上半年單位：百萬元（百分?jǐn)?shù)除外）競爭企業(yè)營業(yè)稅及附加營業(yè)收入稅負(fù)率所得稅利潤總額稅負(fù)率中國銀行3,902129,0833.02%17,93650,66231.62%工商銀行6,638168,2723.94%17,21358,44129.47%浦發(fā)銀行82916,9434.90%2,9435,49753.54%招商銀行1,05223,1004.55%2,8879,00732.05%華夏銀行48710,8444.49%6581,66839.45%民生銀行89017,6655.04%1,7384,56038.11%深發(fā)展3537,0165.03%5661,69033.49%興業(yè)銀行64717,4923.70%1,4625,10528.64%交通銀行1,66939,1784.26%5,28714,26837.05%中信銀行90017,9885.00%2,3875,59242.69%注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自上市銀行公開報(bào)告營業(yè)收入中不包含金融機(jī)構(gòu)往來5商業(yè)銀行的稅收負(fù)擔(dān)及同業(yè)比較（2006年）

Year:2006年單位：百萬元（百分?jǐn)?shù)除外）競爭企業(yè)營業(yè)稅及附加營業(yè)收入稅負(fù)率所得稅利潤總額稅負(fù)率中國銀行6,462219,1562.95%19,85767,00929.63%工商銀行11,419272,4624.19%22,18571,52131.02%浦發(fā)銀行1,36028,4944.77%2,6816,03444.43%招商銀行1,57335,1534.47%3,29010,39731.64%華夏銀行75717,0194.45%9542,41139.57%民生銀行1,39127,5615.05%1,4935,32428.04%深發(fā)展55311,5314.80%6921,99534.69%興業(yè)銀行98123,6254.15%1,2485,04624.73%交通銀行2,55560,8864.20%5,13617,40529.51%中信銀行

注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自上市銀行公開報(bào)告營業(yè)收入中不包含金融機(jī)構(gòu)往來6商業(yè)銀行的稅收負(fù)擔(dān)及同業(yè)比較（2005年）

Year:2005年單位：百萬元（百分?jǐn)?shù)除外）競爭企業(yè)營業(yè)稅及附加營業(yè)收入稅負(fù)率所得稅利潤總額稅負(fù)率中國銀行5,680178,4463.18%22,54355,14040.88%工商銀行9,419237,3703.97%25,00762,87639.77%浦發(fā)銀行1,05121,7024.84%1,7814,39940.49%招商銀行1,21926,9794.52%2,7136,50032.05%華夏銀行60518,0873.34%7101,98935.70%民生銀行1,02120,5664.96%1,5204,19336.25%深發(fā)展4168,8934.68%28759847.99%興業(yè)銀行74016,6334.45%1,0803,54530.47%交通銀行2,10948,1284.38%3,60012,84328.03%中信銀行

注：本文所有圖表數(shù)據(jù)全部引自上市銀行公開報(bào)告營業(yè)收入中不包含金融機(jī)構(gòu)往來7商業(yè)銀行的稅收政策與實(shí)務(wù)商業(yè)銀行稅收框架介紹營業(yè)稅企業(yè)所得稅其他稅種（營業(yè)稅附加、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、預(yù)提所得稅等）呆帳損失和其他財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除商業(yè)銀行會計(jì)處理與稅收規(guī)定的主要差異分析8商業(yè)銀行的稅收政策與實(shí)務(wù)----營業(yè)稅征稅范圍：貸款\金融商品轉(zhuǎn)讓\金融服務(wù)\其他(不包括金融機(jī)構(gòu)往來)計(jì)稅依據(jù)：貸款利息收入\買賣差價(jià)\手續(xù)費(fèi)收入\其他貸款利息收入:一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）；外匯轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入-借款利息支出買賣差價(jià)：營業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)手續(xù)費(fèi)收入:為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價(jià)等其他稅率:5%納稅期限:一季度9商業(yè)銀行的稅收政策與實(shí)務(wù)----其他稅種營業(yè)稅附加：

房產(chǎn)稅印花稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅車船稅10商業(yè)銀行的稅收政策與實(shí)務(wù)----損失稅前扣除呆帳準(zhǔn)備金的政策變化

呆帳準(zhǔn)備金的計(jì)提呆帳損失認(rèn)定條件的差異呆帳損失的審批其他財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除財(cái)產(chǎn)損失涉及的其他具體政策國家稅務(wù)總局4號令與13號令的適用11商業(yè)銀行的稅收政策與實(shí)務(wù)--會計(jì)與稅收差異差異形成的原因及協(xié)調(diào)

收入項(xiàng)目的差異支出項(xiàng)目的差異費(fèi)用項(xiàng)目的差異營業(yè)外支出項(xiàng)目的差異虧損彌補(bǔ)的差異12股權(quán)激勵涉及的稅收問題分析----分析股票期權(quán)的取得公司以預(yù)先約定的價(jià)格將股票賣給雇員公司為雇員證券投資提供部分資金支付股票期權(quán)的所得支付金額與市場價(jià)格的差額所得，視為工資薪金所得股票轉(zhuǎn)讓所得，視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征個(gè)人所得稅股票期權(quán)所得涉稅的幾個(gè)關(guān)鍵日期贈與日權(quán)力賦予日（授予期）行權(quán)日轉(zhuǎn)讓日13股權(quán)激勵涉及的稅收問題分析----計(jì)算股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額

=（行權(quán)股票的每股市場價(jià)-支付的每股施權(quán)價(jià)）*股票數(shù)量股票期權(quán)的應(yīng)納稅額

=（股票期權(quán)的應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份*適用稅率-速算扣除數(shù)）*月份數(shù)個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的所得應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅因擁有股權(quán)參與稅后利潤分配而取得的股息、紅利應(yīng)計(jì)算納稅14股權(quán)激勵涉及的稅收問題分析----北京規(guī)定直接取得股權(quán)獎勵的，根據(jù)職工在本企業(yè)任職年限或與企業(yè)協(xié)定的任職年限(超過五年的按五年)，按年分月分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。

職工行使股票期權(quán)認(rèn)購股票，行權(quán)價(jià)低于股票實(shí)際價(jià)格的差額，按工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，最長可分解12個(gè)月計(jì)算納稅。

來源：《關(guān)于促進(jìn)首都金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見實(shí)施細(xì)則》

15金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源分析16金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因數(shù)分析17金融企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法選擇防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要稅種用好用足稅收優(yōu)惠政策化解業(yè)務(wù)流程隱含的潛在風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理聘請專門稅務(wù)顧問定期進(jìn)行納稅健康檢查不要接納掛靠部門和人員提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)建立稅企溝通渠道18商業(yè)銀行稅務(wù)檢查中暴露的違規(guī)問題抵債資產(chǎn)的問題固定資產(chǎn)的問題委托理財(cái)未代扣代繳營業(yè)稅和個(gè)人所得稅國債利息收入的問題收取的郵電費(fèi)、工本費(fèi)未計(jì)收入銷售貴金屬適用稅法問題買入返售債券收入計(jì)入金融機(jī)構(gòu)往來漏繳營業(yè)稅通訊費(fèi)、工裝費(fèi)、防暑費(fèi)涉及的個(gè)人所得稅問題住房公積金、住房補(bǔ)貼超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍企業(yè)年金涉及的稅收問題公費(fèi)旅游涉及的個(gè)人所得稅問題.........19我們期待的未來未來可以預(yù)期的稅收政策調(diào)整主要包含以下三方面的內(nèi)容：調(diào)減營業(yè)稅；中外資銀行所得稅并軌；員工工資稅前抵扣等。