地產公司財務管理部會計制度模版

目錄一、總說明二、會計科目(一)會計科目表(二)會計科目使用說明三、會計報表(一)會計報表種類和格式(二)會計報表編制說明附錄：主要會計事項分錄舉例一、總說明(一)為了規(guī)范房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，特制定本制度。(二)本制度適應于設在中華人民共和國境內的所有房地產開發(fā)企業(yè)。(三)企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。（四）企業(yè)對外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需要的會計報表，由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。月份會計報表應于月份終了后10天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。企業(yè)向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應將其會計報表一并報送。(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。(六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。二、會計科目（一）會計科目表順序號編號科目名稱頁數(shù)順序號編號科目名稱頁數(shù)12345678910111213141516171819202122232425262728293031101102109111112113114115119121123124125129131133135136137138139141151155156159161171181201202一、資產類`現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應收票據應收帳款壞帳準務預付帳款其他應付物資采購采購保管費庫存材料庫存設備低值易耗品材料成本差異委托加工材料開發(fā)產品分期收款開發(fā)產品出租開發(fā)產品周轉房待攤費用長期投資固定資產累計折舊固定資產清理固定資產購建支出無形資產遞延資產待處理財產損溢二、負債類短期借款應付票據771011121314151616192021222324252627282930323536373839404141323334353637383940414243444546474849505152535455565758596061203204209211214221223229231241251261301311313321322401407510502503504511512521522531541542應付帳款預收帳款其他應付款應付工資應付福利費應交稅金應付利潤其他應交款預提費用長期借款應付債券長期應付款三、所有者權益類實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配四、成本類開發(fā)成本開發(fā)間接費用五、損益類經營收入經營成本銷售費用經營稅金及附加其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出424344444545474747484950515253535455575859596060616162626363附注：企業(yè)可以根據實際需要增減或合并下列會計科目：1.有所屬內部獨立核算單位的企業(yè)，可以增設“302撥付所屬資金”科目;附屬單位可以相應增設“142上級撥入資金”科目；2．企業(yè)發(fā)生調進外匯業(yè)務的，可以增設“118外匯價差”科目；3．企業(yè)內部各部門、各單位周轉使用的備用金，可單獨設置“120備用金”科目核算；4．采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，可以不設“物資采購”和“材料成本差異”科目，增設“122在途物資”科目；5．根據需要，企業(yè)可以不設置“材料成本差異”科目，而在“庫存材料”、“低值易耗品”科目內分別設置“成本差異”明細科目核算；6．低值易耗品較少的企業(yè)，可將其并入“庫存材料”科目核算；7．預收、預付賬款不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”、“預付賬款”科目，將預收、預付賬款業(yè)務在“應收賬款”、“應付賬款”科目核算；企業(yè)發(fā)行不超過一年期的短期債券，可以增設“205應付短期債券”科目；9．企業(yè)根據管理要求，可以將“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費用”科目合并為“402開發(fā)費用”科目；或將“開發(fā)成本”科目分為“403土地開發(fā)”、“404房屋開發(fā)”、“405配套設施開發(fā)”、“406代建工程開發(fā)”四個科目；10．有施工隊伍的企業(yè)，對開發(fā)項目采取自營施工建設的，可以增設“408工程施工”、“409施工間接費用”科目；11．房地產經營業(yè)務以外的其他業(yè)務中，經營規(guī)模較大、收入較多的經常性業(yè)務，企業(yè)可以參照財政部印發(fā)的相應行業(yè)會計制度，增設有關資產、收人、成本、費用、我金等科目，單獨核算；12．還有其他未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債，企業(yè)可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。(二)會計科目使用說明第101號科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內部各部門、各單位周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。三、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別設置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。第102號科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)將款項存人銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。四、有外幣存款的企業(yè)，應在本科目下分別人民幣和各種外幣，設置“銀行存款日記賬”，進行明細核算。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的各項債權、債務，均應比照銀行存款的方法記賬。五、有在外匯調劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，記入增設的“外匯價差”科目。買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時登記外幣金額和折合率)，按照調劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付的款項，貸記本科目(人民幣戶)。用買人的外幣購買物資、支付費用，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記有關物資、費用科目，貸記本科目(××外幣戶)，同時，將應分攤的外匯價差，借記有關物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關負債科目，貸記本科目；同時按償還債務應分攤的外匯價差，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，貸記“外匯價差”科目。在外匯調劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合為人民幣的差額，應區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調劑市場買入的，應沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應作為匯兌損益處理。企業(yè)如在外匯調劑市場購入外匯額度所支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算，并將買入的外匯額度在備查簿中登記。以購入的外匯額度和配套人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，按該外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價差”科目，按其差額，借記或貸記本科目(人民幣戶)。企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務而取得的外匯額度，應在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。第109號科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。二、外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票、賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應根據發(fā)票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯(lián)等有關憑證，經核對無誤后，借記“物資采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據發(fā)票賬單等有關憑證，借記有關科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因而要求退款時，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細賬。第111號科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業(yè)購入的各種債券和股票，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購人股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應作為其他應收款處理，按照實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款––––應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款–––應收股利”科目。企業(yè)轉讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記，“其他應收款––––應收股利”科目，按其并額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應按短期投資種類設置明細帳。第112號科目應收票據一、本科目核算企業(yè)因轉讓、銷售開發(fā)產品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業(yè)收到應收票據，借記本科目，貸記“應收賬款”、“經營收入”等科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。三、企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。如應收票據是帶息票據，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據和支款通知時，按所付本息，借記“應收賬告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款––––應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應收款一應收股利”科目。企業(yè)轉讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸“記“其他應收款一應收股利”科目，按其差額，借記或貸記理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。四、企業(yè)應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應收票據到期結清票款后，應在備查簿內逐筆注銷。113號科目應收賬款一、本科目核算企業(yè)因轉讓、銷售和結轉開發(fā)產品，提供出租房屋和提供勞務等業(yè)務，應向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。二、企業(yè)發(fā)生應收款項時，借記本科目，貸記“經營收入”、“其他業(yè)務收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如果企業(yè)應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據”科目，貸記本科目。三、提取壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，經確認為壞賬的應收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應按債務人設置明細賬，進行明細核算。第114號科目壞賬準備一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。不提壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應直接計入管理費用，不在本科目核算。二、企業(yè)提取的壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目。采用應收賬款百分比法提取壞賬準備的企業(yè)，年度終了，應按規(guī)定的比例提取壞賬準備。企業(yè)于第一年提取壞賬準備時，借記“管理費用––––壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準備時，如應提取壞賬準備的金額大于本科目賬面余額的，應當按其差額，借記“管理費用––––壞賬損失”科目，貸記本科目；如應提取的壞賬準備金額小于本科目賬面余額的，應按其差額，借記本科目，貸記“管理費用––––壞賬損失”科目。發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。已確認并轉銷的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。三、本科目期末貸方余額反映已經提取尚未沖銷的壞賬準備。第115號科目預付賬款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預付給承包單位的工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的購貨款。預付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。二、本科目應設置以下兩個明細科目：1．預付承包單位款；2．預付供應單位款。三、企業(yè)預付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結算工程價款時，根據承包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記“應付賬款一應付工程款”科目，同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。企業(yè)預付給供應單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資的發(fā)票賬單，根據發(fā)票賬單的應付金額，借記“物資采購”科目，貸記“應付賬款”科目；同時，將預付的貨款自本科目轉入“應付賬款”科目，借記“應付賬款”科目，貸記本科目。預付賬款不多的企業(yè)，也可將預付的賬款直接記人“應付賬款”科目的借方，不設置本科目。四、本科目應按工程承包單位和物資供應單位名稱設置明細賬，進行明細核算。第119號科目其他應收款一、本科目核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、罰款、存出保證金、應收股利、備用金、應向購房單位收回的代交投資方向調節(jié)稅以及應向職工收取的各種墊付款項等。單設“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。第121號科目物資采購一、本科目核算企業(yè)購人各種物資的采購成本。委托外單位加工材料的加工成本，應直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。二、購人物資的采購成本包括：(1)買價；(2)運雜費；(3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價差；(4)采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應部門和倉庫在組織材料物資采購、供應和保管過程中發(fā)生的各項費用。其中第l、3項應直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關材料物資的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料物資的重量或買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關材料物資的采購成本。采購保管費一般應先通過“采購保管費”科目核算，月終分配計入各材料物資的采購成本。三、本科目的使用方法如下：1．根據發(fā)票、賬單支付物資價款和各項費用、稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購人物資，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。2．物資到達并已驗收入庫，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3．企業(yè)根據合同規(guī)定預付貨款時，借記“預付賬款一預付購貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗收入庫后，再根據審核無誤的發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目，同時將預付貨款自“預付賬款一預付購貨款”科目轉入“應付賬款”科目。補付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。4．購人材料物資在途中的短缺和損耗，應查明原因及時處理。合理損耗(定額內損耗)記入物資材料的采購成本，能夠確定應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“其他應付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉銷的損失，先轉入“待處理財產損溢”科目，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災害造成的損失，應扣除殘料價值和保險公司賠償款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財產損溢”科目，屬于無法收回的超定額損耗，計入物資采購成本。5．月份終了，分配計入物資采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。6．月份終了，將驗收入庫的物資登記人賬：(1)驗收入庫的設備，按實際成本，借記“庫存設備”科目，貸記本科目。(2)驗收入庫的材料和低值易耗品，采用計劃成本進行材料物資日常核算的，按計劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。同時，將實際成本與計劃成本的差額，自本科目轉入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實際成本進行材料物資日常核算的，按實際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。本科目的期末余額為貨款已經支付而物資尚未到達或尚未驗收人庫的在途物資。四、本科目應按物資品種設置明細賬進行明細核算。五、材料物資的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據實際情況自行決定。六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進行日常核算，對于某些品種不多，但占產品成本比重較大的主要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。規(guī)模較小，材料品種簡單，采購業(yè)務不多的企業(yè)，也可以全部采用實際成本進行材料物資的日常核算。采用計劃成本進行材料物資日常核算的企業(yè)，材料物資計劃單位成本應盡可能接近實際。計劃單位成本除有特殊情況應隨時調整外，在年度內一般不作變動。第123號科目采購保管費一、本科目核算企業(yè)為采購、驗收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費用。采購保管費一般包括：采購、保管人員的工資、福利費、辦公費、差旅交通費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費(減檢驗試驗收人)、材料整理及零星運費、材料物資盤虧及毀損(減盤盈)等。二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應于月份終了時全部分配計入本月購人的各種物資的實際采購成本。為使年度內各月材料物資采購成本能均衡負擔，采購保管費也可按計劃分配率進行分配，按計劃分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額，平時可留在本科目內不予結轉，在編制月份資產負債表時，列人“待攤費用”項目，如為貸方余額作抵減待攤費用處理。年度終了時，本科目的余額應全部計入物資的采購成本，不留余額。三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用，貸方核算已分配計入物資采購成本的采購保管費，采用按計劃分配率分配采購保管費的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實際發(fā)生數(shù)大于計劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實際發(fā)生數(shù)小于計劃分配數(shù)的差額。四、本科目應按采購保管費費用項目設置明細賬進行明細核算。第124號科目庫存材料一、本科目核算企業(yè)各種庫存材料的計劃成本或實際成本。企業(yè)購入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。二、購人并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“物資采購”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目，按計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。委托外單位加工完成并已驗收人庫的材料，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應結轉材料成本差異。投資人投人的材料，按確認價值，借記“庫存材料”科目，貸記“實收資本”科目。領用或加工發(fā)出的材料，按計劃成本或實際成本，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“委托加工材料”、“固定資產購建支出”等科目，貸記本科目；企業(yè)撥給承包單位抵作預付備料款或預付工程款的材料，借記“預付賬款”科目，貸記本科目；銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目，。同時結轉銷售成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。月份終了，計算發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記有關科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。三、采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際成本，可采用“先進先出法”、“加權平均法”、“移動平均法”、“個別計價法”、“后進先出法”等方法進行計價。對不同材料可以采用不同的計價方法，材料的計價方法一經確定，不能隨意變更。如需變更，應在會計報告中加以說明。四、企業(yè)的各種材料，應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉入“待處理財產損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料，應分攤的材料成本差異，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。五、本科目應按材料保管地點、類別、品名和規(guī)格，設置有數(shù)量有金額的明細賬進行明細核算。第125號科目庫存設備一、本科目核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本。二、購人并已驗收入庫的設備，借記本科目，貸記“物資采購”科目。設備出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。三、庫存設備發(fā)生盤盈、盤虧或毀損，應查明原因，及時處理。盤盈的設備，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧或毀損的設備，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再進行處理。四、對外銷售不需用的多余設備，按其售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結轉銷售設備的實際成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，‘貸記本科目。五、本科目應按設備的存放地點和設備的類別、名稱等設置有數(shù)量有金額的明細賬進行明細核算。第129號科目低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的計劃成本或實際成本。低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。二、購入、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料”科目的有關規(guī)定，進行核算。三、企業(yè)應根據具體情況，對低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。一次攤銷的低值易耗品，領用時，應將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目。分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記本科目。分次攤入有關成本費用科目時，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。采用計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應結轉當月領用低值易耗品應分攤的材料成本差異，記放有關成本費用科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。五、低值易耗品的明細核算比照材料科目進行。六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的計劃成本或實際成本。第131號科目材料成本差異一、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。二、外購材料的成本差異，應自“物資采購”等科目轉入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應自“委托加工材料”科目轉入本科目。發(fā)生的材料成本差異；實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。調整材料計劃成本時，調整的數(shù)額應自“庫存材料”等科目轉人本科目：調整減少計劃成本的數(shù)額，記人本科目的借方；調整增加計劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月的成本差異率計算，也可以按上月的成本差異率計算。計算方法一經確定，不得任意變動，差異率的計算公式如下：本月材料=（月初結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）/（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×100%結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記“開發(fā)成本”、“委托加工材料”、“固定資產購建支出”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。四、本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額，反映其實際成本小于計劃成本的差異。五、本科目應分別材料類別或品種進行明細核算。第133號科目委托加工材料一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實際成本。二、發(fā)給外單位加工的材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目，同時結轉材料成本差異；支付加工費用和應負擔的往返運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料和剩余材料的計劃成本，借記“庫存材料”科目，按實際成本，貸記本科目，同時結轉材料成本差異。三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實際成本或計劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費，以及加工完成材料的計劃成本、實際成本和成本差異等資料。四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。第135號科目開發(fā)產品一、本科目核算企業(yè)已完開發(fā)產品的實際成本。包括土地、房屋、配套設施和代建工程等。開發(fā)產品是指企業(yè)已經完成全部開發(fā)過程，已驗收合格合乎設計標準，可以按照合同規(guī)定的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。二、企業(yè)開發(fā)的產品，應于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)成本”科目。月份終了，企業(yè)應結轉對外轉讓、銷售和結算開發(fā)產品的實際成本，結轉時，借記“經營成本”科目，貸記本科目。采用分期收款結算方式銷售開發(fā)產品的企業(yè)，在將開發(fā)產品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后，將分期收款開發(fā)產品的實際成本，自本科目轉入“分期收款開發(fā)產品”科目，借記“分期收款開發(fā)產品”科目，貸記本科目。企業(yè)將開發(fā)的土地和房屋用于出租經營和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉使用，應于簽定合同、協(xié)議和移交使用時，將土地和房屋的實際成本，自本科目轉入“出租開發(fā)產品”、“周轉房”科目，借記“出租開發(fā)產品”、“周轉房”科目，貸記本科目(土地、房屋)。企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設施，用于(本企業(yè))從事第三產業(yè)經營用房，應視同自用固定資產進行處理，并將營業(yè)性配套設施的實際成本，自本科目轉入“固定資產”科目，借記“固定資產”科目，貸記本科目(配套設施)。企業(yè)將開發(fā)的房屋安置拆遷戶，應按實際安置面積進行實物量管理和結轉。對于已經交付使用或辦理銷售和結轉等手續(xù)，而產權尚未移交出去的開發(fā)產品，如商品房、安置房和配套設施等，應由企業(yè)設置”代管房產備查簿”，進行實物管理。企業(yè)不得將這部分財產人賬，也不得計提折舊和攤銷，企業(yè)在代管房產過程中取得的收入和發(fā)生的各項支出，應作為“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”處理，不在本科目核算。三、本科目應按開發(fā)產品的種類，如土地、房屋、配套設施和代建工程等設置明細科目，并在明細科目下，按成本核算對象設置賬頁進行明細核算。四、本科目的期末余額為尚未轉讓、銷售和結算的開發(fā)產品的實際成本。第136號科目分期收款開發(fā)產品一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產品的實際成本。二、企業(yè)將開發(fā)產品移交購買單位(或個人)或辦妥分期收款銷售合同時，應將商品房等開發(fā)產品的實際成本，自“開發(fā)產品”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產品”科目。三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價款時(包括第一次收款)，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經營收入”科目，同時，按開發(fā)產品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計算本期應結轉的銷售成本，借記“經營成本”科目，貸記本科目。四、本科目應按銷售對象設置明細賬或設置“分期收款開發(fā)產品備查賬簿”，詳細記錄分期收款開發(fā)產品的面積、售價、成本、已收取價款和尚未收取的價款等有關資料。第137號科目出租開發(fā)產品一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經營的土地和房屋的實際成本。企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產，應設置“代管房產備查簿”進行登記，不在本科目核算。二、本科目應設置以下兩個明細科目：1．出租產品；2．出租產品攤銷。三、企業(yè)開發(fā)完成用于出租的土地和房屋，應于簽定出租合同、協(xié)議后，，按土地和房屋的實際成本，借記本科目(出租產品)，貸記“開發(fā)產品”科目。企業(yè)按月計提出租產品攤銷時，借記“經營成本”科目，貸記本科目(出租產品攤銷)；發(fā)生的維修費用，借記“經營成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費用”科目核算，再分次攤入“經營成本”科目。四、企業(yè)改變出租產品用途，將其作為商品對外銷售，應于銷售實現(xiàn)時，按售價，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經營收入”科目；同時按出租產品攤余價值，借記“經營成本”科目，按出租產品累計攤銷，借記本科目(出租產品攤銷)，按出租產品原價，貸記本科目(出租產品)。五、企業(yè)應根據出租產品的具體情況，按出租產品的類別進行明細核算，并建立“出租產品卡片”，詳細記錄出租產品坐落地點、結構、層次、面積、租金單價等情況。第138號科目周轉房一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉使用的房屋的實際成本。企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產，應設置“代管房產備查簿”進行登記，不在本科目核算。二、本科目應設置以下兩個明細科目：1．在用周轉房；2．周轉房攤銷。三、企業(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉使用的周轉房，應于投入使用時，按房屋的實際成本，借記本科目(在用周轉房)，貸記“開發(fā)產品––––房屋”科目。企業(yè)開發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉使用，應于投入使用時，將其實際成本自“開發(fā)產品”科目轉入本科目，借記本科目(在用周轉房)，貸記“開發(fā)產品––––房屋”科目。企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉使用的臨時性簡易房屋，應于建成交付使用時，按實際搭建成本，借記本科目(在用周轉房)，貸記“開發(fā)產品––––房屋”科目。企業(yè)按月計提周轉房攤銷時，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費用”等科目，貸記本科目(周轉房攤銷)3發(fā)生的維修費用，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)問接費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生的修理費用，如果數(shù)額較大，先轉入“待攤費用”或“遞延資產”科目，然后分次攤入有關成本費用科目。四、企業(yè)改變周轉房用途，將其作為商品房對外銷售。按售價，借記“銀行存款”、“應收賬款”科目，貸記“經營收入––––商品房銷售收人”科目；同時按周轉房攤余價值，借記“經營成本––––商品房銷售成本”科目，按周轉房累計攤銷，借記本科目(周轉房攤銷)，按周轉房原價，貸記本科目(在用周轉房)。五、企業(yè)應根據周轉房的具體情況，按周轉房棟號(或樓層、房間號)進行明細核算，并建立“周轉房卡片”，詳細記錄周轉房坐落地點、結構、層次、面積、租金單價等情況。第139號科目待攤費用一、本科目核算企業(yè)已經支出但應由本期和以后各期成本分別負擔的分攤期在一年以內的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額等。開辦費、超過一年以上的固定資產修理支出和租入固定資產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應在“遞延資產”科目核算，不包括在本科目核算范圍內。二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記有關科目；分期攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。三、本科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。第141號科目長期投資一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。二、本科目設置以下四個明細科目1．股票投資；2．債券投資；3．其他投資；4．應計利息。三、債券投資應按投資時實際支付的價款記賬。股票投資和其他投資應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。1．股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目3實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應按認購股票的實際成本(即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應收的股利，借記“其他應收款––––應收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權益法核算的，應根據被投資企業(yè)所有者權益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目；接受投資企業(yè)的所有者權益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。2．債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應將這部分利息，借記本科目(應計利息)，按實際支付的價款扣除應計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。債券應計的利息，應區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應將應計的當期利息，借記本科目(應計利息)，貸記“投資收益”科目3企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應當在債券存續(xù)期間內分期平均攤銷。溢價購入的債券，按當期應計的利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中溢價部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目3折價購入的債券，按當期應計利息，借記本科目(應計利息)，按當期應分攤的實際支付價款中的折價部分，借記本科目(債券投資)，按應計利息與分攤數(shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應計利息)，未計利息部分，貸記“投資收益”科目。3．其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉出的固定資產，借記本科目(其他投資)、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無形資產等，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“無形資產”等科目；企業(yè)收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權益法核算的，比照股票投資進行會計處理。收回其他投資，借記“固定資產”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折[日”科目。收回數(shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。四、本科目應按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。第151號科目固定資產一、本科目核算企業(yè)所有固定資產的原價。企業(yè)應根據固定資產的標準，結合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產目錄，作為核算依據。企業(yè)的固定資產應分別經營用固定資產和非經營用固定資產，并根據管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產分類標準，進行固定資產的核算。二、企業(yè)的固定資產應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記人賬：1．購入的固定資產，按照實際支付的買價，或售出單位的賬面原價(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。2．自行建造的固定資產，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。3．其他單位投資轉入的固定資產，以評估確認或合同、協(xié)議約定的價值記賬。4．融資租人的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款及發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記賬。5．在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，按原有固定資產賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而增加的支出記賬。6接受捐贈的固定資產，按同類固定資產的市場價格，或根據所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發(fā)生的各項費用，應當計入固定資產價值。7．盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。企業(yè)為取得固定資產而發(fā)生的借款利息支出和有關費用、以及外幣借款的折合差額，在固定資產尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應當計入固定資產價值；在此之后發(fā)生的，應當計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。企業(yè)購建固定資產交納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。三、企業(yè)已經人賬的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：1．根據國家規(guī)定對固定資產價值重新估價；2．增加補充設備或改良裝置；3．將固定資產的一部分拆除；4．根據實際價值調整原來的暫估價值；5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產價值有錯誤。四、購人的不需要安裝的固定資產借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產，先計入“固定資產購建支出”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”科目。其他單位投資轉人的固定資產，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。融資租入的固定資產，應單設明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”、“長期應付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產所有權轉歸承租企業(yè)，應進行轉賬，將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。接受捐贈的固定資產，按所確定的固定資產原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產損溢”科目。五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。投資轉出的固定資產，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。六、企業(yè)應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。臨時租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。第155號科目累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產的累計折舊。二、企業(yè)按月計提固定資產折舊，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。三、固定資產提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產的已提折舊，可以根據固定資產卡片上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。第156號科目固定資產清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。二、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，應按固定資產凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––處理固定資產凈收益”科目；固定資產清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出––––處理固定資產凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應按被清理的固定資產設置明細賬。第159號科目固定資產購建支出一、本科目核算企業(yè)進行各項固定資產購建工程所發(fā)生的實際支出。包括新建固定資產工程，改、擴建固定資產工程、大修理工程以及購人需要安裝設備的安裝工程等。二、企業(yè)自營工程，領用工程物資，借記本科目，貸記“庫存材料”、“庫存設備”科目。固定資產購建工程應負擔的職工工資，借記本科目，貸記“應付工資”科目。企業(yè)進行固定資產購建工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。固定資產購建工程以出包方式出包給外單位施工的，預付承包單位的工程價款，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進行工程價款結算時，借記本科目，貸記“應付賬款”科目；補付的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等科目。企業(yè)用外幣借款進行固定資產購建工程，因外幣折合率變動而多付的人民幣，在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而應少付的人民幣應做相反會計分錄。四、工程完工交付使用，技工程的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記本利·目。五、本科目應按工程項目設置明細賬。六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實際支出。第161號科目無形資產一、本科目核算企業(yè)的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。實行國有土地使用權有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產開發(fā)而獲得的土地使用權，所支付的土地出讓金，在“開發(fā)成本”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)購人或自行創(chuàng)造并技法律程序申請取得的各種無形資產，應按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。投資人投資轉入的無形資產，應按確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。企業(yè)用已人賬的無形資產向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。企業(yè)向外轉讓已人賬的無形資產，收到轉讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。三、各種無形資產應分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無形資產時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應按無形資產類別設置明細賬。五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無形資產的價值。第171號科目遞延資產一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費和租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出和其他待攤費用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用，借記本科目，貸記有關科目。攤銷時，借記“開發(fā)問接費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。開辦費應在企業(yè)開始經營以后的一定年限內分期平均攤銷；固定資產修理支出應在修理間隔期內分期平均攤銷；租人固定資產改良支出應當在租賃期內分期平均攤銷，其他遞延費用應在一定期限內或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應按照遞延費用的種類設置明細賬。第181號科目待處理財產損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應設置以下兩個明細科目：1．待處理固定資產損溢；2．待處理流動資產損溢。三、盤盈的各種材料、固定資產等，借記“庫存材料”、“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、盤虧固定資產等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“庫存材料”、“固定資產”等科目。四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產物資，按照規(guī)定程序批準轉銷時：流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“采購保管費”、“管理費用”科目；固定資產盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––固定資產盤盈”科目；流動資產的盤虧、毀損，借記“采購保管費”、“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產的盤虧，借記“營業(yè)外支出––––固定資產盤虧”科目，貸記本科目。五、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應自“物資采購”科目轉入“應付賬款”、“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應付賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害或非正常原因造成的損失，應將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出–––非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的超定額損耗，報經批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。第201號科目短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。第202號科目應付票據一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)開出承兌匯票或以承兌匯票抵付應付賬款時，借記“物資采購”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。第203號科目應付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務供應等應付給供應單位的價款，以及因出包工程應付給工程承包單位的工程價款。二、企業(yè)購人物資發(fā)生的應付賬款，應按全部金額，借記“物資采購”科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經預付，則應將預付的貨款自“預付賬款”科目轉入本科目，借記本科目，貸記“預付賬款”科目；支付貨款時，應扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付款項，應根據供應單位的發(fā)票賬單，借記有關成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、企業(yè)與承包單位結算工程價款時，根據經審核的承包單位提出的“工程價款結算賬單”結算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目?？刍仡A付工程款和備料款時，借記本科目，貸記“預付賬款”科目。支付給承包單位的工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。五、本科目應按應付賬款類別設置明細科目，如“應付購貨款”、“應付工程款”等，并分別按供應單位和承包單位的戶名設置明細賬進行明細核算。第204號科目預收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收購房單位或個人的購房定金，以及代委托單位開發(fā)建設項目，按雙方合同規(guī)定預收委托單位的開發(fā)建設資金。二、企業(yè)收到購房單位和個人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個人使用時，應按商品房售價進行結算，借記“應收賬款”等科目，貸記“經營收入”科目，同時，將預收的購房定金自本科目轉入“應收賬款”科目，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。收到委托單位的開發(fā)建設資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗收移交委托單位時，應按合同規(guī)定的結算價款，借記“應收賬款”科目，貸記“經營收入”科目。同時，將預收的開發(fā)建設資金自本科目轉人“應收賬款”科目，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。三、為了簡化核算手續(xù)，對于預收賬款情況不多的企業(yè)，也可將預收賬款直接計入“應收賬款”科目，不設置本科目。四、本科目應按預收賬款的類別設置明細賬，如“預收購房定金”、“預收代建工程款”等，并分別預收賬款的單位或個人進行明細核算。第209號科目其他應付款一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項。如應付租入固定資產租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按應付或暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬。第211號科目應付工資一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。職工在規(guī)定期限內未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應付款”科目。月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“采購保管費”、“開發(fā)問接費用”、“銷售費用”、‘管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“固定資產購建支出”、“應付福利費”等科目，貸記本科目。三、本科目應設置“應付工資明細賬”，根據企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。第214號科目應付福利費一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。二、企業(yè)提取的福利費，借記“采購保管費”、“開發(fā)間接費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費的結余。第221號科目應交稅金一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、產品稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。二、本科目應設置下列明細科目：1．應交營業(yè)稅；2．應交城市維護建設稅；3．應交房產稅；4．應交車船使用稅；5．應交土地使用稅；6．應交所得稅；7．應交固定資產投資方向調節(jié)稅；8．應交產品稅。三、月份終了，企業(yè)計算出應由房地產經營收入負擔的營業(yè)稅、城市維護建設稅，借記“經營稅金及附加”科目，貸記本科目；應由其他業(yè)務收入負擔的營業(yè)稅、產品稅、城市維護建設稅等，借記“其他業(yè)務收入”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的所得稅，借記“利潤分配一應交所得稅”科目，貸記本科目。企業(yè)計算出固定資產購建工程應交納的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記“固定資產購建支出”科目，貸記本科目。四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅金。第223號科目應付利潤一、本科目核算企業(yè)應付給投資人的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。二、企業(yè)計算出應支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應付利潤”科目，貸記本科目。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。第229號科目其他應交款一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項。包括教育費附加、能源交通重點建設基金、預算調節(jié)基金等。二、企業(yè)計算出應交納的各種款項，借記“經營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應交款；貸方余額為末交的其他應交款。第231號科目預提費用一、本科目核算企業(yè)預提計入成本費用，但尚未實際支出的各項費用，如預提配套設施費、預提固定資產修理費用等。二、預提的配套設施費，借記“開發(fā)成本–––房屋開發(fā)”科目，貸記本科目。配套設施完工，應按配套設施的實際支出沖減預提的配套設施費，借記本科目，貸記“開發(fā)成本–––配套設施開發(fā)”科目。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應增加或沖減有關項目成本。實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時，應視同待攤費用，分期攤入有關項目成本。預提的固定資產修理費用，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應按修理工程實際支出沖減預提的修理費用，借記本科目，貸記“固定資產購建支出”科目。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額，應計入實際支出期的成本。實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時，應視同待攤費用，分期攤入費用。三、本科目應按照費用種類設置明細賬。第241號科目長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產購建支出”、“固定資產”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款的利息支出和有關費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應按借款單位設置明細賬，按借款種類進行明細核算。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。第251號科目應付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應另設“應付短期債券”科目核算。二、本科目設置以下四個明細科目：1．債券面值；2．債券溢價；3．債券折價；4．應計利息。三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價或折價發(fā)行的債券，還應按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應按期計提利息，溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價，折價時應區(qū)別情況處理。面值發(fā)行債券應計提的債券利息，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”等科目，貸記本科目（應計利息）。溢價發(fā)行債券，按應攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應計利息與溢價攤銷額的差額，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，按應利息，貸記本科目（應計利息）。折價發(fā)行的債券，按應攤銷的折價金額和應計利息之和，借記“固定資產購建支出”、“財務費用”科目，按應攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應計利息，貸記本科目（應計利息）。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應計利息），貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應按債券種類進行明細核算。企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)生債券的票面金額、債券票面得率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。第261號科目長期應付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期付款。如應付融資租入固定資產的租賃費等。二、企業(yè)融資租入資產，按應支付的融資租賃費，借記“固定資產購建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調試等費用，借記“固定資產購建支出”科目，貸記“銀行存款”科目；安裝完成交付使用時，應按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產”科目，貸記“固定資產購建支出”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。融資租入的固定資產，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產購建支出”科目核算，發(fā)生的費用作為固定資產原價，借記“固定資產”科目，貸記本科目和有關科目。三、長期應付款的利息支出和有關費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產有關的，在固定資產尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關固定資產的購建成本外，其他利息和有關費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應付款。第301號科目實收資本一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，應按投出單位的賬面原價，借記“固定資產”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認的價值大于投出單位的賬面原價，應按確認的價值，借記“固定資產”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無形資產、材料物資應按確認價值，借記“無形資產”、“材料物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應按投資入設置明細賬。第311號科目資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定資產重估增值、資本匯率折算差額等。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應按同類資產的市場價格或者有關憑據，借記“固定資產”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產生的差額，作為資本溢價。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應按實際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，按投資人在新增注冊資本中應占的份額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價)。企業(yè)按規(guī)定對財產價值進行重估產生的增值，借記“固定資產”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目應按資本公積形成的類別進行明細核算。四、本科目的期末貸方余額為資本公積結余。第313號科目盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積，企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。二、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結存余額。第321號科目本年利潤一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。二、期末結轉利潤時，企業(yè)應將“經營收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉入本科目，借記“經營收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“經營成本”、“銷售費用”、“經營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉入本科目，借記本科目，貸記“經營成本”、“銷售費用”、“經營稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。年度終了，企業(yè)應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的利潤總額，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配––––未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。第322號科目利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結存余額。二、本科目一般設置“應交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應付利潤”、“應交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目。三、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務時：1．企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記“應交稅金”科目。2．